Закон о земельном налоге

(1) Земельный налог является налогом, исходящим из налогооблагаемой цены земли.

(2) Налогооблагаемая цена земли определяется и порядок её оспаривания устанавливается исходя из Закона об оценке земли. Налогооблагаемая цена земли, определённая при каждой очередной оценке, принимается за основу при исчислении земельного налога 1 января второго года, следующего за очередной оценкой. [RT I, 10.03.2022, 2 - вст. в силу 01.01.2024]

(3) Налогово-таможенный департамент исчисляет земельный налог на основании исходных данных, представленных единицей местного самоуправления в информационную систему земельного налога. [RT I, 23.12.2020, 5 - вст. в силу 01.01.2021]

(4) [Утратил силу - RT I, 10.03.2022, 2 - вст. в силу 01.01.2024]

(1) Земельным налогом облагается вся земля, за исключением земли, названной в § 4 настоящего закона.

(1) Земельный налог платит собственник земли или в случае, предусмотренном § 10 настоящего закона, пользователь земли.

(1) Земельный налог не платится:

1) [утратил силу - RT I, 10.03.2022, 2 - вст. в силу 01.01.2024]

1¹) с земли природного резервата и специальной зоны охраны охраняемых территорий, а также с земли специальной зоны охраны постоянных мест обитания; [RT I 2008, 14, 94 - вст. в силу 01.01.2009]

2) с земли, относящейся к зданиям дипломатических и консульских представительств иностранных государств или к их частям;

3) с земли, находящейся в пользовании иностранного государства или международной организации на основании договора, заключённого между Правительством Республики и иностранным государством или международной организацией;

4) [утратил силу - RT I, 04.07.2014, 12 - вст. в силу 01.01.2015]

5) с земли под храмами церквей и приходов;

6) с муниципальной земли, находящейся в административном ведении соответствующей единицы самоуправления, за исключением случая, предусмотренного § 10 настоящего закона;

7) с земли под публичным водоёмом и водоёмом публичного пользования; [RT I, 10.03.2022, 2 - вст. в силу 01.01.2024]

8) в случаях, установленных международным договором, — с земли, находящейся в пользовании международного военного штаба; [RT I, 01.06.2013, 1 - вст. в силу 01.07.2013]

9) с находящейся в собственности государства земли с целевым назначением земли общественных строений, если эту землю использует государственное учреждение, учреждение местного самоуправления или юридическое лицо в целях, названных в пунктах 2, 3, 5 или 8 настоящей части; [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.01.2026]

10) с земли с целевым назначением земли общего пользования; [RT I, 04.07.2014, 12 - вст. в силу 01.01.2015]

11) с дорожной земли государственной дороги, местной дороги и частной дороги, определённой для публичного пользования. [RT I, 10.03.2022, 2 - вст. в силу 01.01.2024]

(2) С земли зоны ограничений, установленной в § 31 Закона об охране природы, с земли зон сохранения, установленных в главе 5, с земли зоны ограничений постоянного места обитания, определённой на основании § 50 части 1, и с земли зоны ограничений отдельного объекта природы, установленной на основании § 68, а также с земли водоохранной зоны берега или побережья, установленной на основании § 118 Закона о воде, земельный налог платится в размере 50 процентов ставки земельного налога. [RT I, 22.02.2019, 1 - вст. в силу 01.01.2021]

(3) Освобождение от налога, названное в пунктах 1¹, 7 и 11 части 1 и в части 2 настоящей статьи, применяется с 1 января года, следующего за возникновением основания для освобождения. Если основание для освобождения от налога возникает 1 января, освобождение от налога применяется с того же дня. [RT I, 10.03.2022, 2 - вст. в силу 01.01.2024]

(1) Собрание местного самоуправления устанавливает не позднее 1 октября года, предшествующего году налогообложения, ставку налога для каждой из следующих групп целевого назначения земли: [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.07.2024]

1) для жилой земли и угодья дворовой земли земли сельскохозяйственного назначения — 0,1–1,0 процента налогооблагаемой цены земли в год; [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.01.2025]

2) для земли сельскохозяйственного назначения, не названной в пункте 1 настоящей части, — 0,1–0,5 процента налогооблагаемой цены земли в год;

