Закон об обмене налоговой информацией

(1) Настоящий закон устанавливает связанные с международным автоматическим обменом информацией права и обязанности, необходимые для определения размера налоговой обязанности, связанной с прямыми налогами.

(2) В вопросах, относящихся к сфере регулирования закона, но не урегулированных настоящим законом, в первую очередь применяются Закон о налогообложении и налоговые законы.

(3) Если регулирование настоящего закона отличается от установленного международным договором, применяются положения международного договора.

(1) В настоящем законе термины используются в следующем значении:

1) налоговый управляющий — Налогово-таможенный департамент;

2) правовое образование — объединение лиц или совокупность имущества без статуса юридического лица, а также филиал лица либо объединения лиц или совокупности имущества без статуса юридического лица; [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

3) лицо, представляющее данные лицу, предоставляющему информацию, — лицо или правовое образование, которое на основании настоящего закона или иного правового акта представляет лицу, предоставляющему информацию, данные, используемые для исполнения настоящего закона;

4) субъект данных — субъект данных в значении Закона о защите персональных данных;

5) лицо, предоставляющее информацию, — лицо или правовое образование, которому настоящим законом предоставляются права и на которое возлагаются обязанности; лицом, предоставляющим информацию, не являются налоговый управляющий, лицо, представляющее данные лицу, предоставляющему информацию, и субъект данных;

6) компетентное учреждение иностранного государства — лицо или орган иностранного государства, которое является компетентным учреждением согласно международному договору или соответствующему правовому акту Европейского союза;

7) обмен информацией — автоматическая передача информации, необходимой для определения размера налоговой обязанности, связанной с прямыми налогами, от налогового управляющего компетентному учреждению иностранного государства и наоборот, осуществляемая на основании международного договора или согласно соответствующему правовому акту Европейского союза;

8) автоматическая передача информации — передача информации регулярно, без запроса, установленным способом и в установленном объёме;

9) сбор информации — получение от лица, предоставляющего информацию, информации, необходимой для обмена информацией, и истребование налоговым управляющим от лица, предоставляющего информацию, информации, необходимой для обмена информацией.

(1) К действиям налогового управляющего, связанным с исполнением настоящего закона и Соглашения между Правительством Эстонской Республики и Правительством Соединённых Штатов Америки об улучшении соблюдения международных налоговых требований и о применении FATCA (далее — Соглашение FATCA), применяется Закон о налогообложении.

(2) К декларациям, установленным на основании настоящего закона, применяется установленное в отношении налоговой декларации Законом о налогообложении с учётом установленного настоящим законом.

(3) Налоговый управляющий собирает информацию за текущий и пять предшествующих календарных лет.

(1) Налоговый управляющий имеет право на обмен информацией.

(2) Обмен информацией не обязательно должен быть взаимным.

(3) Обменом информацией может быть охвачена вся находящаяся во владении налогового управляющего информация за текущий и пять предшествующих календарных лет, обмен которой предусмотрен международным договором или соответствующим правовым актом Европейского союза, в том числе:

1) вознаграждение, полученное от трудовых отношений, а также плата за работу или услуги, выплаченная на основании договора подряда или поручения либо иного обязательственно-правового договора;

2) вознаграждение, выплаченное членам органа управления или контроля юридического лица;

3) доход от продуктов страхования жизни, в отношении которых обмен информацией не осуществляется на ином основании, установленном настоящим законом; [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

4) выплаченная пенсия;

5) недвижимая собственность и доход от недвижимости; [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

6) лицензионная плата; [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

7) дивидендный доход, полученный иным способом, чем через депозитарный счёт, за исключением такого дивидендного дохода, который освобождён от подоходного налога с коммерческого товарищества согласно статье 4, 5 или 6 директивы Совета 2011/96/ЕС об общей системе налогообложения, применимой к материнским и дочерним обществам разных государств-членов (ELT L 345, 29.12.2011, lk 8–16). [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(4) Налоговый управляющий может для уточнения порядка осуществления обмена информацией заключить с компетентным учреждением иностранного государства ведомственный международный договор.

[RT I, 31.03.2017, 1 - вст. в силу 01.04.2017]

(1) Установленное в главе 1¹ настоящего закона применяется также к автоматическому обмену налоговой информацией о финансовых счетах, осуществляемому на основании заключённых с Княжеством Андорра, Княжеством Лихтенштейн, Княжеством Монако, Республикой Сан-Марино и Швейцарской Конфедерацией договоров Европейского союза, а также на основании статьи 6 Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам (далее — Конвенция). [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(1¹) Установленное в главах 1, 2² и 3 настоящего закона применяется также к автоматическому обмену информацией о пострановых отчётах, осуществляемому согласно международному договору и на основании статьи 6 Конвенции. [RT I, 07.12.2018, 1 - вст. в силу 17.12.2018]

(1²) Установленное в главе 2⁴ настоящего закона применяется также к автоматическому обмену информацией о платформах, осуществляемому согласно международному договору и на основании статьи 6 Конвенции. [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

(1³) Установленное в главе 1² настоящего закона применяется также к автоматическому обмену информацией о криптоактивах, осуществляемому согласно международному договору и на основании статьи 6 Конвенции. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(2) Обязанность уведомления и надзора, связанная с обменом налоговой информацией о финансовых счетах, осуществляемым на основании статьи 6 Конвенции, лежит на налоговом управляющем. [RT I, 09.02.2016, 1 - вст. в силу 10.02.2016]

(3) Списки государств-партнёров и юрисдикций-партнёров автоматического обмена информацией, осуществляемого согласно международному договору и на основании Конвенции, указанного в частях 1 и 1³ настоящей статьи, публикует Налогово-таможенный департамент на своём веб-сайте. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(1) Информация, полученная путём сбора информации и обмена информацией, рассматривается в значении Закона о налогообложении как налоговая тайна.

(2) Полученную на основании международного договора информацию налоговый управляющий может разглашать на условиях, установленных § 26–30 Закона о налогообложении, с учётом установленного международным договором.

(3) Полученную согласно соответствующему правовому акту Европейского союза информацию налоговый управляющий может разглашать на условиях, установленных § 26–30 Закона о налогообложении, с учётом установленного соответствующим правовым актом Европейского союза.

(1) Целью обработки данных, осуществляемой на основании настоящего закона, является:

1) предоставление налоговому управляющему и компетентному учреждению иностранного государства возможности правильно и без сомнений установить соответствующих налогообязанных, применять и обеспечивать исполнение правовых актов в области налогообложения в трансграничных ситуациях, оценивать вероятность совершения уклонения от налогов и избегать излишних дальнейших расследований;

2) исполнение принятых соглашением FATCA обязанностей, не названных в пункте 1 настоящей части.

(1¹) Налоговому управляющему не разрешается использовать данные, полученные в ходе обмена информацией, касающимся пострановых отчётов, в качестве единственного или основного основания при корректировке трансфертной цены, указанной в § 8 части 2 Закона о подоходном налоге. [RT I, 31.03.2017, 1 - вст. в силу 01.04.2017]

(2) Лицо, предоставляющее информацию, при установлении деловых отношений в значении Закона о предотвращении отмывания денег и финансирования терроризма уведомляет клиента в форме, позволяющей письменное воспроизведение, о сборе информации, обмене информацией и автоматической передаче информации, осуществляемых на основании настоящего закона. Установленное в первом предложении настоящей части не применяется в отношении лица, предоставляющего информацию, у которого отсутствует обязанность представлять налоговому управляющему информацию, собираемую для обмена информацией. [RT I, 09.02.2016, 1 - вст. в силу 10.02.2016]

(3) Помимо обязанностей, установленных Законом о защите персональных данных, налоговый управляющий обязан на основании ходатайства субъекта данных представить выписку за текущий и пять предшествующих календарных лет о связанной с ним информации, полученной в ходе сбора информации и переданной в ходе обмена информацией, а также о касающихся этой информации разрешениях, выданных на основании § 51⁷ части 2 Закона о налогообложении. [RT I, 13.03.2019, 2 - вст. в силу 15.03.2019]

(4) Если субъект данных докажет, что информация, переданная налоговому управляющему в ходе сбора информации за текущий или пять предшествующих календарных лет, не является правильной по причинам, обусловленным лицом, предоставляющим информацию, то лицо, предоставляющее информацию, при первой возможности представляет налоговому управляющему исправленную информацию.

(5) Налоговый управляющий передаёт исправленную в соответствии с частью 4 настоящей статьи информацию соответствующему компетентному учреждению иностранного государства и ходатайствует об удалении переданной ранее информации.

(6) Если субъект данных докажет, что налоговый управляющий в ходе обмена информацией за текущий или пять предшествующих календарных лет передал информацию компетентному учреждению государства, налоговым резидентом которого субъект данных в период, к которому относится информация, не являлся, то налоговый управляющий ходатайствует перед соответствующим компетентным учреждением иностранного государства об удалении соответствующей информации.

(1) Налоговый управляющий и лицо, предоставляющее информацию, несут связанные с исполнением настоящего закона собственные расходы самостоятельно.

(1) Если из содержания сделки или действия следует, что они совершены в целях избежания сбора информации, то при применении настоящего закона они не учитываются. [RT I, 07.12.2018, 1 - вст. в силу 17.12.2018]

(1) Лицо, представляющее данные лицу, предоставляющему информацию, по получении требования представляет лицу, предоставляющему информацию, данные, без которых лицо, предоставляющее информацию, не может исполнить настоящий закон. Данные представляются в течение 30 календарных дней, если из настоящего закона не вытекает более короткий срок. [RT I, 09.02.2016, 1 - вст. в силу 10.02.2016]

(1¹) Если продавец, несмотря на два напоминания, не представил требуемую информацию управляющему платформой, управляющий платформой закрывает учётную запись продавца и препятствует её повторной регистрации либо не передаёт продавцу вознаграждение до тех пор, пока продавец не представит требуемую информацию. Указанные меры разрешается применять после направления второго напоминания, но не ранее истечения 60 дней с момента первоначального истребования информации. [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

(1²) Если клиент, являющийся пользователем криптоактивов, несмотря на два напоминания, не представил поставщику услуг криптоактивов требуемую информацию, поставщик услуг криптоактивов препятствует совершению этим клиентом сделок с криптоактивами, охваченными обязанностью отчётности, до тех пор, пока клиент не представит требуемую информацию. Указанные меры разрешается применять после направления второго напоминания, но не ранее истечения 60 дней с момента первоначального истребования информации. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(2) Лицо, представляющее данные лицу, предоставляющему информацию, при представлении данных лицу, предоставляющему информацию, обеспечивает правильность данных, используемых при исполнении настоящего закона.

