Закон про податок з обороту

(1) Об'єктом податку з обороту є:

1) оборот, за винятком неоподатковуваного обороту, місцем виникнення якого є Естонія;

2) імпорт товару до Естонії (§ 6), за винятком неоподатковуваного імпорту (§ 17);

3) надання послуги, місцем виникнення обороту якої не є Естонія (§ 10 частини 4 і 5 та § 10¹ частина 6), за винятком неоподатковуваного обороту; [RT I, 26.03.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

4) оборот товару чи послуги, зазначених у § 16 частині 3 цього закону, до оподатковуваної вартості яких платник податку з обороту (далі — платник податку) додав податок з обороту; [RT I, 19.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

5) внутрішньоспільнотне придбання товару (§ 8), за винятком внутрішньоспільнотного неоподатковуваного придбання товару (§ 18).

(2) Податок з обороту застосовується як податок на додану вартість, за винятком особливих випадків, що випливають із цього закону.

(1) У цьому законі поняття, пов'язані з державами та територіями, вживаються в такому значенні:

1) Естонія — територія, що підпорядкована юрисдикції Естонської Республіки;

2) Співтовариство — територія держав-членів, визначених у пункті 3 цієї частини; [RT I, 18.02.2014, 2 - jõust. 01.03.2014]

3) держава-член — територія держави-члена Європейського Союзу (далі — Союз) відповідно до пункту 2 статті 5 та статті 7 директиви Ради 2006/112/ЄС про спільну систему податку з обороту (ELT L 347, 11.12.2006, с. 1–118); [RT I, 18.02.2014, 2 - jõust. 01.03.2014]

4) іноземна держава — держава або підпорядкована її юрисдикції територія, за винятком Естонії;

5) держава поза межами Співтовариства — держава або підпорядкована її юрисдикції територія, яка не вважається державою-членом у значенні пункту 3 цієї частини.

(2) Підприємництво у значенні цього закону — самостійна господарська діяльність особи (§ 3), у ході якої відчужується товар або надається послуга, незалежно від мети чи результатів діяльності. Підприємництвом вважається також службова діяльність нотаріуса та судового виконавця. Підприємництвом не вважається надання послуги між комерційним товариством та його постійним місцем діяльності. Діяльність державної, волосної та міської установи, а також публічно-правової юридичної особи вважається підприємництвом лише тоді, коли ця діяльність є господарською діяльністю, встановленою в додатку I директиви Ради 2006/112/ЄС, або такими переліченими в частині 1 § 1 цього закону угодами та діями, які можуть здійснювати й інші платники податку та неоподаткування яких істотно впливає на конкуренцію. [RT I, 23.12.2013, 1 - jõust. 01.01.2014]

(3) У цьому законі поняття товару та послуги вживаються в такому значенні:

1) товар — річ, тварина, газ, а також електрична, теплова та охолоджувальна енергія. Нерухомою річчю вважаються нерухома річ у значенні Закону про загальну частину цивільного кодексу, право забудови та інженерна мережа чи споруда у значенні Закону про речове право, будівля як рухома річ у значенні Закону про застосування Закону про речове право, а також квартирна власність і квартирне право забудови у значенні Закону про квартирну власність та квартирне товариство. Землею під забудову вважається така нерухома річ у значенні Закону про загальну частину цивільного кодексу, на якій не розташована будівля, за винятком інженерної мережі чи споруди, і яка згідно з умовами проектування, детальним плануванням або спеціальним плануванням держави чи місцевого самоврядування призначена для забудови, або щодо якої подано будівельне повідомлення, або цільове призначення кадастрової одиниці якої більш ніж на 50 відсотків становить житлова земля або комерційна земля чи вони спільно. Товаром є також вільно доступний усім покупцям носій даних зі стандартним програмним забезпеченням чи стандартною інформацією, призначений для виконання тих самих функцій; [RT I, 24.04.2018, 2 - jõust. 01.10.2018]

2) товар, що встановлюється або складається — товар, який відчужується та встановлюється або складається відчужувачем чи за його рахунок в іншій державі-члені і вартість встановлення або складання якого перевищує 5 відсотків оподатковуваної вартості угоди;

3) послуга — надання блага в порядку підприємництва або відчуження права, у тому числі цінного папера, яке згідно з пунктом 1 цієї частини не є товаром, а також утримання від господарської діяльності, відмова від використання права чи терпіння ситуації за плату. Послугою є також програмне забезпечення та інформація, що передаються електронно, а також носій даних зі спеціально складеним чи адаптованим на замовлення покупця програмним забезпеченням або інформацією.

(3¹) Запас до запитання у значенні цього закону — товар, який доставляється до іншої держави-члена з урахуванням усіх таких умов:

1) товар доставляється платником податку до іншої держави-члена для того, щоб відчужити товар там протягом 12 місяців з моменту прибуття особі, зареєстрованій платником податку в цій іншій державі-члені, відповідно до угоди, укладеної між платниками податку;

2) особа, якій товар доставляється для відчуження, зареєстрована платником податку в державі-члені, куди доставляється товар, і ця особа та виданий їй у цій державі-члені реєстраційний номер платника податку відомі платнику податку, що доставляє товар;

3) платник податку, який доставляє товар до іншої держави-члена, не має місцезнаходження або постійного місця діяльності в іншій державі-члені, куди доставляється товар;

4) платник податку веде облік доставленого до іншої держави-члена товару відповідно до порядку, встановленого на підставі частини 5 § 36 цього закону;

5) платник податку подає дані про набувача доставленого до іншої держави-члена товару у звіті про внутрішньоспільнотний оборот. [RT I, 19.12.2019, 2 - jõust. 01.01.2020]

(4) Послуга, що надається електронно, у значенні цього закону — це:

1) відчуження веб-середовища;

2) адміністрування веб-сайту;

3) дистанційне обслуговування програми та пристрою;

4) відчуження та оновлення програмного забезпечення, що передається електронно;

5) зображення, текст та інформація, що передаються електронно, а також надання можливості використання електронної бази даних;

6) музика, фільм та гра, що передаються електронно, у тому числі азартна гра;

7) політична, культурна, спортивна та наукова, а також розважальна трансляція, що передається електронно;

8) електронне дистанційне навчання та інші подібні до вищезазначених послуги. Якщо надавач послуги та отримувач послуги спілкуються електронним шляхом, послуга з цієї причини не вважається послугою, що надається електронно.

(5) Відчуження — передача володіння товаром разом із ризиком випадкової загибелі товару та правом користуватися товаром і пов'язаними з ним економічними благами як власник, незалежно від речово-правового статусу товару. Відчуженням у значенні цього закону є також передача товару на підставі комісійного договору та передача товару на підставі такої угоди, в якій встановлено перехід права власності на товар до договірного користувача товару в разі припинення договору.

(6) Власне споживання — безоплатне відчуження платником податку товару, що входить до складу майна його підприємства, та безоплатне надання послуги, а також безоплатне використання товару, що входить до складу майна підприємства, самим платником податку, його працівником, службовцем чи членом органу управління або контролю для особистих потреб або з іншою не пов'язаною з підприємництвом метою. Власним споживанням не вважається використання легкового автомобіля з не пов'язаною з підприємництвом метою, за винятком випадків, зазначених у пунктах 3 і 4 частини 4 § 30 цього закону. Відчуження або використання товару у вищезазначених випадках вважається власним споживанням, якщо платник податку повністю або частково відняв вхідний податок з обороту цього товару чи частини цього товару від свого нарахованого податку з обороту. [RT I, 11.07.2014, 3 - jõust. 01.12.2014]

(7) Новий транспортний засіб у значенні цього закону — це:

1) водний засіб завдовжки понад 7,5 метра, який відчужено до спливу трьох місяців від першого введення в експлуатацію або який проплавав менше 100 годин, за винятком морського судна, зазначеного в пункті 3 частини 3 § 15 цього закону;

2) повітряне судно зі злітною масою понад 1550 кілограмів, яке відчужено до спливу трьох місяців від першого введення в експлуатацію або яке пролетіло менше 40 годин, за винятком повітряного судна, зазначеного в пункті 4 частини 3 § 15 цього закону;

3) наземний моторний транспортний засіб з об'ємом двигуна понад 48 кубічних сантиметрів або потужністю двигуна понад 7,2 кіловата, який відчужено до спливу шести місяців від першого введення в експлуатацію або яким проїхано менше 6000 кілометрів;

(8) Тристороння угода — угода з відчуження товару між платниками податку трьох різних держав-членів, при якій виконано всі такі умови:

1) платник податку першої держави-члена (далі — відчужувач у тристоронній угоді) відчужує товар платнику податку другої держави-члена (далі — перепродавець у тристоронній угоді), який потім відчужує товар платнику податку третьої держави-члена (далі — набувач у тристоронній угоді);

2) товар доставляється з першої держави-члена до третьої держави-члена набувачу в тристоронній угоді;

3) перепродавець у тристоронній угоді не зареєстрований у третій державі-члені платником податку чи обмеженим платником податку;

4) набувач у тристоронній угоді сплачує податок з обороту з придбання товару через тристоронню угоду.

(9) Внутрішньоспільнотний дистанційний продаж — відчуження та доставка товару, за винятком нового транспортного засобу чи товару, що встановлюється або складається, відчужувачем чи за його рахунок до іншої держави-члена особі, не зареєстрованій там платником податку чи обмеженим платником податку. Внутрішньоспільнотний дистанційний продаж має місце також у випадку, коли відчужувач товару опосередковано втручається в доставку зазначеного в цій частині товару до іншої держави-члена особі, не зареєстрованій там платником податку чи обмеженим платником податку. [RT I, 23.02.2021, 1 - jõust. 01.07.2021]

(9¹) Дистанційний продаж товару, імпортованого з держави поза межами Співтовариства — відчуження та доставка товару, за винятком нового транспортного засобу чи товару, що встановлюється або складається, відчужувачем чи за його рахунок з держави поза межами Співтовариства особі, що перебуває у Співтоваристві та не зареєстрована платником податку чи обмеженим платником податку. Дистанційний продаж товару, імпортованого з держави поза межами Співтовариства, має місце також у випадку, коли відчужувач товару опосередковано втручається в доставку зазначеного в цій частині товару з держави поза межами Співтовариства особі, що перебуває у Співтоваристві та не зареєстрована платником податку чи обмеженим платником податку. [RT I, 23.02.2021, 1 - jõust. 01.07.2021]

(10) Інвестиційне золото у значенні цього закону — злиток або пластина золота схваленої на ринках золота ваги, вміст чистого золота в якому становить щонайменше 995 тисячних вагової частки, а також викарбувана після 1800 року золота монета, що перебуває або перебувала в обігу як офіційний платіжний засіб, вміст чистого золота в якій становить щонайменше 900 тисячних вагової частки і продажна ціна якої не перевищує більш ніж на 80 відсотків ціну золота, що міститься в монеті, на вільному ринку. [RT I, 19.12.2019, 2 - jõust. 01.01.2020]

(11) Надання посередницької послуги — діяльність платника податку від імені та за рахунок іншої особи. Для діяльності від імені та за рахунок іншої особи мають бути виконані принаймні такі умови:

1) посередник та відчужувач чи набувач товару або надавач чи отримувач послуги уклали договір про посередництво товару чи послуги;

2) за відчуження товару чи надання послуги відповідає відчужувач товару чи надавач послуги;

3) товар відчужується чи послуга надається за ціною, встановленою або схваленою відчужувачем товару чи надавачем послуги, і на встановлених ним для отримувача товару чи послуги умовах;

4) як оборот посередника в бухгалтерському обліку посередника відображається лише посередницька винагорода;

5) у разі видачі рахунку отримувачу товару чи послуги його видає відчужувач товару чи надавач послуги або інша особа, у тому числі посередник, від імені відчужувача товару чи надавача послуги. [RT I 2005, 68, 528 - jõust. 01.01.2006]

(12) Легковий автомобіль у значенні цього закону — транспортний засіб категорії M1, повна маса якого не перевищує 3500 кілограмів і в якому, крім сидіння водія, не більше восьми місць для сидіння. [RT I, 11.07.2014, 3 - jõust. 01.12.2014]

(13) Ваучер у значенні цього закону — інструмент, який відчужувач товару чи надавач послуги зобов'язаний прийняти як плату або частину плати за товар чи послугу і щодо якого товар, що відчужується, чи послуга, що надається, або продавець товару чи надавач послуги зазначені або на ваучері, або в пов'язаних з ним документах, у тому числі в умовах використання такого ваучера. Ваучером не вважається інструмент, який дає право отримати знижку при придбанні товару чи отриманні послуги, але не дає права придбати товар чи отримати послугу. Ваучер є одноцільовим, якщо місце виникнення обороту пов'язаного з ваучером товару чи послуги (§ 9, 10 і 10¹) і сума податку з обороту, що підлягає сплаті з цього товару чи послуги, відомі на момент видачі ваучера. Ваучер є багатоцільовим, якщо на момент його видачі місце виникнення обороту від відчуження товару чи надання послуги або сума податку з обороту, що підлягає стягненню, невідомі. [RT I, 29.11.2018, 2 - jõust. 01.01.2019, käesolevas lõikes sätestatud vautšerite maksustamist puudutavat regulatsiooni kohaldatakse üksnes alates 2019. aasta 1. jaanuarist väljastatud vautšeritele.]