3) для земли с целевым назначением, не названным в пунктах 1 и 2 настоящей части, — 0,1–2,0 процента налогооблагаемой цены земли в год. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.01.2025]

(2) [Утратил силу - RT I, 10.03.2022, 2 - вст. в силу 01.06.2023]

(3) В случае изменения ставок налога единица местного самоуправления вводит изменённые ставки земельного налога в информационную систему земельного налога к 2 октября года, предшествующего году налогообложения. Если к названному сроку изменённые ставки налога в информационную систему земельного налога не введены, земельный налог исчисляется по ставкам, действовавшим в предыдущем году. Ставки земельного налога публикуются на веб-сайте Налогово-таможенного департамента. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.07.2024]

(4) [Утратил силу - RT I, 04.07.2014, 12 - вст. в силу 01.01.2017]

(5) [Утратил силу - RT I, 04.07.2014, 12 - вст. в силу 01.01.2017]

(1) Информационная система земельного налога является базой данных, входящей в регистр налогообязанных, учреждённый на основании § 17 части 1 Закона о налогообложении. Порядок ведения базы данных устанавливается уставом регистра налогообязанных. [RT I, 23.12.2020, 5 - вст. в силу 01.01.2021]

(2) [Утратил силу - RT I, 23.12.2020, 5 - вст. в силу 01.01.2021]

(3) Информационная система земельного налога является электронной базой данных, целью которой является сбор и обработка информации, необходимой для исчисления земельного налога. [RT I, 23.12.2020, 5 - вст. в силу 01.01.2021]

(3¹) Единица местного самоуправления представляет Налогово-таможенному департаменту в информационную систему земельного налога исходные данные, необходимые для исчисления земельного налога, к 1 февраля года налогообложения. [RT I, 23.12.2020, 5 - вст. в силу 01.01.2021]

(3²) Единица местного самоуправления обязана проверять правильность данных, находящихся в информационной системе земельного налога, и при необходимости исправлять или дополнять данные. [RT I, 04.07.2014, 12 - вст. в силу 01.01.2017]

(4) [Утратил силу - RT I, 23.12.2020, 5 - вст. в силу 01.01.2021]

(1) Земельный налог поступает в бюджет единицы местного самоуправления по месту нахождения земли. [RT I, 10.03.2022, 2 - вст. в силу 01.01.2024]

(1) Земельный налог в размере до 100 евро с земли, находящейся в любой единице местного самоуправления, уплачивается к 31 марта. Из земельного налога, превышающего 100 евро, к 31 марта уплачивается не менее половины, но не менее 100 евро. Оставшаяся часть земельного налога уплачивается не позднее 1 октября. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.01.2025]

(2) Налогово-таможенный департамент выдаёт налогоплательщику налоговое извещение о подлежащей уплате сумме земельного налога не позднее 15 февраля. Извещение о земельном налоге является административным актом, к которому применяется установленное Законом о налогообложении в отношении налогового решения, если законом не установлено иное. Налоговое извещение не требуется подписывать. [RT I 2009, 65, 441 - вст. в силу 01.01.2010]

(2¹) Министр, ответственный за данную сферу, может по уполномочию Правительства Республики заключить в соответствии с Законом об административном сотрудничестве с юридическим лицом частного права договор на выполнение работ, связанных с доставкой налоговых извещений. Названное юридическое лицо частного права считается в пределах административной обязанности уполномоченным обработчиком регистра налогообязанных, и на него распространяется установленное Законом о защите персональных данных.

(2²) Если налогоплательщику принадлежит несколько земельных участков или он использует несколько земельных участков, расположенных на административной территории одной единицы местного самоуправления, суммы налога, подлежащие уплате за земельные участки, суммируются без учёта установленного частью 3 настоящего параграфа. [RT I, 04.07.2017, 2 - вст. в силу 05.07.2017]

(2³) [Утратил силу - RT I, 10.03.2022, 2 - вст. в силу 01.01.2024]

(3) Земельный налог не назначается и налоговое извещение не выдаётся, если сумма налога составляет менее 5 евро. [RT I 2010, 22, 108 - вст. в силу 01.01.2011]

(4) Налогоплательщик, не получивший извещение о земельном налоге за год налогообложения к 25 февраля, обязан известить об этом Налогово-таможенный департамент в течение 30 дней. [RT I, 25.10.2012, 1 - вст. в силу 01.12.2012]

(5) Если налогоплательщик не получил ни одного извещения о земельном налоге, считая со дня вступления в силу настоящего закона, он обязан письменно или в электронной форме сообщить волостной или городской управе по месту нахождения земли размер и целевое назначение находящейся в его собственности или пользовании земли.

