Закон о налогообложении

[RT I, 31.01.2014, 6 – вст. в силу 01.04.2014]

(1) Настоящим Законом устанавливаются права, обязанности и ответственность налоговых управляющих и субъектов налога, порядок осуществления налогового производства, а также порядок разрешения налоговых споров.

(2) Положения настоящего Закона применяются ко всем государственным налогам, если законами о налогах не предусмотрены специальные правила, или Законом об обмене налоговой информацией не предусмотрено иное. [RT I, 23.12.2014 – вст. в силу 01.01.2015]

(3) Положения настоящего Закона применяются к налогам, подлежащим уплате при импорте и экспорте товаров, если иное не установлено правовыми актами в сфере таможни в значении постановления Европейского парламента и совета (ЕС) № 952/2013, которым вводится Таможенный кодекс (Вестник ЕС L 269, 10.10.2013, стр. 1–101). [RT I, 16.06.2017, 1 – вст. в силу 01.07.2017]

(4) Положения настоящего Закона применяются к местным налогам в той мере, в какой Законом о местных налогах не предусмотрено иное.

(5) Если регуляция настоящего Закона или закона о налоге отличается от положений международного договора, то применяются положения международного договора. [RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

(6) Порядок, установленный в первом разделе 9 главы настоящего закона, применяется к уплате и взаимозачету следующих денежных обязательств:

1) проистекающие из судебного производства публично-правовые денежные обязательства, включая кассационный залог и государственные пошлины;

2) проистекающие из решений прокуратуры публично-правовые денежные обязательства;

3) уплаченное государством вознаграждение судебному исполнителю за взыскание перешедших к государству требований по алиментам и алиментов на несовершеннолетних детей;

4) проистекающие из решений Департамента оборонных ресурсов публично-правовые денежные обязательства. [RT I, 20.02.2024, 1 – вст. в силу 01.05.2024]

(6¹) При осуществлении государственного надзора, предусмотренного пунктами 5, 6, 8 и 9 части 2 статьи 10 настоящего закона, положения о регулировании налоговой процедуры применяются с учетом применимой специфики соответствующей сферы надзора. [RT I, 21.11.2023, 1 – вст. в силу 01.01.2024]

(6²) К возврату переплаты, возникшей при уплате денежных обязательств, установленных в части 6 настоящей статьи, применяется порядок, установленный в статьях 33 и 34 настоящего закона, если денежное обязательство было уплачено на расчетный счет, указанный в части 1 статьи 105 настоящего закона. [RT I, 20.02.2024, 1 – вст. в силу 01.05.2024]

(7) К государственному надзору, осуществляемому на основании настоящего Закона, применяются положения Закона об охране порядка с учетом особенностей, установленных настоящим Законом. [RT I, 13.03.2014, 4 – вст. в силу 01.07.2014]

(1) Налог — это разовое или периодическое денежное обязательство, которое возложено на налогоплательщика законом или изданным на основании закона постановлением волостного или городского собрания в целях выполнения публично-правовых задач государства или местных самоуправлений, либо получения необходимого для этого дохода, и подлежит исполнению в порядке, размерах и сроках, предусмотренных законом или постановлением, и не содержит прямой встречной компенсации для субъекта налогообложения.

(1) Налоговая система Эстонии состоит из государственных налогов, установленных законами о налогах, и местных налогов, устанавливаемых на основании закона волостными и городскими собраниями на своей административной территории.

(2) Государственными налогами являются:

1) подоходный налог;

2) социальный налог;

3) земельный налог;

4) налог с азартных игр;

5) налог с оборота;

6) таможенный сбор;

7) акцизы;

8) налог на тяжеловесные транспортные средства;

9) налог на доход от предпринимательства; [RT I, 07.07.2017, 2 – вст. в силу 01.01.2018]

10) налог на моторные транспортные средства. [RT I, 17.08.2024, 1 – вст. в силу 01.01.2025]

(3) Местные налоги устанавливаются постановлениями волостных и городских собраний в соответствии с условиями, предусмотренными Законом о местных налогах.

(4) Положения, установленные настоящим Законом в отношении налогов, применяются также:

1) к платежам в счет накопительной пенсии и платежам по страхованию от безработицы, если иное не предусмотрено Законом о накопительных пенсиях или Законом о страховании от безработицы;

2) к плате за загрязнение, плате за специальное пользование водой, плате за компенсацию экологического нарушения и к плате за право добычи полезных ископаемых, если в Законе об экологических сборах не установлено иное; [RT I, 09.08.2022, 1 – вст. в силу 01.07.2023]

3) к плате за пользование дорогами, если в Законе о дорожном движении не установлено иное. [RT I, 04.07.2017, 5 – вст. в силу 20.12.2017]

(1) Закон о налоге — это закон, которым устанавливается налог.

(2) Субъекты налога обязаны уплачивать только предусмотренные законом государственные и местные налоги в размерах и порядке, установленном законами о налогах и постановлениями волостных и городских собраний.

(3) В законе о налоге устанавливается:

1) наименование налога;

2) объект налогообложения;

3) ставка налога;

4) налогоплательщик;

5) получатель налога или место его поступления;

6) дата или срок уплаты налога, а для периодического налога - также период налогообложения;

7) порядок определения и уплаты суммы налога и сопряженные с этим дополнительные обязанности;

8) возможные льготы по налогам.

(1) Промежуток между принятием и вступлением в силу Закона о налоге, а также его изменения должен, как правило, составлять как минимум шесть месяцев. Положение не применяется в отношении Закона о налоге, который благоприятствует налогообязанному лицу, и его изменения. [RT I, 06.03.2015, 26 – вст. в силу 01.07.2015]

(1) Управляющим государственными налогами является Налогово-таможенный департамент.

(2) Управляющими местными налогами являются волостные и городские собрания либо иные волостные или городские учреждения, предусмотренные постановлениями о налогах.

(3) [Часть недействительна - RT I 2010, 72, 544 – вст. в силу 01.01.2012]

(4) Волости и города могут заключать между собой административные договоры, которыми задачи налогового управляющего по установленным в волостях и городах-участниках договора однородным местным налогам передаются одному из официальных учреждений волости или города - участника договора.

(5) Волости и города могут в соответствии с положениями Закона о местных налогах заключать с Налогово-таможенным департаментом административные договоры, которыми задачи налогового управляющего по местным налогам передаются Налогово-таможенному департаменту. [RT I, 25.10.2012, 1 – вст. в силу 01.12.2012]

(1) Субъектами налога являются:

1) налогоплательщики;

2) сборщики налогов;

3) иные лица, несущие по закону или по договору ответственность за обязанность налогоплательщиков или сборщиков налогов по уплате налогов.

(2) Налогоплательщиками являются физические и юридические лица, а также государственные, волостные и городские учреждения, обязанные на установленных законами условиях и в порядке платить налоги и исполнять иные денежные и неденежные обязательства, возложенные на них в связи с обязанностью по уплате налогов.

(3) Сборщиками налогов являются физические и юридические лица, а также государственные, волостные и городские учреждения, обязанные на установленных законами условиях и в порядке удерживать суммы налогов, подлежащие уплате другими лицами, и перечислять их на предназначенные для этого счета и исполнять иные денежные и неденежные обязательства, возложенные на них в связи с обязанностью по удержанию налогов. [RT I, 13.12.2011, 1 – вст. в силу 01.01.2012]

(4) Законом могут устанавливаться случаи, когда:

1) объединения лиц или пулы, не имеющие статуса юридических лиц, рассматриваются в качестве налогоплательщиков или сборщиков налогов;

2) несколько юридических лиц рассматриваются в качестве одного субъекта налога;

3) структурные подразделения юридических лиц или принадлежащие им предприятия рассматриваются в качестве самостоятельных субъектов налога.

(5) Государство, волости и города не считаются налогоплательщиками или сборщиками налогов, если иное не предусмотрено законом о налоге.

(6) Налогоплательщиками и сборщиками налогов могут являться также иностранные государственные или муниципальные учреждения, иные публично-правовые институты, а также представительства международных организаций или программ сотрудничества.

(7) К государственным, волостным и городским учреждениям, а также к указанным в частях 4 и 6 настоящей статьи субъектам налога применяются положения настоящей статьи, касающиеся юридических лиц, если в отношении них не установлено иное.

(1) В отношении правоспособности, дееспособности и законного представительства субъекта налога при налогообложении применяются соответствующие положения Закона об общей части Гражданского кодекса, если иное не вытекает из настоящего Закона или закона о налоге.

(2) От имени несовершеннолетних или иных ограниченно дееспособных лиц обязанности, вытекающие из настоящего Закона или закона о налоге, исполняют их законные представители. Несовершеннолетние лица в возрасте от 15 до 18 лет, дееспособность которых расширена, исполняют предусмотренные настоящим Законом или законом о налоге обязанности самостоятельно, если они вытекают из сделок, которые несовершеннолетние могут совершать лично.

(3) Права и обязанности городских, волостных и государственных учреждений, а также субъектов налога, указанных в частях 4 и 6 статьи 6 настоящего Закона, в качестве налогоплательщиков или сборщиков налогов осуществляют руководители учреждений либо иные уполномоченные лица в соответствии с полномочиями, предоставленными соответственно положением об учреждении, договором о создании товарищества или иным правовым актом, регулирующим деятельность субъекта налога.

(1) Законный представитель юридического или физического лица обязан обеспечить срочное и полное исполнение денежных и неденежных обязательств представляемого лица, вытекающих из настоящего Закона, Закона о налоге и законов, упомянутых в части 4 статьи 3 настоящего Закона. Денежные обязательства исполняются за счет имущества представляемого лица. [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(2) Исполнительный руководитель простого товарищества или иного объединения лиц, не имеющего статуса юридического лица, либо управляющий неправоспособным пулом обязаны обеспечить срочное и полное исполнение вытекающих из настоящего Закона, закона о налоге и законов, упомянутых в части 4 статьи 3 настоящего Закона денежных и неденежных обязательств, связанных с имуществом объединения или управляемым пулом. Денежные обязательства исполняются за счет управляемого имущества. [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(3) Если объединение лиц, не имеющее статуса юридического лица, не имеет исполнительного руководителя, то указанные в части 2 настоящей статьи обязательства должны исполнять члены объединения. Налоговый управляющий вправе обращаться с требованием об исполнении обязательства к любому из членов объединения. Если имуществом объединения лиц, не имеющего статуса юридического лица, управляет вместо членов объединения или исполнительного руководителя какое-либо другое лицо, то оно исполняет обязанности по уплате налогов, связанные с управляемым имуществом.

(4) Если неправоспособный пул не имеет управляющего, то указанные в части 2 настоящей статьи обязательства должны исполнять сособственники пула. Налоговый управляющий вправе обращаться с требованием об исполнении обязательства к любому из сособственников. Если экономические выгоды, связанные с неправоспособным пулом (часть 3 статьи 94), не находятся во владении управляющего или сособственников либо сособственники не могут быть установлены, то указанные в части 2 настоящей статьи обязательства исполняет лицо, обладающее реальной властью над связанными с пулом вещами и правами.

(5) Указанные в частях 1 и 2 настоящей статьи обязательства распространяются на исполнителя завещания, попечителя наследственного имущества, судебного исполнителя, управляющего недвижимым имуществом в принудительном порядке или на иных лиц, на которых в соответствии с законом возложено обязательство по управлению имуществом налогоплательщика. [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(1) Налоговый представитель нерезидента (далее — налоговый представитель) — это лицо, получившее от управляющего государственными налогами соответствующую лицензию, которое нерезидент может уполномочить для представления его при исполнении возникающих в Эстонии обязанностей, вытекающих из законов о налогах или из настоящего Закона. В качестве налогового представителя может действовать учрежденное в Эстонии юридическое лицо или филиал иностранного юридического лица, внесенный в Эстонии в коммерческий регистр.

(2) На налогового представителя распространяются все права и обязанности зарегистрированного субъекта налога-нерезидента. Налоговый представитель обязан обеспечивать своевременное и полное исполнение денежных и неденежных обязательств представляемого лица, вытекающих из настоящего Закона и законов о налогах.

(3) Для получения лицензии налоговый представитель подает управляющему государственными налогами ходатайство, в котором должны быть указаны его:

1) имя и адрес;

2) регистрационный номер;

3) сфера и место деятельности.

(4) Налоговый представитель должен быть платежеспособным и иметь безупречную репутацию. Налоговый представитель не может иметь задолженности по налоговым платежам. Налоговый представитель должен представить гарантию по требованию налогового управляющего.

(5) Налоговый управляющий принимает решение относительно выдачи лицензии налоговому представителю в течение 20 календарных дней со дня получения ходатайства. При принятии решения относительно выдачи лицензии проверяется соответствие лица требованиям, установленным частью 4 настоящей статьи. Налоговый управляющий может учитывать также то, каким образом лицо исполняло ранее обязанности, вытекающие из законов о налогах. Налоговый управляющий может для проверки платежеспособности ходатайствующего потребовать от него представления доказательств по поводу его имущественного положения.

(6) Налоговый управляющий может приостановить действие лицензии или признать ее недействительной, если в отношении налогового представителя начато банкротное или ликвидационное производство, он нарушает обязанности, указанные в части 2 настоящей статьи, или не соответствует условиям, указанным в части 4 настоящей статьи.

(7) Налоговый управляющий публикует список налоговых представителей на своем сайте. [RT I 2003, 82, 554 – вст. в силу 01.05.2004]

(1) Понятия «место жительства» и «место деятельности» употребляются в настоящем Законе по смыслу Закона об общей части Гражданского кодекса.

(2) Место деятельности — это место постоянной и продолжительной хозяйственной либо профессиональной деятельности лица или не имеющего статуса юридического лица объединения лиц, либо неправоспособного пула.

(3) Постоянное место деятельности — это место, через которое полностью или частично осуществляется постоянная хозяйственная деятельность нерезидента в Эстонии. Постоянное место деятельности имеет также нерезидент, хозяйственная деятельность которого в Эстонии осуществляется в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге через уполномоченного представителя. Раздел 2 Основные обязанности налогового управляющего

(1) Налоговый управляющий осуществляет контроль за исполнением настоящего Закона и законов о налогах, пользуясь при этом предоставленной ему законом компетенцией.

(2) В задачи налогового управляющего входят:

1) осуществление контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов, а также наблюдение за уплатой налогов и применением льгот по налогам в размерах и порядке, установленных законом;

2) исчисление и определение в установленных законом случаях подлежащей уплате суммы налогов и процентов, а также возврат излишне уплаченных или возмещаемых сумм;

3) взыскание налоговых задолженностей;

4) применение к нарушителям законов о налогах разрешенных законами санкций и наказаний;

5) осуществление надзора за выполнением обязанности регистрации трудовой деятельности; [RT I, 16.04.2014, 2 – вст. в силу 01.07.2014]

6) осуществление надзора за выполнением обязанностей информатора и лица, предоставляющего информатору данные, обязанности которых установлены Законом об обмене налоговой информацией; [RT I, 23.12.2014, 15 – вст. в силу 01.01.2015]

7) [утратил силу – RT I, 24.12.2016, 1 – вст. в силу 01.01.2018]

8) осуществление государственного надзора за соблюдением обязанности по представлению данных о строительных работах; [RT I, 05.04.2022, 1 – вст. в силу 01.10.2023]

9) осуществление государственного надзора за соблюдением установленной в Законе о налоге с оборота обязанности по ведению учета и предоставлению отчетности поставщиком платежных услуг; [RT I, 21.11.2023, 1 – вст. в силу 01.01.2024]

10) осуществление государственного надзора за соблюдением установленной в Законе о налоге с оборота обязанности по ведению учета и предоставлению отчетности применяющим специальный порядок для малых предприятий. [RT I, 03.12.2024, 2 – вст. в силу 01.01.2025]

(3) Налоговый управляющий осуществляет производство в максимально несложном порядке, быстро и эффективно, не допуская при этом образования лишних расходов и причинения неудобств, соблюдая общие принципы административного процесса и обеспечивая защиту прав участников процесса.

(1) Налоговый управляющий по государственным налогам в соответствии с настоящим Законом, законом о налогах или выданным на его основании правовым актом может производить обработку собранных персональных данных, в том числе в обоснованных случаях – данных о здоровье и биометрических данных, при исполнении задач, указанных в статье 10 настоящего Закона. [RT I, 13.03.2019, 2 – вст. в силу 15.03.2019]

(1) Налоговый управляющий обязан при осуществлении контроля за правильностью уплаты налогов и определении сумм налогов учитывать все имеющие значение по делу обстоятельства, в том числе как увеличивающие, так и уменьшающие налоговую обязанность.

(2) Налоговый управляющий принимает решения о необходимости совершения действий, связанных с осуществлением контроля за правильностью уплаты налогов, видах и пределах совершаемых действий, а также собирает доказательства, необходимые для принятия решений по делу. При выявлении обстоятельств, имеющих значение по делу с точки зрения налогообложения, налоговый управляющий не должен основываться только на ходатайствах и доказательствах, представленных участниками процесса.

(1) Если налоговому управляющему предоставлены законом дискреционные полномочия относительно принятия мер или право выбора между различными мерами, то он осуществляет это в пределах предоставленных ему полномочий и в соответствии с общими принципами права, учитывая притом существенные обстоятельства и взвешивая обоснованные интересы.

(1) Субъект налога вправе до издания касающегося его прав административного акта представить налоговому управляющему свои мнения или возражения.

(2) Обеспечение для субъекта налога указанного в части 1 настоящей статьи права не требуется, если:

1) с целью предупреждения связанного с задержкой вреда или защиты публичных интересов требуются немедленные действия, или

2) если налоговый управляющий не отклоняется от данных, приведенных субъектом налога в заявлении, ходатайстве или объяснении, и отсутствует необходимость в получении дополнительных данных, или

3) если решения по делу принимаются не во вред субъекта налога, или

4) если информирование, сопутствующее предоставлению возможности для представления мнений или возражений, не позволяет добиться целей издания административного акта, или

5) в иных случаях, предусмотренных законом.

(1) Налоговый управляющий предоставляет субъектам налога по ходатайству последних информацию и разъяснения относительно их прав и обязанностей, исходящих из настоящего Закона и законов о налогах. [RT I, 13.03.2019, 2 – вст. в силу 15.03.2019]

(2) При необходимости налоговый управляющий разъясняет субъектам налога их права и обязанности в налоговом производстве.

(3) Субъекты налога вправе ознакомиться с данными, собранными о них налоговым управляющим, а также изготовить с них копии или выписки. Налоговый управляющий вправе отказаться от представления данных для защиты прав и свобод субъектов данных и других лиц. [RT I, 13.03.2019, 2 – вст. в силу 15.03.2019]

(4) Налоговый управляющий обязан по ходатайству субъектов налога выдавать им письменные справки или обеспечивать электронным способом доступ к данным о сумме их налоговой задолженности, а также о возвращенных или зачтенных им суммах налогов и процентах, срок давности принудительного исполнения которых (статья 132) не истек.

(5) Субъекты налога, а также иные заинтересованные лица или учреждения вправе ходатайствовать перед налоговым управляющим о выдаче справок об отсутствии налоговой задолженности. Налоговый управляющий обязан выдать справку об отсутствии налоговой задолженности и в случае, когда налоговая задолженность субъекта налога по всем администрируемым одним и тем же налоговым управляющим налогам меньше 100 евро, или если уплата налоговой задолженности рассрочена. Справка об отсутствии налоговой задолженности не выдается, если у субъекта налога на момент заполнения ходатайства не исполнено обязательство представления налоговой декларации и налоговая сумма не определена налоговым управляющим. [RT I, 13.03.2019, 2 – вст. в силу 15.03.2019]

(6) Налоговый управляющий может делать на справке, указанной в части 5 настоящей статьи, отметку о том, кому или для представления кому выдана справка, а также о том, что субъектом налога в год подачи ходатайства или в предшествовавшем этому году не исполнена обязанность по представлению налоговой декларации в течение установленного законом срока. [RT I 2008, 60, 331 – вст. в силу 01.01.2009]

(7) Указанные в части 5 настоящей статьи справки выдаются или в их выдаче отказывают в течение пяти рабочих дней со дня получения ходатайств. Выдача справок не погашает задолженность по налогам и не лишает налогового управляющего права на взыскание налоговой задолженности.

(1) Налоговый управляющий вправе направлять субъекту налога с помощью средства связи, о котором он известил налогового управляющего, напоминания и иные извещения информационного характера, касающиеся субъекта налога. [RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

(1) Министерство финансов и управляющие государственными налогами вправе для разъяснения настоящего Закона, Закона об обмене налоговой информацией и законов о налогах и ознакомления с ними издавать пояснения и указания, целью которых является обеспечение единообразного применения законов. [RT I, 23.12.2014, 15 – вст. в силу 01.01.2015]

(2) Указанные в части 1 настоящей статьи пояснения и указания не являются обязательными для субъектов налога.

(3) Указанные в части 1 настоящей статьи пояснения и указания приводятся на сайте лица, издающего пояснения и указания, или публикуются в виде периодического издания. Опубликование обеспечивается лицом, издающим пояснения и указания. [RT I 2005, 25, 193 – вст. в силу 01.07.2005]

[Утратил силу - RT I, 23.03.2017, 1 - вст. в силу 01.04.2017]

(1) Ущерб, противоправно причиненный налоговым управляющим субъектам налога или третьим лицам, возмещается в соответствии с положениями Закона об ответственности государства. Раздел 3 Регистр субъектов налога

(1) Регистр налогообязанных (далее — регистр) представляет собой входящую в состав государственной информационной системы базу данных, объединяющую различные приложения, субрегистры и системы, целями которой являются:

1) сбор данных для выполнения задач, исходящих из законов о налогах и прочих законов;

2) ведение учета по назначению налогов и платежей, проверки верности их выплаты и их взыскания;

3) ведение учета публично-правовых денежных обязательств, указанных в части 6 § 1 настоящего Закона.

(2) Устав регистра устанавливается постановлением Правительства Республики, в котором предусматриваются:

1) задачи ответственного обработчика и уполномоченного обработчика;

2) структура регистра;

3) точный состав данных;

4) порядок внесения данных в регистр;

5) более точный порядок выдачи данных;

6) более точные сроки хранения данных;

7) прочие организационные вопросы.

(3) В регистре обрабатываются следующие персональные данные:

1) общие данные;

2) данные о занятости;

3) данные о налогах и платежах;

4) данные, связанные с имущественными правами и обязанностями, в том числе данные о доходах;

5) данные о хозяйственных сделках;

6) данные о связанных с лицом документах;

7) данные о связанных с лицом производствах.

(4) В регистр вносятся данные о следующих лицах:

1) налогообязанный;

2) лицо, подлежащее страхованию на основании Закона о социальном налоге;

3) застрахованный на основании Закона о страховании безработицы, а также плательщик и сборщик платежа по страхованию безработицы;

4) обязанное лицо, лицо, производящее платеж, и сборщик платежа по смыслу Закона о накопительных пенсиях;

5) налоговый представитель;

6) нерезидент в связи с представлением требования о возврате;

7) плательщик платы за загрязнение окружающей среды, платы за право специального пользования водой, платы за возмещение экологического нарушения и платы за право на добычу полезных ископаемых на основании Закона об экологических сборах;

8) лицо, обязанное к уплате денежных обязательств, указанных в части 6 § 1 настоящего Закона;

9) не имеющее статуса юридического лица иностранное объединение лиц или совокупность имущества;

10) лицо, чьи данные обрабатываются на основании Закона об обмене налоговой информацией;

11) нерезидент в связи с обязательством по плате за пользование дорогой;

12) лицо, чьи данные обрабатываются для выполнения задач государственного налогового управляющего на основании Закона об акцизе на алкоголь, табак, топливо и электричество;

13) лицо, чьи данные на основании Закона об азартных играх заносятся в список лиц, в отношении которых действуют ограничения на азартные игры, и лицо, чьи данные обрабатываются на основании § 58 того же закона;

14) лицо, чьи данные обрабатываются на основании положений части 1 § 13 Закона о таможне и для выполнения задач, установленных § 4 того же закона и статьей 3 Таможенного кодекса;

15) лицо, данные которого собираются на основании Закона о жидком топливе;

16) поставщик платежной услуги по смыслу § 36¹ Закона о налоге с оборота и получатель платежа, данные которого обрабатываются на основании того же параграфа;

17) лицо, указанное в части 1¹ § 19 Закона о налоге с оборота, и применяющий особый порядок для малых предприятий по смыслу § 19¹ Закона о налоге с оборота.

(5) В регистре ведется отдельный учет прав и обязанностей каждого занесенного в регистр лица, вытекающих из настоящего Закона, закона о налоге, Закона об азартных играх, Закона о жидком топливе, Закона об обмене налоговой информацией и таможенных правовых актов, а также денежных обязательств, указанных в части 6 § 1 настоящего Закона, и их выполнения.

(6) Ответственным обработчиком регистра является Налогово-таможенный департамент.