(3) Лицо, предоставляющее информацию, хранит доказательства, подтверждающие исполнение вытекающих из настоящего закона обязанностей, по меньшей мере за текущий и шесть предшествующих календарных лет, но не более десяти лет, учитывая принцип целевого назначения, установленный регламентом (ЕС) 2016/679 Европейского парламента и Совета о защите физических лиц при обработке персональных данных и о свободном обращении таких данных, а также о признании директивы 95/46/ЕС утратившей силу (общий регламент по защите данных) (ELT L 119, 04.05.2016, lk 1–88). [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(3¹) Налогово-таможенный департамент хранит информацию, полученную путём автоматического обмена информацией, в регистре налогообязанных семь лет. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(4) Если лицо, предоставляющее информацию, находит, что переданная налоговому управляющему информация за текущий или предшествующие пять календарных лет не является правильной по причинам, обусловленным лицом, предоставляющим информацию, то лицо, предоставляющее информацию, при первой возможности представляет налоговому управляющему обновлённую информацию.

(1) Финансовым счётом в значении настоящей главы является ведомый эстонским финансовым учреждением счёт, который соответствует условиям, установленным в подразделе C раздела 8 приложения 1 директивы Совета 2011/16/ЕС об административном сотрудничестве в области налогообложения и об отмене директивы 77/799/ЕЭС (ELT L 64, 11.03.2011, lk 1–12) (далее — директива).

(2) Ведомым центральным депозитарием ценных бумаг финансовым счётом является счёт, который открыт на основании § 6¹ или § 11 части 4 Закона о ведении регистра ценных бумаг либо администратором счёта которого в значении Закона о ведении регистра ценных бумаг является не обязанное представлять отчётность финансовое учреждение. [RT I, 26.06.2017, 1 - вст. в силу 06.07.2017]

(3) Финансовый счёт, не названный в части 2 настоящей статьи, считается в значении Закона о ведении регистра ценных бумаг ведомым администратором счёта. [RT I, 26.06.2017, 1 - вст. в силу 06.07.2017]

(4) Исключённым из обмена информацией финансовым счётом в значении настоящей главы является соответствующий условиям, установленным в пункте 17 подраздела C раздела 8 приложения 1 директивы, счёт, к которому меры отчётности и должной осмотрительности не применяются.

(5) Исключённым из обмена информацией финансовым счётом, иным чем названный в директиве, соответствующим условиям, установленным в подпункте g пункта 17 подраздела C раздела 8 приложения 1 директивы, является:

1) пенсионный договор в значении § 45 части 1 Закона о накопительных пенсиях; [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

2) [Утратил силу - RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

3) счёт ценных бумаг, на котором не зарегистрированы иные паи, кроме названных в Законе о накопительных пенсиях паёв обязательного и добровольного пенсионного фонда. [RT I, 09.02.2016, 1 - вст. в силу 10.02.2016]

(1) Налоговой информацией о финансовых счетах в значении настоящей главы является связанная с ведением финансового счёта информация, названная в части 3a статьи 8 директивы, которая представляется налоговому управляющему обязанным представлять отчётность эстонским финансовым учреждением.

(2) Мерами отчётности и должной осмотрительности в значении настоящей главы являются установленные в приложениях 1 и 2 директивы меры отчётности и должной осмотрительности, применяемые для выяснения налоговой информации о финансовых счетах.

(3) Налоговая информация о финансовых счетах может быть охвачена обменом информацией.

(4) Вид дохода, входящего в состав налоговой информации о финансовых счетах, определяется, а размер названного вида дохода, остатка на счёте и стоимости счёта исчисляется в евро с учётом установленного в Законе о подоходном налоге.

(5) Формы деклараций налоговой информации о финансовых счетах, а также порядок представления и заполнения деклараций устанавливает своим постановлением ответственный за данную область министр. [RT I, 09.02.2016, 1 - вст. в силу 10.02.2016]

(1) Лицом, представляющим информацию, в значении настоящей главы является эстонское финансовое учреждение.

(2) Обязанным представлять отчётность эстонским финансовым учреждением в значении настоящей главы является соответствующее условиям, установленным в подразделе A раздела 8 приложения 1 директивы, учреждённое или образованное в Эстонии учреждение либо эстонский филиал учреждения иностранного государства.

(3) Не обязанным представлять отчётность эстонским финансовым учреждением в значении настоящей главы является соответствующее условиям, установленным в подразделе B раздела 8 приложения 1 директивы, эстонское финансовое учреждение, освобождённое от применения мер отчётности и должной осмотрительности.

(4) Не обязанным представлять отчётность эстонским финансовым учреждением, иным чем названное в директиве, соответствующим условиям, установленным в подпункте c пункта 1 подраздела B раздела 8 приложения 1 директивы, является обязательный пенсионный фонд и добровольный пенсионный фонд в значении § 3 Закона о накопительных пенсиях. [RT I, 09.02.2016, 1 - вст. в силу 10.02.2016]

(1) При установлении лица, контролирующего предприятие, в значении настоящей главы исходят из определения действительного выгодоприобретателя в Законе о предотвращении отмывания денег и финансирования терроризма. [RT I, 09.02.2016, 1 - вст. в силу 10.02.2016]

(1) Подтверждением владельца счёта, являющегося физическим лицом, и физического лица, контролирующего предприятие, является подтверждение о налоговом резидентстве лица в письменной или позволяющей письменное воспроизведение форме, которое содержит по меньшей мере следующие данные:

1) имя владельца счёта или лица, контролирующего предприятие;

2) адрес места жительства;

3) налоговые резидентства;

4) идентификационный номер или номера налогообязанного;

5) дата рождения;

6) место рождения с точностью до государства или юрисдикции;

7) время представления подтверждения.

(2) За физическое лицо, контролирующее предприятие, подтверждение может представить владелец счёта. [RT I, 09.02.2016, 1 - вст. в силу 10.02.2016]

(1) Лицо, представляющее информацию, воздерживается от деятельности, целью которой является уклонение от сбора налоговой информации о финансовых счетах.

(2) Обязанное представлять отчётность эстонское финансовое учреждение применяет названные в § 8² части 2 настоящего закона меры отчётности и должной осмотрительности и ежегодно устанавливает налоговую информацию о ведомых им финансовых счетах. Обязанное представлять отчётность эстонское финансовое учреждение представляет данные владельца счёта, являющегося нерезидентом, а также данные предприятия и его контролирующего лица, являющегося нерезидентом, если такой владелец счёта или контролирующее лицо является охваченным обязанностью представлять отчётность лицом и налоговым резидентом государства или юрисдикции, содержащихся в перечне, опубликованном на веб-странице Налогово-таможенного департамента. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(3) Обязанное представлять отчётность эстонское финансовое учреждение представляет налоговому управляющему установленную согласно части 2 настоящей статьи налоговую информацию о финансовых счетах за предыдущий календарный год электронной декларацией к 30 июня каждого года. [RT I, 09.02.2016, 1 - вст. в силу 10.02.2016]

(1) Обязанное представлять отчётность эстонское финансовое учреждение может исполнять установленные в настоящей главе обязанности через третье лицо. Ответственность за исполнение обязанностей лежит на обязанном представлять отчётность эстонском финансовом учреждении. [RT I, 09.02.2016, 1 - вст. в силу 10.02.2016]

[Утратил силу - RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(1) Охваченными обязанностью представлять отчётность криптоактивами являются криптоактивы, определённые в пункте 5 части 1 статьи 3 регламента (ЕС) 2023/1114 Европейского парламента и Совета о рынках криптоактивов и об изменении регламентов (ЕС) № 1093/2010 и (ЕС) № 1095/2010, а также директив 2013/36/ЕС и (ЕС) 2019/1937 (ELT L 150, 09.06.2023, lk 40–205).

(2) Обязанностью представлять отчётность не охвачены:

1) названные в пункте 5 подраздела A раздела 4 приложения 6 директивы электронные деньги;

2) цифровые фидуциарные деньги, выпущенные центральным банком или иным центральным денежно-кредитным учреждением;

3) криптоактивы, в отношении которых поставщик услуг криптоактивов достоверно установил, что они не могут использоваться в качестве платёжного средства или для инвестирования. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(1) Информацией об охваченных обязанностью отчётности криптоактивах в значении настоящей главы является связанная с оказанием услуг криптоактивов и представляемая налоговому управляющему обязанным представлять отчётность поставщиком услуг криптоактивов согласно требованиям отчётности, установленным в разделе 2 приложения 6 к директиве, информация, названная в пункте 3 статьи 8ad директивы, — об охваченных обязанностью отчётности пользователях криптоактивов и о контролирующих лицах, а также об охваченных обязанностью отчётности сделках с криптоактивами.

(2) Сделками с криптоактивами являются названные в подразделе C раздела 4 приложения 6 к директиве сделки по обмену и переводу охваченных обязанностью отчётности криптоактивов, а также сделки по оплате криптоактивами товаров и услуг, стоимость которых превышает 50 000 долларов США.

(3) Информация о криптоактивах может быть охвачена обменом информацией.

(4) Формы деклараций информации о криптоактивах, а также порядок представления и заполнения деклараций устанавливает своим постановлением ответственный за данную область министр. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(1) Лицом, представляющим информацию, в значении настоящей главы является эстонский поставщик услуг криптоактивов, отвечающий условиям, установленным в разделе 1 приложения 6 к директиве.

(2) Обязанным представлять отчётность эстонским поставщиком услуг криптоактивов в значении настоящей главы является названное в разделе 1 приложения 6 к директиве лицо или правовое образование, которое оказывает услуги криптоактивов, позволяющие охваченным обязанностью отчётности пользователям криптоактивов совершать охваченные обязанностью отчётности сделки с криптоактивами.

(3) Услугой криптоактивов является услуга, названная в подпункте 16 пункта 1 статьи 3 регламента (ЕС) 2023/1114 Европейского Парламента и Совета, а также предоставление криптоактивов в заём и их стейкинг. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(1) Обязанностью отчётности охвачен названный в подразделе D раздела 4 приложения 6 к директиве пользователь криптоактивов, являющийся физическим или юридическим лицом либо правовым образованием, который является резидентом Эстонии в значении § 6 Закона о подоходном налоге либо резидентом государства-члена Европейского союза или иного партнёрского государства или юрисдикции обмена информацией.

