LexLingua Q&A ⚖️ спроси закон по-русски

Пять реальных вопросов бухгалтера — пять ответов, собранных движком из официальных переводов, действующих редакций и практики Госсуда. С точными ссылками на параграфы.

Налог с оборота · трансграничные операции
В1

Эстонская налогообязанная компания осуществляет «дистанционную продажу» товаров польской налогообязанной компании. Склад с товарами — тоже в Польше. Возникает ли налог с оборота?

НЕТЭстонский налог с оборота не возникает. И это не дистанционная продажа.

Ловушка в терминах: дистанционная торговля — это продажа лицу, не зарегистрированному как субъект налога (B2C). Продажа польской налогообязанной компании — обычная B2B-поставка.

Решает место оборота: товар лежит в Польше и её не покидает — ни одно условие «эстонского» места оборота не выполнено. А объект эстонского налога — только оборот, возникший в Эстонии.

Основание · Закон о налоге с оборота (KMS)
  • § 2 ч. 9: «Внутрисоюзная дистанционная торговля — отчуждение и доставка товара… лицу, не зарегистрированному в нем в качестве субъекта налога или ограниченной налоговой обязанности»
  • § 9 ч. 1: место оборота — Эстония, если товар передаётся получателю в Эстонии, экспортируется из Эстонии либо совершается внутрисоюзный оборот из Эстонии — здесь ничего из этого нет
  • § 1 ч. 1 п. 1: «оборот… местом возникновения которого является Эстония» — только он объект налога
⚖ ПРАКТИКА ГОССУДА · 3-3-1-54-13: если оборот товара возник в Латвии, KMS не применяется — нет основания декларировать его в Эстонии (и вычитать по нему входной налог). полный текст ↗
Что делать
Сделка живёт в польском VAT: регистрация в Польше либо польский reverse charge на покупателя (уточнить по польскому праву). В эстонской KMD этот оборот не отражается ни в одной строке (не объект § 1 ч. 1 п. 1); право вычета входного налога по связанным расходам сохраняется (§ 29 ч. 1).
В2

Эстонская компания покупает товар в Германии и продаёт в Литву. Физически товар в Эстонию не заходит. Как правильно оформить сделку в Налогово-таможенном департаменте?

СПЕЦРЕЖИМЭто треугольная сделка — эстонского налога нет, но декларировать надо.

При соблюдении всех условий действует упрощённый режим: приобретение у эстонского «перепродавца» не считается облагаемым приобретением внутри Сообщества, налог в Литве декларирует литовский приобретатель.

Основание · KMS
  • § 2 ч. 8: треугольная сделка — между налогообязанными трёх разных государств-членов; товар едет напрямую из первого государства в третье (DE→LT); перепродавец не зарегистрирован в третьем государстве
  • § 8: приобретением внутри Сообщества не считается — для перепродавца в треугольной сделке
  • § 28 ч. 1–2: отчёт об обороте внутри Сообщества (VD) — к 20-му числу следующего месяца
Оформление в НТД
Продажа литовцу — только в VD-отчёте с признаком треугольной сделки. В KMD перепродавец эту сделку не отражает вообще (по инструкции к форме в строку 1 попадает лишь приобретатель в треугольной сделке — п. 7 инструкции). На счёте — VAT-номера всех трёх сторон и пометка о треугольной сделке.
⚠️ Если хоть одно условие слетает (товар не едет напрямую DE→LT, эстонец зарегистрирован в Литве) — упрощёнка не работает: обычное приобретение в Литве и обязанность регистрации там.
В3

Эстонская налогообязанная компания оказывает польской налогообязанной компании услугу по обслуживанию сервера, который физически стоит в Литве. Возникает ли налог с оборота?

0%Налог не начисляется (нулевая ставка), но оборот декларируется в Эстонии.

B2B-услуга → место оборота по получателю (Польша), налог декларирует поляк (reverse charge). Местонахождение сервера в Литве ничего не меняет: сервер — движимая вещь, исключения (недвижимость, вход на мероприятия) не применяются.

Эстонская особенность, которую часто пропускают: такая услуга — объект эстонского налога со ставкой 0%, а не «не оборот вообще».