(6) [Утратил силу - RT I, 07.06.2013, 1 - вст. в силу 01.07.2013]

(7) Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливает своим постановлением министр, ответственный за данную сферу. [RT I, 04.07.2014, 12 - вст. в силу 01.01.2015]

(1) К электронной доставке извещения о земельном налоге применяется установленное частями 1−3 и пунктом 1 части 4 § 54 Закона о налогообложении, а также постановлением министра, ответственного за данную сферу, изданным на основании § 45¹ Закона о налогообложении. [RT I, 07.06.2013, 1 - вст. в силу 01.07.2013]

(1) Обязанность по уплате земельного налога возникает 1 января текущего года, и налоговое извещение выдаётся лицу, которое по состоянию на 1 января согласно данным крепостной книги является собственником недвижимой вещи, застройщиком или пользовладельцем либо согласно данным регистра наследственных дел — наследником недвижимой вещи. [RT I, 23.12.2020, 5 - вст. в силу 01.01.2021]

(2) К не отражённому в крепостной книге праву пользования, установленному § 10 настоящего закона, применяется установленное частью 1 настоящего параграфа с учётом действительности соглашения о праве пользования по состоянию на 1 января года налогообложения. [RT I 2009, 65, 441 - вст. в силу 01.01.2010]

(1) Собрание единицы местного самоуправления устанавливает постановлением максимальный предельный размер годового увеличения земельного налога в пределах 10−100 процентов не позднее 1 октября года, предшествующего периоду налогообложения. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.03.2025]

(1¹) Если сумма земельного налога увеличивается по сравнению с предыдущим периодом налогообложения более чем на установленный на основании части 1 настоящего параграфа предельный размер, земельный налог увеличивается в пределах установленного собранием предельного размера, за исключением случая, названного в части 2 настоящего параграфа. При этом не учитываются освобождения от налога, установленные § 4 настоящего закона, и льготы по земельному налогу, установленные § 11. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.01.2026]

(2) Если увеличение суммы земельного налога, исчисленной на основании части 1¹ настоящего параграфа, по сравнению с предыдущим периодом налогообложения меньше 5 евро или равно 5 евро, сумма налога увеличивается на 5 евро, но не более чем до суммы земельного налога, основанной на цене налогообложения земли и ставке земельного налога. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.01.2026]

(2¹) В случае установления или изменения предельного размера годового увеличения суммы земельного налога единица местного самоуправления вносит названный в части 1 настоящего параграфа предельный размер годового увеличения суммы земельного налога в информационную систему земельного налога не позднее 2 октября года, предшествующего периоду налогообложения. Если к названному сроку предельный размер годового увеличения суммы земельного налога в информационную систему земельного налога не внесён, земельный налог исчисляется по предельному размеру, действовавшему в предыдущем году. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.03.2025]

(3) Если образуется новая кадастровая единица или цена налогообложения кадастровой единицы изменяется вследствие изменения угодий, площади или целевого назначения, для кадастровой единицы исчисляется цена налогообложения на основании результатов очередной оценки 2001 года, она сравнивается с ценой налогообложения земли, определяемой на основании результатов последней очередной оценки, после чего к изменению суммы земельного налога, вызванному изменением цены налогообложения, применяется часть 1 настоящего параграфа и при необходимости часть 2.

(4) Если в отношении цены налогообложения новой кадастровой единицы, исчисленной в результате названных в части 3 настоящего параграфа изменений кадастровой единицы, применялся бы названный в части 1 предельный размер увеличения земельного налога, названная в части 3 расчётная сумма земельного налога увеличивается за каждый период налогообложения в пределах установленного собранием единицы местного самоуправления предельного размера годового увеличения суммы земельного налога, и при необходимости применяется часть 2. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.01.2026]

[Утратил силу - RT I, 10.03.2022, 2 - вст. в силу 01.01.2024]

(1) Если землепользование не переоформлено в порядке, предусмотренном Законом о земельной реформе, земельный налог платит пользователь земли. [RT I 2006, 55, 406 - вст. в силу 01.01.2007]

(2) При обременении земли правом застройки или пользовладением земельный налог платит застройщик или пользовладелец.