(7) Данные регистра хранятся до 75 лет, считая с момента внесения данных в регистр. Данные регистра занятости хранятся до 75 лет, считая со смерти лица.

(8) В уставе регистра устанавливаются состав данных и исключения при их внесении в регистр в целях обеспечения защиты государственной тайны, а также в отношении обязанности по отчетности, связанной со строительными работами по возведению строений для нужд государственной обороны и строений органов безопасности. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(1) До начала деятельности в Эстонии зарегистрироваться в Налогово-таможенном департаменте обязаны: [RT I, 10.07.2020, 4 – вст. в силу 01.01.2021]

1) юридические лица, не включаемые в коммерческий регистр, регистр некоммерческих объединений и фондов или регистр религиозных союзов;

2) государственные, волостные и государственные учреждения, не включаемые в государственный регистр государственных и муниципальных предприятий;

3) [пункт недействителен - RT I 2008, 27, 177 – вст. в силу 01.01.2009]

4) юридические лица – нерезиденты, предприниматели – физические лица, не имеющие статуса юридического лица объединения лиц или пулы, начинающие в Эстонии хозяйственную деятельность через постоянное место деятельности, не включенное в Коммерческий регистр в качестве филиала; [RT I, 10.07.2020, 4 – вст. в силу 01.01.2021]

5) [пункт недействителен – RT I, 31.05.2018, 2 – вст. в силу 01.10.2018]

6) сообщества, товарищества или иные объединение лиц, не имеющие статуса юридического лица, у которых возникает налоговая обязанность в Эстонии; [RT I, 10.07.2020, 4 – вст. в силу 01.01.2021]

7) работодатели – нерезиденты, в том числе посредники по аренде рабочей силы, физические лица – предприниматели, иностранные представительства, иные иностранные учреждения, международные организации и ее представительства, работники которых работают в Эстонии. [RT I, 10.07.2020, 4 – вст. в силу 01.01.2021]

(1¹) [Утратила силу – RT I, 10.07.2020, 4 – действительно с 01.01.2021]

(2) Налогово-таможенный департамент выдает документ, подтверждающий регистрацию, по заявлению зарегистрированного налогового субъекта. [RT I, 10.07.2020, 4 – вст. в силу 01.01.2021]

(1) Юридические лица или учреждения, указанные в пункте 1 или 2 части 1 статьи 18 настоящего Закона, подают для регистрации в региональном структурном подразделении Налогово-таможенного департамента заявление, в котором указываются: [RT I, 25.10.2012, 1 – вст. в силу 01.12.2012]

1) наименование и адрес лица или учреждения;

2) имена, фамилии, личные коды (в случае отсутствия последних - число, месяц и год рождения) и места жительства членов руководящего органа лица или учреждения.

(2) К заявлению прилагается копия устава юридического лица, учредительного договора или иного правового акта, регулирующего его деятельность. Публично-правовое юридическое лицо указывает в своем заявлении выходные данные закона, на основании которого осуществляется его деятельность. Государственные, волостные и городские учреждения прилагают копию положений о них или иного правового акта, регулирующего их деятельность.

[RT I 2008, 60, 331 – вст. в силу 01.01.2009]

(1) [Часть недействительна - RT I 2008, 27, 177 – вст. в силу 01.01.2009]

(2) [Часть недействительна - RT I 2008, 27, 177 – вст. в силу 01.01.2009]

(3) Обязанности, предусмотренные законами о налогах, распространяются также на предпринимателей - физических лиц, не зарегистрировавшихся в коммерческом регистре. Если иное не предусмотрено законами о налогах, то установленные в них права распространяются на указанных лиц с момента их включения в коммерческий регистр. [RT I 2008, 27, 177 – вст. в силу 01.01.2010]

(4) По предложению налогового управляющего из регистра может быть исключен предприниматель - физическое лицо, который не занимается указанной в статье 14 Закона о подоходном налоге предпринимательской деятельностью. До предложения держателю коммерческого регистра, налоговый управляющий предоставляет предпринимателю физическому лицу время на подтверждение занятия предпринимательской деятельностью. [RT I 2008, 27, 177 – вст. в силу 01.01.2010]

(5) [Часть недействительна - RT I 2008, 27, 177 – вст. в силу 01.01.2009]

[Утратил силу - RT I, 31.05.2018, 2 - вст. в силу 01.10.2018]

[RT I, 06.07.2023, 6 – вст. в силу 01.01.2024]

(1) Предприниматель – физическое лицо вправе зарегистрировать свою(его) участвующую(его) в деятельности предприятия супругу(а) в регистре трудовой деятельности в порядке, установленном в разделе 31 настоящей главы. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 17.12.2018]

(2) Участвующий(ая) в деятельности предприятия предпринимателя – физического лица супруг(а) (в настоящей статье в дальнейшем – супруг(а)) – это занесенный(ая) в коммерческий регистр супруг(а) предпринимателя – физического лица, которая участвует в деятельности предприятия предпринимателя – физического лица и у которого(ой) с предпринимателем – физическим лицом не заключен трудовой договор, договор поручения или иной обязательственно-правовой договор для оказания услуги.

(2¹) Положения, касающиеся супруги(а), участвующей(его) в деятельности предприятия предпринимателя–физического лица, применяются также к зарегистрированной(ому) сожительнице(лю), участвующей(ему) в деятельности предприятия предпринимателя– физического лица. [RT I, 06.07.2023, 6 – вст. в силу 01.01.2024]

(3) [Часть недействительна – RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 17.12.2018]

(4) [Часть недействительна – RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 17.12.2018]

(1) Для регистрации постоянного места деятельности юридических лиц-нерезидентов или физических лиц-предпринимателей нерезидентов, указанных в пункте 4 части 1 статьи 18 настоящего Закона, в Налогово-таможенный департамент подается заявление, в котором указываются: [RT I, 25.10.2012, 1 – вст. в силу 01.12.2012]

1) наименование и адрес нерезидента;

2) место регистрации и регистрационный номер или иной обеспечивающий идентификацию код в случае наличия таких данных;

3) сфера деятельности по постоянному месту деятельности, место деятельности и почтовый адрес в Эстонии;

4) номер банковского счета, открытого для обслуживания постоянного места деятельности, и наименование кредитного учреждения, в котором открыт банковский счет;

5) имя и фамилия, личный код (в случае его отсутствия - число, месяц и год рождения) и место жительства лица, ответственного за постоянное место деятельности. [RT I, 18.11.2010, 1 – вст. в силу 01.01.2011]

6) имя (наименование) и личный или регистровый код каждого акционера или пайщика юридического лица, а при отсутствии личного кода – число, месяц и год рождения. [RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

(1¹) [Часть недействительна - RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

(2) К заявлению о регистрации постоянного места деятельности юридических лицнерезидентов прилагаются: [RT I, 18.11.2010, 1 – вст. в силу 01.01.2011]

1) копия регистрационного свидетельства, выписка из регистра или иной документ, подтверждающий существование юридического лица;

2) документ, подтверждающий полномочия лица, ответственного за постоянное место деятельности;

3) копия устава юридического лица или учредительного договора, заверенная согласно законам страны его нахождения, или иной документ, регулирующий деятельность юридического лица, если представление таких документов является обязательным при регистрации юридического лица в стране его нахождения;

4) нотариально заверенный или официально заверенный налоговым управляющим образец подписи лица, ответственного за место деятельности.

5) в отношении налогового представителя - письменный договор, заключенный между налоговым представителем и нерезидентом.

(3) Для регистрации постоянного места деятельности указанных в пункте 4 части 1 статьи 18 настоящего Закона объединения лиц или пула, не имеющих статуса юридического лица, в Налогово-таможенный департамент подается заявление, в котором указываются: [RT I, 25.10.2012, 1 – вст. в силу 01.12.2012]

1) наименование и адрес объединения лиц или пула в случае наличия таких данных;

2) номер или регистрационный код объединения лиц или пула, обеспечивающие их идентификацию, в случае их наличия;

3) имена и адреса членов объединения лиц или сособственников пула, за исключением случая, указанного в пункте 4 настоящей части;

4) имена и адреса членов, имеющих право на осуществление руководства, исполнительного руководителя или управляющего имуществом, если не все указанные в пункте 3 настоящей части лица участвуют в осуществлении руководства объединением лиц или в управлении пула;

5) сфера деятельности по постоянному месту деятельности, место деятельности и почтовый адрес в Эстонии;

6) номер банковского счета, открытого для обслуживания постоянного места деятельности, и наименование кредитного учреждения, в котором открыт банковский счет;

7) имя и фамилия, личный код (в случае его отсутствия - число, месяц и год рождения) и место жительства лица, ответственного за постоянное место деятельности.

(4) К заявлению, указанному в части 3 настоящей статьи, прилагаются:

1) копия документа, на основании которого осуществляется деятельность объединения лиц или пула, не имеющих статус юридического лица;

2) нотариально заверенный или официально заверенный управляющим имуществом образец подписи лица, ответственного за постоянное место деятельности;

3) документ, подтверждающий полномочия ответственного лица.

4) в отношении налогового представителя - письменный договор, заключенный между налоговым представителем и нерезидентом.

(1) Для регистрации указанного в пункте 6 части 1 статьи 18 настоящего закона сообщества, товарищества или иного объединения, не имеющего статуса юридического лица, в Налоговотаможенный департамент следует подать заявление с указанием следующих данных сообщества, товарищества или иного объединения, не имеющего статуса юридического лица: [RT I, 10.07.2020, 4 – вст. в силу 01.01.2021]

1) имя или наименование и адрес, если они имеются;

2) идентификационный номер или регистрационный код, если он имеется;

3) имена и адреса членов или совладельцев, за исключением случая, установленного пунктом 4 настоящей части;

4) имена и адреса членов, имеющих право управления, исполнительного руководства или управляющего имуществом, если указанные в пункте 3 настоящей части лица не участвуют в управлении объединением;

5) сфера деятельности или сферы деятельности, место деятельности и адрес;

6) имя и фамилия ответственного лица, его личный код (в его отсутствие – число, месяц и год рождения) и место жительства.

(2) К указанному в части 1 настоящей статьи заявлению прилагаются относящиеся к сообществу, товариществу или иному не имеющему статуса юридического лица объединению лиц:

1) копия документа, служащего основанием для деятельности;

2) документ, подтверждающий полномочия ответственного лица.

(1) Для регистрации указанного в пункте 7 части 1 статьи 18 настоящего Закона работодателя – нерезидента, в Налогово-таможенный департамент следует подать заявление, в котором указывается: [RT I, 10.07.2020, 4 – вст. в силу 01.01.2021]

1) наименование работодателя – нерезидента;

2) почтовый адрес работодателя в стране нахождения в случае его наличия;

3) почтовый адрес работодателя в Эстонии в случае его наличия;

4) имя и почтовый адрес лица, представляющего работодателя;

5) подпись работодателя или уполномоченного им лица.

(2) К заявлению прилагается копия устава работодателя – нерезидента или регулирующего его деятельность иного документа, если такой документ требуется. Также представляется документ, подтверждающий полномочия представляющего работодателя лица, и нотариально заверенный или официально заверенный налоговым управляющим образец подписи данного лица, а в отношении налогового представителя – письменный договор, заключенный между налоговым представителем и нерезидентом.

(3) Работодатель – нерезидент имеет право зарегистрироваться в регистре в качестве субъекта налога и до возникновения налоговой обязанности, предоставив для этого указанные в частях 1 и 2 настоящей статьи данные и документы.

(1) Лица, указанные в статьях 18, 211 и 22 настоящего Закона, обязаны в течение пяти рабочих дней уведомить Налогово-таможенный департамент о прекращении своей деятельности, ликвидации постоянного места деятельности или об изменении сведений, указанных в статьях 19-21, 211 и 22 настоящего Закона. [RT I, 25.10.2012, 1 – вст. в силу 01.12.2012]

(2) [Часть недействительна – RT I 2008, 27, 177 – вст. в силу 01.01.2009]

(3) Предприниматель - физическое лицо, в соответствии с частью 3 статьи 3 Коммерческого кодекса, уведомляет держателя коммерческого регистра о приостановлении деятельности своего предприятия, о сезонном или временном характере своей деятельности. В указанных случаях, с точки зрения налогообложения, лицо считается предпринимателем - физическим лицом только в период осуществления предпринимательства. [RT I 2008, 27, 177 – вст. в силу 01.01.2010]

(1) Лица, указанные в статьях 18 и 22 настоящего закона, включаются в регистр по состоянию на дату подачи заявления или на указанную в нем дату. [RT I, 10.07.2020, 4 – вст. в силу 01.01.2021]

(2) Регистрационные записи о прекращении деятельности лиц, указанных в статьях 18 и 22 настоящего закона, о ликвидации постоянных мест их деятельности и изменении иных регистровых данных производятся по состоянию на дату, указанную в заявлении лица. [RT I, 10.07.2020, 4 – вст. в силу 01.01.2021]

(1) В случае подачи неполных или несоответствующих действительности сведений, представленных заявителем, Налогово-таможенный департамент вправе отказать в производстве записи и:

1) обратить внимание заявителя на имеющиеся в заявлении или документах недостатки и назначить срок для устранения недостатков, или

2) обратить внимание заявителя на имеющиеся в заявлении или документах недостатки и возвратить документы, представленные для регистрации.

(2) Если недостатки не будут устранены в течение назначенного Налогово-таможенным департаментом срока, то считается, что регистрационное заявление не подано. [RT I 2003, 88, 591 – вст. в силу 01.01.2004] Раздел 31 Регистр трудовой деятельности [RT I, 16.04.2014, 2 – вст. в силу 01.07.2014]

(1) Регистром трудовой деятельности считается модуль предусмотренного частью 1 § 17 настоящего закона регистра, ведение которого направлено на обеспечение установленных законом функций Налогово-таможенного департамента, Трудовой инспекции, Эстонской Кассы по безработице, Кассы здравоохранения, Департамента социального страхования, Бюро данных об отмывании денег и Департамента полиции и пограничной охраны. [RT I, 11.03.2023, 9 – вст. в силу 01.04.2023]

(2) Уполномоченными обработчиками регистра трудовой деятельности являются Трудовая инспекция и Эстонская Касса по безработице. Руководитель или секретарь Комиссии по трудовым спорам имеет право на основании решения, указанного в пункте 4 § 25⁵ настоящего закона, производить записи, указанные в § 63 Закона о решении трудовых споров. Касса по безработице имеет право на основании документа, указанного в пункте 3 § 25⁵ настоящего закона, производить записи в том случае, если на их основании устанавливается право на компенсацию, назначаемую на основании Закона о страховании безработицы. [RT I, 03.06.2025, 1 – вст. в силу 01.01.2026]

(3) В настоящем разделе понятия, связанные с регистром трудовой деятельности, используются в следующем значении:

1) трудовая деятельность – выполнение работы на основании трудового договора или обязательственно-правового договора, публичная служба в значении § 5 Закона о публичной службе и выполнение работы без получения оплаты в экономических интересах коммерческого объединения или физического лица – предпринимателя; [RT I, 19.12.2024, 1 – вст. в силу 01.01.2025]

2) лицо, выполняющее работу – физическое лицо, которое выполняет работу в значении, приведенном в пункте 1 настоящей части;

3) лицо, обеспечивающее работу – юридическое лицо, являющееся резидентом либо нерезидентом Эстонии, эстонское государственное учреждение или учреждение единицы местного самоуправления, физическое лицо либо предприниматель – физическое лицо, которые в качестве основания для работы заключают соглашение или назначают на должностное место лицо, указанное в пункте 2 настоящей части;

4) начало работы – приступление к выполнению работы лица, выполняющего работу на основании трудового договора, и приступление к выполнению работы без получения оплаты в экономических интересах коммерческого объединения или физического лица – предпринимателя с точностью до дня, в случае приступления к выполнению работы на основании обязательственно-правового договора – с точностью до даты вступления в силу договора, и в случае поступления на должность чиновника на публичной службе – с точностью до дня; [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

5) приостановка работы – нахождение работающего лица в материнском отпуске, отцовском отпуске или родительском отпуске, на срочной или альтернативной военной службе, а также в неоплачиваемом отпуске по договоренности сторон; [RT I, 26.10.2018, 1 – вст. в силу 01.04.2022]

6) прекращение работы – прекращение работы лица, выполняющего работу на основании трудового договора или выполняющего работу без получения оплаты в экономических интересах коммерческого объединения или физического лица – предпринимателя с точностью до дня, прекращение работы лица, выполняющего работу на основании обязательственно-правового договора – с точностью до дня окончания договора, и освобождение чиновника от публичной службы – с точностью до дня, и переход налоговой обязанности выполняющего работу лица к другому государству – с точностью до дня. [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(4) В регистр трудовой деятельности заносятся данные о следующих видах работы и физических лицах, при выполнении работы у которых возникает налоговая обязанность в Эстонии:

1) лицо, выполняющее работу на основании трудового договора;

2) лицо, оказывающее услугу на основании обязательственно-правового договора, кроме предпринимателей – физических лиц и плательщиков налога с предпринимательского дохода; [RT I, 19.12.2024, 1 – вст. в силу 01.01.2025]

3) член органа правления или контроля юридического лица;

4) чиновник и работник в значении § 7 Закона о публичной службе;

5) член Рийгикогу;

6) Президент Республики;

7) член Правительства Республики;

8) судья;

9) канцлер юстиции;

10) государственный контролёр;

11) государственный примиритель;

12) член совета единицы местного самоуправления;

13) член волостного или городского правления;

14) старейшина части волости или части города;

15) [Утратил силу – RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

16) супруга или зарегистрированная сожительница (супруг или зарегистрированный сожитель), находящаяся(ийся) вместе со служащим, работающим в зарубежном представительстве Эстонской Республики, или с чиновником, направленным в долговременную зарубежную командировку, которой(ому) выплачивается пособие на супруга и зарегистрированного сожителя на основании § 67 Закона о внешней службе. [RT I, 27.09.2024, 1 – вст. в силу 01.01.2025]

17) [Утратил силу – RT I, 19.12.2024, 1 – вст. в силу 01.01.2025]

(5) В регистр трудовой деятельности заносятся данные о лицах, выполняющих работу в коммерческих объединениях и у предпринимателей – физических лиц в экономических интересах предпринимателя без получения оплаты. [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(5¹) В регистр трудовой деятельности можно вносить данные об участвующей(ем) в экономической деятельности предпринимателя – физического лица супруге или зарегистрированной(ом) сожительнице(ле), указанной(ом) в части 2 § 20² настоящего закона. [RT I, 06.07.2023, 6 – вст. в силу 01.01.2024]

(6) Ответственность за правильность записи в регистре трудовой деятельности несёт лицо, производящее запись.

(7) При выявлении ошибки лицо, производящее запись, обязано незамедлительно исправить неверную запись. Если лицо, производящее запись, не имеет возможности исправить запись само, оно представляет ответственному обработчику ходатайство в порядке, установленном частью 2 § 25⁶ настоящего закона. [RT I, 16.04.2014, 2 – вст. в силу 01.07.2014]

(1) При регистрации работы обязанным лицом является лицо, обеспечивающее работу.

(2) Лицо, обеспечивающее работу, обязано зарегистрировать в регистре трудовой деятельности начало, приостановку и окончание работы, вид работы лиц, указанных в частях 4, 5 и 5 1 статьи 251 настоящего Закона, а также иные касающиеся выполнения работы данные. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 17.12.2018]

(3) Начало работы регистрируется не позднее времени приступления к работе лица, выполняющего работу.

(4) Приостановка и окончание работы регистрируется в течение десяти дней, считая со дня приостановки или окончания работы. [RT I, 16.04.2014, 2 – вст. в силу 01.07.2014]

(1) У налогового управляющего есть право определить начало и окончание работы и при необходимости принять относительно этого решение, отвечающее условиям, указанным в статье 46 настоящего Закона.

(2) [утратила силу – RT I, 05.04.2022, 1 – действительно с 01.10.2023]

(1) Перечень вносимых в регистр трудовой деятельности данных устанавливается в положении о регистре субъектов налога. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 17.12.2018]

(2) [утратила силу – RT I, 05.04.2022, 1 – действительно с 01.10.2023]

(3) Лицо, обеспечивающее работу, имеет право зарегистрировать начало работы в упрощенном порядке. Для этого лицо, обеспечивающее работу, сообщает личный код лица, выполняющего работу, дату начала работу и свой регистрационный либо личный код по телефону либо кратким сообщением на номер телефона налогового управляющего, который указан на вебсайте налогового управляющего. Прочие данные, указанные в положении о регистре субъектов налога, лицо, обеспечивающее работу, заносит в регистр трудовой деятельности в течение семи календарных дней, считая со дня регистрации в упрощенном порядке. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 17.12.2018]

(1) Занесения в регистр работы производятся согласно данным коммерческого регистра, регистра некоммерческих объединений и целевых учреждений, регистра видов на жительство и разрешений на работу, визового регистра, базы данных регистрации краткосрочной работы иностранца в Эстонии, а также регистра народонаселения, при этом основанием для занесения является: [RT I, 17.04.2025, 2 - вст. в силу 01.01.2026]

1) соглашение относительно работы между лицом, обеспечивающим работу, и лицом, выполняющим работу, или административный акт о публичной службе;

2) ходатайство лица, обеспечивающего работу, для произведения занесения;

3) вступившее в силу судебное постановление;

4) вступившее в силу решение комиссии по трудовым спорам;

5) налоговое решение. [RT I, 16.04.2014, 2 - вст. в силу 01.07.2014]

(1) Лицо, обеспечивающее работу, может исправить неправильное занесение в регистр трудовой деятельности, сделанное в электронном виде, в течение трех месяцев со дня начала, приостановки и окончания работы.

(2) По прошествии трех месяцев со дня произведения занесения, занесение может быть исправлено только лишь по решению ответственного обработчика, принятого на основании обоснованного ходатайства лица, заинтересованного в исправлении занесения. Ходатайство подается ответственному обработчику в течение 14 дней, считая с выявления необходимости исправления. В ходатайстве указываются имя и контактные данные предъявителя данных. К ходатайству прилагаются справки о необходимости осуществления исправления.

(3) Ответственный обработчик выносит решение об исправлении занесения в течение 30 дней, считая со дня подачи ходатайства.

(4) Если у ответственного обработчика возникнет подозрение в правильности занесения или ходатайства о его исправлении, ответственный обработчик имеет право сделать запрос лицу, сделавшему занесение, и потребовать дополнительные данные. [RT I, 16.04.2014, 2 – вст. в силу 01.07.2014]

(1) Ответственный обработчик может отказаться от исправления занесения, если исправление занесения необоснованно.

(2) Ответственный обработчик выносит решение об отказе в исправлении занесения в течение 30 дней, считая со дня подачи ходатайства. [RT I, 16.04.2014, 2 – вст. в силу 01.07.2014]

(1) Если лицо, обеспечивающее работу, не зарегистрировало начало трудовой деятельности лица, выполняющего работу, к сроку, указанному в части 3 статьи 25 2 настоящего Закона, или оставило незарегистрированным окончание работы к сроку, указанному в части 4 статьи 252 настоящего Закона, налоговый управляющий может назначить дополнительные сроки регистрации и сделать предупреждение на основании статьи 136 настоящего Закона относительно того, что в случае неосуществления регистрирования могут быть применены штрафные санкции.

(2) Если лицо, обеспечивающее работу, не выполнило обязанность, наложенную на него административным актом в сроки, указанные в предупреждении, оно должно уплатить штраф, указанный в предупреждении. Налоговый управляющий предъявляет обязанному лицу распоряжение о требовании по уплате штрафа, определяет сроки его уплаты и делает предупреждение относительно того, что в случае неуплаты штрафа к назначенному сроку требование будет принудительно осуществлено на основании статей 128-132 настоящего Закона.

(3) Штраф для принуждения к выполнению обязанности регистрации начала и окончания трудовой деятельности не должен превышать 3300 евро, причем в первый раз он не должен превышать 1300 евро и во второй раз – 2000 евро. [RT I, 16.04.2014, 2 – вст. в силу 01.07.2014] Раздел 32. Банк данных складского учета и отчётности [RT I, 03.04.2018, 2 – вст. в силу 01.02.2019]

(1) Банк данных складского учета и отчётности (далее в настоящем разделе — банк данных) — это электронный банк данных, цель которого заключается в ведении учета товара на подчиняющихся государственному надзору складах в целях повышения эффективности государственного надзора. Содержащиеся в банке данных данные используются в целях осуществления государственного надзора.

(1¹) Банк данных – это подрегистр регистра субъектов налога, основанный согласно части 1 статьи 17 Закона о налогообложении. Порядок ведения банка данных устанавливается в положении о ведении регистра субъектов налога. [RT I, 13.03.2019, 2 – вст. в силу 15.03.2019]

(2) [Часть недействительна - RT I, 13.03.2019, 2 – вст. в силу 15.03.2019]

(3) В случае, установленном положениями закона или принятого на его основании правового акта, держатель склада или держатель таможенной процедуры должен вести учет товара в банке данных и вводить в банк данных отчеты о товарном остатке.