(1) Платником податку є особа, яка займається підприємництвом, включно з юридичною особою публічного права, або державна, волосна чи міська установа (далі — особа), яка зареєстрована або зобов'язана зареєструватися як платник податку (§ 19). Особою є фізична або юридична особа, у тому числі юридична особа публічного права, а також державна, волосна чи міська установа. Платником податку іноземної держави або іншої держави-члена є особа, у тому числі майновий комплекс або об'єднання осіб без статусу юридичної особи, яку розглядають як платника податку з обороту згідно із законодавством відповідної держави. [RT I, 19.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

(2) Платником податку з обороту з обмеженими зобов'язаннями (далі — платник податку з обмеженими зобов'язаннями) є особа, за винятком фізичної особи, яка не займається підприємництвом, яка зареєстрована або зобов'язана зареєструватися як платник податку з обмеженими зобов'язаннями (§ 21). Платником податку з обмеженими зобов'язаннями іншої держави-члена є особа, у тому числі майновий комплекс або об'єднання осіб без статусу юридичної особи, яка зареєстрована в цій державі-члені для оподаткування податком з обороту та податкові зобов'язання якої відповідають податковим зобов'язанням платника податку з обмеженими зобов'язаннями.

(3) Платник податку або платник податку з обмеженими зобов'язаннями зобов'язаний сплачувати податок з обороту з дня реєстрації як платника податку або платника податку з обмеженими зобов'язаннями.

(3¹) Платника податку іноземної держави не розглядають як естонського платника податку через наявність у нього в Естонії постійного місця діяльності, що займається підприємництвом, якщо особа іноземної держави не бере участі в оподатковуваній угоді чи операції через своє постійне місце діяльності в Естонії. [RT I 2009, 56, 376 - набув чинності 01.01.2010]

(4) Платник податку зобов'язаний нараховувати податок з обороту з угод та операцій, зазначених у частині 1 § 1 цього закону, причому у випадку обороту, зазначеного в пункті 1 частини 1 § 1 цього закону, він зобов'язаний сплачувати податок з обороту:

1) зі свого обороту, що підлягає оподаткуванню (далі — оподатковуваний оборот);

2) з послуг, отриманих від особи іноземної держави, яка займається підприємництвом, не зареєстрована в Естонії як платник податку та не має в Естонії постійного місця діяльності, через яке вона займається підприємництвом в Естонії; [RT I 2009, 56, 376 - набув чинності 01.01.2010]

3) з придбання товару, що встановлюється або збирається в Естонії, від особи іншої держави-члена, яка займається підприємництвом, не зареєстрована в Естонії як платник податку та не має в Естонії постійного місця діяльності, через яке вона займається підприємництвом в Естонії; [RT I 2008, 58, 324 - набув чинності 01.01.2009]

4) з придбання товару як набувача в тристоронній угоді;

5) з придбання товару, не зазначеного в пунктах 3 і 4 цієї частини, від особи іноземної держави, яка займається підприємництвом, не зареєстрована в Естонії як платник податку та не має в Естонії постійного місця діяльності, через яке вона займається підприємництвом в Естонії; [RT I 2009, 56, 376 - набув чинності 01.01.2010]

6) з придбання від іншого платника податку товару, зазначеного в частині 2 § 41¹ цього закону. [RT I, 10.12.2010, 3 - набув чинності 01.01.2011]

(5) Платник податку з обмеженими зобов'язаннями зобов'язаний сплачувати податок з обороту з операцій, зазначених у пунктах 2 і 5 частини 1 § 1 цього закону, та з операцій, перелічених у пунктах 2–5 частини 4 цього параграфа.

(6) Податок з обороту зобов'язані сплачувати також:

1) боржник у значенні регламенту (ЄС) № 952/2013 Європейського Парламенту та Ради, яким встановлюється Митний кодекс Союзу (ELT L 269, 10.10.2013, с. 1–101) (далі — Митний кодекс); [RT I, 16.06.2017, 1 - набув чинності 01.07.2017]

2) особа, не зареєстрована як платник податку, — з угоди, щодо якої вона виставила рахунок або інший документ про продаж, у якому зазначила суму податку з обороту;

3) особа, не зареєстрована як платник податку або платник податку з обмеженими зобов'язаннями, за винятком особи, зазначеної в частинах 1 і 2 § 39 цього закону, яка придбаває новий транспортний засіб з іншої держави-члена; [RT I 2005, 68, 528 - набув чинності 01.01.2006]

4) особа, не зареєстрована як платник податку або платник податку з обмеженими зобов'язаннями, яка придбаває з іншої держави-члена алкоголь, тютюновий виріб або паливо, за винятком природного газу, у значенні закону про акциз на алкоголь, тютюн, паливо та електроенергію (далі — підакцизний товар), за винятком фізичної особи, яка придбаває підакцизний товар для особистих потреб; [RT I, 10.12.2010, 3 - набув чинності 01.01.2011]

5) власник товару — при припиненні ним податкового складування товару (§ 44¹) без відчуження товару. Положення не застосовується, якщо особа була власником товару також при поміщенні товару на податковий склад, за винятком поміщення товару на податковий склад, що настало після внутрішньодержавного обороту, імпорту чи внутрішньоспільнотного придбання товару, і товар не був відчужений під час податкового складування; [RT I 2008, 58, 324 - набув чинності 01.01.2009]

6) власник підакцизного товару, що перебуває в режимі тимчасового звільнення від акцизу, — при вивезенні ним підакцизного товару з акцизного складу без відчуження підакцизного товару, за винятком переміщення підакцизного товару з одного акцизного складу до іншого. Положення не застосовується, якщо особа була власником підакцизного товару також при поміщенні підакцизного товару на акцизний склад і підакцизний товар не був відчужений на акцизному складі. Якщо підакцизний товар, що перебуває в режимі тимчасового звільнення від акцизу та вивозиться з акцизного складу, також перебуває на податковому складуванні, застосовується пункт 5 цієї частини. [RT I, 27.03.2012, 7 - набув чинності 01.04.2012]

(7) Платник податку та платник податку з обмеженими зобов'язаннями не зобов'язані на підставі частин 4 і 5 цього параграфа сплачувати податок з обороту з товарів, придбаних від особи іншої держави-члена, яка займається підприємництвом, або з отриманих від неї послуг, якщо ця особа іншої держави-члена застосовує звільнення від податку на підставі порядку, встановленого в частині 1¹ § 19 цього закону, і її реєстраційний номер містить суфікс „EX”. [RT I, 03.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

(1) Оборотом є:

1) відчуження товару та надання послуги в ході підприємницької діяльності;

2) власне споживання товару або послуги;

3) переміщення товару до іншої держави-члена без відчуження для потреб власної тамтешньої підприємницької діяльності (§ 7 частина 1 пункт 3);

4) примусове відчуження товару за плату. [RT I 2009, 56, 376 - набув чинності 01.01.2010]

(1¹) Передача одноцільового ваучера особою, що діє від власного імені, розглядається як відчуження пов'язаного з ваучером товару або надання пов'язаної з ним послуги. Якщо одноцільовий ваучер передає особа, що діє від імені іншої особи, передача такого ваучера розглядається як відчуження пов'язаного з ваучером товару або надання послуги іншою особою, від імені якої діє особа, що передала ваучер. [RT I, 29.11.2018, 2 - набув чинності 01.01.2019, регулювання оподаткування ваучерів, встановлене в цій частині, застосовується лише до ваучерів, виданих починаючи з 1 січня 2019 року.]

(1²) Якщо особа в розумінні закону про захист прав споживачів уможливлює через інтернет-майданчик торгівлі дистанційний продаж імпортованих з країни поза Союзом товарів у відправленнях, фактична вартість яких не перевищує 150 євро, вважається, що особа, яка володіє інтернет-майданчиком торгівлі, придбала та відчужила ці товари сама. Фактична вартість розуміється в цьому законі в значенні делегованого регламенту Комісії (ЄС) 2015/2446, яким доповнюється регламент Європейського Парламенту та Ради (ЄС) № 952/2013 щодо детальних правил, що уточнюють певні положення Митного кодексу Союзу (ELT L 343, 29.12.2015, lk 1–557). [RT I, 30.12.2025, 4 - набув чинності 01.01.2026]

(1³) Якщо особа уможливлює через інтернет-майданчик торгівлі відчуження розташованих у Союзі товарів платником податку, місцезнаходження підприємства якого перебуває поза Союзом і який не має у Союзі постійного місця діяльності, особі, не зареєстрованій як платник податку або обмежений платник податку, вважається, що особа, яка володіє інтернет-майданчиком торгівлі, придбала та відчужила ці товари сама. [RT I, 23.02.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

(2) Оборот не виникає:

1) при передачі підприємства або його частини в розумінні закону про зобов'язальне право; [RT I 2008, 58, 324 - набув чинності 01.01.2009]

2) якщо власник переміщує товар з Естонії без його відчуження, за винятком випадку, передбаченого пунктом 3 частини 1 цього параграфа;

3) при безоплатній передачі державного майна в користування в розумінні закону про державне майно та при приватизації державного, волосного або міського майна;

4) при передачі майна іншому господарському товариству, некомерційному об'єднанню або цільовому фонду в ході злиття, поділу або перетворення господарських товариств, некомерційних об'єднань чи цільових фондів;

5) [Втратив чинність – RT I 2008, 58, 324 - набув чинності 01.01.2010]

6) при безоплатній передачі товару в інтересах підприємницької діяльності як непродажного товарного зразка або при передачі товару, оподатковувана вартість якого не перевищує 10 євро, з рекламною метою; [RT I 2010, 22, 108 - набув чинності 01.01.2011]

7) [Втратив чинність – RT I 2008, 58, 324 - набув чинності 01.01.2009]

8) при наданні за плату в користування використовуваного в підприємницькій діяльності легкового автомобіля працівникові, службовцю платника податку або члену органу управління чи контролю, за винятком випадків, зазначених у пунктах 3 і 4 частини 4 § 30 цього закону. [RT I, 11.07.2014, 3 - набув чинності 01.12.2014]

(1) Експортом товару є:

1) відчуження товару Союзу разом з його переміщенням до місця призначення, розташованого поза межами митної території Союзу, відчужувачем товару або набувачем товару, який є особою іноземної держави;

2) реекспорт з митної території Союзу позасоюзного товару, що перебуває під митною процедурою тимчасового ввезення з частковим звільненням від імпортних мит; [RT I, 16.06.2017, 1 - набув чинності 01.07.2017]

3) реекспорт з митної території Союзу позасоюзного товару, що перебуває під митною процедурою переробки всередині, або переміщення на водне чи повітряне судно, що прямує до країни поза Союзом, як узятого з собою запасу, запасних частин, додаткового устаткування або споживчого запасу; [RT I, 16.06.2017, 1 - набув чинності 01.07.2017]

4) відчуження товару, вивезеного з митної території Союзу за митною процедурою переробки ззовні, та завершення щодо нього митної процедури;

5) відчуження товару разом з його переміщенням відчужувачем товару або набувачем товару, який є особою іноземної держави, до країни поза Союзом, яка є частиною митної території Союзу. [RT I, 18.02.2014, 2 - набув чинності 01.03.2014]

(2) Відчуження товару фізичній особі країни поза Союзом для переміщення до країни поза Союзом у багажі, що рухається разом з нею, також може розглядатися як експорт товару, якщо виконано всі наступні умови:

1) місце проживання фізичної особи перебуває в країні поза Союзом;

2) продажна ціна товару, відчуженого особі того самого числа в тому самому місці продажу тим самим платником податку, разом з податком з обороту перевищує 38 євро; [RT I, 20.12.2011, 2 - набув чинності 01.01.2012]

3) покупець вивозить товар у невідкритій упаковці за межі Союзу не пізніше кінця третього місяця, що настає за місяцем відчуження товару;

4) платник податку має підтвердження митниці або Департаменту поліції та прикордонної охорони про вивезення товару за межі Союзу покупцем. [RT I, 29.04.2016, 6 - набув чинності 01.07.2016]

(3) Порядок розгляду як експорту товару, що відчужується фізичній особі країни поза Союзом, встановлюється постановою відповідального за сферу міністра. ↗

(4) Як експорт товару розглядається також відчуження товару пасажирові, що прямує до країни поза Союзом, у пункті продажу, розташованому в зоні, призначеній лише для пасажирів, відкритого для міжнародного сполучення аеропорту. [RT I, 16.06.2017, 1 - набув чинності 01.07.2017]

(5) Експорт товару підтверджується документами, що засвідчують вивезення товару за межі Союзу та відчуження товару. Податковий керуючий має право вимагати додаткові документи, що підтверджують експорт товару.