(2) Обязанностью отчётности не охвачено освобождённое лицо, названное в подразделе E раздела 4 приложения 6 к директиве.

(3) Охваченный обязанностью отчётности пользователь криптоактивов устанавливается путём применения мер добросовестности, установленных в разделе 3 приложения 6 к директиве. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(1) При установлении контролирующего лица охваченного обязанностью отчётности пользователя криптоактивов, являющегося юридическим лицом или правовым образованием, исходят из определения действительного выгодоприобретателя в значении Закона о предотвращении отмывания денег и финансирования терроризма. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(1) Лицо, представляющее информацию, требует от клиента при применении мер добросовестности подтверждения его резидентства.

(2) Подтверждением резидентства охваченного обязанностью отчётности пользователя криптоактивов и контролирующего лица является подтверждение резидентства лица в письменной или позволяющей письменное воспроизведение форме, которое содержит по меньшей мере следующие данные:

1) имя и фамилия физического лица либо фирменное наименование юридического лица или правового образования;

2) адрес места жительства физического лица или адрес юридического лица;

3) государства-члены Европейского союза, резидентом которых является лицо;

4) номер регистрации в качестве налогообязанного в каждом государстве-члене Европейского союза;

5) дата рождения физического лица;

6) роли лица, контролирующего юридическое лицо или правовое образование, которое не является активной единицей и не является освобождённым лицом, на основании которых оно является контролирующим лицом, если это не было выяснено ранее;

7) в соответствующем случае — сведения о том, при соблюдении каких критериев юридическое лицо или правовое образование рассматривается в качестве активной единицы или освобождённого лица.

(3) За контролирующее лицо подтверждение может представить юридическое лицо или правовое образование.

(4) Обязанный представлять отчётность поставщик услуг криптоактивов, являющийся финансовым учреждением в значении настоящего закона, может при применении мер добросовестности исходить также из мер добросовестности, применённых на основании главы 1¹ настоящего закона. В таком случае обязанный представлять отчётность поставщик услуг криптоактивов может исходить также из иного равнозначного подтверждения, которое отвечает условиям, установленным в настоящем параграфе. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(1) Лицо, представляющее информацию, воздерживается от действий, целью которых является уклонение от сбора и представления информации о криптоактивах.

(2) Лицо, представляющее информацию, устанавливает информацию об охваченных обязанностью отчётности сделках с криптоактивами согласно требованиям отчётности, установленным в разделе 2 приложения 6 к директиве, и охваченных обязанностью отчётности пользователей криптоактивов согласно мерам добросовестности, установленным в разделе 3 приложения 6 к директиве.

(3) Лицо, представляющее информацию, представляет налоговому управляющему установленную согласно части 2 настоящего параграфа информацию об охваченных обязанностью отчётности криптоактивах за предыдущий календарный год электронной декларацией к 30 июня каждого года.

(4) Лицо, представляющее информацию, может исполнять обязанности, связанные с применением мер добросовестности, через третье лицо. Ответственность за исполнение обязанностей лежит на лице, представляющем информацию. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(1) Зарегистрироваться у налогового управляющего обязан поставщик услуг криптоактивов, указанный в пункте 2 подраздела A и в подразделе B раздела 1 приложения 6 к директиве, который не действует в сфере регулирования регламента (ЕС) 2023/1114 Европейского Парламента и Совета, но который позволяет пользователю криптоактивов, охваченному обязанностью представления отчётности, совершать сделки с криптоактивами, охваченными обязанностью представления отчётности.

(2) Поставщик услуг криптоактивов регистрируется у налогового управляющего до истечения срока представления информации, указанного в части 3 § 8¹⁵ настоящего закона, в соответствии с подразделом F раздела 5 приложения 6 к директиве.

(3) При определении государства регистрации поставщик услуг криптоактивов исходит из критериев, установленных в пункте 2 подраздела A раздела 1 приложения 6 к директиве.

(4) При регистрации поставщик услуг криптоактивов представляет налоговому управляющему следующие данные:

1) наименование;

2) почтовый адрес;

3) адрес электронной почты, в том числе веб-адрес;

4) номера регистрации в качестве налогообязанного;

5) государства-члены Европейского союза, резидентами которых являются его клиенты;

6) находящиеся вне Европейского союза юрисдикции, с которыми у поставщика услуг криптоактивов имеется соответствующая директиве связь и которыми заключён указанный в части 1³ § 4¹ настоящего закона договор со всеми соответствующими государствами-членами Европейского союза.

(5) Поставщик услуг криптоактивов незамедлительно уведомляет налогового управляющего об изменении данных, перечисленных в части 4 настоящей статьи.

(6) Налоговый управляющий присваивает поставщику услуг криптоактивов регистрационный номер и уведомляет об этом компетентные органы других государств-членов Европейского союза.

(7) Налоговый управляющий признаёт регистрацию поставщика услуг криптоактивов недействительной, если:

1) поставщик услуг криптоактивов уведомляет налогового управляющего о том, что среди его клиентов более нет пользователей криптоактивов, охваченных обязанностью представления отчётности;

2) у налогового управляющего есть основание полагать, что деятельность поставщика услуг криптоактивов прекращена;

3) поставщик услуг криптоактивов более не соответствует условиям, установленным в пункте 2 подраздела B раздела 4 приложения 6 к директиве;

4) поставщик услуг криптоактивов, несмотря на неоднократные напоминания, надлежащим образом не исполняет обязанность представления информации налоговому управляющему.

(8) В указанном в пункте 4 части 7 настоящей статьи случае регистрация признаётся недействительной не позднее чем по истечении 90 дней со дня наступления срока представления информации, но не ранее чем по истечении 30 дней с момента последнего напоминания.

(9) Налоговый управляющий уведомляет Европейскую комиссию о таком поставщике услуг криптоактивов, который надлежащим образом не регистрирует себя.

(10) Налоговый управляющий сотрудничает с другими государствами-членами Европейского союза, чтобы обеспечить исполнение обязанности регистрации поставщика услуг криптоактивов.

(11) Регистрация, признанная недействительной в указанном в пункте 4 части 7 настоящей статьи случае, восстанавливается в случае, если поставщик услуг криптоактивов представляет налоговому управляющему достаточные подтверждения исполнения вытекающих из настоящего закона обязанностей и представляет указанную в части 3 § 8¹⁵ информацию, которая не была представлена в срок. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(1) При исполнении соглашения FATCA исходят прежде всего из соглашения FATCA, учитывая установленное в настоящем законе.

(1) Предоставляющим информацию в значении настоящей главы является эстонское финансовое учреждение.

(2) Эстонским финансовым учреждением является учреждённое или образованное в Эстонии учреждение, отвечающее условиям пункта g части 1 статьи 1 соглашения FATCA, в том числе:

1) кредитное учреждение и эстонский филиал иностранного кредитного учреждения;

2) сберегательно-заёмное товарищество;

3) инвестиционное общество и эстонский филиал иностранного инвестиционного общества;

4) управляющий фондами и эстонский филиал иностранного управляющего фондами;

5) инвестиционный фонд;

6) страховщик, занимающийся страхованием жизни, и эстонский филиал иностранного страховщика;

7) центральный депозитарий ценных бумаг. [RT I, 26.06.2017, 1 - вст. в силу 06.07.2017]

(3) Финансовыми счетами, которые ведёт центральный депозитарий ценных бумаг, являются финансовые счета, открытые на основании части 4 § 11 Закона о ведении регистра ценных бумаг или управляющий счётом которых в значении Закона о ведении регистра ценных бумаг является неучаствующим финансовым учреждением. [RT I, 26.06.2017, 1 - вст. в силу 06.07.2017]

(4) Не указанные в части 3 настоящей статьи финансовые счета считаются в значении Закона о ведении регистра ценных бумаг счетами, которые ведёт управляющий счётом. [RT I, 26.06.2017, 1 - вст. в силу 06.07.2017]

(1) Представителем министра финансов Эстонии в значении подпункта 2 пункта f части 1 статьи 1 соглашения FATCA является налоговый управляющий.

(2) Контролирующим лицом в значении пункта mm части 1 статьи 1 соглашения FATCA является действительный выгодоприобретатель в значении Закона о предотвращении отмывания денег и финансирования терроризма.

(3) Подтверждением владельца счёта — физического лица и контролирующего предприятие физического лица является подтверждение о налоговом резидентстве лица в письменной или позволяющей письменное воспроизведение форме, которое содержит по меньшей мере следующие данные:

1) имя владельца счёта или контролирующего предприятие лица;

2) адрес места жительства;

3) налоговые резидентства;

4) идентификационный номер или номера налогообязанного;

5) дата рождения;

6) место рождения с точностью до государства или юрисдикции;

7) время представления подтверждения. [RT I, 09.02.2016, 1 - вст. в силу 10.02.2016]

(4) За контролирующее предприятие физическое лицо подтверждение может представить владелец счёта. [RT I, 09.02.2016, 1 - вст. в силу 10.02.2016]

(5) Мерами предосторожности являются меры, описанные в приложении I к соглашению FATCA.

(1) Эстонское финансовое учреждение, обязанное представлять отчётность, может исполнять установленные в настоящей главе обязанности, в том числе обязанность представления декларации, через третье лицо в объёме, указанном в пункте F части VI приложения I к соглашению FATCA. Ответственность, связанная с исполнением обязанностей, лежит на эстонском финансовом учреждении, обязанном представлять отчётность.

(1) У эстонского финансового учреждения нет права, указанного в части 7 статьи 4 соглашения FATCA.

(2) Счета предприятий, открытые в период с 1 июля по 31 декабря 2014 года, эстонское финансовое учреждение может рассматривать как существующие счета предприятий. При рассмотрении названных счетов как существующих счетов предприятий к ним не применяется установленная в пункте A части IV приложения I к соглашению FATCA возможность отсрочки принятия мер предосторожности.