(4) Содержащиеся в банке данных данные не являются публичными. Доступ к банку данных имеется у ответственного и уполномоченного обработчика, а также у лица, предоставляющего данные, касательно данных о себе самом.

(5) Данные, внесенные в банк данных, имеют правовое значение.

(6) [Часть недействительна – RT I, 13.03.2019, 2 – вст. в силу 15.03.2019] Раздел 33. Уведомление о цепочке субподряда и продолжительности работ [RT I, 05.04.2022, 1 – вст. в силу 01.10.2023]

(1) База данных по цепочкам субподряда и продолжительности работ (далее в настоящем разделе – база данных) является подрегистром регистра налоговых субъектов. База данных ведется для обеспечения выполнения задач, возложенных законом на Налогово-таможенный департамент и Трудовую инспекцию, а также государственного надзора Департамента полиции и погранохраны за временным пребыванием, проживанием и работой иностранцев в Эстонии.

(2) Для базы данных требуется представить данные о возводимом строении, строительных работах, их заказчике и ведущих работы субподрядчиках, а также о лицах, находящихся на строительной площадке.

(3) Обязанность, предусмотренная частью 2 настоящей статьи, распространяется на строительные работы плановой продолжительностью более 30 рабочих дней при одновременной работе на объекте не менее 20 человек или объемом более 500 человеко-дней.

(4) Перечень подлежащих внесению в базу данных устанавливается уставом регистра налоговых субъектов. [RT I, 05.04.2022, 1 – вст. в силу 01.10.2023]

(1) Генеральный подрядчик обязан:

1) не позднее чем за три рабочих дня до начала строительных работ представить налоговому управляющему данные о работах, на которые распространяется обязанность по предоставлению сведений, а также имя/наименование и личный или регистровый код заказчика, либо подтвердить внесенные в базу данные;

2) обеспечить установку на строительной площадке соответствующей системы электронной регистрации, ее надлежащее использование и исправность;

3) один раз в день представлять налоговому управляющему суммарное время пребывания каждого лица на строительной площадке за предыдущий день и до трех раз в неделю, в анонимной форме, время прибытия на стройплощадку и убытия с нее каждого лица, с точностью до секунды;

4) хранить данные, указанные в пункте 3 настоящей части, во время строительных работ и еще четыре месяца после их завершения.

(2) Указанные в пункте 3 части 1 настоящей статьи данные о пребывании на строительной площадке лиц, допущенных в связи с их трудовыми обязанностями, и посетителей, не ведущих строительных работ, представляются в анонимной форме. [RT I, 05.04.2022, 1 – вст. в силу 01.10.2023]

(1) Любая строительная компания, в том числе генеральный подрядчик, обязана:

1) до начала строительных работ представить налоговому управляющему данные о выполняемых ею работах, а также имя/наименование и личный или регистровый код субподрядчика, у которого она приобретает или приобрела услуги, связанные с возведением строения, либо подтвердить внесенные в базу данные;

2) по мере надобности отмечать в базе данных лиц, допускаемых ею на строительную площадку;

3) обеспечить регистрацию лиц, допускаемых ею на строительную площадку, в электронной системе регистрации прибытия и убытия;

4) обеспечить наличие у лиц, допущенных ею на строительную площадку, необходимых средств идентификации для прибытия и убытия. [RT I, 05.04.2022, 1 – вст. в силу 01.10.2023]

(1) Технические требования к электронной системе регистрации, необходимые для сбора и представления данных, устанавливаются постановлением ответственного за данную сферу компетенции министра. ↗

(2) Требования к средству идентификации, позволяющему регистрировать на строительной площадке прибытие и убытие, а также условия и порядок запроса его выдачи и использования устанавливаются постановлением ответственного за данную сферу компетенции министра с учетом того, что размер взимаемой платы за карточку средства идентификации не должен превышать прямых затрат на ее изготовление. ↗

(3) Налогово-таможенный департамент обеспечивает организацию выдачи карточки для входа на строительную площадку и выхода с нее.

(4) Особые случаи сбора и представления налоговому управляющему данных о пребывании лиц на строительной площадке, в том числе в случае линейных сооружений, устанавливаются постановлением ответственного за данную сферу компетенции министра. [RT I, 05.04.2022, 1 – вст. в силу 01.10.2023] ↗

(1) При обнаружении ошибки лицо, сделавшее запись, или лицо, к которому относится запись, обязаны незамедлительно исправить неверную запись. Если лицо, сделавшее запись, или лицо, к которому относится запись, не могут самостоятельно ее исправить, они должны подать соответствующий запрос налоговому управляющему.

(2) Если с момента представления данных прошло более трех месяцев, неверные или неточные данные могут быть исправлены только на основании мотивированного заявления, по решению налогового управляющего. Заявление следует подать незамедлительно после того, как станет известно о необходимости исправления данных. В заявлении должны быть указаны имя и контактные данные лица, подающего данные. К заявлению должны прилагаться доказательства необходимости исправления.

(3) Налоговый управляющий принимает решение об исправлении данных в течение 30 дней с момента подачи заявления. [RT I, 05.04.2022, 1 – вст. в силу 01.10.2023]

(1) Если строительная компания, в том числе генеральный подрядчик, не выполнила в установленный срок обязанности, предусмотренные статьями 2511 или 2512 настоящего закона, налоговый управляющий может назначить дополнительный срок и вынести предупреждение в соответствии со статьей 136 о том, что в случае невыполнения обязанности может быть наложено денежное взыскание.

(2) Если строительная компания, в том числе генеральный подрядчик, не выполнила обязанность в срок, указанный в предупреждении, она должна понести указанное там же денежное взыскание. Налоговый управляющий налогами предъявляет требование о взыскании в форме распоряжения, устанавливает в нем срок уплаты и выносит предупреждение о том, что в случае неуплаты в установленный срок требование подлежит исполнению в соответствии со статьями 128–132 настоящего закона.

(3) Для обеспечения исполнения обязанности общая сумма денежного взыскания не должна превышать 3300 евро, в том числе на первый раз – до 1300 евро и на второй раз – до 2000 евро. [RT I, 05.04.2022, 1 – вст. в силу 01.10.2023] Раздел 4 Налоговая тайна

(1) Налоговый управляющий, его чиновники и работники обязаны хранить в тайне информацию, касающуюся субъекта налога, в том числе все носители информации (решения, акты, извещения и иные документы) о субъекте налога, информацию о наличии носителей информации, коммерческую и банковскую тайну, которая стала им известна в ходе проверки правильности уплаты налогов, назначением налога, востребованием налоговой задолженности, производством по делу о нарушении налогового права или выполнением иных служебных или рабочих обязанностей (далее — налоговая тайна). Обязанность по хранению налоговой тайны не прекращается с прекращением служебных или трудовых отношений. [RT I, 06.07.2012, 1 – вст. в силу 01.04.2013]

(2) Разглашение налоговой тайны допускается только с письменного согласия субъектов налога или в случаях, указанных в статьях 27-30 настоящего Закона.

(2¹) Допуск к налоговой тайне могут иметь работники государственного учреждения, занимающиеся обслуживанием и развитием информационных систем и систем связи, в той степени, в которой это необходимо для обслуживания и развития информационных систем и систем связи государственного учреждения. [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(2²) Допуск к налоговой тайне имеет лицо, проводящее аудит деятельности налогового управляющего. [RT I, 25.10.2012, 1 – вст. в силу 01.12.2012]

(2³) Для ведения учета и организации исполнения в необходимом объеме денежных обязательств, указанных в части 6 статьи 1 настоящего Закона, право на допуск к налоговой тайне имеют Государственный центр опорных услуг, суд и прокуратура. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 17.12.2018]

(3) Если иное не предусмотрено законом, то чиновники и работники учреждений, а также исполняющие публично-правовые обязанности лица, получившие информацию на основании статей 28-30 настоящего Закона, обязаны хранить в тайне ставшую им известной информацию о субъекте налога. Обязанность хранения налоговой тайны не прекращается с прекращением служебных или трудовых отношений. [RT I, 06.07.2012, 1 – вст. в силу 01.04.2013]

(1) Налоговый управляющий вправе без согласия и ведома налогообязанного разглашать любым лицам:

1) даты включения в регистр и исключения из регистра, вид деятельности и место деятельности налогообязанного, зарегистрированного в соответствии с § 18–22 настоящего закона в Налогово-таможенном департаменте, а в случае лиц, указанных в части 1 § 18 – данные ответственного лица и данные о начале, приостановке и прекращении должностной деятельности нотариусов и судебных исполнителей; [RT I, 10.07.2020, 4 – вст. в силу 01.01.2021]

2) имя (наименование), регистровый код, регистрационный номер, а также даты включения в регистр и исключения из регистра налогообязанного по налогу с оборота; [RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

2¹) данные, указанные в представленном налоговому управляющему письменном извещении, при добавлении налога с оборота к облагаемой стоимости освобожденных от налога на основании части 3 § 16 Закона о налоге с оборота товаров или услуг налогообязанным; [RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

2²) наименование, регистровый код держателя налогового склада, регистрационный номер разрешения на содержание налогового склада, адрес налогового склада и дату приостановки или признания недействительным разрешения; [RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

2³) наименование, регистровый код собственника места временного складирования, таможенного склада и таможенной агентуры, а также разрешения на деятельность в свободной зоне, номер разрешения, юридический адрес и адрес места деятельности; [RT I, 16.06.2017, 1 – вст. в силу 01.07.2017]

2⁴) наименование, регистровый код, юридический адрес и адрес места деятельности принципала; [RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

2⁵) имя (наименование) и регистровый код держателя акцизного склада, зарегистрированного получателя товара, зарегистрированного отправителя товара и налогового представителя, номер плательщика акциза, дату приостановки или признания недействительным разрешения, адрес места нахождения и места деятельности акцизного склада; [RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

3) данные о резидентности налогоплательщиков;

4) размер и время возникновения налоговых задолженностей и не уплаченных в срок обязательств, указанных в пункте 4 части 1 § 31 и части 4 § 128 настоящего закона, если сумма всех обязательств в совокупности превышает 100 евро, без учета не установленного административным актом процента; [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

5) размер рассроченной налоговой задолженности и обязательств, указанных в пункте 4 части 1 § 31 и части 4 § 128 настоящего закона, данные о залоге, представленном для рассрочки, и продолжительность графика исполнения обязательств; [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

6) решения судов по спорам о налогах или решения о разрешении спора, вынесенные при рассмотрении возражений, срок подачи в суд жалоб на которые истек без подачи жалоб;

7) данные о доходах некоммерческого товарищества и целевого учреждения, занесенных в список некоммерческих товариществ, целевых учреждений и религиозных объединений, которым предоставляются льготы по подоходному налогу, в том числе о полученных подарках и пожертвованиях и их использовании, а также об использовании доходов религиозного объединения; [RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

8) данные о представлении или непредставлении налогообязанным налоговых деклараций;

9) [Утратил силу – RT I, 18.11.2010, 1 – вст. в силу 01.01.2012]

10) данные о нарушениях, если общественная заинтересованность в публикации данных превосходит заинтересованность в неопубликовании и публикация не создаст угрозы выяснению истины в ходе уголовного производства или производства по делу о проступке;

11) данные о природопользовании плательщика экологических сборов; [RT I, 14.03.2011, 4 – вст. в силу 01.04.2011]

12) имя, личный код лица, выплачивающего налог с дохода от предпринимательства, и номер принадлежащего ему предпринимательского счета. [RT I, 19.12.2024, 1 – вст. в силу 01.01.2025]

(2) В случае наличия обязательства, исходящего из изданного налоговым управляющим административного акта и вступившего в силу решения суда, размер и время возникновения налоговой задолженности и обязательств, указанных в пункте 4 части 1 § 31 и части 4 § 128 настоящего закона, разрешается публиковать после наступления срока исполнения обязательства при условии, что его исполнение не приостановлено. Если налогообязанный опротестовал административный акт, лежащий в основе исполнения обязательства, то по его ходатайству к публикуемым данным делается соответствующее примечание. Без ходатайства налогообязанного соответствующее примечание к публикуемым данным делается в случае, если налоговый управляющий узнал об опротестовании другим путем. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

(3) Налоговый управляющий публикует на своем веб-сайте налоговые суммы, уплаченные налогообязанным в течение квартала, суммированно к 10-му числу месяца, следующего за кварталом, следующим образом: [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

1) сумма всех государственных налогов на кассовой основе;

2) сумма социального налога, подоходного налога, удержанного с дохода резидента-физического лица, а также платежей обязательной накопительной пенсии и платежей по страхованию от безработицы на кассовой основе. [RT I, 11.07.2014, 4 – вст. в силу 01.08.2014]

(4) [Утратил силу – RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(5) Налоговый управляющий публикует на своем веб-сайте общую сумму оборота операций и сделок, облагаемых по ставке, установленной в частях 1–4 § 15 Закона о налоге с оборота, задекларированную налогообязанным по налогу с оборота в течение квартала, суммированно к 10-му числу месяца, следующего за кварталом. [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(6) Налоговый управляющий публикует на своем веб-сайте число лиц, выполняющих работу у лица, предоставляющего работу, занесенного в регистр трудовой деятельности, за вычетом числа тех лиц, работа которых приостановлена в значении пункта 5 части 3 § 25¹ настоящего закона, по состоянию на последнюю дату квартала к 10-му числу месяца, следующего за кварталом. [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(7) Части 3, 5 и 6 настоящего параграфа не применяются к физическому лицу, не зарегистрированному в качестве предпринимателя-физического лица, а также к органу безопасности, указанному в § 5 Закона об органах безопасности. [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(8) Налоговый управляющий публикует на своем веб-сайте данные, представленные в соответствии с § 20⁵ и 20⁶ Закона об обмене налоговой информацией, не позднее 31 января года, следующего за сроком представления данных. [RT I, 15.04.2026, 1 – вст. в силу 25.04.2026]

(1) [Часть недействительна - RT I 2003, 88, 591 – вст. в силу 01.01.2004]

(2) Управляющие государственными налогами вправе разглашать управляющим местными налогами информацию, необходимую для проверки правильности исчисления и уплаты местных налогов, определения и взыскания суммы налогов.

(3) Налогово-таможенный департамент может разглашать волостным или городским управам сведения, необходимые для выполнения задач единиц самоуправления, о налогоплательщике и сборщике налогов, уплачиваемый или удерживаемый которыми государственный налог или выплата либо их часть перечисляется соответствующей волости или городу. [RT I, 23.12.2020, 5 – вст. в силу 01.01.2021]

(4) Управляющие местными налогами вправе разглашать управляющим государственными налогами информацию, необходимую для проверки правильности уплаты государственных налогов, определения и взыскания суммы налогов. [RT I 2003, 88, 591 – вст. в силу 01.01.2004]

[RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(1) Налоговый управляющий вправе разглашать информацию, содержащую налоговую тайну:

1) следователю и прокурору – для пресечения и раскрытия преступления, задержания преступника, расследования и производства дела, находящегося в уголовном производстве, подготовки судебного рассмотрения дела, а также органу безопасности – для проведения проверки безопасности и выполнения других задач, установленных Законом о службах безопасности; [RT I 2003, 71, 472 – вст. в силу 01.01.2004]

2) лицам, уполномоченным вести производство по делам о проступках, – для задержания правонарушителей, расследования и рассмотрения дел и подготовки их рассмотрения;

3) судам – для подготовки рассмотрения уголовных, гражданских дел и дел об административных правонарушениях или дел о проступках, их рассмотрения и вынесения судебных решений;

4) судебным исполнителям, если это необходимо для совершения исполнительных действий и проведения инвентаризации в порядке, установленном Законом о наследовании; [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

4¹) комиссии Рийгикогу – в объеме, необходимом для выполнения возложенных на комиссию законом или решением Рийгикогу задач;

5) канцлеру юстиции – для выполнения задач, установленных Законом о канцлере юстиции;

6) министру, ответственному за сферу, – для осуществления служебного надзора за законностью и целесообразностью деятельности налогового управляющего; [RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

6¹) Министерству финансов – для прогнозирования в обезличенном виде поступления налогов и планирования мер по обеспечению налоговых поступлений; [RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

7) Министерству финансов – для выполнения задач, установленных главой 6 Закона о конкуренции; [RT I 2008, 60, 331 – вст. в силу 01.01.2009]

8) Бюро данных о легализации (отмывании) денег – для предотвращения, раскрытия и расследования случаев легализации (отмывания) денег, финансирования терроризма или связанных с ними преступлений; [RT I, 21.11.2020, 1 – вст. в силу 01.01.2021]

9) Государственному контролю – для выполнения задач, установленных Законом о государственном контроле;

10) Министерству финансов – для проверки отсутствия оснований для отстранения лица в соответствии с Законом о государственных закупках; [RT I, 01.07.2017, 1 – вст. в силу 01.09.2017]

11) производителю государственной статистики – для выполнения при осуществлении статистических работ задач, установленных Законом о государственной статистике; [RT I 2010, 41, 241 – вст. в силу 01.08.2010]

12) Департаменту социального страхования – для выполнения задач, установленных Законом о социальном попечении, Законом о государственном пенсионном страховании, Законом о семейных пособиях и Законом о помощи жертвам, в том числе для назначения пенсий, пособий, услуг и возмещений и осуществления надзора, а также для исчисления выделяемых из государственного бюджета средств, предусмотренных Законом об организации оказания услуг здравоохранения, и для применения координирующих социальное страхование правовых актов Европейского союза; [RT I, 28.12.2017, 4 – вст. в силу 01.01.2018]

13) ответственному обработчику регистра данных социальных услуг и пособий, а также волостной или городской управе – для выполнения задачи, установленной § 15¹ Закона о социальном попечении, и для назначения лицу пособия или оказания иной материальной помощи; [RT I, 03.04.2018, 3 – вст. в силу 15.04.2018]

14) Кассе здоровья – в отношении плательщика социального налога, застрахованного лица и лица, ходатайствующего о страховой защите, или для проверки действительности страховой защиты; [RT I, 11.03.2023, 9 – вст. в силу 01.04.2023]

15) [Утратил силу – RT I 2009, 11, 67 – вст. в силу 01.05.2009]

15¹) Эстонской кассе по безработице – для выполнения задач, установленных Законом о мерах рынка труда, Законом о страховании от безработицы и Законом о пособии по нетрудоспособности, в том числе для назначения и выплаты страховых возмещений и пособия по нетрудоспособности, предоставления мер рынка труда и осуществления контроля за их обоснованностью; [RT I, 03.06.2025, 1 – вст. в силу 01.01.2026]

16) органу рыночного надзора – для организации надзора за безопасностью товаров и услуг; [RT I 2003, 71, 472 – вст. в силу 01.01.2004]

17) лицу, ведущему коммерческий регистр, – в части данных картотеки регистра;

18) Инспекции труда – для осуществления государственного надзора за исполнением правовых актов в сфере труда; [RT I 2003, 71, 472 – вст. в силу 01.01.2004]

18¹) [Утратил силу – RT I, 11.12.2021, 1 – вст. в силу 01.01.2025]

19) [Утратил силу – RT I 2009, 11, 67 – вст. в силу 01.05.2009]

20) Министерству экономики и коммуникаций, антидемпинговому совету и Правительству Республики – для проведения антидемпингового расследования и принятия решения о применении антидемпинговых мер; [RT I 2003, 71, 472 – вст. в силу 01.01.2004]

21) лицу, осуществляющему на основании Закона о противодействии коррупции контроль за декларациями об интересах, – для проверки правильности представленных в декларации данных; [RT I, 29.06.2012, 1 – вст. в силу 01.04.2013]

21¹) уполномоченному обработчику регистра деклараций об интересах — на основании части 3 статьи 14 Закона о противодействии коррупции — о доходе, декларируемом в декларации о доходах и полученном декларантом в течение календарного года, предшествовавшего представлению декларации, а также о дивидендном доходе, выплаченном декларанту за тот же период в Эстонии и в иностранном государстве; [RT I, 09.07.2026, 2 – вст. в силу 19.07.2026]

22) Финансовой инспекции – для осуществления финансового надзора и проверки лиц, исходя из возложенных на Финансовую инспекцию законом задач; [RT I 2003, 71, 472 – вст. в силу 01.01.2004]

23) частноправовому юридическому лицу – для выполнения работ, связанных с вручением извещений о земельном налоге и извещений о налоге на автотранспортные средства; [RT I, 17.08.2024, 1 – вст. в силу 01.01.2025]

24) Министерству финансов – для выполнения вытекающей из Закона о бухгалтерском учете обязанности по организации государственного бухгалтерского учета и финансовой отчетности; [RT I 2003, 88, 591 – вст. в силу 01.01.2004]

25) комиссии по стратегическим товарам – для выполнения задач, установленных Законом о стратегических товарах;

25¹) министерству и компетентному учреждению в значении § 11 Закона о международных санкциях, а также комиссии по стратегическим товарам – для выполнения задач, установленных Законом о международных санкциях; [RT I, 07.06.2024, 1 – вст. в силу 17.06.2024]

26) Департаменту полиции и погранохраны – для принятия на основании Закона об иностранцах решения о разрешении иностранцу прибыть в Эстонию и временно пребывать, проживать и работать в Эстонии, а также для устранения нарушений условий прибытия в Эстонию и временного пребывания, проживания и работы в Эстонии и для предотвращения, выявления и пресечения опасности таких нарушений; [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

26¹) Департаменту полиции и погранохраны – для принятия на основании Закона о гражданине Европейского союза решения о разрешении гражданину Европейского союза и члену его семьи из третьей страны проживать и работать в Эстонии, а также для устранения нарушений условий проживания и работы в Эстонии и для предотвращения, выявления и пресечения опасности таких нарушений; [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

26²) Департаменту полиции и погранохраны – для пресечения на основании Закона об обязанности выезда из страны и запрете на въезд в страну незаконной работы лица, пребывающего в Эстонии без законного основания, и для предотвращения, выявления и пресечения опасности такого нарушения; [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

26³) Департаменту полиции и погранохраны – для выполнения задач, установленных Законом о предоставлении международной защиты иностранцам, в том числе для принятия решения о разрешении ходатайствующему о международной защите, беженцу, лицу, получившему дополнительную защиту, лицу, получившему временную защиту, и членам их семей пребывать, проживать и работать в Эстонии, а также для предотвращения, выявления и пресечения опасности и устранения нарушения правопорядка; [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

26⁴) Департаменту полиции и погранохраны – для выполнения задач, установленных Законом об удостоверяющих личность документах, в том числе для выдачи цифрового удостоверения личности э-резидента, отказа в его выдаче, приостановления его действия или признания его недействительным, а также для предотвращения, выявления и пресечения опасности и устранения нарушения правопорядка; [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

26⁵) Департаменту полиции и погранохраны – для проверки работы лица, указанного в части 1 § 42¹ и части 3 § 42³ Закона о помощнике полицейского, на должности или рабочем месте, связанном с трудовой повинностью по государственной обороне; [RT I, 27.05.2022, 2 – вст. в силу 01.07.2022]

27) суду и Министерству финансов или определенному ответственным за сферу министром учреждению сферы управления Министерства финансов – для выполнения задач, установленных Законом о государственной юридической помощи;

28) творческому союзу и Министерству культуры – для проверки полученного творческим работником дохода в связи с назначением творческого пособия свободному творческому работнику согласно Закону о творческих работниках и творческих союзах; [RT I, 21.04.2020, 1 – вст. в силу 01.05.2020]

29) учрежденному в целях формирования запаса жидкого топлива и управления им государственному коммерческому объединению – для определения доли рынка продавцов топлива, обеспечения готовности к использованию запаса и проверки уплаты запасного платежа на основании Закона о запасе жидкого топлива;

29¹) управляющему стратегическим запасом газа – для проверки уплаты запасного платежа на основании Закона о природном газе; [RT I, 02.05.2024, 2 – вст. в силу 12.05.2024]

30) Департаменту сельскохозяйственных регистров и информации – для выполнения задач, установленных Законом о применении общей сельскохозяйственной политики Европейского союза, Законом об организации рынка рыболовства, Законом об организации сельской жизни и сельскохозяйственного рынка и Законом о специальной маркировке жидкого топлива; [RT I, 23.11.2022, 2 – вст. в силу 01.01.2023]

31) Департаменту конкуренции – для осуществления надзора за конкуренцией, связанного с определением господствующего положения предпринимателя на рынке, производством по соглашениям между предпринимателями, согласованной деятельности, решениям объединений предпринимателей и концентрации;

32) комиссии по надзору за финансированием политических партий – в объеме, необходимом для выполнения возложенных на комиссию Законом о политических партиях задач; [RT I, 10.12.2010, 1 – вст. в силу 01.04.2011]

32¹) Министерству климата – для обеспечения цели применения экологических плат, формирования ставок плат и оценки их влияния; [RT I, 30.06.2023, 1 – вст. в силу 01.07.2023]