(3) В случае предоставления находящейся в муниципальной собственности недвижимой вещи для добычи полезного ископаемого земельный налог платит лицо, получившее право пользования землёй. [RT I, 23.12.2020, 5 - вст. в силу 01.01.2022]

(4) В случае предоставления в пользование находящейся в государственной собственности недвижимой вещи земельный налог платит лицо, получившее право пользования недвижимой вещью, за исключением случая, когда при формировании платы за пользование недвижимой вещью сумма земельного налога учтена пропорционально объёму права пользования либо когда право пользования недвижимой вещью вытекает из договора об установлении реального сервитута или личного права пользования и договором о предоставлении в пользование не установлено иное. [RT I, 23.12.2020, 5 - вст. в силу 01.01.2022]

(1) Собрание единицы местного самоуправления может постановлением установить на условиях, предусмотренных частью 1¹ настоящей статьи, налоговую льготу на землю под домом в размере до 1000 евро не позднее 1 октября года, предшествующего периоду налогообложения. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.03.2025]

(1¹) Землёй под домом считается земля, находящаяся в собственности собственника земли или в пользовании указанного в § 10 настоящего Закона пользователя земли, целевым назначением или одним из целевых назначений которой является жилая земля, либо дворовое угодье земли сельскохозяйственного назначения, если в расположенном на этой земле строении находится место жительства собственника или пользователя земли согласно внесённым в регистр народонаселения данным о месте жительства. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.01.2026]

(2) Указанная в части 1 настоящей статьи налоговая льгота действует в отношении земли строительного товарищества с учётом пропорции паевых взносов тех членов строительного товарищества, место жительства которых согласно регистру народонаселения находится в расположенном на этой земле строении. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.01.2026]

(3) Если земля или квартирная собственность находится в совместной или долевой собственности либо передана в пользование на основании § 10 части 2 настоящего Закона, указанная в части 1 настоящей статьи налоговая льгота применяется к собственности или землепользованию один раз. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.01.2026]

(3¹) [Утратил силу - RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.01.2026]

(3²) [Утратил силу - RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.01.2026]

(4) [Утратил силу - RT I, 10.03.2022, 2 - вст. в силу 01.06.2023]

(5) Собрание единицы местного самоуправления может не позднее 1 октября года, предшествующего периоду налогообложения, на указанных в части 1¹ настоящей статьи условиях назначить дополнительную налоговую льготу в размере до 1000 евро следующим целевым группам:

1) получатели пенсии на основании Закона о государственном пенсионном страховании;

2) лица, у которых на основании Закона о пособии по нетрудоспособности установлена частичная или отсутствующая трудоспособность. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.03.2025]

(6) Собрание единицы местного самоуправления может не позднее 1 октября года, предшествующего периоду налогообложения, на указанных в части 1¹ настоящей статьи условиях назначить дополнительную налоговую льготу репрессированному и приравненному к репрессированному лицу в значении Закона о лицах, репрессированных оккупационными режимами, освободив находящуюся в его пользовании указанную в части 1¹ землю от земельного налога полностью. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.03.2025]

(7) Для получения указанной в части 5 или 6 настоящей статьи дополнительной налоговой льготы лицо, отвечающее установленным настоящей статьёй условиям, подаёт ходатайство единице местного самоуправления в порядке, установленном собранием. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.01.2026]

(8) Лицо, имеющее право на получение указанной в части 1 настоящей статьи налоговой льготы, и лицо, желающее воспользоваться указанной в части 5 или 6 налоговой льготой, должны отвечать установленным настоящей статьёй условиям по состоянию на 1 января периода налогообложения. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.01.2026]

(8¹) В случае установления или изменения налоговой льготы единица местного самоуправления вводит указанную в частях 1, 5 и 6 настоящей статьи налоговую льготу в информационную систему земельного налога не позднее 2 октября года, предшествующего периоду налогообложения. Если к названному сроку налоговая льгота в информационную систему земельного налога не введена, льгота по земельному налогу исчисляется по действовавшей в предыдущем году ставке. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.03.2025]