Основание · KMS
  • § 10: место оборота услуги, оказываемой налогообязанному другого государства-члена, — у получателя (общее правило B2B)
  • § 1 ч. 1 п. 3: объект налога — и «оказание услуги, местом возникновения оборота которой не является Эстония»
  • § 15 ч. 4 п. 1: нулевая ставка — «услуга, местом возникновения оборота которой не является Эстония, за исключением случая, если согласно статье 16 оборот такой услуги является безналоговым»
Оформление
Счёт без налога с пометкой reverse charge → в KMD строка 3 и строка 3.1 («оборот услуг, оказанных налогообязанному лицу другого государства-члена»; в 3.1.1 НЕ попадает — она только для товаров) → в VD-отчёте (§ 28) как услуга польскому VAT-номеру.
В4

Эстонская налогообязанная компания продаёт товар в Турцию, таможенное декларирование происходит в Болгарии. Нужно ли указывать эту продажу в декларации по налогу с оборота?

ЗАВИСИТСмотря откуда физически едет товар. Чаще всего — да, как экспорт 0%.

а) Товар вывозится из Эстонии (экспортная декларация подана в Болгарии — допустимо, вывоз через внешнюю границу ЕС там): это экспорт товара, место оборота — Эстония, ставка 0%. Да: KMD строка 3 и строка 3.2 «экспорт товара» — и хранить доказательства вывоза.

б) Товар в Эстонии не был (отгружен, например, из Болгарии): место оборота — не Эстония, в эстонской KMD это не экспорт; операция оформляется в болгарском учёте (вероятна регистрация там).

В VD-отчёт продажа в Турцию не попадает в любом случае — Турция не государство-член ЕС.

Основание · KMS
  • § 5 ч. 1 п. 1: экспорт — «отчуждение союзного товара вместе с вывозом его к месту назначения, расположенному за пределами таможенной территории союза»
  • § 15 ч. 3 п. 1: нулевая ставка — экспортируемый товар
  • Форма KMD (постановление минфина, ред. 30.05.2025): стр. 3 «операции по ставке 0%», стр. 3.2 «экспорт товара»
  • § 5 ч. 5: «Экспорт товара подтверждается документами, подтверждающими вывоз товара за пределы Сообщества и его отчуждение. У налогового управляющего есть право требовать дополнительные документы»
В5

В каких случаях возможна продажа с нулевой ставкой налога с оборота между двумя эстонскими налогообязанными компаниями?

СПИСОК ЗАКРЫТЫЙКогда льгота привязана к товару, услуге или маршруту — статус эстонского покупателя не мешает.

Нулевая ставка «следует за предметом сделки», а не за покупателем. Частые случаи внутри Эстонии (EE → EE):

Товары (§ 15 ч. 3):

• п. 3–4: морское судно международного плавания / воздушное судно авиапредпринимателя с преимущественно международными рейсами — включая оснащение, оборудование, запчасти и топливо;
• п. 8: внесоюзный товар в свободной зоне или на таможенном складировании — перепродажа, пока товар не покидает склад;
• п. 11: биржевой товар из приложения V директивы 2006/112/ЕС на налоговом складе (maksuladu) — сделке не сопутствует вывоз со склада;
• п. 12: подакцизный товар на акцизном складе в режиме временного освобождения от акциза — без вывоза со склада;
• п. 9: союзный товар, доставляемый в свободную зону в целях экспорта (вывоз в течение 2 месяцев);
• экзотика: золото Банку Эстонии (п. 10), продажа владельцу электронной торговой площадки как deemed supplier (п. 15).

Услуги (§ 15 ч. 4):

• п. 9: грузоперевозка для экспорта товара, её организация и побочные услуги — самый ходовой кейс: эстонский экспедитор выставляет эстонскому экспортёру 0%;
• п. 10: перевозка для импорта — если её стоимость включена в налогооблагаемую стоимость импортируемого товара;
• п. 8: перевозка товара на таможенной процедуре внешнего транзита;
• п. 3–4, 6: портовые услуги международному судну; навигационные/аэродромные услуги; ремонт, обслуживание, фрахт, аренда международного морского судна;
• п. 12: работа с движимой вещью, ввезённой в Эстонию для обработки с последующим вывозом за пределы Сообщества;
• п. 2, 7: услуги пассажирам на борту международного рейса; посредничество по сделкам с оборотом вне Сообщества.

Основание · KMS
  • § 15 ч. 3 (товары, пп. 1–15) и § 15 ч. 4 (услуги, пп. 1–16) — закрытые перечни; всё, чего в них нет, между эстонскими компаниями идёт по обычной ставке
  • Форма KMD: такой оборот — строка 3 «операции по ставке 0%» (в 3.1/3.2 не попадает: это не внутрисоюзный оборот и не экспорт самого продавца)
⚠️ Не путать 0% с безналоговым оборотом (§ 16): при ставке 0% право вычета входного налога сохраняется, при безналоговом обороте — по общему правилу нет. И держите доказательства статуса (судно в международных водах, товар на складе, экспортная перевозка) — при 0% бремя подтверждения на продавце.