33) Департаменту окружающей среды, а в случае платы за производство электроэнергии из энергии ветра – указанному в § 21⁶ Закона об экологических платах лицу или учреждению для выполнения задач, установленных Законом об экологических платах; [RT I, 09.08.2022, 1 – вст. в силу 01.07.2023]

34) ответственному обработчику регистра народонаселения Эстонии – для выполнения задач, установленных Законом о регистре народонаселения; [RT I, 14.03.2011, 1 – вст. в силу 01.01.2012]

35) нотариусу, если это необходимо для выполнения задач, установленных Законом о наследовании; [RT I, 13.12.2011, 1 – вст. в силу 01.01.2012]

36) временному управляющему банкротством, управляющему банкротством и службе неплатежеспособности Департамента конкуренции – в объеме, необходимом для выполнения задач, установленных Законом о банкротстве; [RT I, 04.01.2021, 4 – вст. в силу 01.01.2022]

36¹) указанному в Законе о неплатежеспособности физического лица доверенному лицу – в объеме, необходимом для выполнения задач, установленных Законом о неплатежеспособности физического лица или Законом о банкротстве; [RT I, 20.06.2022, 1 – вст. в силу 01.07.2022]

37) в отношении нотариуса и судебного исполнителя – ответственному за сферу министру для организации служебной деятельности нотариусов и судебных исполнителей и осуществления надзора; [RT I, 29.06.2012, 1 – вст. в силу 01.04.2013]

38) Министерству образования и науки или подведомственному ему государственному учреждению либо уполномоченному им учрежденному государством целевому учреждению – для организации выделения учебных пособий на основании Закона об учебных пособиях и учебном займе; [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

39) Департаменту окружающей среды – для выполнения задач, установленных § 5 Закона о присоединении к протоколам 1992 года об изменении Международной конвенции 1969 года о гражданской ответственности за ущерб от загрязнения нефтью и Международной конвенции 1971 года об учреждении Международного фонда для компенсации ущерба от загрязнения нефтью; [RT I, 10.07.2020, 2 – вст. в силу 01.01.2021]

40) Департаменту окружающей среды – в отношении принятого облагаемого налогом груза согласно Конвенции 1996 года об ответственности и возмещении ущерба в связи с морской перевозкой опасных и вредных веществ и Протоколу к ней 2010 года; [RT I, 10.07.2020, 2 – вст. в силу 01.01.2021]

41) страховщику – для назначения возмещения на основании Закона о страховании автогражданской ответственности; [RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

42) Министерству экономики и коммуникаций как ответственному обработчику регистра хозяйственной деятельности, а также ответственному обработчику иного аналогичного регистра, указанного в части 1 § 8 Закона об общей части Кодекса хозяйственной деятельности, – для проверки исполнения обязанности, установленной частью 7 § 30 Закона об общей части Кодекса хозяйственной деятельности; [RT I, 29.06.2014, 1 – вст. в силу 01.07.2014]

43) наследнику, исполнителю завещания и хранителю наследства – для осуществления прав и исполнения обязанностей, вытекающих из настоящего Закона и налогового закона; [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

44) Транспортному департаменту – для выполнения обязанностей в связи с признанием общих требований безопасности системы согласованного представителя и известного отправителя, а также системы уполномоченного предпринимателя, и для выдачи информации, связанной с уплатой платы за пользование дорогой; [RT I, 10.12.2020, 1 – вст. в силу 01.01.2021]

45) Министерству культуры или уполномоченному ответственным за сферу министром частноправовому юридическому лицу – в объеме, предусмотренном на основании части 7 § 9¹ Закона о спорте, для проверки правомерности определения расходов на рабочую силу тренера, для проверки соответствия данных о занятости лиц, указанных в пункте 2 части 6 § 6¹ Закона о спорте, а также в отношении заключенного со спортсменом договора – для проверки предпосылок выплаты стипендии спортсмена, установленной § 10¹ Закона о спорте, и пособия спортсмена, установленного § 10⁵; [RT I, 28.02.2020, 1 – вст. в силу 01.03.2020]

46) лицам, связанным с осуществлением внутригосударственных программ поддержки, установленных на основании § 53¹ Закона о государственном бюджете, и мер поддержки, установленных на основании части 4 § 8 Закона о внешних сношениях, а также руководящему учреждению фондов, указанных в § 1 Закона о структурной помощи периода 2014–2020 годов и § 1 Закона о применении фондов политики сплочения и политики внутренней безопасности Европейского союза периода 2021–2027 годов, и лицам, занимающимся предоставлением поддержки, – в объеме, необходимом для проверки правомерности получения поддержки, ее целевого использования и приемлемости расходов; [RT I, 11.03.2022, 1 – вст. в силу 21.03.2022]

46¹) Министерству юстиции и цифровых технологий – для выдачи данных о наказаниях лица поставщикам жизненно важной услуги в целях проверки фона, указанной в части 1 § 41¹ Закона о чрезвычайной ситуации; [RT I, 30.12.2024, 1 – вст. в силу 01.01.2025, Vabariigi Valitsuse seaduse § 105.19 lõike 12 alusel asendatud sõna „Justiitsministeerium” sõnadega „Justiits- ja Digiministeerium” vastavas käändes]

47) чиновнику тюремной службы – для выполнения задач, установленных Пенитенциарным кодексом, и для оценки криминогенных рисков заключенного и поднадзорного; [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

48) Министерству финансов – для анализа развития и управления публичной службой; [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

49) Министерству финансов – для анализа политики оплаты труда членов правления, совета и комитета по аудиту коммерческого объединения и целевого учреждения с участием государства; [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

50) [Утратил силу – RT I, 10.12.2020, 1 – вст. в силу 01.01.2021]

51) Министерству климата, Департаменту окружающей среды и Агентству окружающей среды – для оценки исполнения обязанности, установленной § 2¹ Закона о жидком топливе и § 123¹ Закона об охране атмосферного воздуха; [RT I, 30.06.2023, 1 – вст. в силу 01.07.2023]

52) Национальному архиву – для выполнения задач, установленных Законом об архивах; [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

53) Департаменту оборонных ресурсов – для обеспечения исполнения обязанности прохождения службы в Силах обороны призывником и лицом, проходящим альтернативную службу, установленной Законом о службе в Силах обороны, и осуществления государственного надзора, а также для проверки требований трудовой повинности по государственной обороне, установленных Законом о государственной обороне; [RT I, 09.08.2022, 2 – вст. в силу 01.09.2022]

53¹) Центру государственных оборонных инвестиций – для дачи и объявления на основании Закона о государственной обороне разового задания по государственной обороне, принудительного использования и принудительного отчуждения вещи и их объявления, а также для обеспечения их исполнения и осуществления надзора; [RT I, 09.08.2022, 2 – вст. в силу 01.09.2022]

54) Силам обороны – для обеспечения исполнения обязанности прохождения службы в Силах обороны находящимся в резерве лицом, указанным в Законе о службе в Силах обороны, и осуществления государственного надзора, для возложения разовой трудовой повинности на основании Закона о государственной обороне, обеспечения ее исполнения и осуществления надзора, а также для осуществления военной разведки, установленной Законом об организации Сил обороны; [RT I, 27.01.2023, 1 – вст. в силу 01.04.2023]

55) указанному в части 1 § 51¹ Закона о государственной обороне и части 1 § 26 Закона о чрезвычайной ситуации лицу или учреждению – для принятия решения о возложении разовой трудовой повинности или трудовой повинности в условиях чрезвычайного положения; [RT I, 10.03.2022, 1 – вст. в силу 21.03.2022]

55¹) Спасательному департаменту – для проверки работы лица, указанного в части 1 § 42¹ и части 3 § 42³ Закона о спасательной службе, на должности или рабочем месте, связанном с трудовой повинностью по государственной обороне; [RT I, 16.12.2022, 3 – вст. в силу 01.01.2023]

56) Министерству экономики и коммуникаций или уполномоченному им учреждению – для выполнения задач, установленных частью 3 § 6² Закона о социальном налоге и частью 8 § 13 и частью 21 § 52¹ Закона о подоходном налоге; [RT I, 28.02.2020, 2 – вст. в силу 01.07.2020]

57) Министерству экономики и коммуникаций – для выполнения связанных с предоставлением государственной помощи задач, установленных Законом об акцизе на алкоголь, табак, топливо и электроэнергию и Законом о специальной маркировке жидкого топлива; [RT I, 30.06.2020, 10 – вст. в силу 01.07.2020]

58) указанному в части 12 § 27 Закона об авторском праве сборщику платы – в отношении данных об импорте и экспорте лиц, указанных в части 1 § 27 того же закона, для осуществления надзора за уплатой платы, указанной в § 26 того же закона; [RT I, 04.01.2021, 3 – вст. в силу 01.04.2021]

59) Департаменту здоровья – в отношении общих данных лица, данных о работодателе и должности на основании Закона о лекарственных средствах и Закона об организации оказания услуг здравоохранения для внесения данных работника здравоохранения и лица, участвующего в оказании услуги здравоохранения, в регистры Департамента здоровья, для проверки требований к лежащей в основе оказания услуги здравоохранения деятельностной лицензии и выдачи деятельностной лицензии, а также в отношении тех же данных на основании Закона о профилактике инфекционных заболеваний и борьбе с ними – для предотвращения распространения болезни, надзора и борьбы с ней при эпидемическом распространении инфекционного заболевания; [RT I, 11.12.2021, 1 – вст. в силу 21.12.2021]

60) в отношении общих данных лица, данных о работодателе и должности – ответственному и уполномоченному обработчику информационной системы здоровья для выполнения задач, установленных Законом об организации оказания услуг здравоохранения, а также пользователям информационной системы здоровья для выполнения установленных законом задач, учитывая предоставленные на основании специальных законов объем и цель обработки данных информационной системы здоровья; [RT I, 11.12.2021, 1 – вст. в силу 21.12.2021]

61) в отношении лиц, работающих у перевозчика, – Министерству экономики и коммуникаций или уполномоченному им учреждению для выполнения задачи, установленной частью 1¹ § 48 Закона об автомобильных перевозках и частью 3 § 77 Закона об общественном транспорте; [RT I, 22.03.2022, 2 – вст. в силу 01.04.2022]

62) страховщику – для назначения и выплаты возмещения на основании Закона об обязательном страховании ответственности поставщика услуг здравоохранения; [RT I, 29.04.2022, 1 – вст. в силу 01.11.2024 (jõustumine muudetud – RT I, 21.06.2024, 2)]

63) Департаменту здоровья – для проверки данных представителя страховщика, если данные договора страхования ответственности на основании Закона об обязательном страховании ответственности поставщика услуг здравоохранения представил страховщик; [RT I, 29.04.2022, 1 – вст. в силу 01.11.2024 (jõustumine muudetud – RT I, 21.06.2024, 2)]

64) Департаменту защиты прав потребителей и технического надзора и комиссии по иностранным инвестициям – для выполнения задач, установленных Законом об оценке надежности иностранных инвестиций; [RT I, 10.02.2023, 3 – вст. в силу 01.09.2023]

65) Департаменту защиты прав потребителей и технического надзора – для назначения принудительного платежа, установленного частью 4 статьи 52 регламента (ЕС) 2022/2065 Европейского парламента и Совета о едином рынке цифровых услуг и об изменении директивы 2000/31/EÜ (регламент о цифровых услугах) (ELT L 277, 27.10.2022, lk 1–102); [RT I, 21.06.2024, 1 – вст. в силу 01.07.2024]

66) Министерству иностранных дел и направляющему министерству – для применения снижения платы супругу и зарегистрированному сожителю, указанного в части 2 § 67 Закона о зарубежной службе; [RT I, 27.09.2024, 1 – вст. в силу 01.01.2025]

67) Департаменту окружающей среды – для выполнения задач компетентного учреждения согласно § 216¹ и 220¹ Закона об охране атмосферного воздуха и осуществления государственного надзора. [RT I, 02.10.2025, 1 – вст. в силу 12.10.2025]

(1) Налогово-таможенный департамент может без согласия и ведома субъекта налога и третьего лица раскрывать содержащую налоговую тайну информацию:

1) компетентному органу иностранного государства в порядке, предусмотренном международным договором;

2) Учреждениям Европейского союза и государств – его членов, компетентным обмениваться связанной с субъектом налога информацией в порядке, предусмотренном правовыми актами Европейского Союза; [RT I, 13.12.2011, 1 – вст. в силу 01.01.2012]

3) членам консультационной комиссии или альтернативной комиссии по разрешению споров в объеме, необходимом для рассмотрения жалобы, указанной в главе 14 1 настоящего Закона. [RT I, 06.11.2019, 1 – вст. в силу 15.11.2019]

(1) Из законов о налогах или из настоящего Закона могут вытекать следующие денежные требования и обязанности:

1) обязанность налогоплательщиков по уплате суммы налога (обязанность по уплате налога);

2) обязанность сборщиков налогов по удержанию и перечислению уплаченных сумм налогов (обязанность по удержанию);

3) право лиц на возвратное получение излишне уплаченной суммы налога или иной переплаченной суммы в соответствии со статьей 33 настоящего Закона (право на возврат);

4) обязанность третьих лиц по уплате задолженности по налогам налогоплательщиков или сборщиков налогов (обязанность по ответственности);

5) обязанность субъектов налога по уплате процентов, штрафов или оплаты расходов на субституционное исполнение (побочная обязанность).

(2) Указанные в части 1 настоящей статьи требования и обязанности возникают с наступлением установленных законом условий, если законом не предусмотрено, что для возникновения обязанностей требуется административный акт налогового управляющего.

(3) Указанные в части 1 настоящей статьи требования и обязанности прекращаются:

1) уплатой или производством зачета (статья 105); [RT I 2008, 58, 323 – вст. в силу 01.01.2009]

2) исполнением требования о возврате (статья 106);

3) [пункт недействителен - RT I 2008, 58, 323 – вст. в силу 01.01.2009]

4) за давностью (часть 4 статьи 33, статья 132); [RT I, 13.12.2011, 1 – вст. в силу 01.01.2012]

5) погашением задолженности по налогам (статья 114);

6) в иных случаях, предусмотренных законом.

(1) Задолженность по налогам по смыслу настоящего Закона — это:

1) сумма налога, не уплаченная к установленному сроку;

2) неуплаченная к установленному сроку сумма налога, вытекающая из таможенной задолженности;

3) безосновательно возвращенная или пересчитанная сумма по ходатайству субъекта налога;

4) неуплаченные проценты, исчисленные с суммы, указанной в пунктах 1-3 настоящей статьи. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

(1) Налогоплательщик, уплативший налоги в сумме, превышающей сумму, предусмотренную законами о налогах или административным актом, вправе вернуть платеж, возникшую при оплате или взаимозачете денежного обязательства переплату (часть 1 статьи 105), в том числе платеж, сделанный раньше срока оплаты обязательства (часть 2 статья 105). [RT I 2008, 58, 323 – вст. в силу 01.01.2009]

(1¹) Если появление требования о возврате проверяется без возвращения требования по ходатайству о возврате (часть 1 статьи 106), применяются положения частей 2, 2 1, 3 и 7 статьи 106 и статьи 107 настоящего Закона. [RT I 2008, 58, 323 – вст. в силу 01.01.2009]

(2) Право, указанное в части 1 настоящей статьи, распространяется также на:

1) субъектов налога, уплативших на основании решения об ответственности третьих лиц сумму налога, превышающую сумму, предусмотренную законом;

2) субъектов налога, уплативших налоговому администратору проценты, штрафы, расходы на субститутивное исполнение или иные расходы на осуществление производства;

3) лиц, обладающих вытекающим из закона правом на возмещение или возврат управляющим налоговым администратором суммы налога или расходов.

(3) Требование о возврате исполняется в соответствии со статьями 106 и 107 настоящего Закона. [RT I 2008, 58, 323 – вст. в силу 01.01.2009]

(4) В случае уменьшения обязанности по уплате налога или указанного в части 2 настоящей статьи обязанности вследствие изменения или признания недействительным административного акта либо отпадения иным способом правового основания уплаты налога право требовать исполнения вытекающего из него требования о возврате действует в течение трех лет. [RT I 2008, 58, 323 – вст. в силу 01.01.2009]

(5) О требовании возврата следует известить налогового администратора налоговой декларацией или иным документом, позволяющем его письменное воспроизведение. [RT I 2008, 58, 323 – вст. в силу 01.01.2009]

(1) На требование о возврате может быть наложен арест и к нему может в ходе исполнительного производства быть обращено взыскание, как и к денежному требованию.

(2) На требование о возврате может в установленном законом порядке быть установлен заклад. Налогоплательщик представляет налоговому управляющему о закладе требования о возврате письменное извещение, в котором указываются имя и адрес залогодателя и залогодержателя, а также вид и объем закладываемого требования о возврате. Извещение подписывается залогодателем и залогодержателем. К залогу требования о возврате применяются положения, касающиеся заложения имущественных требований.

(3) Закладываться могут также требования о возврате, возникающие в будущем. Заклад требования о возврате вступает в силу с момента представления извещения налоговому управляющему.

(4) Заклад или арест требования о возврате или обращение к нему взыскания не служат препятствием взаимозачету требования возврата с подлежащими оплате денежными обязательствами для продления или приостановления срока возврата переплаченных сумм в соответствии со статьей 107 настоящего Закона. [RT I 2008, 58, 323 – вст. в силу 01.01.2009]

(5) Положения, установленные в части 4 настоящей статьи, не применяются, если судебный исполнитель арестовал требование о возврате в связи с выплатой алиментов на ребенка. К праву о закладе на арест, возникшему на основании выплаты алиментов на ребенка, применяются положения части 4 статьи 65 кодекса исполнительного производства. [RT I, 31.01.2014, 6 – вст. в силу 01.02.2014] Раздел 2 Переход требований и обязательств

(1) Если законом предусмотрен переход прав и обязанностей одного лица к другому в порядке правопреемства, то к правопреемнику переходят также все указанные в настоящем Законе, законе о налоге и законах, упомянутых в части 4 статьи 3 настоящего Закона денежные и неденежные требования и обязанности, которые по своей сути не являются неотъемлемо связанными с лицом. Обязательство по уплате штрафов не переходят от одного лица к другому в порядке правопреемства. [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(1) Указанные в настоящем Законе, законе о налоге и законах, упомянутых в части 4 статьи 3 настоящего Закона, денежные и неденежные права и обязанности, за исключением обязанности по уплате штрафов, переходят от наследователя к наследнику в порядке, установленном Законом о наследовании. [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(2) Входящие в число наследственного имущества обязанности, вытекающие из настоящего Закона, законе о налоге и законов, упомянутых в части 4 статьи 3 настоящего Закона, за счет наследственного имущества обязан исполнять и исполнитель завещания, попечитель наследственного имущества или иное лицо, обладающее обязательством по управлению наследственным имуществом исходя из закона. [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(3) В случае необходимости, налоговый управляющий представляет нотариусу заявление о начале производства о наследовании. Если в течение шести месяцев после начала производства о наследовании наследник не найден инет другого лица, имеющего право распоряжаться имуществом, налоговый управляющий подает заявление в суд для осуществления мер управления наследством. Налоговый управляющий может подать заявление до истечения шести месяцев, если существуют веские причины. [RT I 2010, 38, 231 – вст. в силу 01.07.2010]

(1) При переходе права собственности на предприятие или его часть или права владения предприятием указанные в части 1 статьи 31 настоящего Закона требования и обязанности, существенным образом связанные с предприятием или его организационно самостоятельной частью, за исключением обязанности по уплате штрафов, переходят к приобретателю или получателю владения в соответствии с положениями Обязательственно-правового закона. [RT I 2003, 71, 472 – вст. в силу 01.01.2004] Раздел 3 Ответственность третьих лиц за чужую обязанность по уплате налогов

(1) Лицо, передавшее предприятие или его часть, несет солидарную с приобретателем предприятия ответственность за уплату задолженности по налогам в соответствии с положениями Обязательственно-правового закона. [RT I 2003, 71, 472 – вст. в силу 01.01.2004]

(1) Участники полных товариществ и полные товарищи коммандитных товариществ несут ответственность за уплату задолженности по налогам полного или коммандитного товарищества в соответствии со статьями 101 и 102 Коммерческого кодекса.

(2) Коммандитисты коммандитных товариществ несут ответственность за уплату задолженности по налогам товарищества в соответствии со статьей 132 Коммерческого кодекса.

(3) Члены товариществ с полной или дополнительной ответственностью несут ответственность за уплату задолженности по налогам товарищества в соответствии с положениями Закона о коммерческих кооперативных товариществах.

[RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

(1) Если законный представитель, исполнительный руководитель или управляющий имуществом умышленно или по грубой небрежности нарушает обязанности, указанные в статье 8 настоящего Закона, то он несет за возникшую вследствие этой задолженности по налоговым платежам солидарную с субъектом налога ответственность.

(1¹) Если реальной властью в отношении исполнения обязанностей, указанных в статье 8 настоящего Закона, обладает физическое лицо, не являющееся законным представителем субъекта налога, реальным руководителем или управляющим имуществом, однако его умышленные действия вызывали налоговую задолженность, то он несет за возникшую вследствие этой задолженности по налоговым платежам солидарную с субъектом налога ответственность. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

(2) Налоговый представитель несет в случае неисполнения обязанностей, установленных статьей 81 настоящего Закона, солидарную с субъектом налога ответственность за задолженность по налоговым платежам.

(3) Если ответственными на основании частей 1 или 11 настоящей статьи являются несколько лиц, то они несут ответственность за исполнение обязанностей солидарно. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

(4) При выявлении намеренности, тяжкой неосторожности и неосторожности исходят из положений, установленных частями 3-5 статьи 104 Закона об обязательственном праве. [RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

(1) Лица, осужденные за предусмотренное Пенитенциарным кодексом налоговое преступление, несут за задолженность по налогам, возникшую в результате совершенного им преступления, солидарную с налогоплательщиками ответственность.

(2) Если ответственность на основании части 1 настоящей статьи несут несколько лиц, то они несут за исполнение обязанностей солидарную ответственность.

(3) Указанная в части 1 настоящей статьи ответственность не прекращается с прекращением обязанности по уплате налогов, однако после прекращения обязанности по уплате налогов задолженность по налогам взыскивается путем предъявления гражданского иска или публичноправового заявления о требовании. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

(1) Третьи лица могут по договору принимать на себя ответственность за исполнение денежных обязательств субъектов налога.

(2) Лица, указанные в части 1 настоящей статьи, несут за исполнение денежных обязательств субъектов налога солидарную с субъектами налога ответственность. Договорная ответственность не снимает с налогового управляющего права на предъявление требований к субъектам налога, у которых обязанность по уплате налогов возникает на основании закона. Договорная ответственность не предоставляет налоговому управляющему права отказаться от взыскания задолженности по налогам с субъектов налога по закону.

(3) Если лицо, указанное в части 1 настоящей статьи, в установленный срок не выполнило взятого на себя обязательства по договору, то в отношении взыскания такого обязательства действительны положения главы 13 настоящего Закона относительно принудительного взыскания налоговой задолженности. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

(4) Указанная в части 1 настоящей статьи ответственность не прекращается посредством указанного в статьях 114 и 1141 настоящего Закона списания, погашения, переформирования налоговой задолженности или освобождения от неё. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

(1) В производстве по делам о налогах участниками процесса являются:

1) субъект налога, ходатайствующий об издании административного акта или совершении действия (ходатайствующее лицо);

2) лицо, на которого направлены административный акт или действие (адресат);

3) иное лицо, права которого затрагивает административный акт или действие (третье лицо);

4) административный орган, обязанный согласно закону или постановлению представить осуществляющему производство административному органу свое заключение либо согласование издания правового акта или совершения действия.

[Утратил силу - RT I 2003, 88, 591 - вст. в силу 01.01.2004]

(1) В производстве по делам о налогах применяются положения Закона об административном производстве, если иное не предусмотрено настоящим Законом, законами о налогах или правовыми актами в сфере таможни. [RT I, 16.06.2017, 1 – вст. в силу 01.07.2017]

(1) Условия и порядок электронного делопроизводства в среде электронного обслуживания Налогово-таможенного департамента устанавливает постановлением ответственный за сферу министр. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 17.12.2018] ↗

(1) Налоговый управляющий издает для выполнения возложенных на него законом задач распоряжения, решения и иные административные акты. При издании, изменении и признании недействительными административных актов налогового управляющего руководствуются положениям Закона об административном производстве, если иное не предусмотрено настоящим Законом или законами о налогах.

(2) Административные акты, ограничивающие права адресата административного акта или возлагающие на него обязанности, должны быть составлены в письменной форме и быть обоснованными. Письменные административные акты доставляются адресатам в соответствии с положениями главы 4 настоящего Закона.