(6) Порядок розгляду як експорту товару, що відчужується в пункті продажу, розташованому в зоні міжнародного аеропорту, призначеній лише для пасажирів, встановлює відповідальний за сферу міністр постановою. [RT I, 16.06.2017, 1 - набув чинності 01.07.2017] ↗

(1) Імпортом товару є:

1) поміщення позасоюзного товару під митну процедуру випуску у вільний обіг або під митну процедуру тимчасового ввезення з частковим звільненням від імпортного мита; [RT I, 16.06.2017, 1 - набув чинності 01.07.2017]

2) поміщення товару, що перебуває під митною процедурою переробки за межами митної території, під митну процедуру випуску у вільний обіг;

3) інші випадки, що спричиняють виникнення митного боргу у значенні Митного кодексу. [RT I, 16.06.2017, 1 - набув чинності 01.07.2017]

(2) Поміщення позасоюзного товару під митну процедуру випуску у вільний обіг не вважається імпортом товару, якщо йому: [RT I, 18.02.2014, 2 - набув чинності 01.03.2014]

1) передувало поміщення товару під митну процедуру тимчасового ввезення з частковим звільненням від імпортного мита; [RT I, 16.06.2017, 1 - набув чинності 01.07.2017]

2) безпосередньо слідує переміщення товару до країни, що не входить до Співтовариства, але є частиною митної території Союзу, і товар до його вивезення з Естонії перебуває під митним наглядом. [RT I, 18.02.2014, 2 - набув чинності 01.03.2014]

(3) Імпорт товару відбувається в Естонії, якщо поміщення під митну процедуру, зазначену в частині 1 цього параграфа, відбувається в Естонії, або якщо в іншому випадку виник митний борг і товар доставлено до Естонії. [RT I, 09.12.2021, 1 - набув чинності 01.01.2022]

(4) Імпортом товару, що відбувається в Естонії, є також переміщення товару, який має митний статус товару Союзу, до Естонії з країни, що не входить до Співтовариства, але є частиною митної території Союзу. [RT I, 18.02.2014, 2 - набув чинності 01.03.2014]

(1) Внутрішньоспільнотним оборотом товару є:

1) відчуження товару платнику податку або обмеженому платнику податку іншої держави-члена разом із його переміщенням з Естонії до іншої держави-члена, за винятком випадків, зазначених у частині 2 цього параграфа;

2) відчуження підакцизного товару або нового транспортного засобу особі іншої держави-члена разом із його переміщенням з Естонії до іншої держави-члена;

3) переміщення товару з Естонії до іншої держави-члена для потреб власної підприємницької діяльності, що там здійснюється, зокрема передавання товару між комерційним товариством та його постійним місцем діяльності, розташованим в іншій державі-члені, за винятком випадків, зазначених у частині 2 цього параграфа;

4) відчуження товару, переміщеного з Естонії до іншої держави-члена як запас до запитання. [RT I, 19.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

(2) Внутрішньоспільнотним оборотом товару не вважається:

1) тимчасове переміщення товару з Естонії до іншої держави-члена для надання там послуги, зокрема переміщення рухомої речі до іншої держави-члена для передання її внайм, в оренду або в узуфрукт;

2) тимчасове переміщення товару з Естонії до іншої держави-члена на строк до 24 місяців з метою, що відповідає цілям застосування митної процедури тимчасового ввезення з повним звільненням від імпортного мита;

3) переміщення рухомої речі з Естонії до іншої держави-члена для роботи з рухомою річчю, зокрема для ремонту, оцінювання, переробки чи складання (далі — робота з рухомою річчю), якщо рухома річ після надання відповідної послуги повертається до Естонії платнику податку, який надіслав рухому річ до іншої держави-члена;

4) відчуження товару, що встановлюється або складається в іншій державі-члені;

5) внутрішньоспільнотний дистанційний продаж товару з Естонії до іншої держави-члена; [RT I, 23.02.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

6) переміщення товару, зокрема товару, що споживається на борту та продається на борту, на водне чи повітряне судно, зазначене в пункті 3 або 4 частини 3 § 15 цього закону;

7) переміщення товару з Естонії до іншої держави-члена для його вивезення за межі Співтовариства, якщо митну процедуру експорту товару розпочато в Естонії і товар вивозиться за межі Співтовариства протягом двох місяців з дня переміщення товару до іншої держави-члена;

8) відчуження товару набувачу в тристоронній операції;

9) переміщення природного газу або електричної, теплової чи охолоджувальної енергії, що передається через мережу, з Естонії до іншої держави-члена; [RT I, 10.12.2010, 3 - набув чинності 01.01.2011]

10) переміщення товару з Естонії до іншої держави-члена, якщо цей товар було переміщено до Естонії тимчасово на строк до 24 місяців з метою, що відповідає цілям застосування митної процедури тимчасового ввезення з повним звільненням від імпортного мита;

11) переміщення рухомої речі з Естонії до іншої держави-члена, якщо цю рухому річ було переміщено до Естонії тимчасово для роботи з рухомою річчю;

12) переміщення запасу до запитання з Естонії до іншої держави-члена; [RT I, 19.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

13) переміщення запасу до запитання з Естонії до іншої держави-члена, якщо його не було відчужено протягом 12 місяців з дня прибуття запасу до запитання до іншої держави-члена і якщо його протягом зазначеного строку повернуто до Естонії; [RT I, 19.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

(3) У разі відпадіння підстави операції чи дії, встановленої частиною 2 цього параграфа, операція вважається внутрішньоспільнотним оборотом товару відповідно до частини 1 цього параграфа, а внутрішньоспільнотний оборот товару вважається таким, що виник у день відпадіння підстави.

(3¹) Якщо запас до запитання, переміщений з Естонії до іншої держави-члена, не відчужено протягом 12 місяців з дня прибуття товару до іншої держави-члена, внутрішньоспільнотний оборот вважається таким, що виник у день, наступний після спливу 12 місяців, відповідно до пункту 3 частини 1 цього параграфа, за винятком випадків, зазначених у пункті 13 частини 2 та частині 3 цього ж параграфа. [RT I, 19.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

(4) Внутрішньоспільнотний оборот товару підтверджується документами, що засвідчують відчуження товару та переміщення товару до іншої держави-члена. [RT I 2005, 68, 528 - набув чинності 01.01.2006]

(1) Придбанням товару всередині Співтовариства є придбання товару від платника податку іншої держави-члена разом із його доставкою з іншої держави-члена до Естонії, а також придбання нового транспортного засобу від особи іншої держави-члена разом із його доставкою з іншої держави-члена до Естонії, за винятком випадків, зазначених у частині 3 цього параграфа.

(2) Придбанням товару всередині Співтовариства є також доставка використовуваного у підприємницькій діяльності товару з іншої держави-члена до Естонії для потреб власної підприємницької діяльності, що здійснюється в Естонії, за винятком випадків, зазначених у частині 3 цього параграфа.

(3) Придбанням товару всередині Співтовариства не вважається:

1) тимчасова доставка товару до Естонії для надання послуги, у тому числі доставка рухомої речі до Естонії для передавання чи взяття в найм або оренду;

2) тимчасова доставка товару до Естонії на строк до 24 місяців з метою, що відповідає цілям застосування митної процедури тимчасового ввезення з повним звільненням від імпортних мит;

3) тимчасова доставка рухомої речі до Естонії для роботи з рухомою річчю, за винятком випадку, коли рухома річ доставляється до Естонії з метою її вивезення за межі Співтовариства; [RT I 2005, 68, 528 - jõust. 01.01.2006]

4) придбання товару, що встановлюється або монтується в Естонії, від платника податку іншої держави-члена;

5) дистанційний продаж товару всередині Співтовариства з іншої держави-члена до Естонії; [RT I, 23.02.2021, 1 - jõust. 01.07.2021]

6) придбання товару, за винятком нового транспортного засобу, фізичною особою для особистих потреб;

7) придбання товару особою, не зареєстрованою як платник податку, нижче граничного розміру, встановленого частиною 2 § 21 цього Закону;

8) придбання вживаного товару, оригінального твору мистецтва, предмета колекціонування чи антикваріату від платника податку іншої держави-члена, який застосовує порядок обчислення оподатковуваної вартості, встановлений § 41 цього Закону, при обліку свого податкового зобов'язання в іншій державі-члені;

9) придбання товару набувачем у трикутній операції;

10) доставка природного газу, що передається через мережу, або електричної, теплової чи охолоджувальної енергії з іншої держави-члена до Естонії; [RT I, 10.12.2010, 3 - jõust. 01.01.2011]

11) доставка товару з іншої держави-члена до Естонії для його вивезення за межі Співтовариства, якщо митну процедуру експорту товару розпочато в іншій державі-члені і товар вивозиться за межі Співтовариства протягом двох місяців, рахуючи з дня доставки товару до Естонії; [RT I 2005, 68, 528 - jõust. 01.01.2006]

12) доставка товару до Естонії, якщо цей товар було доставлено до іншої держави-члена тимчасово на строк до 24 місяців з метою, що відповідає цілям застосування митної процедури тимчасового ввезення з повним звільненням від імпортних мит; [RT I 2005, 68, 528 - jõust. 01.01.2006]

13) доставка рухомої речі з іншої держави-члена до Естонії, якщо рухому річ було доставлено з Естонії до іншої держави-члена тимчасово для роботи з рухомою річчю; [RT I 2005, 68, 528 - jõust. 01.01.2006]

14) доставка запасу на вимогу до Естонії. [RT I, 19.12.2019, 2 - jõust. 01.01.2020]

(4) У разі відпадіння підстав операції, встановлених частиною 3 цього параграфа, операція розглядається як придбання товару всередині Співтовариства відповідно до частини 1 цього параграфа, а товар вважається придбаним всередині Співтовариства у день відпадіння підстави.

(5) Придбанням товару всередині Співтовариства є також придбання товару від платника податку іншої держави-члена, якщо платник податку використовує при придбанні товару свій номер реєстрації як платника податку в Естонії і товар доставляється з держави-члена відчужувача до іншої держави-члена, за винятком випадку, коли платник податку доведе, що:

1) податок з обороту з придбання товару всередині Співтовариства сплачується в тій державі-члені, куди товар було доставлено, або

2) він був перепродавцем у трикутній операції.

(6) Придбанням товару всередині Співтовариства є також придбання товару, доставленого до Естонії як запас на вимогу. [RT I, 19.12.2019, 2 - jõust. 01.01.2020]

(7) Якщо доставлений до Естонії запас на вимогу не відчужується протягом 12 місяців, рахуючи з дня прибуття товару до Естонії, цей товар вважається придбаним всередині Співтовариства наступного дня після спливу 12 місяців відповідно до частини 2 цього параграфа, за винятком випадку, коли товар протягом цього часу було доставлено назад до держави-члена, з якої товар було відправлено. [RT I, 19.12.2019, 2 - jõust. 01.01.2020]

(1) Місцем виникнення обороту товару є Естонія, якщо:

1) товар доставляється отримувачу або в інший спосіб надається йому в розпорядження в Естонії, експортується з Естонії, здійснюється внутрішньоспільнотний оборот товару або товар імпортується отримувачу, що перебуває в Естонії, за умови, що товар оподатковується податком з обороту на підставі особливого порядку оподаткування податком з обороту дистанційного продажу товару, імпортованого з країни поза межами Співтовариства, за винятком випадку, зазначеного в частині 2 цього параграфа; [RT I, 23.02.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

2) [Втратив чинність – RT I, 23.02.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

3) особа з підприємницькою діяльністю з іншої держави-члена відчужує товар, що підлягає встановленню чи складанню, та встановлює або складає його в Естонії, або цей товар встановлюється чи складається в Естонії за неї;

4) товар, у тому числі товар, споживаний на борту та проданий на борту, відчужується на борту водного або повітряного судна, яке відбуває з Естонії в міжнародний рейс;

5) естонському платнику податку — перепродавцю, що перебуває в Естонії, відчужується через мережу природний газ або електрична, теплова чи охолоджувальна енергія. [RT I, 10.12.2010, 3 - набув чинності 01.01.2011]

6) природний газ або електрична, теплова чи охолоджувальна енергія, що передається через мережу, відчужується набувачу товару, який використовує цей товар в Естонії. Якщо набувач товару залишає весь товар або його частину невикористаними, невикористаний товар вважається товаром, використаним в Естонії, якщо місцезнаходження набувача або постійне місце діяльності, для потреб якого товар відчужено, перебуває в Естонії. Положення не застосовується у випадку, передбаченому пунктом 5 цієї частини; [RT I, 10.12.2010, 3 - набув чинності 01.01.2011]

7) товар, оподаткований на підставі особливого порядку оподаткування податком з обороту перепродажу вживаного товару, оригінального твору мистецтва, а також предмета колекціонування та антикваріату або особливого порядку оподаткування податком з обороту продажу вживаного товару, оригінального твору мистецтва, предмета колекціонування та антикваріату, проданого на публічному аукціоні, відчужується в порядку внутрішньоспільнотного дистанційного продажу з Естонії до іншої держави-члена. [RT I, 23.02.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

(2) Місцем виникнення обороту товару не є Естонія, якщо платник податку:

1) [Втратив чинність – RT I, 23.02.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