(1) При принятии мер должной осмотрительности не применяются следующие положения приложения I к соглашению FATCA: [RT I, 31.03.2017, 1 - вст. в силу 01.04.2017]

1) пункт C части I;

2) подпункт 3 пункта A части II; [RT I, 21.12.2019, 22 - вст. в силу 01.01.2020]

3) [утратил силу - RT I, 21.12.2019, 22 - вст. в силу 01.01.2020]

4) пункт A части V.

(2) Отчитывающееся эстонское финансовое учреждение может при принятии мер должной осмотрительности применять особенности, установленные в подпунктах 1, 2 и 4 пункта A части II и в пункте A части IV приложения I к соглашению FATCA. Особенности применяются ко всем финансовым счетам отчитывающегося эстонского финансового учреждения единообразно. [RT I, 21.12.2019, 22 - вст. в силу 01.01.2020]

(1) Эстонское финансовое учреждение воздерживается от деятельности, целью которой является уклонение от сбора информации, связанной с соглашением FATCA.

(2) Если у эстонского финансового учреждения имеется связанное предприятие или филиал, отвечающие условиям, описанным в части 5 статьи 4 соглашения FATCA, эстонское финансовое учреждение выполняет условия, установленные в подпунктах a–c части 5 статьи 4 соглашения FATCA.

(1) Отчитывающееся эстонское финансовое учреждение собирает:

1) за 2014 год и последующие годы — данные, названные в пункте a части 2 статьи 2 соглашения FATCA, на названных в том же пункте условиях, с особенностями, приведёнными в пункте a части 3 статьи 3, в части 4 статьи 3, в части 4 статьи 6 и в приложении II к соглашению FATCA;

2) данные о платежах, произведённых в 2015 и 2016 годах неучаствующим финансовым учреждениям.

(2) При сборе данных, установленных в части 1 настоящего параграфа, отчитывающееся эстонское финансовое учреждение применяет меры должной осмотрительности, приведённые в приложении I к соглашению FATCA, с учётом установленного в § 13 и 14 настоящего закона.

(3) Вид и размер в евро сумм, входящих в состав данных, названных в пункте 1 части 1 настоящего параграфа, определяются с учётом установленного в Законе о подоходном налоге.

(4) Размер сумм, входящих в состав данных, названных в пункте 2 части 1 настоящего параграфа, определяется в евро с учётом установленного в § 36 части 5 Закона о подоходном налоге.

(5) Названные в части 1 настоящего параграфа данные за предыдущий календарный год собираются не позднее 30 июня.

(1) Помимо обязанностей, названных в § 15 и 16 настоящего закона, отчитывающееся эстонское финансовое учреждение выполняет установленные в части 1 статьи 4 соглашения FATCA:

1) требования о регистрации, названные в пункте c;

2) требования, названные в пункте d, если оно отвечает приведённым в том же пункте условиям эстонского финансового учреждения;

3) требования, названные в пункте e, если оно отвечает приведённым в том же пункте условиям эстонского финансового учреждения.

(2) Отчитывающееся эстонское финансовое учреждение незамедлительно регистрируется в Службе внутренних доходов Соединённых Штатов Америки.

(1) Отчитывающееся эстонское финансовое учреждение представляет налоговому управляющему в электронном виде декларацию с данными, собранными в соответствии с § 16 частью 1 настоящего закона:

1) пунктом 1, за календарный год — к 30 июня следующего года;

2) пунктом 2 — соответственно к 30 июня 2016 года и к 30 июня 2017 года.

(2) Налоговый управляющий передаёт информацию, полученную на основании части 1 настоящего параграфа, компетентному органу Соединённых Штатов Америки в электронном виде не позднее 30 сентября того же года.

(3) Формы деклараций, названных в части 1 настоящего параграфа, а также порядок их представления и заполнения устанавливает своим постановлением министр, ответственный за данную область.

(1) Налоговый управляющий выполняет возложенные соглашением FATCA на компетентное должностное лицо Эстонии задачи, если министр, ответственный за данную область, не решит иначе, с учётом установленного в настоящем законе.

(2) Налоговый управляющий незамедлительно принимает меры для устранения совершённого Эстонией или эстонским финансовым учреждением нарушения, описанного в статье 5 соглашения FATCA, и обращается к компетентному должностному лицу Соединённых Штатов Америки, если возникает подозрение, что Соединённые Штаты Америки или финансовое учреждение Соединённых Штатов Америки совершили нарушение, описанное в статье 5 соглашения FATCA.

(3) Налоговый управляющий вправе заключать с Соединёнными Штатами Америки соглашения об изменении приложения II к соглашению FATCA на установленных там же условиях и в установленном там же порядке.

(1) Решение об одобрении применения более благоприятных условий, названных в части 2 статьи 7 соглашения FATCA, либо об отказе в таковом принимает министр, ответственный за данную область, и уведомляет об этом Министерство финансов Соединённых Штатов Америки.

(1) Автоматическим обменом информацией о предварительных решениях могут быть охвачены данные о предусмотренном § 91¹ Закона о налогообложении обязывающем предварительном решении налогового управляющего, которое касается налогообложения трансграничной операции либо вопроса, связанного с возникновением постоянного места деятельности в иностранном государстве или иной юрисдикции (далее — предварительное решение). [RT I, 31.03.2017, 1 - вст. в силу 01.04.2017]

(2) В значении части 1 настоящей статьи трансграничной считается такая операция или совокупность операций:

1) хотя бы один из участников которой является налоговым резидентом другого государства или юрисдикции;

2) хотя бы один из участников которой одновременно является налоговым резидентом нескольких государств или юрисдикций;

3) хотя бы один из участников которой занимается хозяйственной деятельностью в каком-либо другом государстве или юрисдикции через постоянное место деятельности, и операция или совокупность операций составляет часть хозяйственной деятельности этого постоянного места деятельности или всю её;

4) влияние которой является трансграничным. [RT I, 31.03.2017, 1 - вст. в силу 01.04.2017]

(3) Автоматическим обменом информацией не охватываются данные о таком предварительном решении, которое касается исключительно налогообложения операций между физическими лицами, за исключением случаев, предусмотренных частями 4 и 5 настоящей статьи. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(4) Автоматическим обменом информацией охватываются данные о таком описывающем налогообложение одного или нескольких физических лиц предварительном решении, в котором сумма указанной сделки или совокупности сделок по имеющимся у Налогово-таможенного департамента сведениям превышает 1 500 000 евро или равнозначную сумму в другой валюте. Без ущерба для суммы, указанной в трансграничном предварительном решении, сумма предварительного решения в случае совокупности сделок, связанных с разными товарами, услугами или имуществом, складывается из общей суммы базовой стоимости. Суммы не складываются, если сделки с одними и теми же товарами, услугами или имуществом совершаются несколько раз. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(5) Автоматическим обменом информацией охватываются данные о таком предварительном решении, которым определяется, является ли физическое лицо резидентом Эстонии в значении § 6 Закона о подоходном налоге. Обмен информацией не производится в отношении такого предварительного решения, которое касается вознаграждений, выплачиваемых работникам и руководителям — нерезидентам, или налогообложения пенсий нерезидентов в государстве источника дохода. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(1) Налоговый управляющий может передавать компетентным учреждениям всех государств-членов Европейского союза о предварительном решении следующую информацию:

1) данные, позволяющие идентифицировать налогообязанного, а при необходимости — данные о группе лиц, в которую входит лицо;

2) краткое содержание, в том числе описание соответствующей хозяйственной деятельности либо сделки или совокупности сделок и иную важную для оценки налогового риска информацию, руководствуясь обязанностью сохранения коммерческой тайны; [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

3) дату вынесения предварительного решения;

4) дату начала и окончания возможного срока действия предварительного решения;

5) вид предварительного решения;

6) денежную стоимость соответствующей операции или совокупности операций, если на неё сделана ссылка в предварительном решении или соглашении;

7) указание на другое государство-член Европейского союза, на которое предварительное решение предположительно влияет;

8) указание на находящееся или действующее в другом государстве-члене Европейского союза лицо, которого предварительное решение предположительно касается. [RT I, 31.03.2017, 1 - вст. в силу 01.04.2017]

(2) О физических лицах, связанных с рассмотренными в предварительном решении операциями, автоматический обмен информацией не производится. [RT I, 31.03.2017, 1 - вст. в силу 01.04.2017]

(3) Европейской комиссии налоговый управляющий может передавать о предварительном решении информацию, указанную в пунктах 3–7 части 1 настоящей статьи, за исключением случаев, предусмотренных частями 4 и 5 § 20¹ настоящего закона. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(1) Пострановым отчётом в значении настоящего закона является такой касающийся концерна транснациональных предприятий отчёт, который содержит:

1) сводную информацию о сумме доходов концерна транснациональных предприятий, прибыли или убытке до вычета подоходного налога, уплаченном и начисленном подоходном налоге, паевом или акционерном капитале, нераспределённой прибыли, численности работников и материальном имуществе, за исключением денег или эквивалентов денег, в разрезе каждого государства и каждой юрисдикции, где концерн транснациональных предприятий действует, а также

2) информацию, позволяющую идентифицировать членов концерна транснациональных предприятий, в том числе информацию о государстве или юрисдикции, налоговым резидентом которого или которой член концерна является либо на основании правовых актов которого или которой он образован, если это отличается от юрисдикции налогового резидентства, и информацию об основных сферах деятельности членов концерна.

(2) Названным в части 1 настоящей статьи концерном транснациональных предприятий является определённый в пункте 3 раздела 1 приложения 3 к директиве концерн, из членов которого по меньшей мере один является налоговым резидентом другой юрисдикции, в том числе через постоянное место деятельности (далее — концерн).

(3) Пострановой отчёт может быть охвачен обменом информацией.

(4) Форма постранового отчёта, а также порядок его представления и заполнения устанавливаются постановлением министра, ответственного за соответствующую область. [RT I, 31.03.2017, 1 - вст. в силу 01.04.2017]

(1) Лицом, предоставляющим информацию, в значении настоящей главы является отвечающая определению пункта 6 раздела 1 приложения 3 к директиве отчитывающаяся единица, являющаяся налоговым резидентом Эстонии, которой может быть:

1) являющаяся налоговым резидентом Эстонии конечная материнская единица, как она определена в пункте 7 раздела 1 приложения 3 к директиве;

2) являющаяся налоговым резидентом Эстонии замещающая материнская единица, как она определена в пункте 8 раздела 1 приложения 3 к директиве, или

3) при наличии названных в пункте 1 раздела 2 приложения 3 к директиве обстоятельств — являющаяся налоговым резидентом Эстонии иная отчитывающаяся единица, которая не является материнской единицей концерна. [RT I, 31.03.2017, 1 - вст. в силу 01.04.2017]

(1) Отчитывающаяся единица, являющаяся налоговым резидентом Эстонии, собирает информацию, необходимую для представления названного в § 20³ части 1 настоящего закона отчёта по странам, и представляет налоговому управляющему отчёт по странам к 31 декабря календарного года, следующего за хозяйственным годом, являющимся отчётным годом.