(3) Административные акты, указанные в части 2 настоящей статьи, должны содержать:

1) наименование и адрес налогового управляющего;

2) имя, фамилию и должность чиновника, составившего административный акт;

3) дату издания административного акта;

4) имя и адрес адресата административного акта;

5) фактическую и правовую основу для издания административного акта;

6) содержащееся в административном акте предписание или решение лица, издающего административный акт;

7) срок исполнения административного акта;

8) иные данные, предусмотренные законом.

(4) К указанному в части 2 настоящей статьи административному акту должны быть приложены указания на возможности, сроки, порядок и место оспаривания административного акта, а также на применяемые в случае неисполнения административного акта санкции и иные последствия, в том числе на возможные обязательства по уплате штрафов или по оплате расходов на субститутивное исполнение.

(5) Административный акт налогового администратора подписывается руководителем налогового администратора, заместителем руководителя или уполномоченным руководителем чиновником. Административный акт, изданный в электронной форме, подписывается на основании статьи 451 настоящего Закона способом, установленным постановлением ответственного за данную сферу министра. [RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

(6) В случае подписания уполномоченным лицом рядом с подписью указываются номер и дата документа, предоставляющего право подписи, а также место, где можно ознакомиться с указанным документом. Документы, предоставляющие право подписи, публикуются на сайте налогового управляющего.

(7) Ходатайства об издании административного акта или совершении действия удовлетворяются или решения об их оставлении без удовлетворения доводятся до сведения ходатайствующих лиц в течение 30 дней со дня получения ходатайств, если законом не установлен иной срок.

[RT I, 09.04.2021, 1 – вст. в силу 01.01.2024]

(1) Посредством Регистра исполнительного производства, установленного статьей 63 Закона об исполнительном производстве (далее – Регистр исполнительного производства), налоговый управляющий представляет электронное распоряжение, в котором должны содержаться следующие сведения: [RT I, 09.04.2021, 1 – вст. в силу 01.01.2024]

1) наименование и регистровый код налогового управляющего;

2) регистровый код адресата распоряжения;

3) дата выдачи распоряжения;

4) имя или коммерческое наименование субъекта налога с указанием личного кода или даты рождения либо регистрового кода или иных данных, позволяющих идентифицировать лицо;

5) правовые основания для выдачи распоряжения;

6) предписание, выносимое распоряжением;

7) прочие данные, установленные законом.

(2) В отношении распоряжения, упомянутого в части 1 настоящей статьи, не применяется требование, касающееся письменной формы, указанное в части 2 статьи 46 настоящего Закона, а также положения частей 4 и 5 то же статьи. [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(1) Управляющий по государственным налогам может издавать автоматизированные административные акты и документы без непосредственного вмешательства со стороны чиновника налогового управляющего (далее – автоматический административный акт и документ).

(2) Автоматический административный акт и документ утверждается вместо собственноручной или электронно-цифровой подписи электронным штампом на условиях и в порядке, установленном Законом об электронной идентификации и доверенных услуг для электронных сделок. В отношении автоматических административных актов и документов не применяются положения пункта 2 части 3 и части 5 статьи 46 настоящего Закона.

(3) Автоматический административный акт и документ доставляется в порядке, указанном в статье 54 настоящего Закона.

(4) Перечень автоматических административных актов и документов утверждает отвечающий за данную сферу министр своим постановлением. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019] ↗

(1) Общение между налоговым управляющим и субъектом налога осуществляется на эстонском языке, если между ними не имеется иной договоренности. Иностранные языки используются в производстве по делам о налогах в порядке, установленном Законом о языке.

(2) Переводчик привлекается к производству по делам о налогах:

1) участником процесса;

2) налоговым управляющим по ходатайству участника процесса;

3) без ходатайства участника процесса налоговым управляющим, если это считается им необходимым.

(3) Расходы на привлечение переводчика к производству по делам о налогах покрываются ходатайствовавшим о привлечении переводчика лицом, если иное не предусмотрено законом или постановлением либо если налоговым управляющим не принято иного решения. Налоговый управляющий предъявляет требование о покрытии расходов соответствующим распоряжением, назначает в нем срок оплаты и предупреждает о том, что в случае неоплаты расходов к установленному сроку требование подлежит исполнению в принудительном порядке в соответствии со статьями 128-132 настоящего Закона.

(1) Участник процесса вправе пользоваться в производстве по делам о налогах услугами представителя. В случае представительства в производстве по делам о налогах руководствуются соответствующими положениями Закона об общей части Гражданского кодекса, если иное не вытекает из настоящего Закона или законов о налогах.

(1¹) Субъект налога не может использовать в качестве представителя в производстве по делам о налогах лицо, которое до освобождения от службы ранее представляло налогового управляющего в том же производстве по делам о налогах или связанном с ним производстве. [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(2) Представитель может от имени налогоплательщика участвовать во всех процессуальных действиях, за исключением случаев, когда, исходя из закона или сущности действия, требуется личное участие представляемого.

(3) Представитель должен по требованию налогового администратора, а также в установленных законом случаях предъявить документ, подтверждающий его полномочия. В случае адвоката подразумевается наличие права на представительство. В обоснованных случаях налоговый управляющий может потребовать представления доверенности. [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(4) Участник процесса вправе являться на процессуальные действия вместе с представителем. В таких случаях предъявление подтверждающего полномочия документа не требуется. Показания и ходатайства представителя считаются высказанными и поданными им, за исключением случаев немедленного возражения против них со стороны участника процесса.

(1) Чиновник налогового управляющего не вправе осуществлять производство по делу, если:

1) он является участником производства по делу или его представителем;

2) он является родственником (родитель, ребенок, усыновитель, усыновленный, брат, сестра, прародитель, внук), свойственником (родитель, ребенок, усыновитель, усыновленный, брат, сестра, прародитель или внук супруга(и) или зарегистрированного(ой) сожителя(льницы)) или членом семьи участника производства по делу или его представителя; [RT I, 06.07.2023, 6 – вст. в силу 01.01.2024]

3) он имеет личную заинтересованность в разрешении дела или же иные обстоятельства вызывают сомнения в его беспристрастности.

(2) В случае появления указанных в части 1 настоящей статьи обстоятельств или подачи участником процесса ходатайства об отводе на указанных в той же части основаниях чиновник налогового администратора обязан уведомить об этом должностное лицо, обладающее правом назначения его на должность, или руководителя Налогово-таможенного департамента, который обязан принять решение о необходимости отвода в течение трех рабочих дней со дня подачи ходатайства об отводе. [RT I, 25.10.2012, 1 – вст. в силу 01.12.2012]

(3) В качестве указанного в части 1 настоящей статьи участника процесса не рассматривается административный орган, который должен представить налоговому управляющему заключение или дать согласование относительно издания административного акта или совершения действия.

(4) Лицо не подлежит отводу, если оно не может быть заменено.

(1) Процессуальное действие совершается в тех служебных помещениях налогового администратора, которые расположены ближе всего к месту жительства или месту нахождения субъекта налога или третьего лица, если не достигнуто соглашение об ином.

(2) При приглашении лица в официальное учреждение для дачи устных показаний это процессуальное действие может быть совершено в служебных помещениях налогового администратора по телефону или с помощью такого технического решения, что находящиеся в одно и то же время в разных административных единицах дознаватель и дающий разъяснения видят и слышат друг друга в прямой трансляции. В протоколе устных разъяснений делается соответствующая отметка. [RT I, 25.10.2012, 1 – вст. в силу 01.12.2012]

(1) При исчислении срока применяются соответствующие положения Закона об общей части Гражданского кодекса.

(2) В случае пропуска по уважительной причине срока осуществления производства, за исключением срока представления налоговой декларации, налоговый управляющий может по собственной инициативе или по ходатайству участника процесса восстановить срок.

(3) Обоснованное ходатайство о восстановлении срока осуществления производства должно быть подано в течение двух недель после отпадения обстоятельства, препятствующего совершению процессуального действия.

(4) Срок осуществления производства не восстанавливается, если с предусмотренной первоначально даты совершения процессуального действия прошло более одного года.

(5) Налоговый управляющий может по обоснованному ходатайству участника процесса или по собственной инициативе продлить назначенный им срок осуществления производства, дата начала которого еще не наступила.

(6) Налоговый управляющий может ставить восстановление или продление срока осуществления производства в зависимость от представления гарантии. Представление и акцептирование гарантии производятся в соответствии со статьями 120–127 настоящего Закона.

(7) Решение о восстановлении или продлении срока осуществления производства принимается руководителем совершающего процессуальные действия налогового администратора, его заместителем или лицом, уполномоченным руководителем.

[Утратил силу - RT I, 13.12.2011, 1 - вст. в силу 01.01.2012]

(1) Международную служебную помощь компетентным органам тех государств, которые входят в Европейский союз или с которыми у Эстонии действует соответствующий международный договор (в дальнейшем — компетентный орган иностранного государства), оказывает Налогово-таможенный департамент.

(2) Налогово-таможенный департамент имеет право ходатайствовать об оказании служебной помощи со стороны компетентного органа иностранного государства.

(3) О международной служебной помощи ходатайствуют и помощь оказывается на основании международного договора, а также в порядке и пределах, установленных правовыми актами Эстонии и Европейского союза.

(4) Компетенция органа, оказывающего служебную помощь, а также права и обязанности участников процесса устанавливаются внутригосударственными правовыми актами.

(4¹) Положения настоящего закона применяются к процессуальным мероприятиям, осуществляемым в Эстонии в ходе совместной налоговой проверки. Чиновник компетентного органа иностранного государства при проведении совместной налоговой проверки имеет полномочия, вытекающие из законов и правил страны своего учреждения, если они также предусмотрены настоящим законом. При осуществлении операций и процедур в рамках совместной налоговой проверки чиновники компетентных органов руководствуются законодательством страны своего учреждения. [RT I, 29.12.2022, 1 – вст. в силу 01.01.2024]

(5) Налогово-таможенный департамент вправе отказаться от предоставления международной служебной помощи, если:

1) запрашиваемую информацию получить невозможно;

2) передача запрашиваемой информации нанесла бы ущерб коммерческим, производственным или служебным тайнам субъекта налога;

3) передача запрашиваемой информации угрожала бы безопасности Эстонского государства или нанесла бы ущерб общественному порядку;

4) общая сумма требований, содержащихся в ходатайстве о востребовании налогов, платежей и связанных с другими мерами требований, не достигает 1500 евро. [RT I, 31.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(6) О сборе необходимой информации и документов для оказания международной служебной помощи сообщается эстонскому субъекту налога, причастному к информации или документам. [RT I, 31.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(7) Если у компетентного органа иностранного государства возникает обоснованное подозрение, что оповещение лица о ходатайстве о международной служебной помощи может воспрепятствовать взаимному сбору необходимой информации и документов, повлечь за собой злонамеренное затягивание налогового производства в иностранном государстве или значительно затруднить или сделать невозможным проведение налогового производства, Налогово-таможенный департамент может отложить оповещение лица настолько, насколько это неминуемо необходимо. [RT I, 31.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(8) При истребовании информации от третьего лица на основании ходатайства компетентного органа иностранного государства налоговый управляющий может не указывать в распоряжении:

1) данные предоставившего ходатайство иностранного государства и компетентного органа;

2) содержание проводимого в иностранном государстве налогового производства;

3) данные, позволяющие идентифицировать того субъекта налога, в связи с налоговым делом которого производится сбор информации. [RT I, 31.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(1) Налогово-таможенный департамент обменивается с компетентным органом иностранного государства информацией о собираемых государством, единицей местного самоуправления или другой административной единицей налогах и сборах, установленных статьей 2 директивы Совета 2010/24/ЕС о взаимной помощи при взыскании декларируемых требований по налогам, платежам и другим мерам (ОЖ ЕС, L 84, 31.03.2010, стр. 1–12), а также о связанных с ними побочных обязательствах, денежных взысканиях и выплачиваемых пособиях, а также о налогах, указанных в статье 2 директивы Совета 2011/16/ЕС о налоговом администрировании и признании недействительной директивы 77/799/ЕЭС (ОЖ ЕС L 64, 11.03.2011, стр. 1–12) (далее – собираемые налоги). [RT I, 29.12.2022, 1 – вст. в силу 01.01.2023]

(2) [Признана недействительной – RT I, 23.12.2014, 15 – вст. в силу 01.01.2015]

(3) Для обеспечения правильного определения налоговой обязанности в иностранном государстве Налогово-таможенный департамент вправе по своей инициативе или на основании ходатайства компетентного органа иностранного государства передавать в соответствующий компетентный орган иностранного государства информацию, собираемую в процессе налогового производства. [RT I, 23.12.2014, 15 – вст. в силу 01.01.2015]

(4) Для автоматического информационного обмена в случае оказания международной служебной помощи применяются положения Закона об обмене налоговой информацией. [RT I, 23.12.2014, 15 – вст. в силу 01.01.2015]

(5) На основании международного договора Налогово-таможенный департамент может передать в компетентный орган причастного к делу иностранного государства или юрисдикции следующую информацию о предварительном решении, указанном в статье 91 1 настоящего Закона:

1) данные, позволяющие идентифицировать субъект налога, и при необходимости – данные о группе лиц, в которую входит лицо;

2) аннотацию, руководствуясь обязанностью хранения коммерческой тайны;

3) дату выдачи предварительного решения;

4) начальную и конечную дату возможного срока действия предварительного решения;

5) вид предварительного решения;

6) денежную стоимость относящейся к делу сделки или совокупности сделок, если на них ссылаются в предварительном решении;

7) пояснение, каким образом предварительное решение может касаться иностранного государства;

8) ссылку на находящееся или действующее в иностранном государстве лицо, которого касается предварительное решение. [RT I, 31.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(6) Причастным к делу иностранным государством или юрисдикцией в значении части 5 настоящей статьи является государство или юрисдикция, где находится или действует лицо, которого касается описанная в предварительном решении сделка, или которое является материнским предприятием получившего предварительное решение лица или материнским предприятием того концерна, в который входит получившее предварительное решение лицо. [RT I, 31.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(7) На основании обоснованного ходатайства компетентного органа иностранного государства или юрисдикции Налогово-таможенный департамент может передать ему полный текст предварительного решения. [RT I, 31.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(1) Международную служебную помощь для востребования налогов у живущего или находящегося в Эстонии, либо имеющего имущество в Эстонии субъекта налога, собираемых представившим ходатайство, касающуюся востребования, извещения или информации либо мер предосторожности иностранным государством, его местным самоуправлением или иной административной единицей, оказывает Налогово-таможенный департамент.

(2) Налогово-таможенный департамент вправе представлять компетентному органу иностранного государства ходатайство, касающееся востребования, извещения или информации либо мер предосторожности, для востребования собираемых в Эстонии налогов у живущего, находящегося либо имеющего в иностранном государстве имущество субъекта налога.

(3) На основании ходатайства, касающегося мер предосторожности, Налогово-таможенный департамент вправе совершать исполнительные действия в порядке, установленном статьей 1361 настоящего Закона. [RT I, 13.12.2011, 1 – вступ. 01.01.2012]

(1) Международную служебную помощь для принудительного исполнения налогов, собираемых представившим ходатайство о востребовании иностранным государством, его местным самоуправлением или иной административной единицей, субъектом налога, живущим или находящимся в Эстонии либо имеющим в Эстонии имущество, оказывает Налоговотаможенный департамент.

(2) В ходатайстве о востребовании, подаваемом в компетентный орган иностранного государства, Налогово-таможенный департамент вправе ходатайствовать о принудительном исполнении собираемых в Эстонии налогов со стороны живущего или находящегося либо обладающего имуществом в иностранном государстве субъекта налога.

(3) Налогово-таможенный департамент вправе для оказания международной служебной помощи использовать полномочия, установленные в главе 13 настоящего закона.

(4) Принудительное исполнение осуществляется на основании представленного компетентным органом иностранного государства ходатайства о востребовании и единого юридического документа.

(5) Единый юридический документ должен содержать по меньшей мере следующие данные:

1) соответствующая информация, позволяющая идентифицировать первичный юридический документ, допускающий обращение к исполнению, описание требования, в том числе характер требования, охватываемый требованием период, все существенные с точки зрения обращения к исполнению даты, а также размер требования и его различные компоненты (основная подлежащая уплате сумма, проценты с нее);

2) данные, позволяющие идентифицировать личность (имя, фамилия или коммерческое наименование; личный или регистровый код; при отсутствии личного кода – число, месяц и год рождения);

3) наименование компетентного органа иностранного государства, его адрес и прочие контактные данные, чтобы можно было получить дополнительную информацию о возможностях оспаривания требования или налоговой обязанности.

(6) Налогово-таможенный департамент должен доставить должнику предупреждение о принудительном исполнении и единый юридический документ.

(7) В извещении о принудительном исполнении Налогово-таможенный департамент извещает, что для оспаривания единого юридического документа возражение или жалобу следует подавать в компетентный орган иностранного государства.

(8) Налогово-таможенный департамент перечисляет востребованные в связи с требованием иностранного государства суммы и проценты по ним компетентному органу представившего ходатайство о востребовании иностранного государства.

(9) При оказании международной служебной помощи принудительное исполнение приостанавливается, если служащий основой для представленного компетентным органом иностранного государства единого юридического документа исполнительный документ оспорен и Налогово-таможенный департамент получит от заинтересованного лица или представившего ходатайство о востребовании компетентного органа соответствующее извещение. [RT I, 13.12.2011, 1 – вст. в силу 01.01.2012]

[RT I, 29.12.2022, 1 1 – вст. в силу 01.01.2024]

(1) По ходатайству компетентного органа иностранного государства к процессуальным мероприятиям или налоговому производству можно привлекать его чиновников, если в связи с налоговым производством возникает необходимость проверить возникшую или возникающую в иностранном государстве налоговую обязанность и компетентный орган иностранного государства обеспечивает защиту налоговой тайны. С согласия компетентного органа иностранного государства чиновник Налогово-таможенного департамента может участвовать в осуществляемом компетентным органом иностранного государства налоговом производстве. В процессуальных мероприятиях можно участвовать также посредством электронных средств связи.

(2) Привлеченный к процессуальным мероприятиям или налоговому производству чиновник компетентного органа иностранного государства имеет право участвовать во всех соответствующих установленных настоящим законом процессуальных мероприятиях в рамках осуществляемого налогового производства, заслушивать субъектов налога или третьих лиц, а также знакомиться с собранными документами и делать с них копии и выписки.

(3) При совместной налоговой проверке в рамках международной служебной помощи лицу гарантируются все проистекающие из настоящего закона права и обязанности, в том числе при реализации права на обжалование. [RT I, 29.12.2022, 1 – вст. в силу 01.01.2024]

(1) Как правило, расходы по оказанию международной служебной помощи несет оказывающая международную служебную помощь сторона.

(2) Если востребование связано с очень большими затратами или организованной преступностью, то Налогово-таможенный департамент может договориться с компетентным органом иностранного государства, ходатайствовавшим о востребовании налогов, платежей и связанных с другими мерами требований, о возмещении расходов, понесенных на оказание служебной помощи. [RT I, 31.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(3) Расходы на проведение экспертизы, связанной с оказанием служебной помощи, как правило, несет компетентный орган иностранного государства, запросивший служебную помощь. [RT I, 31.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(1) Налогово-таможенный департамент может запросить у компетентного органа иностранного государства разрешение на использование полученной информации в дополнение к целям, предусмотренным в международном договоре или соответствующем правовом акте Европейского союза, также в целях, предусмотренных в § 26–30 настоящего закона, если они равнозначны целям, разрешенным правовыми актами передавшего информацию иностранного государства. [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

(2) Налогово-таможенный департамент может дать компетентному органу иностранного государства разрешение на использование переданной информации в дополнение к целям, предусмотренным в международном договоре или соответствующем правовом акте Европейского союза, также в иных целях, если эти цели равнозначны предусмотренному в § 26–30 настоящего закона. [RT I, 23.12.2014, 15 - вст. в силу 01.01.2015]

(3) Для использования информации или документов в целях, указанных в переданном компетентным органом государства-члена Европейского союза перечне разрешенных целей, разрешение у этого органа запрашивать не требуется. Для использования информации или документов в целях, указанных в переданном Налогово-таможенным департаментом перечне разрешенных целей, разрешение компетентному органу государства-члена Европейского союза давать не требуется. [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

(4) Информацию, полученную в ходе международной административной помощи на основании директивы Совета 2011/16/EL об административном сотрудничестве в области налогообложения и о признании утратившей силу директивы 77/799/EMÜ (ELT L 64, 11.03.2011, lk 1–12), можно использовать без согласия направившего информацию государства-члена Европейского союза в целях, указанных в директиве. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(1) Документы, в том числе административные акты, повестки и извещения вручаются под расписку или доставляются по почте, в электронной форме или публикуются в периодических изданиях. Налоговый управляющий может произвести выбор между способами доставки, если законом не предусмотрен обязательный способ доставки.

(2) Если документы адресованы нескольким лицам, то они доставляются всем адресатам, за исключением случаев, когда адресаты ходатайствовали перед налоговым управляющим о доставке документов только одному из них или выразили на то согласие. Документы, адресованные супругам или зарегистрированным сожителям, могут доставляться одному из супругов или зарегистрированных сожителей, за исключением случаев, когда налоговому управляющему подано ходатайство о доставке документов обоим супругам или зарегистрированным сожителям. [RT I, 06.07.2023, 6 – вст. в силу 01.01.2024]

(3) Документы, адресованные объединениям лиц, не имеющим статуса юридического лица, и неправоспособным пулам, доставляются руководителям объединений лиц или управляющим имуществом, а в случае отсутствия вышеназванных лиц - известным налоговому управляющему членам объединений лиц или сособственникам.

(4) Документы, адресованные лицам, имеющим ограниченную дееспособность, доставляются их законным представителям.

(1) В случае доставки документов налоговому управляющим они передаются участникам процесса под расписку на извещении, в котором указываются также дата доставки документов, а в случае необходимости – время с точностью до часов и минут.

(2) По адресам мест жительства, нахождения или деятельности участников процесса документы доставляются под расписку в рабочие дни с 8 до 20 часов. С письменного разрешения налогового управляющего документы могут доставляться в промежуток времени с 20 до 8 часов и в дни отдыха. Если для доставки требуется разрешение, то оно должно быть предъявлено лицам, принимающим документы. Если при доставке не соблюдаются вышеприведенные требования, но получатели документов не отказались от их принятия, то документы считаются доставленными.

(3) При вручении документов участникам процесса они считаются доставленными также их доверителям. Документы считаются доставленными также в случаях, когда они вручены под расписку проживающему совместно с участником процесса члену семьи в возрасте не менее десяти лет.

(4) В случае отказа участников процесса или указанных в части 3 настоящей статьи лиц от принятия документов доставляющее документы лицо делает на них отметку, которую подтверждает своей подписью. Документы с вышеназванной отметкой возвращаются налоговому управляющему и считаются доставленными участникам процесса.

(1) Живущему в Эстонии физическому лицу документ доставляется по почте по адресу, занесенному в регистр народонаселения, или адресу, о котором был извещен налоговый управляющий. Если физическое лицо не сообщило об изменении своего адреса, налоговый управляющий вправе послать документ по последнему из известных ему адресов.

(2) Юридическому лицу или учреждению документ высылается по занесенному в регистр адресу или, по желанию участника процесса, по адресу, который он указал налоговому администратору. Юридическому лицу или учреждению, не занесенному в регистр, документ высылается по адресу, указанному ими налоговому администратору.

(3) Живущему или находящемуся в иностранном государстве участнику процесса документ доставляется по указанному им налоговому администратору адресу по почте или компетентный официальный орган иностранного государства. Если живущий или находящийся в иностранном государстве участник процесса имеет в Эстонии постоянное место деятельности или представителя, документ доставляется по адресу постоянного места деятельности или представителя.

(4) Отправленный простым отправлением юридическому лицу или учреждению по занесенному в регистр или сообщенному налоговому администратору адресу документ считается доставленным, если с момента его отправки в пределах Эстонии прошли пять дней или при отправке в иностранное государство – 30 дней. Отправленный заказным отправлением юридическому лицу или учреждению по занесенному в регистр или сообщенному налоговому администратору адресу документ считается доставленным, если лицо, оказывающее почтовые услуги, передало его по указанному адресу или оставило извещение о поступлении заказного отправления. [RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

[RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

(1) Доставкой документа электронным способом считается:

1) загрузка документа в среду электронного обслуживания Налогово-таможенного департамента (в дальнейшем – э-налоговый департамент/таможня) при условии, что адресат документа является пользователем э-налогового департамента/таможни и сообщил налоговому администратору адрес своей электронной почты или номер мобильного телефона.

2) Отправку документа с согласия адресата по адресу его электронной почты, о котором адресат известил налогового администратора.

(2) О доступности документа адресату в э-налоговом департаменте/таможне адресату документа направляется соответствующее извещение по адресу его электронной почты или кратким сообщением по номеру мобильного телефона.