2) відчужує товар та встановлює або складає його в іншій державі-члені;

3) відчужує природний газ або електричну, теплову чи охолоджувальну енергію, що передається через мережу, перепродавцю з іншої держави-члена або іншій особі, яка не використовує цей товар в Естонії; [RT I, 10.12.2010, 3 - набув чинності 01.01.2011]

4) відчужує товар, оподаткований на підставі особливого порядку оподаткування податком з обороту перепродажу вживаного товару, оригінального твору мистецтва, а також предмета колекціонування та антикваріату або особливого порядку оподаткування податком з обороту продажу вживаного товару, оригінального твору мистецтва, предмета колекціонування та антикваріату, проданого на публічному аукціоні, у порядку внутрішньоспільнотного дистанційного продажу з іншої держави-члена до Естонії. [RT I, 23.02.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

(3) Перепродавцем у розумінні пункту 5 частини 1 та пункту 3 частини 2 цього параграфа є особа з підприємницькою діяльністю, яка переважно відчужує придбаний природний газ або електричну, теплову чи охолоджувальну енергію та в якої використання цих товарів для власних потреб має незначну питому вагу. [RT I, 10.12.2010, 3 - набув чинності 01.01.2011]

(4) Якщо той самий товар відчужується кілька разів поспіль і цей товар перепродавець, який є платником податку або платником податку іншої держави-члена, доставляє з однієї держави-члена до іншої безпосередньо від першого відчужувача товару останньому набувачу в ланцюгу операцій, внутрішньоспільнотним оборотом товару в ланцюгу операцій вважається лише відчуження товару такому перепродавцю. У зазначеного перепродавця виникає внутрішньоспільнотне придбання товару в державі-члені, до якої доставляється товар. Положення не застосовується у випадках, передбачених частиною 5 цього параграфа та частинами 1² і 1³ § 4 цього закону. [RT I, 23.02.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

(5) Якщо перепродавець, який бере участь у ланцюгу операцій і доставляє товар з однієї держави-члена до іншої від першого відчужувача ланцюга операцій останньому набувачу ланцюга операцій, повідомив відчужувачу товару свій номер реєстрації як платника податку в державі-члені відправлення товару, внутрішньоспільнотним оборотом товару в ланцюгу операцій вважається лише відчуження товару таким перепродавцем. У набувача товару від зазначеного перепродавця виникає внутрішньоспільнотне придбання в державі-члені, до якої доставляється товар. Положення не застосовується у випадках, передбачених частинами 1² і 1³ § 4 цього закону. [RT I, 23.02.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

(1) Місцем виникнення обороту послуги є Естонія, якщо послуга надається зареєстрованому в Естонії платнику податку або обмеженому платнику податку, або якщо послуга надається через розташоване в Естонії місцезнаходження чи постійне місце діяльності особі, яка не є зареєстрованою як платник податку чи обмежений платник податку в жодній державі-члені і не є особою держави поза Співтовариством, що займається підприємництвом, за винятком випадків, передбачених частинами 2, 4 і 5 цього параграфа.

(2) Місцем виникнення обороту послуги є Естонія, якщо:

1) надається послуга, пов'язана з розташованою в Естонії нерухомою річчю, у тому числі будівництво, оцінювання та обслуговування, а також послуга, що надається для відчуження нерухомої речі, підготовки й організації будівництва, і послуга з розміщення;

2) надається в Естонії послуга у сфері культури, мистецтва, спорту, освіти, науки чи розваг або послуга, пов'язана з ярмарком чи виставкою, особі, яка не є зареєстрованою як платник податку чи обмежений платник податку в жодній державі-члені і не є особою держави поза Співтовариством, що займається підприємництвом, за винятком випадку, коли послуга надається шляхом потокової передачі або іншим віртуальним способом. До послуги зараховується також організація відповідного заходу та надання допоміжної послуги; [RT I, 03.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

2¹) надається в Естонії послуга доступу до культурного, мистецького, спортивного, освітнього, наукового чи розважального заходу або до ярмарку чи виставки, або допоміжна послуга, пов'язана з послугою доступу, платнику податку або обмеженому платнику податку іншої держави-члена чи особі держави поза Співтовариством, що займається підприємництвом, за винятком випадку, коли участь у зазначених заходах є віртуальною; [RT I, 03.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

3) надається в Естонії послуга перевезення пасажирів, у тому числі перевезення особистого багажу та особистого транспортного засобу пасажирів;

4) надається в Естонії ресторанна послуга та послуга громадського харчування, за винятком випадків, передбачених пунктом 5 цієї частини та пунктом 5 частини 4 цього параграфа;

5) надається під час перевезення пасажирів на території Співтовариства ресторанна послуга чи послуга громадського харчування на борту такого водного чи повітряного судна або в потязі, які вирушають з Естонії в міжнародний рейс;

6) транспортний засіб надається в Естонії у короткострокову оренду, найм чи узуфрукт;

6¹) транспортний засіб надається в оренду, найм чи узуфрукт особі, яка не є зареєстрованою як платник податку чи обмежений платник податку в жодній державі-члені і не є особою держави поза Співтовариством, що займається підприємництвом, і місцезнаходження чи місце проживання якої є в Естонії, за винятком випадків, передбачених пунктами 6 і 6² цієї частини та пунктом 4¹ частини 4 цього параграфа; [RT I, 27.03.2012, 7 - набув чинності 01.01.2013]

6²) судно для дозвілля чи прогулянкове судно надається в Естонії в оренду, найм чи узуфрукт особі, яка не є зареєстрованою як платник податку чи обмежений платник податку в жодній державі-члені і не є особою держави поза Співтовариством, що займається підприємництвом, і місцезнаходження чи постійне місце діяльності надавача послуги є в Естонії, за винятком випадків, передбачених пунктом 6 цієї частини; [RT I, 27.03.2012, 7 - набув чинності 01.01.2013]

7) виконується робота з розташованою в Естонії рухомою річчю або оцінюється розташована в Естонії рухома річ, і зазначені в цьому пункті послуги надаються особі, яка не є зареєстрованою як платник податку чи обмежений платник податку в жодній державі-члені і не є особою держави поза Співтовариством, що займається підприємництвом;

8) надається в Естонії послуга перевезення товару, у тому числі перевезення транспортного засобу, пов'язаного з перевезенням товару, або організовується таке перевезення товару особі, яка не є зареєстрованою як платник податку чи обмежений платник податку в жодній державі-члені і не є особою держави поза Співтовариством, що займається підприємництвом. Положення не застосовується у випадках, передбачених пунктом 9 цієї частини та пунктом 6 частини 4 цього параграфа;

9) надається послуга перевезення товару з Естонії до іншої держави-члена, у тому числі перевезення транспортного засобу, пов'язаного з перевезенням товару, або організовується таке перевезення товару особі, яка не є зареєстрованою як платник податку чи обмежений платник податку в жодній державі-члені і не є особою держави поза Співтовариством, що займається підприємництвом;

10) надається в Естонії допоміжна послуга, пов'язана з перевезенням товару, особі, яка не є зареєстрованою як платник податку чи обмежений платник податку в жодній державі-члені і не є особою держави поза Співтовариством, що займається підприємництвом;

11) здійснюється посередництво в угоді чи іншій дії, місцем виникнення обороту якої є Естонія, і посередницька послуга надається особі, яка не є зареєстрованою як платник податку чи обмежений платник податку в жодній державі-члені і не є особою держави поза Співтовариством, що займається підприємництвом.

12) [Втратив чинність – RT I, 29.11.2018, 2 - набув чинності 01.01.2019]

(3) [Втратив чинність – RT I, 18.02.2014, 2 - набув чинності 01.01.2015]

(4) Місцем виникнення обороту послуги не є Естонія, якщо:

1) надається послуга, пов'язана з розташованою в іноземній державі нерухомою річчю, у тому числі будівництво, оцінювання та обслуговування, а також послуга, що надається для відчуження нерухомої речі, підготовки й організації будівництва, і послуга з розміщення;

2) надається в іноземній державі послуга у сфері культури, мистецтва, спорту, освіти, науки чи розваг або послуга, пов'язана з ярмарком чи виставкою, особі, яка не є зареєстрованою як платник податку чи обмежений платник податку в жодній державі-члені і не є особою держави поза Співтовариством, що займається підприємництвом, за винятком випадку, коли послуга надається шляхом потокової передачі або іншим віртуальним способом. До послуги зараховується також організація відповідного заходу та надання допоміжної послуги; [RT I, 03.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

2¹) надається в іноземній державі послуга доступу до культурного, мистецького, спортивного, освітнього, наукового чи розважального заходу або до ярмарку чи виставки, або допоміжна послуга, пов'язана з послугою доступу, платнику податку або обмеженому платнику податку чи особі держави поза Співтовариством, що займається підприємництвом, за винятком випадку, коли участь у зазначених заходах є віртуальною; [RT I, 03.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

3) виконується робота з розташованою в іноземній державі рухомою річчю або оцінюється розташована в іноземній державі рухома річ, і зазначені в цьому пункті послуги надаються особі, яка не є зареєстрованою як платник податку чи обмежений платник податку в жодній державі-члені і не є особою держави поза Співтовариством, що займається підприємництвом;

4) надається поза межами Естонії послуга перевезення пасажирів, у тому числі перевезення особистого багажу та особистого транспортного засобу пасажирів;

4¹) транспортний засіб надається в іноземній державі у короткострокову оренду, найм чи узуфрукт; [RT I, 10.12.2010, 3 - набув чинності 01.01.2011]

4²) транспортний засіб надається в оренду, найм чи узуфрукт особі, яка не є зареєстрованою як платник податку чи обмежений платник податку в жодній державі-члені і не є особою держави поза Співтовариством, що займається підприємництвом, і місцезнаходження чи місце проживання якої є в іноземній державі, за винятком випадків, передбачених пунктами 4¹ і 4³ цієї частини та пунктом 6 частини 2 цього параграфа; [RT I, 27.03.2012, 7 - набув чинності 01.01.2013]

4³) судно для дозвілля чи прогулянкове судно надається в іноземній державі в оренду, найм чи узуфрукт особі, яка не є зареєстрованою як платник податку чи обмежений платник податку в жодній державі-члені і не є особою держави поза Співтовариством, що займається підприємництвом, і місцезнаходження чи постійне місце діяльності надавача послуги є в іноземній державі, за винятком випадків, передбачених пунктом 4¹ цієї частини; [RT I, 27.03.2012, 7 - набув чинності 01.01.2013]

5) надається під час перевезення пасажирів на території Співтовариства ресторанна послуга чи послуга громадського харчування на борту такого водного чи повітряного судна або в потязі, які вирушають з іншої держави-члена в міжнародний рейс;

5¹) надається в іноземній державі ресторанна послуга та послуга громадського харчування, за винятком випадків, передбачених пунктом 5 цієї частини та пунктом 5 частини 2 цього параграфа; [RT I, 10.12.2010, 3 - набув чинності 01.01.2011]

6) надається послуга перевезення товару з іншої держави-члена до Естонії або поза межі Естонії, у тому числі перевезення транспортного засобу, пов'язаного з перевезенням товару, або організовується таке перевезення товару особі, яка не є зареєстрованою як платник податку чи обмежений платник податку в жодній державі-члені і не є особою держави поза Співтовариством, що займається підприємництвом;

7) надається поза межами Естонії допоміжна послуга, пов'язана з перевезенням товару, особі, яка не є зареєстрованою як платник податку чи обмежений платник податку в жодній державі-члені і не є особою держави поза Співтовариством, що займається підприємництвом;

8) здійснюється посередництво в угоді чи дії, місцем виникнення обороту якої не є Естонія, і посередницька послуга надається особі, яка не є зареєстрованою як платник податку чи обмежений платник податку в жодній державі-члені і не є особою держави поза Співтовариством, що займається підприємництвом;

9) у невказаних у пунктах 1–8 цієї частини та частині 2 цього параграфа випадках надається послуга через розташоване в Естонії місцезнаходження чи постійне місце діяльності платнику податку або обмеженому платнику податку, зареєстрованому в іншій державі-члені, чи особі держави поза Співтовариством, що займається підприємництвом.