(9) Порядок ходатайства о налоговой льготе по земельному налогу устанавливает своим постановлением министр, ответственный за данную область. [RT I, 04.07.2014, 12 - вст. в силу 01.01.2015]

(1) Если указанная в § 4 частях 1 и 2 настоящего Закона свободная от налога земля меньше всего земельного участка, каждое такое освобождение от налога исчисляется от цены налогообложения всего земельного участка пропорционально доле площади этой свободной от налога земли в площади всего земельного участка. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.01.2026]

(2) Если указанное в § 4 части 1 настоящего Закона освобождение от налога связано с целевым назначением земли или угодьем, каждое такое освобождение от налога исчисляется от цены налогообложения имеющей соответствующее целевое назначение части или угодья всего земельного участка пропорционально доле площади свободной от налога земли в площади всей имеющей соответствующее целевое назначение части или всего угодья. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.01.2026]

(3) При наличии на одном и том же облагаемом налогом земельном участке нескольких указанных в § 4 частях 1 и 2 настоящего Закона освобождений от налога или указанных в § 11 частях 1–3, 5 и 6 налоговых льгот освобождения от налога и налоговые льготы суммируются. [RT I, 22.12.2012, 1 - вст. в силу 01.01.2017, jõustumine muudetud [RT I, 04.07.2014, 12]]

(4) Если собственник недвижимой вещи, застройщик или пользовладелец, в собственности или пользовании которого находится недвижимая вещь, расположенная на территории двух или более единиц местного самоуправления, имеет право на указанную в § 11 части 1, 5 или 6 настоящего Закона льготу по земельному налогу, установленные соответствующими единицами местного самоуправления налоговые льготы применяются пропорционально площади находящейся на их территории недвижимой вещи. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.01.2026]

[Утратил силу - RT I, 10.03.2022, 2 - вст. в силу 01.01.2024]

(1) Единица местного самоуправления вводит указанные в положении о ведении информационной системы земельного налога исходные данные земельного налога в информационную систему земельного налога к 1 февраля 2017 года. [RT I, 04.07.2014, 12 - вст. в силу 01.01.2017]

(1) Информационная система земельного налога, которая велась до 1 января 2021 года, ликвидируется не позднее 31 января 2021 года. [RT I, 23.12.2020, 5 - вст. в силу 01.01.2021]

(1) В случае, предусмотренном частью 4 § 8¹ настоящего закона, указанная в части 3 того же параграфа расчётная сумма земельного налога увеличивается в 2024 году на 10 процентов или на 5 евро, если десятипроцентное увеличение суммы земельного налога составляет менее 5 евро. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.01.2025]

(1) Если единица местного самоуправления не внесла указанную в части 2¹ § 8¹ настоящего закона предельную величину годового увеличения суммы земельного налога в информационную систему земельного налога не позднее 2 октября 2025 года, предельной величиной годового увеличения суммы земельного налога в 2026 году считается 10 процентов. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.03.2025]

(1) В случае, предусмотренном частью 4 § 8¹ настоящего закона, указанная в части 3 того же параграфа расчётная сумма земельного налога увеличивается в 2025 году на 50 процентов или на 20 евро, если пятидесятипроцентное увеличение суммы земельного налога составляет менее 20 евро. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.01.2026]

(1) Части 5–8 § 11 настоящего закона применяются впервые в отношении земельного налога за 2026 год. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.01.2026]

(1) Министерство регионального развития и сельского хозяйства не позднее 1 января 2029 года анализирует достижение цели изменений, касающихся устанавливаемой собранием единицы местного самоуправления предельной величины годового увеличения суммы земельного налога, предусмотренной § 8¹ настоящего закона, и установления налоговых льгот, предусмотренных § 11, а также воздействие применения названных положений и при необходимости представляет предложения об изменении соответствующих правовых актов. [RT I, 30.06.2024, 1 - вст. в силу 01.01.2026]

(1) Настоящий закон вступает в силу с 1 июля 1993 года.

(2) [Утратил силу - RT I, 04.07.2014, 12 - вст. в силу 01.01.2015]

(3) Земельный налог за II полугодие 1993 года уплачивается не позднее 15 ноября 1993 года.