(2¹) Временем доставки автоматического административного акта и документа, выданного по ходатайству субъекта налога, считается момент выдачи документа. Налоговый управляющий незамедлительно предоставляет доступ к автоматическому административному акту или документу, составленному по ходатайству субъекта налога, посредством э-налогового департамента. По согласию субъекта налога уведомление о доставке не высылается. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

(3) Отправленный по адресу электронной почты документ считается доставленным, если адресат вышлет подтверждение получения документа. Загруженный на сайт э-налогового департамента/таможни документ считается доставленным при его открытии, доставка документа инфосистемой регистрируется автоматически.

(4) Документ, доступность которого обеспечена электронным образом, доставляется также по почте, если:

1) этого желает адресат документа;

2) документ не был раскрыт в э-налоговом департаменте/таможне в течение пяти рабочих дней с момента, когда он стал доступен;

3) налоговый управляющий не получил от адресата документа подтверждение его получения в течение пяти рабочих дней с момента отправки документа по электронной почте. [RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

(1) Если сведения об адресе участников процесса отсутствуют или они не проживают и не пребывают по внесенному в регистр или известному налоговому управляющему адресу, их фактическое место нахождения или деятельности не известно и документ не может быть доставлен иным образом, то налоговый управляющий может публиковать резолютивные части документов в официальном издании Ametlikud Teadaanded («Официальные известия»). Резолютивные части документов считаются доставленными по истечении 10 дней с даты их публикации. [RT I, 10.12.2010, 4 – вст. в силу 01.01.2011]

(1) Цель налоговой проверки – проверка исполнения настоящего Закона и законов о налогах, чтобы выяснить все обстоятельства, связанные с налоговыми обязанностями, которые могут повысить или снизить налоговую нагрузку.

(2) Налоговая проверка может:

1) охватывать один или несколько налогов;

2) охватывать один или несколько периодов налогообложения;

3) быть ограничена выяснением или проверкой конкретного обстоятельства. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

(1) Налоговая проверка начинается с уведомления субъекта налога о начале налоговой проверки и её масштабах, если настоящим Законом не предусмотрено иное.

(2) При начале налоговой проверки субъекта налога оповещают о его правах, обязанностях, проверяемых обстоятельствах и проверяемом периоде.

(3) При изменении масштабов налоговой проверки следует оповестить об этом субъекта налога в том же порядке, что и при начале проверки.

(4) Если на основании закона имеется весомая причина заранее не оповещать субъекта налога о начале налоговой проверки, то об этом следует сообщить при первой возможности после первого процессуального действия.

(5) Неуведомление о начале налоговой проверки обосновано в первую очередь тогда, когда имеется подозрение, что в случае предварительного уведомления о налоговой проверке субъект налога может усложнить или воспрепятствовать проведению налоговой проверки, доступу к помещениям, данным, документам или предметам, связанным с его хозяйственной или профессиональной деятельностью, или же подделать, повредить или уничтожить их. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

(1) Налоговый управляющий имеет право:

1) проверять все обстоятельства, имеющие значение с точки зрения налогообложения;

2) проверять документацию, связанную с уплатой и учетом налогов;

3) проводить инвентаризацию товаров, материалов и прочего имущества, выполненных работ и оказанных услуг, а также производить повторные замеры в порядке, установленном статьей 72 настоящего Закона;

4) при проведении налоговой проверки получать сведения и разъяснения со стороны субъекта налога или назначенного им лица, других лиц и учреждений;

5) проводить прочие действия, указанные в главе 6 настоящего Закона.

(2) Если настоящим Законом не установлено иное, то действия можно производить по устному распоряжению.

(3) Налоговый управляющий использует в целях установления налоговой суммы, проверки верности выплаты налогов или предупреждения правонарушения все права, предоставленные Законом о применении таможенных правил. В связи с торговлей между государствами-членами Европейского союза (далее – государство-член), международными почтовыми отправлениями и лицами, направляющимися из одного государства-члена в другое, налоговый управляющий использует указанные права в случае, если есть основания подозревать невыполнение закона о налогах. [RT I, 06.11.2019, 1 – вст. в силу 15.11.2019]

(1) Субъект налога имеет право:

1) давать пояснения относительно обстоятельств, связанных с обязанностью по налогам;

2) ходатайствовать об отводе чиновника налогового управляющего на основаниях, приведенных в статье 49 настоящего Закона;

3) получать разъяснения, каким образом обстоятельства, обнаруженные в ходе налоговой проверки, повлияют на его обязанности по налогам;

4) использовать другие права, предусмотренные настоящим Законом.

(2) Субъект налога обязан:

1) обеспечить налоговому управляющему доступ к данным, связанным с налоговой проверкой;

2) предоставить налоговому управляющему относящиеся к делу документы и вещи;

3) предоставить налоговому управляющему разъяснения по требованию последнего;

4) ознакомить налогового управляющего со своей бухгалтерской системой и прочими системами хозяйственного учета и информационными системами. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

(1) В ходе налоговой проверки налоговый управляющий обеспечивает субъекту налога право быть выслушанным. Субъекту налога сообщается о возможности в течение всего производства давать пояснения относительно установленных обстоятельств и предоставлять дополнительные доказательства.

(2) До завершения налоговой проверки налоговый управляющий сообщает субъекту налога о результатах проверки. До этого налоговый управляющий может провести завершающее собеседование, в ходе которого налоговый управляющий может задавать дополнительные и уточняющие вопросы, а субъект налога – давать пояснения по обстоятельствам, касающимся производства.

(3) Если настоящим Законом не установлено иное, то налоговый управляющий составляет контрольный акт для определения результатов налоговой проверки. В контрольном акте указываются все правовые обстоятельства и обстоятельства, установленные в ходе налоговой проверки и имеющие значение с точки зрения налогообложения. Если к налоговой проверке был приобщен эксперт или специалист, то его участие указывается в контрольном акте. Субъект налога оповещается о возможности представить возражения относительно обстоятельств, представленных в контрольном акте.

(3¹) В дополнение к положениям части 3 настоящей статьи в акте поверки указываются чиновники компетентного органа иностранного государства, с которыми проводилась совместная налоговая проверка в рамках международной служебной помощи, и приводятся фактические и юридические обстоятельства, по которым компетентные органы достигли согласия. Результаты совместной налоговой проверки и акт проверки доводятся до сведения субъекта налога в течение 60 дней с даты составления акта проверки. [RT I, 29.12.2022, 1 – вст. в силу 01.01.2024]

(4) Если в ходе налоговой проверки не было установлено обстоятельств, влияющих на обязанности по налогообложению, или же если субъект налога согласен с выводами налогового управляющего, сделанными в ходе производства, и предоставленными разъяснениями, то налоговый управляющий не должен составлять контрольный акт. В таком случае налоговый управляющий уведомляет субъекта налога о завершении налоговой проверки письменным уведомлением. Ходатайство о составлении контрольного акта следует представить в письменной форме в течение десяти календарных дней с момента получения уведомления о завершении налоговой проверки.

(5) Уведомление о завершении налоговой проверки считается равноценным налоговому решению согласно статье 95 настоящего Закона, и в отношении его изменения или признания недействительным применяются положения статей 101-103 настоящего Закона. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

(1) Субъекты налога обязаны сообщать налоговому управляющему все известные им сведения, которые имеют или могут иметь значение с точки зрения налогообложения.

(2) Субъекты налога ведут учет обстоятельств, имеющих значение с точки зрения налогообложения, дают пояснения, представляют декларации и иные доказательства, а также хранят их в течение предусмотренных законом сроков. Если законом установлен обязательный вид доказательств, то субъект налога может при доказывании использовать только доказательства такого вида.

(3) Субъекты налога не вправе создавать для налогового управляющего препятствия при совершении процессуальных действий.

(1) Субъекты налога ведут бухгалтерский учет в случаях и в порядке, установленных Законом о бухгалтерском учете.

(2) Законами о налогах могут предусматриваться случаи, когда:

1) субъекты налога помимо бухгалтерского учета обязаны вести дополнительный учет обстоятельств, имеющих значение с точки зрения налогообложения (далее — учет поступления налогов);

2) бухгалтерский учет должны организовать субъекты налога, не имеющие соответствующей обязанности, вытекающей из Закона о бухгалтерском учете.

(3) Бухгалтерский учет и учет поступления налогов должны быть организованы образом, позволяющим в течение разумного срока получить обзор совершения сделок и обстоятельств, имеющих значение с точки зрения налогообложения, в том числе обзор доходов, расходов, имущества и обязательств.

(4) Если бухгалтерские документы и документы учета поступления налогов составлены не на эстонском языке, то налоговый управляющий может требовать перевода необходимых документов на эстонский язык. Если в бухгалтерском учете или в учете поступления налогов использовались малораспространенные сокращения, символы и предметные слова или имеют место иные обстоятельства, затрудняющие истолкование документов, то налогоплательщики обязаны представлять перечень значения сокращений, символов и предметных слов и, в случае необходимости, давать дополнительные пояснения.

(5) В документы по учету поступления налогов не могут вноситься изменения способом, не позволяющим установить их первоначальное содержание, а также время внесения изменений.

(6) Учет может вестись электронным способом в случае обеспечения сохранности созданных в результате ведения учета документов, в том числе бухгалтерских регистров, в течение указанного в статье 58 настоящего Закона срока. В случае конвертации и изменения электронных документов следует обеспечить воспроизводимость первоначальных данных. Субъекты налога, ведущие учет электронным способом, обязаны по требованию налогового управляющего в течение разумного срока представлять созданные в результате ведения учета документы в электронной форме. Документы должны быть разборчивыми. Сохраняемые в электронном виде документы должны поддаваться преобразованию в доступный для воспроизведения данных в течение всего установленного статье 58 настоящего Закона срока.

(6¹) Требование создания электронной базы данных документов, сохраненных в электронном виде, устанавливает ответственный за сферу министр своим постановлением. [RT I, 10.12.2010, 4 – вст. в силу 01.01.2011] ↗

(7) Если субъекты налога в связи с осуществляемой в иностранном государстве хозяйственной деятельностью обязаны вести бухгалтерский учет или учет поступления налогов в порядке, установленном правовыми актами иностранного государства, и в результате осуществляемой в иностранном государстве хозяйственной деятельности возникает обязанность по уплате налогов в Эстонии и бухгалтерский или иной учет велся по требованиям, установленным правовыми актами данного государства, то его результаты принимаются в расчет при налогообложении.

(8) Требования, установленные настоящей статьей, распространяются также на субъектов налога, которые не обязаны вести бухгалтерский учет или учет поступления налогов на основании закона, но ведут его добровольно. [RT I 2005, 25, 193 – вст. в силу 01.07.2005]

(1) Если законом не предусмотрен иной срок, то субъекты налога обязаны хранить документы, связанные со сделками и выплатами, а также иные документы, имеющие значение с точки зрения налогообложения, в течение как минимум семи лет с 1 января года, следующего за годом составления или получения документов, а в случаях с делами или сборниками документов - за годом внесения последней записи.

(1) Доказательствами в производстве по делам о налогах являются все собранные сведения, в том числе информация, документы, вещи, обстоятельства, установленные путем осмотра, и экспертные заключения, полученные от субъектов налога, третьих лиц, государственных, волостных или городских учреждений. Налоговый управляющий принимает, исходя из возложенных на него законом задач и права на соображение, решение о том, какие доказательства считаются им необходимым собрать по конкретному делу.

(1¹) Налоговый управляющий, занимающийся государственными налогами, для оценки и анализа риска нарушения законов о налогах и настоящего Закона, а также в целях установления личности связанных лиц в значении статьи 8 Закона о подоходном налоге имеет право на основании обоснованного ходатайства бесплатно получать из государственной базы данных сведения об имуществе, находящемся в собственности или владении лица, о лицах, связанных с имуществом, хозяйственной деятельности лиц, а также о содержании и логистике товаров и услуг, связанных с упомянутой деятельностью. Лицо, администрирующее базу данных, оповещает налогового управляющего, занимающегося государственными налогами, о наличии обстоятельств, вследствие которых исполнение ходатайства не представляется возможным либо вынуждающих продлить срок исполнения ходатайства. [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(1²) Все доказательства, собранные в ходе совместной налоговой проверки в рамках международного служебного сотрудничества, оцениваются на тех же правовых основаниях, что и доказательства, указанные в части 1 настоящей статьи. [RT I, 29.12.2022, 1 – вст. в силу 01.01.2024]

(2) [Часть недействительна – RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

(3) [Часть недействительна – RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

(1) Налоговый управляющий вправе с целью выявления обстоятельств, имеющих значение в производстве по делам о налогах, требовать от субъектов налога или их налоговых представителей устную или письменную информацию. В случае необходимости налоговый управляющий может обязывать субъектов налога или их налоговых представителей явиться в назначенное налоговым управляющим время в его служебные помещения для предоставления информации.

(2) Для вызова лиц в учреждение налоговый управляющий издает соответствующее установленным статьей 46 настоящего Закона требованиям письменное распоряжение, в котором указаны место и время явки субъектов налога вместе с пояснениями о том, по какому делу вызываются лица. В случае необходимости письменное распоряжение издается также в иных случаях истребования информации.

(3) Если уполномоченный представитель субъекта налога не представляет информацию либо представленная им информация является противоречивой или недостаточной, то налоговый управляющий вправе обратиться для получения информации к субъекту налога.

(4) Устные пояснения заносятся в протокол и в протоколе ставится подпись лица, дающего пояснения. Об отказе от подписания в протоколе делается отметка. В случае необходимости налоговый управляющий разъясняет субъекту налога его права и обязанности, о разъяснении в протоколе делается отметка.

(5) Документы, представляемые государственному налоговому управляющему в электронной форме, должны соответствовать требованиям, установленным ответственным за сферу министром на основании статьи 451 настоящего Закона. Если документы представляются в электронной форме, то налоговый управляющий в случае необходимости вправе требовать последующего представления документов на бумажном носителе. [RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

(6) Лица, указанные в части 1 настоящей статьи, могут в соответствии со статьей 50 настоящего Закона ходатайствовать о продлении срока исполнения обязанностей, возложенных на них распоряжением.

(1) Налоговый управляющий вправе требовать от третьих лиц, в том числе от кредитных учреждений, представления информации с целью выявления обстоятельств, имеющих значение в производстве по делам о налогах. Вышеуказанные лица обязаны предоставлять сведения, за исключением случаев, когда им на основании закона предоставлено право отказаться от представления доказательств и сведений. В случае необходимости налоговый управляющий может обязать третьих лиц явиться в назначенное налоговым управляющим время в его служебные помещения для предоставления информации.

(2) До истребования информации от третьих лиц следует обратиться для получения информации к субъектам налога за исключением случаев, когда у налогового администратора отсутствуют сведения о местах жительства или нахождения субъектов налога, субъекты налога не являются доступными по известному налоговому администратору адресу или ими создаются препятствия для выявления обстоятельств, имеющих значение в производстве по делам о налогах и в предусмотренных пунктом 6 части 5 статьи 72 настоящего Закона случаях. [RT I 2007, 23, 121 – вст. в силу 01.07.2007]

(3) Для истребования информации от третьего лица налоговый управляющий издает соответствующее установленным статьей 46 настоящего закона требованиям распоряжение, в котором указываются также имя (наименование) или иные позволяющие идентифицировать его данные того субъекта налога, в связи с налоговым делом которого производится сбор информации, а также причина обращения к третьему лицу. Если лицо обязано явиться к налоговому администратору для дачи показаний, то в распоряжении указываются также время и место явки. Лицо может в соответствии с положениями статьи 50 настоящего Закона ходатайствовать о продлении срока исполнения возложенной на него распоряжением обязанности. [RT I, 13.12.2011, 1 – вст. в силу 01.01.2012]

(3¹) Для истребования информации посредством Регистра исполнительного производства налоговый управляющий представляет распоряжение, соответствующее требованиям, установленным статьей 461 настоящего Закона. [RT I, 09.04.2021, 1 – вст. в силу 01.01.2024]

(4) Устные показания заносятся в протокол в соответствии с положениями части 4 статьи 60 настоящего Закона.

(1) Налоговый управляющий с целью выявления обстоятельств, имеющих значение в производстве по делам о налогах, вправе требовать от субъектов налога или третьих лиц предъявления находящихся в их владении вещей и ценных бумаг на предъявителя, а также представления документов. В случае истребования от третьих лиц вещей и документов действует ограничение, установленное частью 2 статьи 61 настоящего Закона.

(2) Налоговый управляющий вправе требовать от субъектов налога предъявления наличных денег, если это необходимо для выявления обстоятельств, имеющих значение в производстве по делам о налогах. Деньги предъявляются в месте их нахождения.

(3) Указанные в части 1 настоящей статьи документы и вещи представляются или предъявляются в служебных помещениях налогового управляющего, за исключением случаев, когда:

1) на осмотр или проверку вещей или документов в месте их нахождения получено согласие адресата административного акта, или

2) налоговый управляющий вправе требовать от адресата административного акта предоставлять документы по почте без причинения адресату административного акта излишних затрат, или

3) доставка документов или вещей в служебные помещения налогового управляющего представляется невозможной либо может причинить адресату административного акта излишние неудобства или затраты.

4) налоговый управляющий вправе требовать от адресата административного акта предъявления документов, сохраненных в электронном виде, в электронном виде.

(4) Относительно указанной в части 1 или 2 настоящей статьи обязанности издается письменное распоряжение:

1) если требование адресовано третьему лицу, или

2) если адресат или его представитель вызывается для исполнения обязанности в служебные помещения налогового управляющего, или

3) если субъектом налога не исполнено ранее предъявленное требование, или

4) в иных случаях, если это считается необходимым налоговым управляющим.

(5) Лица могут ходатайствовать о продлении срока исполнения возложенной распоряжением обязанности в соответствии с положениями статьи 50 настоящего Закона.

(6) К изданию указанного в пункте 1 части 4 настоящей статьи распоряжения применяются положения части 3 статьи 61 настоящего Закона. На представление документов налоговому управляющему в электронной форме на основании настоящей статьи распространяются положения части 5 статьи 60 настоящего Закона. [RT I 2005, 25, 193 – вст. в силу 01.07.2005]

(1) Налоговый управляющий вправе требовать от государственных, волостных и городских учреждений предоставления информации, имеющей значение в производстве по делам о налогах, в том числе представления документов и предъявления вещей. Вышеуказанные учреждения обязаны выполнять требования налогового управляющего, за исключением случаев, когда им на основании закона предоставлено право отказаться от представления доказательств и сведений.

(2) Управляющий государственными налогами вправе получать в течение указанного в ходатайстве периода от ответственного или уполномоченного обработчика государственного банка данных сведения, позволяющие идентифицировать лиц, совершивших сделки, имеющие значение с точки зрения налогообложения (имя и фамилия или фирменное наименование; личный или регистрационный код; в случае отсутствия личного кода — число, месяц и год рождения), а также сведения о совершенных ими сделках.

(3) Учреждения, указанные в части 1 настоящего параграфа, обязаны уведомить налогового управляющего об обстоятельствах, не позволяющих выполнить требование о предоставлении информации, предъявлении вещей или документов, или в связи с которыми требуется продлить срок удовлетворения ходатайства. Срок продлевается в соответствии с § 50 настоящего Закона.

(4) Государственные, волостные и городские учреждения обязаны представить декларации и иные документы налоговому управляющему в электронной форме. Ответственный за сферу министр составляет перечень деклараций и иных документов, представляемых государственными, волостными и городскими учреждениями в электронной форме. [RT I 2008, 60, 331 - вст. в силу 01.01.2009] ↗

(5) При ведении учета денежных обязательств, указанных в части 6 § 1 настоящего Закона, и организации их исполнения Центр государственных вспомогательных услуг обладает правами, указанными в части 2 настоящего параграфа. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(1) Право на отказ от предоставления информации и представления доказательств на основании статей 60–63 настоящего Закона имеют:

1) адвокаты – в отношении обстоятельств, ставших им известными в связи с оказанием юридической помощи;

2) врачи, нотариусы, патентные поверенные и духовные лица – в отношении сведений, ставших им известными в связи с профессиональной или служебной деятельностью;

3) организаторы государственных статистических наблюдений и проводившие их чиновники – в отношении сведений, ставших им известными в связи с проведением наблюдений;

4) аудиторы и лица, связанные с профессиональной деятельностью аудиторов – в соответствии с положениями Закона об аудиторской деятельности;

5) супруг(а) субъекта налога, его зарегистрированная(ый) сожительница(ль), родственники по прямой линии, сестры или братья, родственники сестер или братьев по нисходящей линии, родственники супруги(а) или зарегистрированной(го) сожительницы(ля) по прямой линии, сестры или братья супруги(а) или зарегистрированной(го) сожительницы(ля), за исключением случаев, когда они обязаны предоставить информацию или представить доказательства по данному делу в связи со своей обязанностью по уплате налогов; [RT I, 06.07.2023, 6 – вст. в силу 01.01.2024]

6) лица по вопросам, ответ на которые означал бы признание указанных в части 5 настоящей статьи лиц виновными в совершении правонарушений;

7) если предоставлением информации или представлением доказательств нарушалась бы тайна сообщений, передаваемых по почте, телефону, телеграфу или иным общеупотребительным способом, а также государственная тайна или засекреченная внешняя информация. [RT I 2007, 16, 77 – вст. в силу 01.01.2008]

(2) В отношении обстоятельств, ставших известными в связи с выполнением служебных обязанностей, право на отказ от предоставления информации имеют также лица, оказывающие указанным в пунктах 1–4 части 1 настоящей статьи лицам помощь в осуществлении их служебной и профессиональной деятельности.

(3) В случае предъявления указанным в пункте 5 части 1 настоящей статьи лицам требований о даче показаний, представления либо предъявления документов или вещественных доказательств им должно быть в письменной или устной форме разъяснено их право на отказ от исполнения названной обязанности. Об устном разъяснении с лиц берется расписка.

(1) Налоговый управляющий вправе изготовлять копии и выписки из представленных участниками процесса документов и официально удостоверять их правильность. Официальное удостоверение производится в соответствии с положениями Закона об административном производстве.

(2) Налоговый управляющий вправе изымать предъявленные ему документы или вещи, если:

1) они требуются для рассмотрения дел о налогах и у налогового управляющего имеются обоснования сомневаться в последующей доступности для него указанных доказательств, или

2) это требуется для изготовления копий или выписок из документов, или

3) документы и вещи указывают на вероятность совершенного правонарушения.

(3) Об изъятии документов составляется протокол, в котором указываются наименования и количество документов, а в случае изъятия дел - также количество страниц. Об изъятии вещей составляется протокол, в котором указываются признаки и количество изъятых вещей. Протокол подписывается составившим его лицом и лицами, участвовавшими в действии. В случае отказа участника процесса от подписания протокола в протоколе делается соответствующая отметка. Протокол составляется в двух экземплярах, один из которых вручается лицу, у которого были изъяты вещи или документы.

(4) Документы не изымаются в предусмотренных пунктами 1 и 2 части 2 настоящей статьи случаях, когда участник процесса возражает против этого и несет расходы на изготовление копий или выписок из документов. Правильность копий и выписок удостоверяется в соответствии с положениями части 1 настоящей статьи и к отметке о подтверждении берется подпись участника процесса. При большом объеме удостоверенных копий и выписок составляется протокол, в котором приводится перечень документов, с которых сняты копии или из которых изготовлены выписки. Протокол подписывается чиновником налогового управляющего и участником процесса.

(1) Третьим лицам возмещаются по их ходатайствам документально заверенные расходы на проезд и размещение, а также неполученная заработная плата, связанные с исполнением их обязанностей, предусмотренных статьями 61 и 62 настоящего Закона, за пределами их мест жительства. За изготовление копий или выписок налоговый управляющий уплачивает на основании предъявленного ему счета до 0,20 евро за каждую бумажную страницу, начиная с 21-ой страницы. [RT I 2010, 22, 108 – вст. в силу 01.01.2011]

(2) Налоговый управляющий вправе взыскать с субъекта налога сумму, уплаченную для возмещения расходов третьего лица, если субъект налога:

1) не исполнил распоряжение налогового управляющего, по которому требовалось предоставить по данному делу информацию, предъявить вещи или документы, или

2) не был доступным для налогового управляющего в своем месте жительства или нахождения либо по иному сообщенному налоговому управляющему адресу, или

3) уклонялся от производства по делу, или

4) иным способом создавал препятствия для выявления обстоятельств, имеющих значение в производстве по делам о налогах.

(3) Налоговый управляющий не вправе требовать от субъекта налога возмещения расходов третьего лица, если он обратился к третьему лицу без предоставления субъекту налога возможности для представления информации, за исключением случаев, указанных в пунктах 24 части 2 настоящей статьи.

(4) Налоговый управляющий предъявляет субъекту налога требование об оплате расходов своим распоряжением, назначает в нем срок оплаты и предупреждает о том, что в случае неоплаты расходов к сроку требование подлежит принудительному исполнению в соответствии со статьями 128-132 настоящего Закона.