(2) Иная отчитывающаяся единица, являющаяся налоговым резидентом Эстонии, которая не является материнской единицей концерна:

1) ходатайствует перед конечной материнской единицей концерна о передаче всей информации, необходимой для исполнения предусмотренной частью 1 настоящего параграфа обязанности по представлению отчёта;

2) представляет отчёт по странам также в случае, если у неё нет всей информации, необходимой для исполнения обязанности по представлению отчёта;

3) уведомляет налогового управляющего об отказе конечной материнской единицы концерна передать какую бы то ни было информацию, необходимую для исполнения обязанности по представлению отчёта.

(3) Если от имени концерна отчёт по странам представляет конечная материнская единица концерна или согласно пункту 2 раздела 2 приложения 3 директивы замещающая материнская единица концерна налоговому управляющему государства или юрисдикции своего налогового резидентства, у члена концерна, являющегося налоговым резидентом Эстонии, обязанность по представлению отчёта не возникает. [RT I, 31.03.2017, 1 - вст. в силу 01.04.2017]

(1) При наличии названных в пункте 1 раздела 2 приложения 3 директивы обстоятельств и в случае, если у концерна имеется более одного члена, который соответствует определению отчитывающейся единицы, концерн может сообщить налоговому управляющему о назначении одного члена концерна лицом, представляющим отчёт по странам от имени концерна. Такому члену концерна должен быть внутри концерна обеспечен доступ ко всей информации, которая необходима для представления отчёта по странам.

(2) Каждый член концерна, являющийся налоговым резидентом Эстонии, сообщает налоговому управляющему, является ли он отчитывающейся единицей, названной в § 20⁴ настоящего закона. Предусмотренная настоящей частью обязанность не является обязанностью в значении § 2 пункта 5 настоящего закона.

(3) Если член концерна, являющийся налоговым резидентом Эстонии, не является отчитывающейся единицей, он сообщает налоговому управляющему, кто из членов концерна является отчитывающейся единицей, а также налоговое резидентство такой единицы.

(4) Предусмотренная настоящим параграфом обязанность по уведомлению должна быть исполнена в течение шести месяцев начиная с окончания хозяйственного года концерна, являющегося отчётным годом.

(5) В случае неисполнения предусмотренной настоящим параграфом обязанности по уведомлению налоговый управляющий может потребовать исполнения предусмотренной § 20⁵ частью 1 настоящего закона обязанности от любого члена концерна, являющегося налоговым резидентом Эстонии. [RT I, 31.03.2017, 1 - вст. в силу 01.04.2017]

(1) Налоговый управляющий уведомляет все другие государства-члены Европейского союза об отказе конечной материнской единицы концерна передать отчитывающейся единице, являющейся налоговым резидентом Эстонии, информацию, необходимую для представления отчёта по странам. [RT I, 31.03.2017, 1 - вст. в силу 01.04.2017]

(2) Налоговый управляющий публикует на своей веб-странице данные, представленные согласно § 20⁵ и 20⁶ настоящего закона, в порядке, предусмотренном § 27 частью 8 Закона о налогообложении. [RT I, 02.05.2024, 1 - вст. в силу 12.05.2024]

(1) Трансграничной схемой в значении настоящей главы является сделка или цепочка сделок, которая имеет связь с государством-членом Европейского союза (далее в настоящей главе — государство-член) или третьим государством и которая может повлиять на налогообложение, обмен информацией о финансовых счетах или установление действительного выгодоприобретателя.

(2) На налогообложение может повлиять трансграничная схема, в отношении которой выполнено по меньшей мере одно из следующих условий:

1) участвующие в схеме лица являются резидентами разных государств или юрисдикций;

2) по меньшей мере одно из участвующих в схеме лиц является одновременно резидентом более чем одного государства или юрисдикции;

3) по меньшей мере одно из участвующих в схеме лиц действует в государстве или юрисдикции, резидентом которого или которой оно не является.

(3) На обмен информацией о финансовых счетах может повлиять трансграничная схема, которая нарушает или затрудняет предусмотренные § 4¹, а также главами 1¹ и 2 настоящего закона сбор налоговой информации о финансовых счетах или обмен ею.

(4) На установление действительного выгодоприобретателя может повлиять трансграничная схема, которой затруднено или сделано невозможным установление действительного выгодоприобретателя, определяемого согласно Закону о предотвращении отмывания денег и финансирования терроризма.

(5) Перечень критериев трансграничных схем, которые указывают на опасность уклонения от налогообложения, обмена информацией о финансовых счетах или установления действительного выгодоприобретателя, устанавливает своим постановлением ответственный за данную сферу министр. [RT I, 21.12.2019, 22 - вст. в силу 01.01.2020]

(1) Схемой с обязанностью представления отчёта является охваченная обменом информацией схема, которая касается также другого государства-члена или третьего государства и в отношении которой имеется по меньшей мере один критерий, названный в постановлении ответственного за данную сферу министра, издаваемом на основании § 20⁸ части 5 настоящего закона. [RT I, 21.12.2019, 22 - вст. в силу 01.01.2020]

(1) Лицом, предоставляющим информацию, в значении настоящей главы является лицо, оказавшее услугу по разработке, сбыту, предоставлению доступа к схеме с обязанностью представления отчёта либо по организации или руководству её применением. [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

(1¹) Лицом, предоставляющим информацию, в значении настоящей главы является также лицо, которое в связи с разработкой, сбытом, предоставлением доступа к схеме с обязанностью представления отчёта либо организацией или руководством её применением лично или через других лиц оказало помощь или поддержку либо дало совет. [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

(2) Лицом, предоставляющим информацию, не является лицо, в отношении которого можно предположить, что оно не знало и не должно было знать, что оказанная услуга либо оказанная при оказании услуги помощь или данный совет были связаны со схемой с обязанностью представления отчёта.

(3) Обязанность по представлению отчёта имеет лицо, предоставляющее информацию, которое соответствует по меньшей мере одному из следующих условий:

1) оно является резидентом Эстонии в значении § 6 Закона о подоходном налоге;

2) через принадлежащее ему находящееся в Эстонии постоянное место деятельности оказываются услуги, связанные со схемой с обязанностью представления отчёта;

3) оно учреждено в Эстонии или его деятельность регулируется правовыми актами Эстонии;

4) оно является членом такого эстонского профессионального объединения, которое объединяет лиц, оказывающих услуги правового или налогового консультирования. [RT I, 21.12.2019, 22 - вст. в силу 01.01.2020]

(1) Соответствующим налогообязанным в значении настоящей главы является лицо, которому схема с обязанностью представления отчёта сделана доступной для применения, или которое готово её применить, или которое применило её первый этап. [RT I, 21.12.2019, 22 - вст. в силу 01.01.2020]

(1) Связанным лицом в значении настоящей главы является лицо, которое участвует в управлении другим лицом в такой позиции, которая даёт возможность существенно влиять на деятельность другого лица, а также лицо, которому принадлежит либо более 25 процентов акционерного или паевого капитала одного юридического лица или общего числа голосов, либо не менее 25 процентов права на получение прибыли.

(2) Связанными лицами считаются все лица, которые одновременно связаны с одним и тем же лицом любым из способов, названных в части 1 настоящей статьи.

(3) Лицу, которое при осуществлении прав, вытекающих из права голоса или из владения долей участия, действует совместно с другим лицом, приписываются также вышеназванные права этого другого лица.

(4) Размер косвенного участия определяется путём умножения размера участия в предпринимателе на размер участия в дочернем предприятии каждой последующей ступени. Лицо, в собственности которого находится более 50 процентов прав голоса, рассматривается как собственник 100 процентов прав голоса.

(5) В настоящей главе физическое лицо, его супруг или сожитель, а также его прямые нисходящие и восходящие родственники рассматриваются как одно лицо. [RT I, 21.12.2019, 22 - вст. в силу 01.01.2020]

(1) Лицо, представляющее информацию, представляет о схеме, подлежащей отчётности, следующую известную ему информацию:

1) данные, позволяющие установить лиц, представляющих информацию, и соответствующих налогообязанных, в том числе имя или наименование, в случае физического лица — время и место рождения, резидентство, личный или регистрационный код, а также номер регистрации в качестве налогообязанного, если таковой имеется;

2) данные, позволяющие установить лиц, связанных с лицами, названными в пункте 1 настоящей части;

3) критерии, которые делают трансграничную схему схемой, подлежащей отчётности;

4) название схемы, если таковое имеется;

5) краткое изложение и описание содержания схемы, а также иная информация, которая могла бы помочь компетентному учреждению оценить возможный налоговый риск, без раскрытия коммерческой, промышленной или профессиональной тайны, процесса маркетинга либо информации, представление которой противоречило бы публичному порядку; [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

6) дата начала применения схемы;

7) правовые подробности схемы;

8) оцениваемая в денежном выражении стоимость схемы;

9) государство-член, с которым связан соответствующий налогообязанный или которого схема, подлежащая отчётности, вероятно, касается;

10) иное лицо, на которое схема, подлежащая отчётности, вероятно, влияет, и государство-член, с которым это лицо связано;

11) в случае представления дополнительной информации — ссылочный номер схемы или части схемы.

(1¹) Информация о лице, представляющем информацию, названном во втором предложении части 2 § 20¹⁴ настоящего закона, не представляется. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(2) Информацию, названную в части 1 настоящей статьи, лицо, представляющее информацию, представляет налоговому управляющему в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днём предоставления схемы, подлежащей отчётности, для применения, со дня, следующего за днём готовности схемы, подлежащей отчётности, к применению, или со дня, когда было совершено первое действие по применению схемы, подлежащей отчётности, в зависимости от того, какой день наступает раньше. Лицо, представляющее информацию, названное в части 1¹ § 20¹⁰ настоящего закона, представляет информацию налоговому управляющему в течение 30 дней со дня, когда оно прямо или через других лиц оказало помощь, поддержку или дало совет в связи с трансграничной схемой. [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

(3) О схеме, подлежащей отчётности, которая разработана, реализуется на рынке, готова к применению или доступна в виде, не требующем существенной адаптации для применения, лицо, представляющее информацию, представляет новую или дополнительную информацию, названную в пунктах 1, 2, 6, 9 и 10 части 1 настоящей статьи, каждые три месяца.