10) [Втратив чинність – RT I, 29.11.2018, 2 - набув чинності 01.01.2019]

(5) Місцем виникнення обороту не є Естонія, якщо платник податку надає особі держави поза Співтовариством, яка не займається підприємництвом, такі послуги:

1) надання в користування об'єкта інтелектуальної власності або передача права на його використання;

2) рекламна послуга;

3) консультаційна, бухгалтерська, юридична, аудиторська, інженерна, перекладацька, послуга обробки даних або інформаційна послуга;

4) фінансова послуга, за винятком надання в оренду сейфа, або страхова послуга, у тому числі послуга перестрахування та страхового посередництва;

5) надання робочої сили в користування;

6) надання рухомої речі, за винятком транспортного засобу, в оренду, найм чи узуфрукт;

7) послуга електронного зв'язку у розумінні закону про електронний зв'язок (далі – послуга електронного зв'язку), у тому числі відступлення права на використання ліній передачі; [RT I, 29.11.2018, 2 - набув чинності 01.01.2019]

8) послуга, що надається електронним способом;

9) надання доступу до мережі природного газу чи електро-, тепло- або холодоенергії та передача природного газу чи електро-, тепло- або холодоенергії через мережу, а також безпосередньо пов'язані з ними послуги; [RT I, 10.12.2010, 3 - набув чинності 01.01.2011]

10) відчуження одиниці дозволеного обсягу викидів парникових газів, врегульованого законом про охорону атмосферного повітря; [RT I, 05.07.2016, 1 - набув чинності 01.01.2017]

(6) Транспортним засобом у розумінні цього параграфа є автомобіль, літак, судно та інший транспортний засіб, перші дві цифри коду комбінованої номенклатури (далі – код КН), встановленого в постанові Ради (ЄЕС) № 2658/87 про тарифну і статистичну номенклатуру та про Спільний митний тариф (ОВ L 256, 7.09.1987, с. 1–675), яких є 86, 87, 88 чи 89.

(7) У розумінні цього параграфа транспортний засіб, за винятком судна, вважається наданим у короткострокову оренду, найм чи узуфрукт, якщо зазначена послуга надається протягом періоду, що не перевищує 30 календарних днів. Судно вважається наданим у короткострокову оренду, найм чи узуфрукт, якщо зазначена послуга надається протягом періоду, що не перевищує 90 календарних днів.

(8) Допоміжними послугами, пов'язаними з перевезенням товару, є завантаження, розвантаження, оброблення та зберігання товару в межах перевезення, а також страхування, оформлення та отримання пов'язаних з товаром документів і виконання митних формальностей. [RT I 2009, 56, 376 - набув чинності 01.01.2010]

[RT I, 23.02.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

(1) Місцем виникнення обороту при внутрішньоспільнотному дистанційному продажу є Естонія, якщо товар відчужується та доставляється з іншої держави-члена відчужувачем або за його рахунок до Естонії особі, не зареєстрованій як платник податку чи як обмежений платник податку.

(2) Місцем виникнення обороту послуги є Естонія, якщо послуга електронного зв'язку або послуга, що надається електронним способом, надається особі, яка має місцезнаходження або місце проживання в Естонії та не зареєстрована в жодній державі-члені як платник податку чи як обмежений платник податку.

(3) Місцем виникнення обороту, зазначеного в частинах 1 і 2 цього параграфа, не є Естонія, якщо виконано всі наступні умови:

1) товар відчужує або послугу надає особа іноземної держави, яка має місцезнаходження або постійне місце діяльності лише в одній державі-члені, окрім Естонії;

2) товар відчужується та доставляється до іншої держави-члена, ніж держава-член місцезнаходження або постійного місця діяльності відчужувача товару, або послуга надається в іншій державі-члені, ніж держава-член місцезнаходження або постійного місця діяльності надавача послуги, особі, яка має місцезнаходження або місце проживання та не зареєстрована в жодній державі-члені як платник податку чи як обмежений платник податку;

3) загальний оборот товарів і послуг, що відповідають умовам, зазначеним у цій частині, не перевищував у попередньому календарному році та не перевищує в поточному календарному році 10 000 євро;

4) особа, зазначена в пункті 1 цієї частини, не визначила місцем виникнення обороту, зазначеного в пункті 3, державу-члена, де знаходиться місцезнаходження або місце проживання отримувача послуги або куди доставляються товари.

(4) Якщо загальний оборот товарів і послуг особи іншої держави-члена, зазначений у частині 3 цього параграфа, перевищує за календарний рік 10 000 євро, застосовується частина 1 або 2 починаючи з дня виникнення обороту в зазначеному розмірі.

(5) Місцем виникнення обороту при внутрішньоспільнотному дистанційному продажу не є Естонія, якщо товар відчужується та доставляється з Естонії відчужувачем або за його рахунок до іншої держави-члена особі, не зареєстрованій там як платник податку чи як обмежений платник податку.

(6) Місцем виникнення обороту послуги не є Естонія, якщо послуга електронного зв'язку або послуга, що надається електронним способом, надається особі, яка має місцезнаходження або місце проживання в іншій державі-члені та не зареєстрована в жодній державі-члені як платник податку чи як обмежений платник податку.

(7) Місцем виникнення обороту, зазначеного в частинах 5 і 6 цього параграфа, є Естонія, якщо виконано всі наступні умови:

1) відчужувач товару або надавач послуги не має місцезнаходження або постійного місця діяльності в іншій державі-члені, крім Естонії;

2) товар відчужується та доставляється до іншої держави-члена або послуга надається особі, яка має місцезнаходження або місце проживання в іншій державі-члені та не зареєстрована в жодній державі-члені як платник податку чи як обмежений платник податку;

3) загальний оборот товарів і послуг, що відповідають умовам, зазначеним у цій частині, не перевищував у попередньому календарному році та не перевищує в поточному календарному році 10 000 євро.

(8) У разі виконання умов, зазначених у частині 7 цього параграфа, відчужувач товару або надавач послуги може визначити місце виникнення обороту товару або послуги на підставі частин 5 і 6 щонайменше на два календарні роки.

(9) Якщо загальний оборот товарів і послуг особи, зазначений у частині 7 цього параграфа, перевищує в поточному календарному році 10 000 євро, застосовуються частини 5 і 6 починаючи з дня виникнення обороту в зазначеному розмірі.

(10) Цей параграф не застосовується до внутрішньоспільнотного дистанційного продажу товарів, оподаткованих на підставі спеціального порядку оподаткування податком з обороту перепродажу вживаного товару, оригінального твору мистецтва, предметів колекціонування та антикваріату або спеціального порядку оподаткування податком з обороту продажу вживаного товару, оригінального твору мистецтва, предметів колекціонування та антикваріату, проданих на публічному аукціоні. [RT I, 23.02.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

[RT I, 23.02.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

(1) Оборот виник або послугу отримано в день, коли першою було здійснено одну з наведених нижче дій:

1) відправлення товару покупцеві або надання доступу до нього чи надання послуги;

2) надходження часткової або повної оплати за товар чи послугу, при отриманні послуги — часткова або повна оплата;

3) у разі власного споживання — відчуження товару або надання послуги чи використання товару підприємства самим платником податку, його працівником, службовцем або членом органу управління чи контролю або з іншою не пов'язаною з підприємництвом метою. [RT I 2008, 58, 324 - набув чинності 01.01.2009]

(2) Внутрішньоспільнотний оборот товару виник або товар придбано в межах Спільноти 15-го числа місяця, що настає за місяцем відправлення товару або надання доступу до нього, чи в день виставлення рахунка за товар, якщо рахунок за товар виставлено до 15-го числа місяця, що настає за місяцем відправлення товару покупцеві або надання доступу до нього, за винятком випадків, передбачених § 7 частинами 3 і 3¹ та § 8 частинами 4 і 7 цього закону. [RT I, 19.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

(2¹) Оборот товару або послуги, пов'язаний з одноцільовим ваучером, виникає в день передачі ваучера в межах вартості ваучера або, до передачі ваучера, у разі надходження часткової чи повної оплати за ваучер — у межах сплаченої частини. При передачі одноцільового ваучера від імені іншої особи в особи, від імені якої передається ваучер, оборот у межах сплаченої частини виникає в день, коли пов'язаний з ваучером товар відчужується або послуга надається, або в разі надходження часткової чи повної оплати за ваучер, якщо це відбувається до відчуження пов'язаного з ваучером товару або надання послуги. [RT I, 29.11.2018, 2 - набув чинності 01.01.2019, регулювання щодо оподаткування ваучерів, передбачене цією частиною, застосовується лише до ваучерів, виданих починаючи з 1 січня 2019 року.]

(3) Якщо згідно з частиною 1 цього параграфа часом виникнення обороту є надходження або сплата часткової чи повної оплати за товар або послугу, оборот виник у межах сплаченої частини. Отримання цільової допомоги для відчуження товару або послуги за ціною, нижчою за їх звичайну вартість, не розглядається як надходження оплати за цей товар або послугу.

(4) Послуга, надання якої триває довше за податковий період, вважається наданою та отриманою в податковому періоді, в якому надання цієї послуги завершується. При наданні послуг тому самому покупцеві або регулярному відчуженні товарів часом відправлення товару покупцеві або надання доступу до нього чи надання або отримання послуги вважається податковий період, у якому завершується проміжок часу, за який виставляється рахунок або протягом якого узгоджено оплату за отримані товари чи послуги, але не пізніше ніж після спливу 12 календарних місяців. Якщо послуга надається протягом проміжку часу, довшого за один рік, і при цьому податковий обов'язок виникає в отримувача послуги, оборот вважається таким, що виник, або послуга — отриманою починаючи від початку надання послуги 31 грудня кожного календарного року, якщо протягом цього періоду за послугу не було сплачено та її надання не було завершено. [RT I, 29.04.2016, 6 - набув чинності 01.07.2016]

(5) Якщо будь-яку з дій, зазначених у частині 1 цього параграфа, було здійснено до виникнення обов'язків платника податку (§ 24), платник податку повинен нараховувати податок з обороту з оподатковуваної вартості операції лише в разі, якщо товар було відправлено покупцеві або надано йому доступ до нього чи послугу надано під час дії зазначених вище обов'язків.

(6) При імпортуванні товару у випадках, зазначених у § 6 частині 1 пунктах 1 і 2 цього закону, часом імпортування є день, коли товар випускається у значенні Митного кодексу, у випадках, зазначених у § 6 частині 1 пункті 3 цього закону, — день виникнення митного боргу, а у випадку, зазначеному в § 6 частині 4 цього закону, — день, коли товар було доставлено до Естонії. [RT I, 16.06.2017, 1 - набув чинності 01.07.2017]

(7) Оборот такої багаторазової упаковки, для якої на підставі Закону про упаковку встановлено заставну плату і яку не включено до оподатковуваної вартості товару та яку не повернуто платнику податку протягом календарного року, вважається таким, що виник, 31 грудня. Розмір обороту дорівнює сумі заставної плати за багаторазову упаковку, не повернуту протягом календарного року. [RT I, 09.12.2021, 1 - набув чинності 01.01.2022]

(8) У випадках, зазначених у § 4 частинах 1² і 1³ цього закону, товар вважається придбаним особою, яка має інтернет-майданчик для торгівлі, а оборот — таким, що виник, при оплаті за товар або при отриманні підтвердження зобов'язання щодо оплати чи повідомлення про авторизацію платежу. [RT I, 23.02.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

(1) Оподатковувану вартість обороту, а також оподатковувану вартість внутрішньоспільнотного придбання товару та отримуваної послуги становлять продажна ціна товару чи послуги та все інше, що вважається винагородою, яку відчужувач товару чи надавач послуги отримав або отримає від покупця товару, отримувача послуги чи третьої особи за товар або послугу. Це положення не застосовується у випадках, зазначених у частинах 3, 6, 7¹, 10, 13 та 14 цього параграфа. [RT I, 07.07.2017, 3 - jõust. 01.01.2018]

(1¹) Оподатковувана вартість такого товару чи послуги, за які сплачується багатоцільовим ваучером, є винагорода, сплачена за ваучер, або, за відсутності інформації про неї, грошова вартість, зазначена на ваучері чи в пов'язаних із ним документах, та все інше, що вважається винагородою, яку відчужувач товару чи надавач послуги отримав або отримає від покупця товару, отримувача послуги чи третьої особи за товар або послугу. [RT I, 29.11.2018, 2 - jõust. 01.01.2019, регулювання щодо оподаткування ваучерів, встановлене в цій частині, застосовується лише до ваучерів, виданих починаючи з 1 січня 2019 року.]