(5) Расходы, указанные в первом предложении части 1 настоящей статьи, возмещаются в размерах и в порядке, установленных постановлением Правительства Республики.

(1) Налоговый управляющий может при назначении срока исполнения указанных в статьях 6062 настоящего Закона обязанностей делать предупреждение (статья 136) о том, что в случае неисполнения обязанности к сроку может применяться наложение штрафа. Налоговый управляющий может делать предупреждение о наложении штрафа также субъекту налога, не исполнившему обязанность по представлению отчетов, предусмотренных законами о налогах, или иных документов.

(2) В случае неисполнения лицом возложенной на него административным актом обязанности к указанному в предупреждении сроку он обязан уплатить указанный в предупреждении штраф. Налоговый управляющий предъявляет обязанному лицу требование об уплате штрафа своим распоряжением, назначает в нем срок уплаты и предупреждает о том, что в случае неуплаты штрафа к сроку требование подлежит принудительному исполнению в соответствии со статьями 128-132 настоящего Закона.

(3) Для принуждения к исполнению той же обязанности сумма штрафа при первом требовании не должна превышать 640 евро, а при втором требовании — 2000 евро. Общая сумма штрафов, применяемых для принуждения к исполнению той же обязанности, не должна превышать 2640 евро. [RT I 2010, 22, 108 – вст. в силу 01.01.2011]

(1) Налоговый управляющий может по собственной инициативе или по ходатайству субъекта налога привлекать к производству эксперта. Имя эксперта сообщается участникам процесса до его привлечения, за исключением случаев, требующих ускоренного производства по делу.

(2) При появлении оснований, предусмотренных статьей 49 настоящего Закона, эксперт обязан объявить самоотвод. На тех же основаниях могут ходатайствовать об отводе эксперта участники процесса. Ходатайства должны быть поданы в течение пяти рабочих дней со дня, в который становится известной личность эксперта. После указанного срока отвод допускается только в случае, если будет доказана невозможность подачи ходатайства к установленному сроку. Налоговый управляющий принимает решение об отводе в течение пяти рабочих дней со дня подачи ходатайства или объявления самоотвода.

(3) Эксперт представляет свое заключение в письменной форме. Если это считается необходимым налоговым управляющим, то он приглашает эксперта к совершению процессуальных действий, в таких случаях эксперт может представить свое заключение в устной форме. Заключение, представленное в устной форме, заносится в протокол процессуального действия и заверяется подписью эксперта. Участники процесса вправе задавать эксперту вопросы.

(4) Эксперт вправе знакомиться с материалами, необходимыми для выполнения его задач, и вносить предложения об их пополнении. Эксперт обязан хранить тайну, ставшую ему известной в связи с исполнением его обязанностей (статья 26). Эксперту разъясняется под расписку его обязанность по хранению тайны.

(1) По ходатайству эксперта ему возмещаются документально заверенные расходы на проезд и размещение, связанные с исполнением его обязанностей за пределами места жительства, а также выплачивается вознаграждение за проведенную экспертизу.

(2) Расходы на экспертизу, проведенную по инициативе налогового управляющего, покрываются им самим.

(3) Расходы на экспертизу, проведенную по ходатайству участника процесса и за счет налогового управляющего, покрываются лицом, по ходатайству которого был привлечен эксперт. Налоговый управляющий предъявляет субъекту налога требование об оплате расходов своим распоряжением, назначает в нем срок оплаты и делает предупреждение о том, что в случае невыполнения требования об оплате расходов к сроку требование подлежит принудительному исполнению в соответствии со статьями 128-132 настоящего Закона.

(4) Расходы, указанные в части 1 настоящей статьи, возмещаются в размерах и в порядке, установленных Правительством Республики.

(1) Налоговый управляющий вправе в целях определения суммы налога, проверки правильности уплаты налогов или с целью пресечения правонарушений вправе требовать от субъектов налога:

1) установления на резервуарах, хранилищах или на оборудовании измерительных приборов;

2) пломбирования или опечатывания резервуары, хранилища и оборудование, а также игральный инвентарь, применяемый для организации азартных игр;

3) закрытия территории или ее части;

4) установления оборудования, позволяющего следить за наличными расчетами, в том числе кассовых аппаратов;

(2) Требование об установлении измерительных средств или оборудования, указанных в пункте 1 или 4 части 1 настоящей статьи, может быть предъявлено в случае неисполнения субъектом налога возложенной на него законом обязанности по установлению соответствующих измерительных приборов или оборудования.

(3) Налоговый управляющий может назначить чиновника, имеющего право находиться в общее рабочее время или в часы работы предприятия в течение назначенного налоговым управляющим срока в месте деятельности налогоплательщика с целью осуществления контроля за использованием измерительных приборов или оборудования.

(4) Распоряжение об установке измерительных приборов или оборудования, позволяющего следить за наличными расчетами, осуществлении контроля за его использованием, а также применении средств обеспечения оформляется в письменной форме.

(5) Средства обеспечения удаляются не позднее рабочего дня, следующего за устранением или отпадением причины установки средств обеспечения.

(6) Налоговый управляющий обязан возместить прямой вред, возникший в результате указанной в пункте 2 или 3 части 1 настоящей статьи деятельности, если при этом не установлено нарушение закона налогоплательщиком или средства обеспечения не удалены в течение срока, предусмотренного частью 5 настоящей статьи.

(1) Налоговый управляющий может при назначении срока исполнения указанной в статье 70 настоящего Закона обязанности делать предупреждение (статья 136) о том, что в случае неисполнения обязанности к сроку применяется субститутивное исполнение. В предупреждении до лица доводится также предполагаемая сумма расходов на субститутивное исполнение и приводится ссылка на положения, на основании которых взыскиваются расходы на субститутивное исполнение.

(2) Если субъектом налога в течение назначенного срока не исполнена предусмотренная частью 1 статьи 70 настоящего Закона обязанность или такая мера требуется для пресечения правонарушения, то налоговый управляющий сам совершает необходимое действие или воспользуется для этого помощью третьего лица либо государственного, волостного или городского учреждения. Расходы на совершения действия покрываются не исполнившим обязанность лицом, если ему было доставлено соответствующее письменное предупреждение. Налоговый управляющий предъявляет лицу требование об оплате расходов своим распоряжением, назначает в нем срок оплаты и предупреждает о том, что в случае неисполнения обязанности к сроку требование подлежит принудительному исполнению в соответствии со статьями 128-132 настоящего Закона.

(3) По требованию лица, в отношении которого применяется средство принуждения, проводящее субститутивное исполнение должностное лицо предъявляет служебное удостоверение и распоряжение об исполнении. Третье лицо предъявляет для применения субститутивного исполнения врученное ему налоговым управляющим распоряжение об исполнении.

(4) Лицо или учреждение, применяющее субститутивное исполнение, составляет о совершенном действии письменный протокол.

(1) Чиновник налогового управляющего вправе с целью проведения осмотра входить на земельные участки, в строения и помещения, в которых осуществляется хозяйственная или профессиональная деятельность субъекта налога. Чиновник налогового управляющего также вправе проводить осмотр движимой вещи, связанной с хозяйственной или профессиональной деятельностью субъекта налога, которая не находится в месте осуществления хозяйственной или профессиональной деятельности. Чиновник налогового управляющего не имеет права производить в ходе осмотра обыск, вскрывать запертые помещения или кладовые, а также входить в жилые помещения против воли проживающих в них лиц также в случаях, если в них осуществляется хозяйственная или профессиональная деятельность лица. [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(2) Чиновник налогового управляющего вправе осматривать имущество, находящееся в собственности или владении третьего лица, в том числе недвижимые вещи, строения, суда, транспортные средства и иное движимое имущество, если осмотр не представляет собой вхождение в жилые помещения или владения против воли данных лиц, и проведение обыска в названных объектах. [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(3) О проведении указанного в частях 1 и 2 настоящей статьи осмотра налогоплательщики предварительно уведомляются в течение срока, позволяющего им занимать позицию относительно намечаемых действий. В срочных случаях или если предупреждение может угрожать достижению цели осмотра, предварительное уведомление о проведении осмотра не применяется. Предварительное уведомление о проведении осмотра не применяется также в случаях, когда налогому управляющему не удалось установить место жительства или нахождения собственников или владельцев имущества. Для проведения осмотра налогоплательщику или его представителю предъявляется письменное распоряжение с указанием цели проведения осмотра. В случае непредъявления для проведения осмотра письменного распоряжения налогоплательщик вправе требовать задним числом письменного обоснования проведения осмотра. [RT I, 10.12.2010, 4 – вст. в силу 01.01.2011]

(4) Осмотры в месте осуществления хозяйственной или профессиональной деятельности субъекта налога проводятся в часы работы предприятия или в общее рабочее время. Ход осмотров и установленные при их проведении обстоятельства заносятся в протокол. [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(4¹) Участнику производства, присутствующему при проведении осмотра, незамедлительно разъясняются его права и обязанности в устной или письменной форме простым и доступным языком. Относительно разъяснения прав и обязанностей участник производства ставит свою подпись в протоколе. [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(5) Для проведения осмотров чиновники налогового управляющего имеют право:

1) привлекать специалистов и экспертов;

2) изготовлять в установленном статьей 65 настоящего Закона порядке копии или выписки из документов;

3) фотографировать или иным способом запечатлевать осматриваемые территории или вещи;

4) проводить инвентаризации и замеры товаров, материалов и иного имущества, а также составлять планы или схемы осматриваемых территорий или строений;

5) изымать документы и вещи в соответствии с положениями статьи 65 настоящего Закона;

6) требовать для ознакомления от субъектов налога находящихся на наблюдаемом земельном участке или в наблюдаемых постройках или помещениях информацию об экономической или профессиональной деятельности за определенный период времени. Пояснения протоколируют в установленном в части 4 статьи 60 настоящего Закона порядке. [RT I 2007, 23, 121 – вст. в силу 01.07.2007]

(6) Чиновники налогового управляющего вправе с целью установления наличия специальной маркировки топлива, используемого в качестве моторного топлива, брать пробы из топливных баков транспортных средств и из остальной топливной системы. Результаты действий заносятся в протокол.

(7) Налоговый управляющий вправе привлекать специалистов к проведению осмотров и совершению иных процессуальных действий, если для этого требуется помощь лиц, имеющих специальные знания. Об участии специалистов в протоколе процессуальных действий делается соответствующая отметка. На специалистов распространяются положения части 4 статьи 68 настоящего Закона.

(1) Налоговый управляющий может с ведома лица подтвердить идентичность этого лица на основании документа, удостоверяющего его личность, в значении Закона об охране общественного порядка.

(2) Чиновник налогового администратора имеет право для подтверждения идентичности лица остановить лицо, потребовать у него предъявления документа, удостоверяющего личность, и получить показания, необходимые для подтверждения идентичности.

(3) Чиновник налогового администратора может в ходе подтверждения идентичности потребовать от лица предъявления документа, подтверждающего особое право, если согласно правовым актам лицо обязано носить данный документ с собой.

(4) Чиновник налогового администратора может проверить достоверность данных документа или данных, указанных лицом, в регистре народонаселения или в другом банке данных, созданном на основании правовых актов или законов Европейского Союза.

(5) При подтверждении идентичности лица чиновник налогового администратора имеет право использовать непосредственную насильственную меру до тех пор, пока это неизбежно для выполнения его цели. Чиновник налогового администратора имеет право при подтверждении идентичности лица применять физическую силу, если иной административный метод принуждения не возымеет силу.

(6) Перед непосредственным применением насильственной меры чиновник налогового администратора обязан предупредить лицо, в отношении которого он собирается применить непосредственную насильственную меру.

(7) Применение непосредственного принуждения заносится в протокол на основании и в порядке положений, установленных статьей 18 Закона об административном производстве. В протоколе указывается, помимо установленных Законом об административном производстве данных, примененное средство непосредственного принуждения, должностное лицо, применившее принудительную меру и лицо, в отношении которого была применена непосредственная насильственная мера.

(8) Лицу, в отношении которого была применена насильственная мера, выдается копия протокола по его требованию и при первой возможности. [RT I, 16.04.2014, 2 – вст. в силу 01.07.2014]

[Утратил силу - RT I, 07.12.2018, 1 - вст. в силу 01.01.2019]

[Утратил силу - RT I, 07.12.2018, 1 - вст. в силу 01.01.2019]

[Утратил силу - RT I, 07.12.2018, 1 - вст. в силу 01.01.2019]

[Утратил силу - RT I, 07.12.2018, 1 - вст. в силу 01.01.2019]

[Утратил силу - RT I, 07.12.2018, 1 - вст. в силу 01.01.2019]

[Утратил силу - RT I, 07.12.2018, 1 - вст. в силу 01.01.2019]

[Утратил силу - RT I, 07.12.2018, 1 - вст. в силу 01.01.2019]

[Утратил силу - RT I, 07.12.2018, 1 - вст. в силу 01.01.2019]

[Утратил силу - RT I, 07.12.2018, 1 - вст. в силу 01.01.2019]

(1) Налогово-таможенный департамент вправе сделать запрос предприятию электронной связи на основании, указанном в пунктах 1 и 2 части 1 статьи 126 2 Уголовно-процессуального кодекса в отношении лиц, указанных в пунктах 1 и 2 части 3 статьи 126 2 Уголовнопроцессуального кодекса, для получения следующих данных:

1) данные, необходимые для установления связанного с идентификационными признаками, используемыми в сети электронной связи, конечного пользователя, кроме данных, связанных с фактом передачи сообщения;

2) данные, указанные предприятию электронной связи частями 2 и 3 статьи 111 1 Закона об электронной связи, которые не указаны в пункте 1 настоящей статьи

(2) Разрешение на запрос, указанный в пункте 2 части 1 настоящей статьи, дает прокуратура. В разрешении на запрос указывается с точность до даты период, за который разрешается запрос данных. [RT I, 29.06.2012, 2 – вст. в силу 01.01.2013]

(1) Налогово-таможенный департамент вправе с письменного разрешения лица собирать личные данные о нем следственным действием, указанным в части 1 статьи 126 3 Уголовнопроцессуального кодекса и запросом предприятию связи о данных, указанных в частях 2 и 3 статьи 1111 Закона об электронной связи, если это необходимо для того, чтобы принять решение о допуске лица к следственной информации или принятии на работу в Налоговотаможенный департамент.

(2) Лицо извещается о совершении в отношении него предусмотренного частью 1 настоящей статьи действия после принятия решения и его по его желанию знакомят с собранными в ходе действия данными. [RT I, 29.06.2012, 2 – вст. в силу 01.01.2013]

(1) Налогово-таможенный департамент имеет право на проведение следственных действий, к привлечению лиц для обеспечения этих действий или сбора информации к секретному сотрудничеству и использованию подставных лиц, а также использовать приемы конспирации на условиях, установленных Законом о полиции и пограничной охране.

(2) Письменное разрешение на привлечение лица дает руководитель Налогово-таможенного департамента или назначенный им чиновник.

(3) На использование подставного лица разрешение дает руководитель Налогово-таможенного департамента.

(4) Документ, необходимый для осуществления приемов конспирации издает и необходимые изменения в базе данных или регистре производит на основании обоснованного ходатайства руководителя Налогов-таможенного департамента или уполномоченного им чиновника административный орган или юридическое лицо, в компетенции которого издание соответствующего вида документов или произведение изменение в базе данных или регистре. [RT I, 29.06.2012, 2 – вст. в силу 01.01.2013]

(1) Налоговый управляющий исходит при проверке исполнения обязанности по уплате налогов и определении суммы налога в первую очередь из представленной субъектом налога налоговой декларации (часть 1 статьи 85), бухгалтерского учета субъекта налога и иного учета, ведущегося последним о своей деятельности. В случае возникновения у налогового управляющего сомнений в правильности представленных субъектом налога сведений он проводит сбор дополнительных доказательств.

(1) Сделки, противоречащие закону или добрым обычаям, облагаются налогом равным образом с правомерными сделками. Последствия противозаконной деятельности влекут такую же обязанность по уплате налогов, как и последствия аналогичной по экономической сущности правомерной деятельности.

(2) Противоречие сделки или действия закону или добрым обычаям может повлечь увеличение обязанности по уплате налогов, если это предусмотрено законом.

(3) Ничтожность сделки не принимается в расчет при налогообложении, если стороны не возвращают имущество, полученное путем совершения ничтожной сделки, или иным образом не восстанавливают предшествовавшую совершению сделки ситуацию.

(4) Фиктивные сделки не принимаются в расчет при налогообложении. В случае совершения фиктивной сделки с целью сокрытия другой сделки при налогообложении применяются положения, касающиеся сокрытой сделки. [RT I 2008, 60, 331 – вст. в силу 01.01.2009]

(1) Если из содержания сделки или действия явствует, что они совершены с целью уклонения от уплаты налогов, то при налогообложении применяются условия такой сделки или действия, соответствующие фактической экономической сущности сделки. Раздел 2 Налоговая декларация

(1) Налоговая декларация (далее — декларация) — это декларации о доходах, обороте, акцизе, таможенном сборе, социальном налоге и налоге на азартные игры, налоговые отчеты или иные представляемые налоговому управляющему документы, предусмотренные для исчисления суммы налога, обязанность по представлению которых вытекает из закона.

(2) К декларации прилагаются документы, представление которых предусмотрено законом или постановлением.

(3) Налоговый управляющий вправе направлять напоминания о необходимости представления декларации, а также издавать распоряжения с целью представления декларации.

(4) Представляющие декларацию лица обязаны представлять известные им правильные сведения и в письменной форме подтверждать их правильность.

(5) Декларация относительно входящих в наследственное имущество обязательств, исходящих из настоящего Закона, закона о налогах и законов, упомянутых в части 4 статьи 3 настоящего Закона, представляется в рамках налогового учета наследодателя. [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(1) Декларации отправляются по почте, на электронном носителе данных или с использованием электронной передачи данных либо передаются в служебных помещениях налогового управляющего или в иных местах, определенных налоговым управляющим. Лица вправе выбирать способ представления декларации, если законом не предусмотрено иное. [RT I, 10.12.2010, 4 – вст. в силу 01.01.2011]

(2) Законом или постановлением могут предусматриваться случаи, когда о принятии декларации должна быть выдана справка или сделана на декларации отметка о ее принятии.

(1) Декларация подписывается субъектом налога, его законным или уполномоченным представителем. За лицо, имеющее ограниченную дееспособность, декларация подписывается его законным представителем или опекуном.

(2) Уполномоченный представитель физического лица вправе подписывать декларацию в случаях, предусмотренных правовыми актами в сфере таможни, а также в случаях, когда лицо в связи с заболеванием или пребыванием за границей не в состоянии подписать декларацию. Налоговый управляющий вправе потребовать от уполномоченного представителя доказательства неспособности физического лица исполнять свои обязанности по одной из вышеуказанных причин. Налоговый управляющий может потребовать от представляемого лица подписания декларации после отпадения препятствующих этому обстоятельств. [RT I, 16.06.2017, 1 – вст. в силу 01.07.2017]

(3) В случае подписания письменной декларации уполномоченным представителем налоговому управляющему предъявляется также удостоверяющий полномочия документ, если он не предъявлен предварительно.

(4) В случае предъявления декларации с использованием электронной передачи данных электронно-цифровая подпись должна быть проставлена способом, позволяющим установить личность представившего декларацию лица и время проставления подписи. Электронноцифровая подпись ставится на условиях и в порядке, предусмотренных в Законе о трастовых услугах по электронной идентификации и электронным сделкам. Электронно-цифровая подпись не добавляется, если декларация подана через э-налоговый департамент/таможню и налоговый управляющий надежным способом идентифицировал подателя декларации. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 17.12.2018]

(1) Субъект налога исчисляет сумму налога, подлежащую уплате на основании декларации. Налоговый управляющий вправе проверить исчисленную субъектом налога сумму налога и в случае необходимости определить сумму налога в течение срока, предусмотренного статьей 98 настоящего Закона.

(2) Если это предусмотрено законом или постановлением, то сумму налога, подлежащую уплате на основании декларации, исчисляет налоговый управляющий, который отправляет о подлежащей уплате сумме налоговое извещение. Налоговое извещение — это соответствующий установленным статьей 46 настоящего Закона требованиям административный акт, который отправляется субъекту налога не позднее, чем за 30 календарных дней до наступления срока уплаты налога. Налоговое извещение не выдается, если сумма налога составляет менее 10 евро. Налоговый управляющий может выдать налоговое извещение также о сумме налога, исчисленной на основании декларации, представленной после срока представления декларации, если сумма налога исчисляется на основании представленных в декларации сведений. [RT I 2010, 22, 108 – вст. в силу 01.01.2011]

(3) К изменению и признанию недействительным указанного в части 2 настоящей статьи налогового извещения применяются положения статей 101-104 настоящего Закона с учетом предусмотренных частями 4-6 различий.

(4) Указанное в части 2 настоящей статьи налоговое извещение могут в течение срока давности определения суммы налога быть изменено или признано недействительным с целью как увеличения, так и уменьшения обязанности по уплате налогов без учета ограничений, установленных статьями 101-104 настоящего Закона.

(5) Арифметические ошибки, обнаруженные в налоговой декларации или налоговом извещении, могут быть исправлены до наступления срока оспаривания налогового извещения, а также в случаях восстановления срока представления возражения. Вышеуказанное ограничение не действует в случаях, когда налоговое извещение может быть изменено или признано недействительным также на иных основаниях.

(6) В случае изменения налогового извещения или признания его недействительным в связи с уменьшающим обязанность по уплате налогов обстоятельством налоговый управляющий выдает новое налоговое извещение или принимает решение о признании налогового извещения недействительным. С целью изменения налогового извещения в связи с увеличивающим обязанность по уплате налогов обстоятельством налоговый управляющий признает его недействительным и принимает решение о сумме налога (статья 95).

(1) Если субъект налога до истечения срока давности определения суммы налога (статья 98) обнаружит, что в представленной им или от его имении декларации имеются ошибки либо данные представлены не полностью, а потому декларированная сумма налога меньше суммы налога, подлежащей уплате на основании налогового закона, он незамедлительно уведомляет об этом в письменной форме налогового управляющего, если налоговым законом или правовыми актами в сфере таможни не установлено иное. [RT I, 16.06.2017, 1 – вст. в силу 01.07.2017]

(2) Указанная в части 1 настоящей статьи обязанность распространяется также на правопреемников субъекта налога, исполнителя завещания, попечителя наследственного имущества или иное лицо, исходя из закона обладающее обязанностью по распоряжению наследственным имуществом. [RT I, 23.03.2017, 1 – вст. в силу 01.04.2017]

(3) Субъекты налога, использующие товары или услуги в иных целях помимо тех, в связи с которыми для товаров или услуг предоставлены льготы по налогу или они освобождены от уплаты налога, обязаны немедленно уведомить об этом налогового управляющего и в соответствии с положениями части 1 настоящей статьи декларировать сумму налога, которую следовало бы уплатить в случае неприменения льгот по налогу или освобождения от уплаты налога. [RT I 2004, 28, 188 – вст. в силу 01.05.2004]

(1) В случае несоответствия декларации требованиям, установленным законом или постановлением, налоговый управляющий обращает внимание на недочеты и в случае необходимости назначает субъекту налога срок для устранения недочетов.

(2) В случае неустранения недочетов в течение назначенного налоговым управляющим срока декларация считается непредставленной.

(3) Недочеты в таможенной декларации устраняются в порядке, установленном правовыми актами в сфере таможни. [RT I, 16.06.2017, 1 – вст. в силу 01.07.2017]

(1) В случае непредставления декларации к установленному законом сроку налоговый управляющий может назначить срок для представления декларации и сделать предупреждение (статья 136) о том, что при непредставлении декларации к назначенному налоговым управляющим сроку может применяться штраф.

(2) Штраф может применяться также в случаях, когда лицу до срока представления декларации направлено в предупреждении напоминание о необходимости исполнения обязанности по представлению декларации, а также в случаях, когда налогоплательщиком в течение установленного частью 1 статьи 90 настоящего Закона срока не устранены недостатки в налоговой декларации и налоговым управляющим при назначении срока для устранения недостатков сделано письменное предупреждение о применении штрафа.

(3) Если лицом к указанному в предупреждении сроку не исполнена обязанность, возложенная на него административным актом, то оно обязано уплатить указанный в предупреждении штраф. Налоговый управляющий предъявляет лицу требование об уплате штрафа своим распоряжением, назначает в нем срок для уплаты и делает предупреждение о том, что в случае неуплаты штрафа к сроку требование подлежит принудительному исполнению в соответствии со статьями 128–132 настоящего Закона.