(4) Лицо, представляющее информацию, вправе не представлять информацию о схеме, подлежащей отчётности, если это уличало бы его самого или лицо, названное в пункте 5 части 1 § 64 Закона о налогообложении, в совершении проступка или преступления.

(5) Налоговый управляющий присваивает каждой впервые представленной схеме или части схемы уникальный ссылочный номер. Лицо, представляющее информацию, сообщает вышеназванный ссылочный номер всем другим лицам, оказавшим услугу или помощь либо давшим совет в связи с той же схемой или частью схемы.

(6) Состав данных, представляемых о схеме, подлежащей отчётности, устанавливает своим постановлением министр, ответственный за данную область. [RT I, 21.12.2019, 22 - вст. в силу 01.01.2020]

(1) Лицо, представляющее информацию, вправе не выполнять обязанности, установленные § 20¹³ настоящего закона, если их выполнение означало бы нарушение вытекающей из закона обязанности хранения профессиональной тайны.

(2) О невыполнении обязанностей, установленных § 20¹³ настоящего закона, лицо, представляющее информацию, уведомляет другое лицо, представляющее информацию, связанное со схемой, подлежащей отчётности, а при отсутствии такого лица — соответствующего налогообязанного. Если обязанность лица, представляющего информацию, хранить профессиональную тайну вытекает из § 45 Закона об адвокатуре, оно уведомляет о невыполнении обязанностей только другое соответствующее лицо, представляющее информацию, являющееся его клиентом, а при отсутствии такого лица — соответствующего налогообязанного. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(3) В случае невыполнения обязанностей, установленных § 20¹³ настоящего закона, обязанности лица, представляющего информацию, переходят к уведомлённому об этом другому соответствующему лицу, представляющему информацию, а при отсутствии такого лица — к соответствующему налогообязанному. [RT I, 21.12.2019, 22 - вст. в силу 01.01.2020]

(1) Если у лица, представляющего информацию, обязанность отчётности возникает более чем в одном государстве-члене, одним из которых является Эстония, и связь с Эстонией значится в приведённом ниже перечне первой, оно представляет информацию, предусмотренную § 20¹³ настоящего закона, Налогово-таможенному департаменту. Связь лица, представляющего информацию, с государством-членом может быть следующей:

1) оно является его резидентом;

2) оно имеет там постоянное место деятельности, через которое оказывает услуги, связанные со схемой, подлежащей отчётности;

3) оно учреждено там или его деятельность регулируется правовыми актами этого государства;

4) оно является членом профессионального объединения, объединяющего лиц, оказывающих в этом государстве услуги правового или налогового консультирования.

(2) Если у лица, представляющего информацию, согласно части 1 настоящей статьи обязанность отчётности возникает более чем в одном государстве-члене, оно вправе не выполнять обязанности, установленные § 20¹³ настоящего закона, если у него есть доказательства того, что обязанности выполнены в другом государстве-члене. [RT I, 21.12.2019, 22 - вст. в силу 01.01.2020]

(1) Если согласно настоящей главе в отношении одной и той же схемы, подлежащей отчётности, имеется более одного обязанного отчитываться лица, предоставляющего информацию, то лицо, предоставляющее информацию, вправе не исполнять обязанности, установленные § 20¹³ настоящего закона, если у него имеются доказательства того, что обязанности исполнены другим обязанным отчитываться лицом, предоставляющим информацию. [RT I, 21.12.2019, 22 - вст. в силу 01.01.2020]

(1) Лицом, предоставляющим информацию, в значении настоящей главы является соответствующий налогообязанный, если лицо, оказывающее услугу, связанную с разработкой, сбытом, предоставлением доступа к схеме, подлежащей отчётности, либо с организацией или руководством её применения, ни в одном государстве-члене не обязано представлять информацию об этой схеме или если такое лицо отсутствует. К соответствующему налогообязанному не переходит обязанность, установленная § 20¹³ частью 3 настоящего закона. [RT I, 21.12.2019, 22 - вст. в силу 01.01.2020]

(1) Если налогообязанный обязан отчитываться более чем в одном государстве-члене, одним из которых является Эстония, и связь с Эстонией стоит в приведённом ниже перечне первой, то он представляет информацию согласно § 20¹³ части 1 настоящего закона Налогово-таможенному департаменту. Связь налогообязанного с государством-членом может быть следующей:

1) он является его резидентом;

2) у него имеется там постоянное место деятельности, которое получает выгоду от схемы, подлежащей отчётности;

3) он получает там доход или прибыль, но не является его резидентом и не имеет там постоянного места деятельности;

4) он действует там, но не является его резидентом и не имеет там постоянного места деятельности.

(2) Если у соответствующего налогообязанного на основании части 1 настоящей статьи имеется обязанность отчётности более чем в одном государстве-члене, он вправе не исполнять обязанности, установленные § 20¹³ настоящего закона, если у него имеются доказательства того, что обязанности исполнены в другом государстве-члене. [RT I, 21.12.2019, 22 - вст. в силу 01.01.2020]

(1) Если согласно настоящей главе имеется более одного обязанного отчитываться соответствующего налогообязанного, то информацию согласно § 20¹³ части 1 настоящего закона представляет налоговому управляющему тот соответствующий налогообязанный, который согласовал разработку схемы, подлежащей отчётности, с лицом, предоставляющим информацию, а при отсутствии такого лица — тот соответствующий налогообязанный, который руководит применением схемы.

(2) Соответствующий налогообязанный вправе не исполнять обязанности, установленные § 20¹³ настоящего закона, если у него имеются доказательства того, что обязанности исполнены другим соответствующим налогообязанным. [RT I, 21.12.2019, 22 - вст. в силу 01.01.2020]

(1) Платформой в значении настоящей главы является программное обеспечение, которое позволяет продавцу быть на связи с другими пользователями для занятия деятельностью, охваченной обязанностью отчётности, а также образование для сбора и выплаты платы, связанной с такой деятельностью.

(2) Платформой не считается такое программное обеспечение, которое обеспечивает пользователям только:

1) обработку платежей;

2) перечисление или рекламирование товаров либо услуг;

3) их перенаправление или перевод на платформу. [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

(1) Деятельностью, охваченной обязанностью отчётности, в значении настоящей главы является следующая деятельность, осуществляемая за плату:

1) сдача недвижимой вещи или её части в аренду или наём;

2) оказание услуги на основе времени или задания;

3) отчуждение вещи;

4) сдача транспортного средства в аренду или наём.

(2) Указанная в части 1 настоящей статьи плата означает плату в любой форме, которая уплачена или зачислена продавцу в связи с деятельностью, охваченной обязанностью отчётности, и из которой вычтены все удержанные или взысканные управляющим платформой платы за услуги, посреднические платы или налоги, связанные с деятельностью на платформе, и размер которой известен управляющему платформой или, при разумном предположении, должен быть ему известен.

(3) Деятельностью, охваченной обязанностью отчётности, не считается указанная в части 1 настоящей статьи деятельность, которую осуществляет продавец, являющийся связанной с управляющим платформой организацией в значении пункта 1 подраздела C раздела 1 приложения 5 к директиве (далее — связанная организация) или работником управляющего платформой. [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

(1) Продавцом в значении настоящего закона является лицо или правовое образование, которое зарегистрировано на платформе и занимается деятельностью, охваченной обязанностью отчётности, либо которому уплачивается или зачисляется плата в связи с такой деятельностью.

(2) Продавцом, охваченным отчётностью, является продавец — резидент государства-члена или продавец, который сдаёт в аренду или наём находящуюся в государстве-члене недвижимую вещь или её часть. Продавцом, охваченным отчётностью, является также продавец — резидент государства или юрисдикции вне Европейского союза, содержащихся в перечне, опубликованном на веб-сайте Налогово-таможенного департамента, или продавец, который сдаёт в аренду или наём находящуюся в таком государстве или юрисдикции недвижимую вещь или её часть.

(3) Исключённым из отчётности продавцом является:

1) правительственная организация в значении пункта 2 подраздела C раздела 1 приложения 5 к директиве;

2) коммерческое товарищество, акциями которого регулярно торгуют на регулируемом рынке ценных бумаг, а также связанная с ним организация, акциями которой регулярно торгуют на регулируемом рынке ценных бумаг;

3) юридическое лицо или правовое образование, которое в текущем календарном году более 2000 раз оказало услугу аренды или найма в связи с недвижимыми вещами или их частями, находящимися по одному и тому же адресу и принадлежащими одному и тому же собственнику;

4) лицо или правовое образование, которое в текущем календарном году заключило через платформу менее 30 сделок по продаже вещи и общая сумма уплаченной или зачисленной которому платы не превышает 2000 евро. [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

(1) Управляющим платформой в значении настоящей главы является юридическое лицо или правовое образование, которое заключает с продавцом договор о предоставлении продавцу доступа к платформе или её части.

(2) Лицом, представляющим информацию, в значении настоящей главы является управляющий платформой, являющийся резидентом Эстонии. Если управляющий платформой не является резидентом Эстонии, он рассматривается как лицо, представляющее информацию, если его место управления находится в Эстонии, или если он имеет в Эстонии постоянное место деятельности, или если он является правовым образованием, учреждённым на основании эстонского права.

(3) Как лицо, представляющее информацию, рассматривается также такой управляющий платформой, который не является резидентом ни одного государства-члена, не создан согласно праву ни одного государства-члена, не имеет ни в одном государстве-члене места управления или постоянного места деятельности, но который посредничает в деятельности продавца, предусмотренной первым предложением части 2 § 20²² настоящего закона (далее также управляющий платформой, не входящий в Союз), и который зарегистрирован в Эстонии согласно части 1 § 20²⁸. [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

(1) Управляющий платформой, применяя меры должной осмотрительности, к 31 декабря текущего календарного года устанавливает действующих на его платформе продавцов, охваченных отчётностью.