(2) До оподатковуваної вартості включається також цільова допомога, надана платнику податку для відчуження товару чи послуги за ціною, нижчою за звичайну вартість. Порядок включення допомоги до оподатковуваної вартості та її оподаткування встановлюється постановою відповідального за сферу міністра. ↗

(3) У разі безоплатного відчуження товару та безоплатного внутрішньоспільнотного придбання товару, а також у разі переміщення товару до іншої держави-члена, що розглядається як внутрішньоспільнотний оборот товару (§ 7 частина 1 пункт 3), оподатковуваною вартістю є вартість, визначена на момент здійснення зазначених дій на підставі вартості придбання товару чи іншого подібного товару, а за її відсутності — собівартості. [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2009]

(3¹) [Втратив чинність – RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2009]

(4) [Втратив чинність – RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2009]

(5) [Втратив чинність – RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2009]

(6) У разі власного споживання оподатковуваною вартістю є вартість придбання товару, а за її відсутності — собівартість товару чи собівартість послуги, за винятком випадку, встановленого частиною 7¹ цього параграфа. [RT I, 07.07.2017, 3 - jõust. 01.01.2018]

(6¹) До оподатковуваної вартості включаються також інші суми, зокрема додаткові витрати, а також мита та податки, за винятком податку з обороту, що сплачується в Естонії чи в іноземній державі, які відчужувач товару чи надавач послуги вимагає від набувача товару чи отримувача послуги у зв'язку з операцією. [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2009]

(7) [Втратив чинність – RT I, 11.07.2014, 3 - jõust. 01.12.2014]

(7¹) Якщо власне споживання становить надання роботодавцем у користування вантажного автомобіля з повною масою до 3500 кілограмів у розумінні закону про дорожній рух або, у випадках, зазначених у пунктах 3 і 4 частини 4 § 30 цього закону, легкового автомобіля роботодавця для діяльності, не пов'язаної з робочими, службовими чи посадовими обов'язками або з підприємництвом роботодавця, оподатковуваною вартістю зазначеного обороту разом із податком з обороту є ціна спеціальної пільги, обчислена на підставі закону про прибутковий податок. [RT I, 07.07.2017, 3 - jõust. 01.01.2018]

(8) Оподатковувана вартість не включає цінову знижку, надану покупцеві, якщо знижка застосовується під час продажу товару чи надання послуги та в комерційних цілях. Так само проценти, що сплачуються при відчуженні товару, не включаються до оподатковуваної вартості обороту товару. [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2009]

(9) Оподатковувана вартість не включає суми, отримані від покупця товару чи отримувача послуги як відшкодування витрат, здійснених від його імені та за його рахунок, які відображені в бухгалтерському обліку на проміжному рахунку. Сума витрат має бути документально підтверджена. Платник податку не може вираховувати вхідний податок з обороту, що міститься у витратах, здійснених від імені та за рахунок покупця товару чи отримувача послуги.

(10) Оподатковуваною вартістю послуги факторингу є плата за договором та плата за обробку рахунків.

(11) До оподатковуваної вартості обороту товару не включається вартість багаторазової упаковки, зазначеної в частині 7 § 11 цього закону, якщо платник податку не відчужує багаторазову упаковку. [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.01.2022]

(12) До оподатковуваної вартості товару не включається заставна плата, встановлена для упаковки на підставі закону про упаковку.

(13) При припиненні податкового складування товару або при вивезенні підакцизного товару, що перебуває у тимчасовому звільненні від акцизу, з акцизного складу без відчуження товару (§ 3 частина 6 пункти 5 і 6) оподатковуваною вартістю обороту є вартість придбання товару чи собівартість або звичайна вартість товару, якщо вона нижча за вартість придбання чи собівартість. Оподатковувана вартість може бути нижчою за вартість, внесену до складського обліку при розміщенні відповідного товару на податковому складі чи акцизному складі, лише в обґрунтованих випадках. [RT I, 27.03.2012, 7 - jõust. 01.04.2012]

(14) Якщо товар відчужується або послуга надається пов'язаній особі в розумінні закону про прибутковий податок, оподатковуваною вартістю є ринкова вартість у разі, коли винагорода, що сплачується за відчуження товару чи надання послуги, є, порівняно з ринковою вартістю:

1) меншою, і набувач товару чи отримувач послуги не має права на повне вирахування вхідного податку з обороту;

2) меншою, і відчужувач товару чи надавач послуги не має права на повне вирахування вхідного податку з обороту, а відчуження цього товару чи надання послуги є звільненим від податку оборотом;

3) більшою, і відчужувач товару чи надавач послуги не має права на повне вирахування вхідного податку з обороту. [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2009]

(15) Частина 14 цього параграфа застосовується для запобігання ухиленню від сплати податків чи уникненню оподаткування. Зазначена частина застосовується також у разі внутрішньоспільнотного придбання товару. [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2009]

(16) У цьому законі ринкова вартість означає загальну суму, яку набувач товару чи отримувач послуги мав би за умов вільної конкуренції сплатити для придбання такого товару та отримання послуги на тому самому етапі реалізації, на якому товар відчужується чи послуга надається, незалежному відчужувачу товару чи надавачу послуги в державі-члені, де оподатковується відчуження товару чи надання послуги. [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2009]

(17) Якщо не знайдено жодного порівнянного відчуження товару чи надання послуги, ринковою вартістю є:

1) щодо товару — сума, яка не менша за вартість придбання товару чи подібного товару, а за її відсутності — собівартість, що визначається на момент відчуження товару чи надання послуги;

2) щодо послуги — сума, яка не менша за загальні витрати платника податку на надання послуги. [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2009]

(1) Оподатковувану вартість імпортованого товару, за винятком випадків, розглянутих у частинах 3–6 цього параграфа, становлять митна вартість товару відповідно до Митного кодексу та всі податки, що підлягають сплаті при імпорті (далі — імпортні податки), а також не включені до митної вартості витрати на послугу перевезення товару, послугу організації перевезення товару та супутні послуги, пов'язані з перевезенням товару, до першого пункту призначення на території Естонії, і витрати у зв'язку з доставленням товару до іншого пункту призначення, розташованого в Співтоваристві, якщо це місце відоме на момент імпорту. [RT I, 09.12.2021, 1 - набув чинності 01.07.2022]

(2) Першим пунктом призначення на території Естонії є місце, зазначене в супровідному документі перевезення товару або іншому документі, на підставі якого товар імпортується. Якщо воно не зазначене, то першим пунктом призначення вважається перше місце розвантаження вантажу на території Естонії. [RT I 2008, 58, 324 - набув чинності 01.01.2009]

(3) Якщо пасажир імпортував товар понад вартісну межу, звільнену від податку з обороту, оподатковувану вартість імпортованого товару становлять його ціна придбання та всі імпортні податки. Ціну придбання пасажир підтверджує на підставі платіжних документів. [RT I, 23.02.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

(3¹) Оподатковувану вартість імпортованого відправлення з товаром, фактична вартість якого не перевищує 150 євро і яке надсилається з країни, що не входить до Співтовариства, безпосередньо отримувачу товару, розташованому в Співтоваристві, становлять фактична вартість товару, що міститься у відправленні, витрати на перевезення, страхування та інші витрати, пов'язані з імпортом товару, якщо вони не включені до фактичної вартості товару і окремо зазначені в документі про продаж товару або іншому документі, пов'язаному з імпортом товару, та всі імпортні податки. Оподатковувана вартість відправлення з товаром підтверджується на підставі платіжних документів. [RT I, 23.02.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

(3²) Якщо платіжні документи, зазначені в частинах 3 і 3¹ цього параграфа, відсутні і митниці не подано інших документів, що підтверджують оподатковувану вартість товару, або митниця обґрунтовано сумнівається, що задекларована оподатковувана вартість не містить фактично сплаченої за товар суми, митну вартість визначають із застосуванням методів, зазначених у статті 74 Митного кодексу. Якщо визначена відповідно до статті 74 Митного кодексу митна вартість перевищує 150 євро, при визначенні оподатковуваної вартості відправлення з товаром застосовують положення, встановлені в частині 1 цього параграфа. [RT I, 23.02.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

(4) Якщо доставлений на митну територію товар імпортується після його спрямування на спеціальну процедуру, оподатковувана вартість імпортованого товару, як правило, не може бути меншою, ніж була б оподатковувана вартість цього товару при імпорті безпосередньо після доставлення на митну територію. Якщо при імпорті спрямованого на спеціальну процедуру товару декларується менша оподатковувана вартість, митниця керується положеннями, встановленими в статті 140 виконавчого регламенту Комісії (ЄС) 2015/2447, яким встановлюються детальні правила застосування деяких положень регламенту Європейського Парламенту і Ради (ЄС) № 952/2013 (яким встановлюється Митний кодекс Союзу) (ELT L 343, 29.12.2015, с. 558–893). Якщо умови, встановлені в статтях 69–76 Митного кодексу та статтях 127–146 виконавчого регламенту Комісії (ЄС) 2015/2447, виконані і зменшення вартості задовільно для митниці обґрунтоване, митниця приймає задекларовану оподатковувану вартість. Якщо зменшення оподатковуваної вартості не є задовільно для митниці обґрунтованим, митну вартість визначають відповідно до статті 74 Митного кодексу. [RT I, 16.06.2017, 1 - набув чинності 01.07.2017]

(5) При імпорті до Союзу товару, що перебуває під митною процедурою переробки поза митною територією, особою, яка експортувала цей товар із Союзу, оподатковувану вартість становлять додана при переробці вартість та всі витрати на завантаження, пакування, перевезення і страхування, додані до вартості товару, разом з усіма імпортними податками. У разі використання системи стандартного обміну оподатковувану вартість продукту заміни визначають із застосуванням положень частини 1 цього параграфа, причому вона не може бути меншою за оподатковувану вартість товару, що вивозиться. [RT I, 18.02.2014, 2 - набув чинності 01.03.2014]

(6) При доставленні товару до Естонії з країни, що не входить до Співтовариства, але є частиною митної території Союзу (§ 6 частина 4), при визначенні оподатковуваної вартості товару застосовують положення § 12 цього закону. [RT I, 18.02.2014, 2 - набув чинності 01.03.2014]

(7) Податок, що встановлюється цим законом, не включається до оподатковуваної вартості імпортованого товару.

(1) У разі експорту при визначенні оподатковуваної вартості товару застосовують положення § 12 цього закону, однак у разі відчуження товару за ціною, вищою за його звичайну вартість, оподатковуваною вартістю товару вважається звичайна вартість товару.

(2) При реекспорті товару, ввезеного до Естонії за митною процедурою переробки на митній території, або при попередньому експорті продукту, виготовленого з еквівалентного товару на підставі дозволу на переробку на митній території, вартість ввезеного для переробки товару або вартість еквівалентного товару не включається до оподатковуваної вартості. [RT I, 16.06.2017, 1 - набув чинності 01.07.2017]

(1) Ставка податку з обороту становить 24 відсотки від оподатковуваної вартості, за винятком випадків, передбачених частинами 1¹–4 цього параграфа. [RT I, 02.01.2025, 2 - jõust. 01.07.2025]

(1¹) Ставка податку з обороту становить 13 відсотків від оподатковуваної вартості послуги розміщення або розміщення зі сніданком, за винятком товару чи послуги, що супроводжують цю послугу. [RT I, 01.07.2023, 2 - jõust. 01.01.2025]

(2) Ставка податку з обороту становить 9 відсотків від оподатковуваної вартості таких товарів і послуг:

1) книга та навчальна література, як на фізичному носії, так і в електронному вигляді, за винятком навчального засобу, зазначеного в пункті 6 частини 1 § 16 цього закону; [RT I, 21.04.2020, 1 - jõust. 01.05.2020]

2) лікарський засіб, протизаплідний засіб, санітарно-гігієнічний виріб, зазначені в переліку, встановленому постановою міністра, відповідального за галузь, а також медичний виріб у розумінні закону про медичні вироби, призначений для особистого користування особи з інвалідністю, та допоміжний засіб у розумінні закону про соціальне забезпечення і надання такого допоміжного засобу в користування особі з інвалідністю; [RT I, 30.12.2015, 5 - jõust. 01.01.2016] ↗

3) [Втратив чинність – RT I, 04.06.2022, 4 - jõust. 01.08.2022]

4) [Втратив чинність – RT I, 01.07.2023, 2 - jõust. 01.01.2025]

5) періодичне видання, як на фізичному носії, так і в електронному вигляді, за винятком видання, що публікує переважно рекламу чи приватні оголошення, або має переважно еротичний чи порнографічний зміст, або відео- чи музичний зміст. [RT I, 01.07.2023, 2 - jõust. 01.01.2025]

(2¹) [Втратив чинність – RT I, 01.07.2023, 2 - jõust. 01.01.2025]

(3) Ставка податку з обороту становить нуль відсотків від оподатковуваної вартості таких товарів:

1) товар, що експортується, за винятком випадку, коли згідно з § 16 цього закону оборот цього товару звільнений від податку;

2) товар, відчуження та переміщення якого до іншої держави-члена або переміщення до іншої держави-члена без відчуження розглядається як внутрішньоспільнотний оборот товару; [RT I, 19.12.2019, 2 - jõust. 01.01.2020]

3) морське судно, що плаває в міжнародних водах, за винятком морського судна, що використовується для не пов'язаних із підприємництвом любительських чи прогулянкових плавань, а також спорядження, обладнання, запасні частини, паливо та інші припаси такого морського судна і товар, що відчужується пасажиру для споживання на місці, за винятком товару, що продається на борту морського судна, яке плаває у водах Союзу; [RT I, 18.02.2014, 2 - jõust. 01.03.2014]

4) повітряне судно, що використовується авіапідприємством, яке здійснює переважно міжнародні рейси, а також його спорядження, обладнання, запасні частини, паливо та інші припаси і товар, що відчужується пасажиру для споживання на місці, за винятком товару, що продається на борту повітряного судна на внутрішньоспільнотному рейсі;

5) товар, що відчужується та переміщується до іншої держави-члена дипломатичному представнику, консульському службовцю (за винятком почесного консула), представнику чи представництву спеціальної місії або міжнародної організації, визнаної Міністерством закордонних справ, штаб-квартирі міжнародної організації, дипломатичному представництву, консульській установі, спеціальній місії або інституції Союзу чи агентству або установі, заснованій на підставі права Союзу; [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.01.2022]