(4) В случае назначения налоговым управляющим срока для представления той же декларации или устранения имеющихся в ней недостатков размер применяемого штрафа не должен превышать в первый раз 1300 евро и во второй раз — 2000 евро. Общая сумма штрафов, назначенных налоговым управляющим с целью принуждения к представлению той же декларации или внесенных в нее исправлений не должно превышать 3300 евро. [RT I 2010, 22, 108 – вст. в силу 01.01.2011]

(5) Положения настоящей статьи применяются также к нарушениям установленной в Законе о налоге с оборота обязанности поставщика расчетных услуг по ведению учета и предоставлению отчетности. [RT I, 21.11.2023, 1 – вст. в силу 01.01.2024] Раздел 21 Связанное предварительное решение [RT I 2007, 23, 121 – вст. в силу 01.01.2008]

(1) В виде связанного предварительного решения (далее — предварительное решение) Налоговотаможенный департамент, по ходатайству субъекта налога, выдает связанную оценку налогообложения сделки или совокупности сделок (далее в настоящем разделе — сделка), которые будут совершены. [RT I 2007, 23, 121 – вст. в силу 01.01.2008]

(1) Налоговый управляющий вправе отказаться выдать предварительное решение, если:

1) правовые нормы, регулирующие налогообложение данной сделки, объективны и ясны;

2) совершение сделки только предполагается;

3) целью сделки является уклонение от налогов.

(2) В отношении определения стоимости сделок между связанными лицами, указанными в части 7 статьи 14 и части 4 статьи 50 Закона о подоходном налоге, порядок, установленный в настоящем разделе, не применяется. [RT I, 13.12.2011, 1 – вст. в силу 01.01.2012]

(3) Налоговый управляющий извещает ходатайствующего об отказе выдачи предварительного решения и возвращает ходатайствующему ходатайство в течение 15 календарных дней со дня получения ходатайства. [RT I 2007, 23, 121 – вст. в силу 01.01.2008]

(1) К предварительному решению применяются установленные для административных актов требования, а также приведенные в статье 46 настоящего Закона требования с учетом отличий, приведенных в настоящем разделе для предварительного решения. В предварительное решение можно вносить изменения только для исправления имеющихся в нем явных ошибок в написании или в вычислениях.

(2) Предварительные решения оформляются в письменной форме и должны содержать:

1) данные субъекта налога, который может опираться на предварительное решение;

2) перечень документов, являющихся основанием для выдачи предварительного решения;

3) перечень правовых норм, используемых для принятия предварительного решения;

4) оценка налогообложения описанной в ходатайстве сделки;

5) подтверждение срока действия и связанности предварительного решения. [RT I 2007, 23, 121 – вст. в силу 01.01.2008]

(1) Предварительное решение является обязательным для налоговых управляющих, если:

1) сделка совершена в указанный в предварительном решении срок;

2) совершенная сделка соответствует всем важным для налогообложения существенным обстоятельствам, описанным в предварительном решении;

3) до совершения сделки не было существенных изменений правовых норм, имеющих значение для налогообложения сделки.

(2) Для налоговых управляющих не являются обязательными предварительные решения, принятые в следствие мошенничества или угроз или применения иного противоправного влияния на налогового управляющего. Предварительные решения, принятые в следствие мошенничества или угроз или применения иного противоправного влияния на налогового управляющего, признаются недействительными налоговым управляющим.

(3) О совершении описанной в предварительном решении сделки, субъект налога обязан незамедлительно проинформировать Налогово-таможенный департамент. [RT I 2007, 23, 121 – вст. в силу 01.01.2008]

(1) Ходатайство о предварительном решении подается в Налогово-таможенный департамент в письменной форме. Ходатайство должно содержать исчерпывающее описание планируемой сделки и анализ важных для налогообложения сделки обстоятельств, а также оценку ходатайствующего правовых оснований для налогообложения сделки.

(2) В дополнение к перечисленному в части 1 настоящего параграфа, в ходатайстве указываются, как минимум, следующие данные:

1) наименование административного органа, которому представляется ходатайство;

2) имя ходатайствующего, его личный или регистрационный код, почтовый адрес и другие контактные данные;

3) подтверждение ходатайствующего, что ему неизвестны связанные с ходатайством основания для приостановления производства, указанные в части 1 § 91⁹ настоящего Закона;

4) перечень имеющихся в наличии на момент представления ходатайства документов, важных для совершения описанной в ходатайстве сделки, а также проектов документов;

5) предполагаемое время совершения сделки.

(2¹) В случае ходатайства о предварительном решении, указанного в § 20¹ Закона об обмене налоговой информацией, в ходатайстве указывается регистрационный номер налогообязанного ходатайствующего и такого лица, которого предварительное решение предположительно касается, если оно не является резидентом Эстонии в значении § 6 Закона о подоходном налоге. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(3) По требованию налогового управляющего ходатайствующий предоставляет все имеющиеся важные для совершения планируемой сделки документы, а также проекты документов. [RT I 2007, 23, 121 - вст. в силу 01.01.2008]

(1) За рассмотрение ходатайства о предварительном решении ходатайствующий уплачивает государственную пошлину в установленном Законом о государственной пошлине размере. [RT I 2007, 23, 121 – вст. в силу 01.01.2008]

(1) Если ходатайство не соответствует установленным частями 1 и 2 статьи 91 5 настоящего Закона условиям, представленных документов по сделке не достаточно для принятия предварительного решения или ходатайствующий не уплатил государственную пошлину, налоговый управляющий назначает ходатайствующему срок до 15 календарных дней для устранения недостатков. Налоговый управляющий сообщает ходатайствующему об имеющихся недостатках в ходатайстве в течение 15 календарных дней со дня получения ходатайства.

(2) Для уточнения обстоятельств предполагаемой сделки, налоговый управляющий может пригласить ходатайствующего для дачи пояснений в свои служебные помещения.

(3) Если недостатки не устранены к условленному дню, налоговый управляющий возвращает ходатайство ходатайствующему без рассмотрения. [RT I 2007, 23, 121 – вст. в силу 01.01.2008]

(1) До принятия предварительного решения ходатайствующий вправе отозвать ходатайство. Извещение об отзыве ходатайства должно быть подано в письменной форме.

(2) Отзыв ходатайства не исключает возможности повторной подачи ходатайства по налогообложению той же сделки. [RT I 2007, 23, 121 – вст. в силу 01.01.2008]

(1) До вступления в силу соответствующего решения, налоговый управляющий может приостановить делопроизводство о выдачи предварительного решения до вступления в силу соответствующего решения или окончания делопроизводства, если связанная с ходатайством или подобная ей сделка на время подачи ходатайства уже находится на рассмотрении у налогового управляющего или на рассмотрении в суде, при этом ожидаемое решение имеет определяющее значение для налогообложения сделки, или если делопроизводство по налогообложению, связанное с ходатайством, не закончено.

(2) Налоговый управляющий, в течение семи календарных дней со дня приостановки делопроизводства, извещает ходатайствующего о приостановке рассмотрения.

(3) Налоговый управляющий, после утраты препятствующих рассмотрению ходатайства обстоятельств, возобновляет делопроизводство. В таком случае днем представления ходатайства считается день вступления в силу решения по ходатайству или окончания делопроизводства. [RT I 2007, 23, 121 – вст. в силу 01.01.2008]

(1) Налоговый управляющий выносит предварительное решение в течение 60 календарных дней со дня получения ходатайства или со дня исправления недостатков в ходатайстве о предварительном решении.

(2) При уважительных обстоятельствах налоговый управляющий может решением, оформленным в письменной форме, продлить срок принятия предварительного решения еще на 30 календарных дней. [RT I 2007, 23, 121 – вст. в силу 01.01.2008]

(1) Ходатайствующий, в случае оставления ходатайства без рассмотрения, вправе представить налоговому управляющему свои возражения, согласно статье 137 настоящего Закона или обратиться с жалобой в административный суд на установленных в Административнопроцессуальном кодексе условиях и порядке.

(2) Вынесенное предварительное решение налогового управляющего обжалованию не подлежит. [RT I 2007, 23, 121 – вст. в силу 01.01.2008]

(1) Налоговый управляющий размещает на своем веб-сайте краткое содержание принятых предварительных решений, касающихся налогообложения сделок, носящих общий характер или часто встречающихся сделок.

(2) При обнародовании краткого содержания предварительных решений, налоговый управляющий обязан обеспечить защиту налоговой тайны, установленную в статье 26 настоящего Закона, и не обнародовать публичные данные, позволяющие установление лиц, связанных со сделкой.

(3) Ходатайствующий также может указать в ходатайстве о нежелании обнародования предварительного решения с указанием причин. [RT I 2007, 23, 121 – вст. в силу 01.01.2008] Раздел 3 Решение о сумме налога и решение об ответственности

[RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

(1) Налоговый управляющий назначает размер налоговой обязанности: [RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

1) если декларация не представлена к установленному законом сроку, за исключением случаев, когда законом предусмотрено иное;

2) если субъектом налога представлены в декларации ложные сведения, в результате чего сумма налога, указанная им в декларации или начисленная налоговым управляющим на основании приведенных в декларации сведений, меньше суммы налога, подлежащей уплате согласно закону о налоге;

3) если субъектом налога представлены ложные сведения, в результате чего исчисленная им или начисленная на основании представленных им сведений сумма налога, подлежащая возврату, больше суммы, подлежащей возврату согласно закону о налоге;

3¹) если таможенная задолженность возникает на основании статей 79 и 82 Таможенного кодекса; [RT I, 16.06.2017, 1 – вст. в силу 01.07.2017]

4) в иных случаях, предусмотренных законом или постановлением.

(2) Положения части 1 настоящей статьи применяются также в случаях, когда законом о налоге предусмотрена уплата налога путем покупки акцизных марок и управляющим налога установлено, что уплаченная сумма налога отличается от суммы налога, подлежащей уплате на основании закона.

(3) При определении подлежащей уплате суммы налога управляющий налога принимает в расчет все имеющие значение по данному делу о налоге сведения, которые считаются им достоверными.

(4) Налоговый управляющий не обязан при определении суммы налога учитывать не декларированное субъектом налога к дате представления налоговой декларации уменьшающее обязанность по уплате налога обстоятельство, о котором налоговому управляющему не известно без соответствующего волеизъявления субъекта налога.

(1) В обоснованных случаях налоговый управляющий вправе определить сумму налога при условии, что в результате дополнительной проверки или при представлении дополнительных доказательств решение о сумме налога может быть изменено или признано недействительным (далее — изменяющее условие). [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

(2) Налоговый управляющий назначает в решении о сумме налога срок действия условия и обосновывает оговорочное определение суммы налога.

(3) В течение срока действия условия не применяются установленные в разделе 4 настоящей главы ограничения относительно изменения и признания недействительным решения о сумме налога.

(4) Субъект налога вправе в течение срока действия условия ходатайствовать об изменении или признании недействительным решения о сумме налога.

(5) Изменяющее условие может быть в любое время признано недействительным по письменному решению. Изменяющее условие признается недействительным также в случае, когда по данному делу в результате дополнительной налоговой проверки не обнаружены обстоятельства, изменяющие обязанность по уплате налога. Если условие не признано недействительным предварительно, то срок его действия прекращается при наступлении срока давности определения суммы налога. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

(1) Налоговый управляющий может установить обстоятельства, служащие основанием для определения подлежащей уплате суммы налога, путем оценки. Оценку допускается проводить в случаях, когда необходимые для определения суммы налога письменные доказательства неудовлетворительны, недостаточны, недостоверны, уничтожены или утрачены и наличие обстоятельств, служащих основанием для обязанности по уплате налога, не может быть установлено иными доказательствами. Проведение оценки допускается также в случаях, когда расходы налогоплательщика - физического лица превышают декларированные им доходы и им не представлены доказательства факта производства данных расходов за счет ранее обложенных или не облагаемых налогом доходов либо полученных им ссуд.

(2) При проведении оценки основываются на собранных по делу сведениях, а также на показателях хозяйственной деятельности субъекта налога, произведенных им расходах или на сличении их со сведениями, установленными по другим аналогичным делам о налогах. В решении о сумме налога указываются также методика оценки и доказательства, использованные при проведении оценки.

(3) При проведении оценки связанные с имуществом экономические выгоды считаются относящимися к имуществу собственника. Экономическими выгодами считаются вещи, оцениваемые в денежном выражении права, а также доходы или польза, получаемые за счет вещи. Если лицо обладает фактической властью над имуществом другого лица и пользуется связанными с этим имуществом экономическими выгодами способом, исключающим пользование ими собственником имущества, то при определении суммы налога экономические выгоды считаются находящимися в собственности владельца.

(4) Экономические выгоды не считаются находящимися в собственности владельца, если лицо, владеющее предоставленными ему имущественными правами или пользуемой им вещью в качестве маклера, представителя, залогодержателя, нанимателя, арендатора или пользовладельца, представляет доказательства принадлежности имущества и личности собственника. В случае непредставления владельцем достоверных доказательств эти права или вещь считаются при определении суммы налога относящимися к собственности владельца.

(1) Налоговый управляющий принимает с целью определения подлежащей уплате суммы налога решение о сумме налога.

(2) Решение о сумме налога является административным актом, соответствующим требованиям, установленным статьей 46 настоящего Закона. Из налогового решения должно явствовать, как размер подлежащих уплате суммы налога или требования о возврате определялся. Полное или частичное неучитывание представленных субъектом налога доказательств при определении размера суммы налога или требования о возврате должно быть обосновано в налоговом решении. [RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

(3) Если солидарную ответственность за уплату суммы налога несут несколько субъектов налога, то налоговый управляющий вправе принимать общее для них решение о сумме налога.

(4) Налоговый управляющий может в решении о сумме налога предъявить субъектам налога также требование об исполнении побочного обязательства. Требование может быть предъявлено в общем решении о сумме налога также в случае, если оно не направлено ко всем субъектам налога. В таком случае в административном акте указывается лицо, на которого направлено названное требование.

(5) Решение о сумме налога доставляется субъектам налога в установленном в главе 4 настоящего Закона порядке не позднее чем за 30 дней до срока уплаты суммы налога, если иное не предусмотрено законом. Решение о сумме налога, которым назначается связанная с возникновением таможенной задолженности сумма налога, доставляется субъектам налога не позднее чем за десять дней до срока уплаты суммы налога. Решение о сумме налога может содержать предупреждение о возбуждении принудительного исполнения в случае неисполнения обязанности. [RT I 2008, 60, 331 – вст. в силу 01.01.2009]

(6) Положения, касающиеся принудительного исполнения, распространяются также на административные акты, изданные с целью применения льгот по налогу или освобождения от уплаты налога, если иное не предусмотрено законом.

(1) С целью взыскания задолженности по налогу с третьих лиц, несущих на основании закона ответственность за исполнение обязанностей субъектов налога или сборщиков налогов, управляющим налогов принимается решение об ответственности третьих лиц.

(2) К решению об ответственности третьих лиц применяются положения частей 2-5 статьи 95 настоящего Закона с учетом приведенных в настоящей статье различий.

(3) В решении об ответственности третьих лиц указываются основание применения ответственности и методика исчисления суммы налога, а также определяется срок уплаты суммы налога и исполнения побочных обязательств, который не должен быть короче 30 дней со дня доставки решения. Если сумма налога определена решением о сумме налога, не доставленным адресату решения об ответственности третьих лиц, то к решению об ответственности третьих лиц прилагается копия решения о сумме налога, а методика исчисления суммы налога в решении об ответственности третьих лиц не указывается.

(4) Решение об ответственности третьих лиц может содержать предупреждение о возбуждении принудительного исполнения в случае неисполнения обязанности. Копия решения об ответственности третьих лиц направляется субъектам налога, за которых были обязаны уплатить налог третьи лица.

(5) Если иное не предусмотрено законом, то решение об ответственности третьих лиц, обязывающее уплатить сумму налога, может быть принято в течение срока давности определения суммы налога (статья 98). В отношении лиц, указанных в статьях 38-40 настоящего Закона, решение об ответственности третьих лиц может быть принято лишь после того, как в отношении налогоплательщиков или сборщиков налогов возбуждено взыскание указанным в пункте 3 части 1 статьи 130 настоящего Закона способом, в результате которого в течение трех месяцев не удалось взыскать задолженность, либо в отношении налогоплательщиков или сборщиков налогов объявлено банкротство. [RT I, 31.01.2014, 6 – вст. в силу 01.02.2014]

(6) Решение об ответственности не принимается, если:

1) задолженность по налогу не образовалась;

2) срок давности взыскания задолженности по налогу истек;

3) задолженность по налогу погашена.

(1) Подлежащая уплате сумма налога, а также сумма обратного требования или сумма, вытекающая из побочного обязательства, округляются с точностью до цента, если законами о налогах или правовыми актами в сфере таможни не установлено иное. Сумма процентов округляется с точностью до евро, если законами о налогах или таможенными правилами не установлено иное. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2020]

(1) Срок давности определения суммы налога составляет три года. В случае умышленной неуплаты или неудержания суммы налога, в том числе при возникновении налоговой задолженности в случае совершения преступления лицом, указанным в статье 41 настоящего Закона, срок давности определения суммы налога составляет пять лет. Срок давности начинается с даты представления налоговой декларации, которая не была представлена или на основании приведенных в которой сведений сумма налога была исчислена неправильно. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

(2) В отношении обязанности по уплате налога, в связи с которой не имеется установленной законом обязанности по представлению налоговой декларации, срок давности определения суммы налога составляет один год. Если сумма налога не была определена или определена неправильно в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением налогоплательщиком возложенных на него обязанностей, то срок давности определения суммы налога составляет четыре года. Исчисление срока давности начинается с 1 января года, следующего за годом возникновения обязанности по уплате налога.

(3) Законами о налогах могут предусматриваться более короткие по сравнению с указанными в частях 1 и 2 настоящей статьи сроки давности.

(4) По истечении срока давности по данному делу не может быть принято решение о сумме налога, а также не могут быть изменены или признаны недействительными ранее принятые по данному делу о налогах решения о сумме налога. Налоговое решение считается принятым в течение срока давности, если его доставка началась до истечения срока давности. [RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

(1) Срок давности определения суммы налога приостанавливается:

1) если в течение последних шести месяцев срока в связи с форс-мажорной ситуацией не может быть определена сумма налога, до отпадения препятствующих ее определению обстоятельств;

2) на период оспаривания решения о сумме налога - до вступления в силу принятого по данному делу окончательного решения;

3) [пункт недействителен - RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

4) со дня составления протокола о проступке до дня вступления в законную силу вынесенного по данному делу решения или дня прекращения производства по делу;

5) со дня возбуждения уголовного производства до вступления в законную силу решения суда или до дня прекращения уголовного производства;

6) сроком на один год, с даты представления непредставленной налоговой декларации или исправления представленной налоговой декларации, если субъект налога менее чем за год до истечения предельного срока для определения суммы налога представляет налоговую декларацию или исправляет ее. [RT I 2008, 58, 323 – вст. в силу 01.01.2009]

7) со дня приема жалобы, представленной на основании главы 141 настоящего Закона, или со дня возбуждения иного производства о взаимной договоренности с компетентным органом иностранного государства до применения взаимной договоренности между компетентными учреждениями по соответствующему делу или применения окончательного решения, либо до дня вручения уведомления о завершении производства. [RT I, 06.11.2019, 1 – вст. в силу 15.11.2019]

(2) Если налоговый управляющий произвел отсрочку возбуждения налогового производства по ходатайству субъекта налога, то срок давности определения суммы налога приостанавливается со дня, когда производство было бы начато, до дня начала производства. [RT I 2008, 58, 323 – вст. в силу 01.01.2009]

(3) На время процесса вынесения решения об ответственности время истечения срока назначения суммы налога не приостанавливается. [RT I, 07.06.2013, 1 – вст. в силу 01.07.2013]

(1) Сумма налога не определяется и решение о сумме налога не выдается, если сумма налога менее 10 евро, если иное не предусмотрено законом о налоге или правовыми актами в сфере таможни. [RT I, 16.06.2017, 1 – вст. в силу 01.07.2017]

(2) Налоговый орган вправе не определять или не взыскивать сумму налога, если им установлено, что расходы, сопутствующие определению или взысканию, превышают сумму налога, либо взыскание суммы налога является безнадежным ввиду неплатежеспособности субъекта налога и налоговый орган не считает подачу заявления о банкротстве или неплатежеспособности целесообразным. [RT I, 20.06.2022, 1 – вст. в силу 01.07.2022] Раздел 4 Изменение и признание недействительным решения о сумме налога

(1) Решение о сумме налога может быть изменено или признано недействительным:

1) с согласия или по ходатайству субъекта налога, или

2) в случае принятия решения о сумме налога некомпетентным по делу управляющим органом, или [RT I 2005, 57, 451 – вст. в силу 18.11.2005]

3) если принятие решения о сумме налога достигнуто путем обмана или угрозы либо с применением иных незаконных методов, или

4) для исправления имеющихся в административном акте явных грамматических или арифметических ошибок, или

5) в иных предусмотренных законом случаях, за исключением случаев, предусмотренных разделом 4 главы 4 Закона об административном производстве.

(2) В случаях, указанных в пункте 1 части 1 настоящей статьи, решение о сумме налога может быть изменено или признано недействительным с целью уменьшения обязанности по уплате налога только в случае, когда ходатайство об изменении или признании недействительным решения о сумме налога подано в течение срока оспаривания решения о сумме налога, или если истекший срок восстановлен.

(3) Положения части 1 настоящей статьи применяются также в отношении административных актов, содержащих отказ от принятия, изменения или признания недействительным решения о сумме налога.

(4) К нарушениям требований относительно производства и формы, которые не могли оказывать воздействие на содержание решения о сумме налога, применяются положения статьи 58 Закона об административном производстве.

(1) Решение о сумме налога изменяется или признается недействительным в связи с появлением новых обстоятельств или доказательств:

1) для увеличения обязательства по уплате налога, или

2) для уменьшения обязательства по уплате налога, если опоздавшая осведомленность о наличии обстоятельства или доказательства не была вызвана умыслом или халатностью субъекта налога.

(2) Если новое обстоятельство или доказательство, вызывающее принятие или изменение увеличивающего обязанность по уплате налога решения о сумме налога, сопровождается одновременно появлением уменьшающих обязанность по уплате налога обстоятельств, то они принимаются в расчет при налогообложении.

(3) [Часть недействительна - RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

(4) [Часть недействительна - RT I, 07.12.2018, 1 – вст. в силу 01.01.2019]

(1) Решение о сумме налога изменяется или признается недействительным:

1) в связи с изменением или признанием недействительным предварительного административного акта, послужившего основанием для принятия решения о сумме налога, а также с изданием по данному делу нового предварительного административного акта, или

2) в связи с событием, имеющим обратную силу, или

3) с целью предотвращения двойного налогообложения в связи с взаимоисключающими решениями о сумме налога, а также с учетом положений международных договоров.

(2) Взаимоисключающими решениями о сумме налога являются решения, которыми одна и та же сумма налога, льгота по налогу или освобождение от уплаты налога определяется для субъекта налога повторно, одна и та же сумма налога определяется для нескольких лиц повторно или обязанность по уплате налога за один налоговый период определяется одновременно за несколько налоговых периодов.

(3) Указанное в части 2 настоящей статьи решение о сумме налога может с целью уменьшения обязанности по уплате налога быть изменено или признано недействительным, если одна и та же сумма налога определена для субъекта налога повторно. Если льгота по налогу или освобождение от уплаты налога учтены повторно, то решение о сумме налога может с целью увеличения обязанности по уплате налога быть изменено или признано недействительным в случае, если повторность предоставления льготы по налогу или освобождения от уплаты налога была вызвана представлением субъектом налога ложных сведений.

(4) В случаях, предусмотренных пунктом 2 части 1 настоящей статьи, начало срока давности определения суммы налога исчисляется с 1 января года, следующего за годом наступления события, если сохранились доказательства, связанные с обязанностью по уплате налога.

(1) Если иное не предусмотрено законом, то положения настоящего раздела, касающиеся изменения и признания недействительным решения о сумме налога, распространяются также на случаи издания нового административного акта в результате признания решения о сумме налога недействительным.

(2) К изменению и признанию недействительным решения об ответственности третьих лиц применяются положения статей 101-103 настоящего Закона. Решение об ответственности третьих лиц изменяется или признается недействительным также в случаях, когда размер обязанности лица, ответственного за уплату налогоплательщиком или сборщиком налогов задолженности по налогам изменяется в результате принятия, изменения или признания недействительным решения о сумме налога.

(1) Налогообязанный обязан уплатить сумму налога и суммы, проистекающие из побочных обязательств по налогам (§ 31), на предназначенный для этого счет. В установленных законом о налоге или правовыми актами в сфере таможни случаях налог вносится налоговому управляющему наличными или путем покупки налоговых марок к установленному законом о налоге или правовыми актами в сфере таможни сроку или, в предусмотренных законом случаях, к назначенному налоговым управляющим сроку. Положения настоящей части не применяются, если налогообязанный представляет налоговую декларацию (§ 85) в течение срока и его денежные обязательства можно зачесть с требованием возврата (§ 33). [RT I, 16.06.2017, 1 - вст. в силу 01.07.2017]