(2) Юридическое лицо или правовое образование применяет меры должной осмотрительности, относящиеся к календарному году начала деятельности в качестве управляющего платформой, к 31 декабря следующего за ним календарного года.

(3) Управляющий платформой может при применении мер должной осмотрительности опираться на меры должной осмотрительности предыдущих календарных лет, если:

1) информация о продавце собрана и проверена или подтверждена в течение последних 36 месяцев и

2) у управляющего платформой нет оснований полагать, что информация, собранная о продавце либо о сданной им в аренду или внаём недвижимой вещи или её части, является недостоверной.

(4) Управляющий платформой может применять меры должной осмотрительности через третье лицо, однако ответственность за их соответствие требованиям лежит на управляющем платформой.

(5) Управляющий платформой не обязан собирать информацию и применять иные меры должной осмотрительности в отношении такого продавца, который в текущем календарном году не занимался деятельностью, охваченной обязанностью представления отчётности, и не получал вознаграждения в связи с этой деятельностью. [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

(1) Лицо, представляющее информацию, представляет налоговому управляющему информацию о продавце, охваченном отчётностью, и в соответствующем случае о сданной им в аренду или внаём недвижимой вещи или её части не позднее 31 января календарного года, следующего за применением мер должной осмотрительности.

(2) В случае, предусмотренном частью 2 § 20²⁴ настоящего закона, лицо, представляющее информацию, представляет налоговому управляющему информацию, относящуюся к календарному году начала деятельности в качестве управляющего платформой, не позднее 31 января второго следующего за ним календарного года.

(3) Лицо, представляющее информацию, не обязано представлять информацию налоговому управляющему, если:

1) оно при применении мер должной осмотрительности не установило на своей платформе продавцов, охваченных отчётностью, и уведомляет об этом налогового управляющего не позднее 31 января;

2) оно представляет или представило информацию в надлежащем порядке компетентному органу другого государства-члена и уведомляет об этом налогового управляющего не позднее 31 января;

3) та же информация уже представлена другим управляющим платформой налоговому управляющему, компетентному органу другого государства-члена либо компетентному органу государства или юрисдикции вне Европейского союза, предусмотренных частью 1 § 20³⁰ настоящего закона, и у лица, представляющего информацию, имеются доказательства этого.

(4) На основание, предусмотренное пунктом 2 части 3 настоящего параграфа, не может ссылаться управляющий платформой, не входящий в Союз, который зарегистрировался в Эстонии согласно части 1 § 20²⁸ настоящего закона.

(5) Лицо, представляющее информацию, до представления информации налоговому управляющему представляет её продавцу, охваченному отчётностью, которого она касается. [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

(1) Меры должной осмотрительности согласно § 20²⁴ настоящего закона, а также перечень информации, представляемой налоговому управляющему согласно § 20²⁵, устанавливает своим постановлением ответственный за данную сферу министр. [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

(1) Если в силу бизнес-модели платформы на ней не могут действовать продавцы, предусмотренные первым предложением части 2 § 20²² настоящего закона, налоговый управляющий может по ходатайству управляющего платформой освободить его в отношении текущего календарного года от исполнения предусмотренных настоящей главой обязанностей в связи с вышеназванными продавцами.

(2) Налоговый управляющий уведомляет компетентные органы других государств-членов о каждом управляющем платформой, который согласно части 1 настоящего параграфа освобождён от исполнения обязанностей, предусмотренных настоящей главой.

(3) Управляющий платформой считается освобождённым от исполнения предусмотренных настоящей главой обязанностей в отношении текущего календарного года без ходатайства, предусмотренного частью 1 настоящего параграфа, если компетентный орган другого государства-члена, которому он должен был бы представлять информацию, уже освободил его равнозначным образом. [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

(1) Управляющий платформой, не входящий в Союз, обязан незамедлительно зарегистрироваться у налогового управляющего, если при применении мер должной осмотрительности он устанавливает, что на его платформе действуют продавцы, охваченные отчётностью, предусмотренные первым предложением части 2 § 20²² настоящего закона. Управляющий платформой, не входящий в Союз, не может ходатайствовать о регистрации у налогового управляющего, если он:

1) уже равнозначным образом зарегистрирован в другом государстве-члене;

2) ходатайствует о равнозначной регистрации в другом государстве-члене.

(2) Налоговый управляющий уведомляет компетентные органы других государств-членов о регистрации управляющего платформой, не входящего в Союз.

(3) Управляющий платформой, не входящий в Союз, не регистрируется у налогового управляющего, если его прежняя регистрация у налогового управляющего или у компетентного органа другого государства-члена признана недействительной вследствие непредставления в надлежащем порядке информации, касающейся платформы, и указанная информация по-прежнему не представлена в надлежащем порядке.

(4) Порядок регистрации управляющего платформой, не входящего в Союз, устанавливает своим постановлением ответственный за данную сферу министр. [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

(1) Налоговый управляющий признаёт регистрацию внесоюзного администратора платформы недействительной, если:

1) внесоюзный администратор платформы не исполняет надлежащим образом обязанность представления информации налоговому управляющему, несмотря на неоднократные напоминания налогового управляющего;

2) внесоюзный администратор платформы уведомляет налогового управляющего о том, что он более не осуществляет на своей платформе посредничество в отношении продавцов, охватываемых отчётностью;

3) у налогового управляющего есть основание полагать, что внесоюзный администратор платформы прекратил свою деятельность в качестве администратора платформы либо более не рассматривается как внесоюзный администратор платформы;

4) внесоюзный администратор платформы освобождается от обязанности регистрации согласно § 20³⁰ части 1 настоящего закона;

5) внесоюзный администратор платформы представляет об этом ходатайство и информация, касающаяся платформы, за календарные годы, предшествующие представлению ходатайства, надлежащим образом представлена налоговому управляющему.

(2) В случае, указанном в пункте 1 части 1 настоящего параграфа, регистрация признаётся недействительной не позднее истечения 90 дней с даты срока представления информации, но не ранее истечения 30 дней с момента последнего напоминания.

(3) В случае, указанном в пункте 5 части 1 настоящего параграфа, администратор платформы обязан приложить к ходатайству имеющуюся информацию, касающуюся платформы, за текущий календарный год, которая подлежит представлению на основании настоящего закона. [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

(1) От внесоюзного администратора платформы не требуется представление информации о том охватываемом отчётностью продавце, в отношении которого уже предусмотрен автоматический обмен равнозначной информацией с государством-членом со стороны того государства или той юрисдикции, в которых внесоюзный администратор платформы является резидентом, или в которых он учреждён, или в которых находится место его управления, а также не требуется его регистрация в отношении такого продавца.

(2) Равнозначность информации подтверждает Европейская комиссия имплементационным регламентом на основании и в порядке, установленных директивой. [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

(1) Надзор за исполнением настоящего закона и изданных на его основании правовых актов осуществляет налоговый управляющий в порядке, установленном Законом о налогообложении.

[RT I, 31.03.2017, 1 - вст. в силу 01.04.2017]

(1) В случае неисполнения вытекающих из настоящего закона обязанностей лица, предоставляющего информацию, налоговый управляющий может назначить дополнительный срок для исполнения обязанностей и сделать предупреждение о применении штрафа за принуждение согласно § 136 Закона о налогообложении. [RT I, 21.12.2019, 22 - вст. в силу 01.01.2020]

(2) Если лицо, предоставляющее информацию, или в установленном законом случае соответствующий налогообязанный не исполнил обязанности к указанной в предупреждении дате, он обязан уплатить указанный в предупреждении штраф за принуждение. Налоговый управляющий предъявляет обязанному лицу требование об уплате штрафа за принуждение распоряжением, устанавливает срок его уплаты и делает предупреждение о том, что в случае неуплаты штрафа за принуждение в течение срока требование исполняется принудительно в соответствии с § 128–132 Закона о налогообложении. [RT I, 21.12.2019, 22 - вст. в силу 01.01.2020]

(3) В целях принуждения к исполнению обязанности штраф за принуждение в совокупности не может превышать 3300 евро, при этом в первый раз он не может превышать 1300 евро, а во второй раз — 2000 евро.

(4) Установленное в настоящем параграфе применяется также в отношении члена концерна, являющегося налоговым резидентом Эстонии, в случае неисполнения обязанности уведомления, установленной в § 20⁶ настоящего закона. [RT I, 31.03.2017, 1 - вст. в силу 01.04.2017]

(1) Налоговый управляющий может предписанием потребовать от поставщика услуги информационного общества отображения пользователям предупреждения при доступе к платформе, если лицо, предоставляющее информацию, не представило информацию в течение назначенного налоговым управляющим дополнительного срока.

(2) Налоговый управляющий может потребовать от оказывающего интернет-услугу поставщика услуги электронной связи общего пользования ограничения доступа к платформе и блокирования указанного в предписании доменного имени на принадлежащих ему серверах имён, если иные действенные возможности для устранения нарушения отсутствуют.

(3) Установленное в частях 1 и 2 настоящего параграфа применяется также к внесоюзному администратору платформы, который не исполнил обязанность регистрации согласно § 20²⁸ части 1 настоящего закона или не зарегистрирован по основанию, установленному в части 3 того же параграфа.

(4) Налоговый управляющий вправе сделать указанное в части 2 настоящего параграфа предписание, если он с предупреждением о блокировании обязал лицо, предоставляющее информацию, представить информацию в течение дополнительного срока, который должен составлять не менее 90 дней.