5¹) товар, що відчужується розташованій в Естонії інституції Союзу або агентству чи установі, заснованій на підставі права Союзу, за умови, що загальна вартість товару без податку з обороту згідно з рахунком становить щонайменше 53 євро, за винятком комунальних платежів та палива в розумінні закону про рідке паливо; [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.01.2022]

5²) товар, що відчужується Європейській Комісії або агентству чи установі, заснованій на підставі права Союзу, у разі виконання наданих їй правом Союзу завдань для реагування на пандемію COVID-19, за винятком випадку, коли зазначений товар придбавається за плату для перепродажу; [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.01.2022]

6) товар, що відчужується та переміщується до іншої держави-члена для виконання службових обов'язків збройних сил будь-якої іншої держави-члена чи цивільного складу, що їх супроводжує, якщо зазначені збройні сили беруть участь в оборонній діяльності, якою впроваджуються заходи Союзу в межах спільної політики безпеки та оборони, або до іншої держави-члена, яка є державою-членом Організації Північноатлантичного договору (далі – НАТО), для виконання службових обов'язків збройних сил будь-якої іншої держави-члена НАТО чи цивільного складу, що їх супроводжує, якщо ці збройні сили беруть участь у спільній оборонній діяльності, або міжнародному військовому штабу; [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.07.2022]

6¹) товар, що відчужується розташованому в Естонії міжнародному військовому штабу, якщо податкова пільга передбачена ратифікованим Рійгікогу міжнародним договором, або збройним силам держави-члена НАТО, що бере участь у спільній оборонній діяльності, чи держави-члена, що бере участь в оборонній діяльності, здійснюваній для впровадження заходів Союзу в межах спільної політики безпеки та оборони, за винятком збройних сил Естонії та цивільного складу, що їх супроводжує, для виконання службових обов'язків; [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.07.2022]

7) [Втратив чинність – RT I, 16.06.2017, 1 - jõust. 01.07.2017]

8) товар поза межами Союзу, спрямований під митну процедуру митного складування, вільної зони, переробки на митній території, транзиту або тимчасового ввезення з повним звільненням від імпортних мит, або тимчасово зберігуваний товар поза межами Союзу, за умови, що цей товар не був незаконно виведений з-під митного нагляду і не був спожитий чи використаний в інших випадках, ніж передбачено митним законодавством у розумінні митного кодексу; [RT I, 16.06.2017, 1 - jõust. 01.07.2017]

9) товар Союзу, що переміщується та відчужується до вільної зони з метою експорту, і товар Союзу, що перебуває у вільній зоні і експортується безпосередньо з вільної зони протягом двох місяців з дня переміщення до вільної зони; [RT I, 16.06.2017, 1 - jõust. 01.07.2017]

10) золото, що відчужується Банку Естонії;

11) товар, зазначений у додатку V директиви Ради 2006/112/ЄС, якщо він негайно спрямовується на податкове складування або є податково складованим (§ 44¹) і операція не супроводжується припиненням податкового складування товару. Положення не застосовується до палива, випущеного для споживання, у розумінні закону про акциз на алкоголь, тютюн, паливо та електроенергію, якщо паливо розміщене на акцизному складі; [RT I, 27.03.2012, 7 - jõust. 01.04.2012]

12) акцизний товар, розміщений на акцизному складі, що перебуває в режимі тимчасового звільнення від акцизу, якщо операція не супроводжується виведенням товару з акцизного складу, за винятком переміщення акцизного товару з одного акцизного складу до іншого; [RT I, 27.03.2012, 7 - jõust. 01.04.2012]

13) товар, що відчужується на передбачених ратифікованим Рійгікогу міжнародним договором умовах у їдальні, кафе чи буфеті міжнародного військового штабу; [RT I, 01.06.2013, 1 - jõust. 01.07.2013]

14) товар, імпорт якого звільнений від податку на встановлених для застосування звільнення від мита умовах відповідно до рішення Комісії, встановленого на підставі статті 76 регламенту Ради (ЄС) № 1186/2009, яким встановлюється система звільнень від мита Співтовариства (ELT L 324, 10.12.2009, lk 23–57); [RT I, 21.04.2020, 1 - jõust. 22.04.2020]

15) товар, що відчужується особі, яка володіє інтернет-майданчиком для торгівлі, у разі, коли вона вважається набувачем товару згідно з частиною 1³ § 4 цього закону. [RT I, 23.02.2021, 1 - jõust. 01.07.2021]

(3¹) Пункт 2 частини 3 цього параграфа не застосовується, якщо згідно з § 16 цього закону оборот цього товару звільнений від податку або якщо відсутній чинний номер реєстрації як платника податку або обмеженого платника податку в іншій державі-члені у набувача товару, за винятком нового транспортного засобу чи акцизного товару, або особи, яка переміщує свій товар до іншої держави-члена, або якщо оборот цього товару не був відображений у звіті про внутрішньоспільнотний оборот згідно з § 28 цього закону. [RT I, 19.12.2019, 2 - jõust. 01.01.2020]

(4) Ставка податку з обороту становить нуль відсотків від оподатковуваної вартості таких послуг:

1) послуга, місце виникнення обороту якої не є Естонія, за винятком випадку, коли згідно з § 16 цього закону оборот цієї послуги звільнений від податку;

2) послуга, необхідна для подорожі, що надається пасажиру на судні чи повітряному судні під час міжнародної подорожі;

3) портова послуга, безпосередньо пов'язана з обслуговуванням судна, що плаває в міжнародних водах;

4) навігаційна послуга та послуга аеропорту, безпосередньо пов'язані з обслуговуванням повітряного судна авіапідприємства, яке здійснює переважно міжнародні рейси; [RT I, 10.12.2010, 3 - jõust. 01.01.2011]

5) [Втратив чинність – RT I 2005, 68, 528 - jõust. 01.01.2006]

6) ремонт, обслуговування, фрахтування, надання в оренду чи в користувальне володіння морського судна, що плаває в міжнародних водах, за винятком судна, що використовується для не пов'язаних із підприємництвом любительських чи прогулянкових плавань, або повітряного судна, що використовується авіапідприємством, яке здійснює переважно міжнародні рейси, чи ремонт, обслуговування, надання в оренду чи в користувальне володіння обладнання, що використовується на такому морському чи повітряному судні;

7) посередницька послуга, якщо посередництво здійснюється щодо операції, оборот якої виникає в державі поза межами Союзу, або товару, зазначеного в пунктах 1, 3–6 та 10 частини 3 цього параграфа, чи послуги, передбаченої пунктами 2–4, 6, 9, 10, 12 та 14 цієї частини;

8) [Втратив чинність – RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.07.2022]

9) послуга з перевезення товару, послуга з організації перевезення товару та пов'язані з таким перевезенням допоміжні послуги, що надаються для переміщення товару за межі митної території Союзу або до держави поза межами Союзу, яка є частиною митної території Союзу, якщо вони надаються відправнику чи одержувачу товару; [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.07.2022]

10) послуга з перевезення товару, послуга з організації перевезення товару, пов'язані з таким перевезенням допоміжні послуги, за винятком послуги страхування, та послуга, пов'язана з переміщенням такого товару до місця призначення в іншому місці Союзу, що надаються для імпортування товару, якщо вартість зазначених послуг включається до оподатковуваної вартості імпортованого товару і вони надаються відправнику чи одержувачу товару; [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.07.2022]

10¹) послуга з перевезення товару поза межами Союзу, що спрямовується під зазначену в пункті 8 частини 3 цього параграфа митну процедуру або тимчасово зберігається, послуга з організації перевезення товару та пов'язані з таким перевезенням допоміжні послуги, за винятком послуги страхування, якщо вони надаються відправнику чи одержувачу товару; [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.07.2022]

11) перевезення товару на Азорські острови чи Мадейру або звідти до Естонії чи іншої держави-члена;

12) робота з рухомою річчю, яка придбана в Естонії або переміщена до Естонії для надання цієї послуги і яка після надання послуги переміщується за межі Союзу; [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2009]

13) послуга з перевезення пасажирів, зазначена в пункті 3 частини 2 § 10 цього закону, включаючи перевезення особистого багажу та особистого транспортного засобу пасажирів, якщо надавана в Естонії послуга з перевезення пасажирів є частиною міжнародної подорожі; [RT I 2009, 56, 376 - jõust. 01.01.2010]

14) послуга, що надається розташованим за кордоном особі, представництву, установі, спеціальній місії, інституції Союзу чи агентству або установі, заснованій на підставі права Союзу, збройним силам чи штабу, зазначеним у пункті 5 або 6 частини 3 цього параграфа; [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.01.2022]

14¹) послуга, що надається розташованому в Естонії міжнародному військовому штабу, якщо податкова пільга передбачена ратифікованим Рійгікогу міжнародним договором, або збройним силам та цивільному складу, що їх супроводжує, зазначеним у пункті 6¹ частини 3 цього параграфа, для виконання службових обов'язків; [RT I, 29.04.2016, 6 - jõust. 01.05.2016]

14²) послуга, що надається розташованій в Естонії інституції Союзу або агентству чи установі, заснованій на підставі права Союзу, за умови, що загальна вартість послуги без податку з обороту згідно з рахунком становить щонайменше 53 євро, за винятком комунальних платежів та послуг зв'язку; [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.01.2022]

15) послуга, що надається їдальнею, кафе чи буфетом міжнародного військового штабу на передбачених ратифікованим Рійгікогу міжнародним договором умовах; [RT I, 01.06.2013, 1 - jõust. 01.07.2013]

16) послуга, що надається Європейській Комісії або агентству чи установі, заснованій на підставі права Союзу, у разі виконання наданих їй правом Союзу завдань для реагування на пандемію COVID-19, за винятком випадку, коли зазначена послуга отримується для подальшого її надання за плату. [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.01.2022]

(5) Надання послуги, що оподатковується за нульовою ставкою податку з обороту, підтверджується укладеним щодо надання послуги договором, замовленням-листом, рахунком або іншим документом, що підтверджує надання послуги. Податковий керуючий має право вимагати додаткові документи, що підтверджують надання послуги.

(5¹) У випадках, зазначених у пунктах 5–6¹ частини 3 та пунктах 14–14² і 16 частини 4 цього параграфа, документом, що підтверджує оборот, оподатковуваний за нульовою ставкою податку з обороту, є свідоцтво про звільнення від податку з обороту, встановлене імплементаційним регламентом Ради (ЄС) № 282/2011, яким встановлюються заходи з імплементації директиви 2006/112/ЄС про спільну систему податку з обороту (ELT L 77, 23.03.2011, lk 1–22). [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.01.2022]

(5²) У випадках, зазначених у пунктах 5¹, 5² та 6¹ частини 3 і пунктах 14¹, 14² та 16 частини 4 цього параграфа, право розташованої в Естонії інституції Союзу чи агентства або установи, заснованої на підставі права Союзу, і збройних сил держави-члена НАТО, що беруть участь у спільній оборонній діяльності, або збройних сил держави-члена, що беруть участь в оборонній діяльності, здійснюваній для впровадження заходів Союзу в межах спільної політики безпеки та оборони, та цивільного складу, що їх супроводжує, а також міжнародного військового штабу на придбання товару чи отримання послуги за нульовою ставкою податку з обороту підтверджує на зазначеному в частині 5¹ цього параграфа свідоцтві про звільнення від податку з обороту міністр, відповідальний за галузь, або уповноважений ним службовець. [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.07.2022]

(6) Незалежно від передбаченого в пункті 1 частини 3 цього параграфа, замість нульової ставки податку з обороту застосовується звільнення від податку в таких випадках:

1) при експорті товару, подібного до товару, поверненого до Естонії після експортування в розумінні митного кодексу, замість такого товару, якщо замінюваний товар був повернутий до Естонії без податку на підставі частини 2 § 17 цього закону; [RT I, 16.06.2017, 1 - jõust. 01.07.2017]

2) при експорті товару, імпортованого до Естонії за нульовою ставкою податку з обороту на підставі частини 3 цього параграфа або без податку на підставі § 17 цього закону.

(6¹) Незалежно від передбаченого в пункті 1 частини 4 цього параграфа, замість нульової ставки податку з обороту застосовується звільнення від податку до послуги, місце виникнення обороту якої є інша держава-член, якщо платник податку при наданні послуги використовує свій номер реєстрації як платника податку в іншій державі-члені.