(5) Налоговый управляющий уведомляет поставщика услуги информационного общества об отпадении основания отображения предупреждения, а поставщика услуги электронной связи общего пользования — об отпадении основания блокирования, после чего предупреждение или блокирование устраняется в следующий за уведомлением рабочий день. [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

(1) Лицо, предоставляющее информацию, уведомляет в форме, допускающей письменное воспроизведение, всех клиентов, с которыми деловые отношения в значении Закона о предотвращении отмывания денег и финансирования терроризма установлены до вступления в силу настоящего закона, о происходящих на основании настоящего закона сборе информации, обмене информацией и автоматической передаче информации не позднее 30 марта 2015 года. Установленное в первом предложении настоящей части не применяется в отношении лица, предоставляющего информацию, у которого отсутствует обязанность представления налоговому управляющему собираемой для обмена информацией информации на основании главы 2 настоящего закона. [RT I, 09.02.2016, 1 - вст. в силу 10.02.2016]

(1¹) Не указанное в части 1 настоящего параграфа лицо, предоставляющее информацию, которое установило с клиентами деловые отношения в значении Закона о предотвращении отмывания денег и финансирования терроризма в период, когда к нему не применялась часть 2 § 6 настоящего закона, уведомляет этих клиентов в форме, допускающей письменное воспроизведение, о происходящих на основании настоящего закона сборе информации, обмене информацией и автоматической передаче информации в течение трёх календарных месяцев с момента, когда к лицу, предоставляющему информацию, начинает применяться часть 2 § 6 настоящего закона. [RT I, 09.02.2016, 1 - вст. в силу 10.02.2016]

(2) В целях исполнения требований, установленных в пункте 1 части 1 § 16 настоящего закона, отчитывающееся эстонское финансовое учреждение не позднее 30 июня 2016 года уведомляет о неполноте данных клиента того владельца счёта, который сам или контролирующее его лицо в результате применения мер должной осмотрительности идентифицирован как определённое лицо США, идентификационный номер налогообязанного Соединённых Штатов Америки которого неизвестен. Указанный владелец счёта представляет отчитывающемуся эстонскому финансовому учреждению идентификационный номер налогообязанного Соединённых Штатов Америки не позднее 31 декабря 2016 года.

(1) Отчётообязанное эстонское финансовое учреждение применяет меры отчётности и должной осмотрительности, названные в главе 1¹ настоящего Закона, и впервые собирает информацию о финансовых счетах, открытых в 2016 году, к 31 декабря 2016 года.

(2) Отчётообязанное эстонское финансовое учреждение применяет меры отчётности и должной осмотрительности и собирает информацию о существующих финансовых счетах впервые следующим образом:

1) о существующих финансовых счетах физического лица с высокой стоимостью, отвечающих условиям, установленным в пункте 15 подраздела C раздела 8 приложения 1 к директиве, — к 31 декабря 2016 года;

2) о существующих финансовых счетах физического лица с меньшей стоимостью, отвечающих условиям, установленным в пункте 14 подраздела C раздела 8 приложения 1 к директиве, — к 31 декабря 2017 года;

3) о существующих финансовых счетах предприятия, отвечающих условиям, установленным в пункте 1 подраздела E раздела 5 приложения 1 к директиве, — к 31 декабря 2017 года.

(3) При применении мер отчётности и должной осмотрительности, установленных в приложениях 1 и 2 к директиве, отчётообязанное эстонское финансовое учреждение может:

1) применять меры должной осмотрительности, предусмотренные для новых финансовых счетов, в отношении всех существующих финансовых счетов, а также меры должной осмотрительности, предусмотренные для финансовых счетов с высокой стоимостью, в отношении всех финансовых счетов с меньшей стоимостью;

2) для установления налогового резидентства владельца существующего финансового счёта с меньшей стоимостью, являющегося физическим лицом, основываться на его действующем адресе места жительства, если у отчётообязанного эстонского финансового учреждения нет оснований сомневаться в правильности данных;

3) применять в отношении существующих финансовых счетов предприятия меры должной осмотрительности и передавать информацию о них после того, как совокупный остаток или стоимость финансовых счетов превысит предельный размер, названный в пункте 1 подраздела E раздела 5 приложения 1 к директиве;

4) рассматривать в качестве существующего такой финансовый счёт, который открывает в любое время владелец имеющегося в том же финансовом учреждении счёта и который финансовое учреждение рассматривает вместе с другими финансовыми счетами этого лица как один финансовый счёт, на который распространяются меры должной осмотрительности, применяемые на основании Закона о предотвращении отмывания денег и финансирования терроризма, и при открытии которого владелец счёта должен представить только информацию, названную в директиве;

5) впервые собрать информацию о валовом доходе, полученном от продажи или погашения финансовых активов, на один год позже соответствующего срока, установленного в настоящем параграфе.

(4) При определении финансового счёта в значении части 3 настоящего параграфа отчётообязанное эстонское финансовое учреждение применяет установленные в подразделе C раздела 7 приложения 1 к директиве правила сложения остатков счетов и правила, связанные с валютами. Отрицательный совокупный остаток или стоимость счёта, полученные в результате применения названных правил, считаются нулевыми.

(5) Особенности, установленные в части 3 настоящего параграфа, применяются единообразно ко всем финансовым счетам, которые ведёт отчётообязанное эстонское финансовое учреждение. [RT I, 09.02.2016, 1 - вст. в силу 10.02.2016]

(6) В отношении договора страхования дополнительной накопительной пенсии, не исключённого из обмена информацией, установленного в § 8¹ части 5 пункте 2 настоящего Закона, отчётообязанное эстонское финансовое учреждение применяет меры отчётности и должной осмотрительности, названные в главе 1¹ настоящего Закона, и собирает информацию впервые к 31 декабря 2020 года. [RT I, 07.12.2018, 1 - вст. в силу 17.12.2018]

(7) Изменения, вытекающие из приложения 1 к директиве, применяются при применении § 4¹ части 1 и главы 1¹ настоящего Закона начиная с 1 января 2026 года. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(1) Отчётообязанное эстонское финансовое учреждение имеет названное в § 23¹ части 3 пункте 4 настоящего Закона право также при исполнении обязанностей, вытекающих из главы 2 настоящего Закона, в соответствии с соглашением FATCA. [RT I, 09.02.2016, 1 - вст. в силу 10.02.2016]

(2) Установленное в § 8¹ части 5 и § 23¹ части 6 настоящего Закона применяется также при исполнении обязанностей, вытекающих из главы 2 настоящего Закона. [RT I, 07.12.2018, 1 - вст. в силу 17.12.2018]

(1) Налоговый управляющий может передавать компетентному органу государства-члена Европейского союза и Европейской комиссии информацию о таких предварительных решениях, которые вынесены начиная с 1 января 2012 года.

(2) Предварительное решение, вынесенное в период с 1 января 2012 года до 31 декабря 2013 года, охватывается автоматическим обменом информацией в случае, если оно действует по состоянию на 1 января 2017 года.

(3) Данные о названных в части 1 настоящего параграфа предварительных решениях, которые вынесены до 1 января 2017 года, налоговый управляющий передаёт каждому государству-члену Европейского союза и Европейской комиссии к 31 декабря 2017 года. [RT I, 31.03.2017, 1 - вст. в силу 01.04.2017]

(4) § 20¹ части 4 и 5 настоящего Закона применяются к такому предварительному решению, которое вынесено, изменено или обновлено после 1 января 2026 года. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(1) Установленное в главе 2² настоящего Закона применяется в отношении данных, касающихся такого хозяйственного года, который начинается 1 января 2016 года или позднее.

(2) Отчётообязанный субъект, не являющийся материнским субъектом концерна, представляет пострановой отчёт впервые за хозяйственный год, который начинается 1 января 2017 года или позднее. [RT I, 31.03.2017, 1 - вст. в силу 01.04.2017]

(3) § 20⁷ часть 2 настоящего Закона применяется в отношении данных, касающихся хозяйственного года, который начинается 22 июля 2024 года или позднее. [RT I, 02.05.2024, 1 - вст. в силу 12.05.2024]

(1) Установленное в главе 2³ настоящего закона применяется в отношении таких подлежащих отчётности схем, которые предоставляются для внедрения, которые готовы к внедрению или в отношении внедрения которых первое действие совершается 1 января 2021 года или позднее. [RT I, 24.11.2020, 2 - вст. в силу 04.12.2020, rakendatakse tagasiulatuvalt alates 30.06.2020.]

(2) Лицо, предоставляющее информацию, представляет налоговому управляющему информацию, названную в части 1 § 20¹³ настоящего закона, впервые к 28 февраля 2021 года о таких подлежащих отчётности схемах, внедрение которых было начато в период с 25 июня 2018 года по 30 июня 2020 года. [RT I, 24.11.2020, 2 - вст. в силу 04.12.2020, rakendatakse tagasiulatuvalt alates 30.06.2020.]

(3) В случае таких подлежащих отчётности схем, которые были готовы к внедрению или внедрение которых было начато в период с 1 июля по 31 декабря 2020 года, течение срока представления информации, установленного частью 2 § 20¹³ настоящего закона, начинает исчисляться с 1 января 2021 года. В случае схем, названных в части 3 § 20¹³ настоящего закона, лицо, предоставляющее информацию, представляет новую или дополнительную информацию впервые к 30 апреля 2021 года. [RT I, 24.11.2020, 2 - вст. в силу 04.12.2020, rakendatakse tagasiulatuvalt alates 30.06.2020.]

(1) Управляющий платформой применяет названные в главе 2⁴ настоящего закона меры должной осмотрительности в отношении тех продавцов, которые зарегистрированы на платформе по состоянию на 1 января 2023 года, не позднее чем к 31 декабря 2024 года и представляет касающуюся их и в соответствующем случае сданного ими в аренду или внаём недвижимого имущества или его части информацию за 2023 год не позднее 31 января 2025 года. [RT I, 29.12.2022, 1 - вст. в силу 01.01.2023]

(1) Налоговую информацию, касающуюся налогового резидента государства или юрисдикции, включённых в перечень, названный в части 3 § 4¹ настоящего закона, лицо, предоставляющее информацию, представляет налоговому управляющему к 30 июня каждого года начиная с года, следующего за годом включения этого государства или юрисдикции в перечень. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

(1) При применении установленных в главе 1² настоящего закона прав и обязанностей, связанных с отчётностью по криптоактивам, исходят из установленного в статье 8ad и приложении 6 директивы.

(2) Обязанный представлять отчётность поставщик услуг криптоактивов впервые применяет названные в главе 1² настоящего закона меры отчётности и должной осмотрительности для сбора информации за 2026 год и представляет информацию о криптоактивах, охваченных обязанностью отчётности, впервые к 30 июня 2027 года.

(3) Из числа тех пользователей криптоактивами, с которыми у обязанного представлять отчётность поставщика услуг криптоактивов клиентские отношения установлены по состоянию на 31 декабря 2025 года, поставщик услуг криптоактивов выявляет пользователей криптоактивами, охваченных обязанностью отчётности, не позднее чем к 1 января 2027 года. [RT I, 15.04.2026, 1 - вст. в силу 25.04.2026]

[Из настоящего текста исключено.]

(1) Настоящий закон вступает в силу 1 января 2015 года.