(7) [Втратив чинність – RT I 2009, 46, 307 - jõust. 16.09.2009, застосовується ретроактивно з 01.07.2009]

(8) Якщо умови застосування нульової ставки податку з обороту, передбачені в пункті 5² частини 3 або пункті 16 частини 4 цього параграфа, більше не діють, Європейська Комісія, агентство чи установа, які придбали товар або послугу, оподатковувані за нульовою ставкою податку з обороту, повідомляють про це податкового керуючого і сплачують податок з обороту за зазначений товар чи послугу при відпаданні умов оподаткування за нульовою ставкою податку з обороту у порядку та на умовах, встановлених на підставі частини 3 § 39 цього закону. [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.01.2022]

(1) Податком з обороту не оподатковується оборот таких товарів і послуг соціального характеру:

1) універсальна поштова послуга у значенні закону про пошту та виплата через пошту державних пенсій, допомог, дотацій та відшкодувань у порядку, передбаченому законом про державне пенсійне страхування та законом про допомогу з непрацездатності; [RT I, 09.12.2021, 1 - набув чинності 01.01.2022]

2) послуга охорони здоров'я у значенні закону про організацію послуг охорони здоров'я, а також зазначені у переліку, затвердженому постановою відповідального за галузь міністра, орган чи тканина людського походження, людська кров чи виготовлений з людської крові препарат крові та грудне молоко; [RT I, 29.04.2016, 6 - набув чинності 01.07.2016] ↗

2¹) послуга, що надається зубним техніком у професійній діяльності, а також зубний протез, що відчужується стоматологом або зубним техніком; [RT I 2007, 17, 83 - набув чинності 01.03.2007]

3) послуга, яку некомерційне об'єднання надає своїм членам безоплатно або за членський внесок, а також послуга з користування спортивною спорудою чи спортивним інвентарем, яку некомерційне об'єднання або цільова установа надає фізичній особі; [RT I, 10.12.2010, 3 - набув чинності 01.01.2011]

4) соціальна послуга, зазначена у § 8, 17, 20, 23, 26, 27, 30, 33, 41, 44, 45⁵, 45¹⁵, 56, 87, 91, 94, 97, 99¹, 100, 130¹ та у частині 3⁹ § 156 закону про соціальне забезпечення, а також соціальна послуга, зазначена у § 45¹, що фінансується з бюджету держави або одиниці місцевого самоврядування; [RT I, 11.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

5) послуга безпечного дому, пов'язана із захистом дітей та підлітків;

6) навчання дошкільної, основної, професійної, середньої або вищої освіти, зокрема навчальний засіб, який надавач освітньої послуги відчужує отримувачу послуги, надання приватних уроків, пов'язаних із загальноосвітнім навчанням, та інше навчання, за винятком іншого навчання, що надається з комерційною метою;

7) перевезення хворої, травмованої особи або особи з інвалідністю пристосованим для цього транспортним засобом, що відповідає вимогам, встановленим на підставі закону про дорожній рух;

8) послуга, яку незалежне об'єднання осіб надає своєму членові, якщо виконано такі умови: послуга безпосередньо необхідна для основної діяльності члена, яка звільнена від податку або не підлягає оподаткуванню податком з обороту; плата за послугу не перевищує витрат, здійснених для надання послуги, і звільнення послуги від податку суттєво не впливає на конкуренцію. [RT I, 29.04.2016, 6 - набув чинності 01.07.2016]

(2) Так само податком з обороту не оподатковується оборот таких товарів і послуг:

1) страхова послуга, зокрема послуга перестрахування та страхового посередництва;

2) надання нерухомої речі або її частини у найм, оренду чи в користування (узуфрукт). Звільнення від податку не застосовується до надання послуги розміщення, а також до надання у найм, оренду чи в користування паркувального будинку або паркувального місця для транспортних засобів, стаціонарно встановленого обладнання чи машини або сейфа; [RT I 2008, 58, 324 - набув чинності 01.01.2009]

3) нерухома річ або її частина. Звільнення від податку не застосовується до нерухомої речі, істотною частиною якої є будівля у значенні будівельного кодексу або частина будівлі і яка відчужується до першого введення будівлі чи її частини в експлуатацію або вперше протягом одного року після першого введення в експлуатацію, до нерухомої речі, істотною частиною якої є істотно поліпшена будівля чи її частина і яка відчужується до повторного введення будівлі чи її частини в експлуатацію після поліпшення або вперше протягом одного року після повторного введення в експлуатацію, а також до забудовної землі. Будівля або її частина є істотно поліпшеною, якщо витрати, пов'язані з поліпшенням, перевищують щонайменше 10 відсотків вартості придбання будівлі чи її частини до поліпшення; [RT I, 03.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

4) чинний засіб оплати поштових послуг Естонської Республіки, якщо його продають за номінальною вартістю;

5) [Втратив чинність – RT I 2008, 58, 324 - набув чинності 01.01.2009]

6) цінний папір, за винятком одиниці викидів парникових газів у значенні частини 1 § 137 закону про охорону атмосферного повітря та такого цінного паперу чи частки, який надає його власнику право власності на зазначену у другому реченні пункту 3 частини 2 цього параграфа нерухому річ чи її частину або право користування та розпорядження нею як власником; [RT I, 24.04.2018, 2 - набув чинності 01.05.2018]

7) лотерейний квиток та організація азартної гри, за винятком організації комерційної лотереї, а також організація такої гри на вправність, єдиним можливим виграшем у якій є можливість знову взяти участь у тій самій грі; [RT I 2009, 24, 146 - набув чинності 01.06.2009]

8) інвестиційне золото, послуга, пов'язана з відчуженням інвестиційного золота або укладенням договору відчуження, чи пов'язана з їх оборотом послуга, яку надає агент, що діє від імені та за рахунок іншої особи;

9) товар, при придбанні якого не було права на віднімання вхідного податку з обороту, за винятком випадку, коли товар придбано до реєстрації набувача як платника податку або коли при придбанні товару вхідний податок з обороту віднято частково.

(2¹) Податком з обороту не оподатковується оборот таких фінансових послуг:

1) депозитні операції із залучення від громадськості вкладів та інших коштів, що підлягають поверненню;

2) кредитні операції, зокрема споживчий кредит, іпотечні кредити та інші операції з фінансування ділових операцій;

3) лізингові операції;

4) платіжні послуги у значенні закону про платіжні установи та установи електронних грошей, за винятком операцій з пам'ятними монетами у значенні регламенту (ЄС) № 651/2012 Європейського Парламенту та Ради про випуск монет євро (ELT L 201, 27.07.2012, с. 135–137) або з пам'ятними монетами держав поза межами Співтовариства (далі — пам'ятні монети), які не є інвестиційним золотом; [RT I, 09.12.2021, 1 - набув чинності 01.07.2022]

5) видача та управління безготівковими засобами платежу, наприклад електронними засобами платежу, електронними грошима, дорожніми чеками та векселями; [RT I, 08.07.2011, 6 - набув чинності 18.07.2011]

6) операції із забезпечення та гарантії, а також інші операції, що створюють для особи зобов'язання, обов'язкові в майбутньому;

7) операції як за власний рахунок, так і за рахунок клієнтів з торговельними цінними паперами та іноземною валютою, встановленими у пунктах 1–7 частини 1 § 2 закону про ринок цінних паперів, а також інші операції грошового ринку, зокрема операції з чеками, векселями, депозитними сертифікатами та іншими подібними інструментами; [RT I, 24.04.2018, 2 - набув чинності 01.05.2018]

8) операції та дії, пов'язані з випуском та продажем цінних паперів, зазначених у пункті 7 цієї частини; [RT I, 24.04.2018, 2 - набув чинності 01.05.2018]

9) діяльність грошового брокера;

10) послуга з ведення переговорів, пов'язана з послугами, зазначеними у пунктах 1–9 цієї частини;

11) управління інвестиційним фондом, встановленим у законі про інвестиційні фонди, та іншим інвестиційним фондом договірної держави Європейського економічного простору, що підлягає фінансовому нагляду, зокрема надання фонду послуг, пов'язаних з управлінням фондом, у разі передачі функцій управителя фонду. [RT I 2008, 58, 324 - набув чинності 01.01.2009]

(3) Платник податку, який до здійснення обороту в тому самому податковому періоді або раніше письмово повідомив про це Податково-митний департамент, додає податок з обороту до оподатковуваної вартості таких товарів і послуг: [RT I, 25.10.2012, 1 - набув чинності 01.12.2012]

1) надання нерухомої речі або її частини, за винятком житлового приміщення, у найм, оренду чи в користування (узуфрукт); [RT I 2008, 58, 324 - набув чинності 01.01.2009]

2) нерухома річ або її частина, за винятком житлового приміщення;

3) послуга, зазначена у пункті 6 частини 2 та у частині 2¹ цього параграфа, за винятком випадку, коли послуга надається платнику податку або обмеженому платнику податку іншої держави-члена; [RT I 2008, 58, 324 - набув чинності 01.01.2009]

4) інвестиційне золото, яке іншому платнику податку відчужує платник податку, що в ході своєї підприємницької діяльності зазвичай здійснює оборот золота, використовуваного як промислова сировина, або платник податку, що виробляє інвестиційне золото чи перетворює золото, використовуване з іншою метою, на інвестиційне золото, або пов'язана з таким оборотом послуга, яку надає агент, що діє від імені та за рахунок іншої особи.

(4) Якщо платник податку додає до оподатковуваної вартості послуг податок з обороту на підставі частини 3 цього параграфа, такий оборот оподатковується починаючи з першого податкового періоду протягом щонайменше двох років. [RT I 2008, 58, 324 - набув чинності 01.01.2009]

(5) Податком з обороту не оподатковується оборот послуг, зазначених у частинах 1–2¹ цього параграфа, що вважається оборотом послуги, наданої в електронний спосіб. [RT I, 29.04.2016, 6 - набув чинності 01.07.2016]

(1) Податком з обороту не оподатковується імпорт таких товарів:

1) товар, оборот якого звільнений від податку (§ 16);

2) золото, що імпортується Банком Естонії;

3) банкноти та монети, за винятком предметів колекціонування у значенні § 41 цього закону та пам'ятних монет, які не є інвестиційним золотом; [RT I, 09.12.2021, 1 - набув чинності 01.07.2022]

4) податкова марка;

5) природний газ, що імпортується через мережу, та електрична, теплова й охолоджувальна енергія, а також газ, що закачується до газотранспортної мережі танкером для транспортування газу; [RT I, 10.12.2010, 3 - набув чинності 01.01.2011]

6) товар, що негайно скеровується на податкове складування; [RT I 2009, 56, 376 - набув чинності 01.01.2010]

7) алкоголь і тютюновий виріб, ввезені до Естонії з країни поза Союзом в особистому багажі пасажира, у межах і на умовах неоподатковуваних акцизом граничних норм, встановлених у § 47 і 57 Закону про акциз на алкоголь, тютюн, паливо та електроенергію; [RT I, 09.12.2021, 1 - набув чинності 01.07.2022]

8) товар некомерційного характеру, не зазначений у пункті 7 частини 1 цього параграфа, ввезений до Естонії з країни поза Союзом в особистому багажі пасажира, вартістю 300 євро, а у разі використання повітряного та морського транспорту, за винятком приватного прогулянкового польоту чи приватної прогулянки морем, — вартістю 430 євро. Якщо сукупна вартість товару або товарів перевищує зазначену граничну норму, оподаткуванню податком з обороту підлягає вартість товару, що перевищує граничну норму, в повному обсязі; [RT I, 18.02.2014, 2 - набув чинності 01.03.2014]

9) [Втратив чинність – RT I, 23.02.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

10) відправлення некомерційного характеру, надіслане однією фізичною особою іншій фізичній особі, вартістю до 45 євро, алкоголь чи тютюновий виріб у межах і на умовах неоподатковуваних акцизом граничних норм, встановлених у Законі про акциз на алкоголь, тютюн, паливо та електроенергію, до 500 грамів кави або 200 грамів кавового екстракту чи есенції та 100 грамів чаю або 40 грамів чайного екстракту чи есенції вартістю до 45 євро на одне відправлення некомерційного характеру; [RT I, 09.12.2021, 1 - набув чинності 01.07.2022]

11) товар, що оподатковується в Естонії або в іншій державі-члені на підставі спеціального порядку дистанційного продажу товару, імпортованого з країни поза Союзом, за умови, що податковому керуючому не пізніше подання імпортної декларації надано номер реєстрації платником податку, виданий для застосування спеціального порядку платнику податку, платнику податку іншої держави-члена, особі з країни поза Союзом, що займається підприємництвом, або посереднику, який діє від їхнього імені; [RT I, 23.02.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

12) паливо, ввезене до Естонії з країни поза Союзом, у межах і на умовах неоподатковуваних акцизом граничних норм, встановлених у § 68 Закону про акциз на алкоголь, тютюн, паливо та електроенергію. [RT I, 09.12.2021, 1 - набув чинності 01.07.2022]

(2) Імпорт товарів, зазначених у Регламенті Ради (ЄС) № 1186/2009, яким встановлюється система звільнення від мита в межах Спільноти (ELT L 324, 10.12.2009, с. 23–57), за винятком зазначених у статтях 23–27, 42, 44–52, 57, 58, пункті «a» частини 1 статті 67, пункті «a» частини 1 статті 68 та статтях 107–111, а також товарів, зазначених у главі 2 розділу 6 Митного кодексу, не оподатковується податком з обороту на умовах, встановлених для застосування звільнення від мита. Імпорт товарів, зазначених у частині 1 глави 2 розділу 6 Митного кодексу, не оподатковується податком з обороту в разі, якщо товар реімпортувала особа, яка цей товар експортувала. Імпорт товарів, зазначених у цій частині, не оподатковується податком з обороту також у разі імпорту, зазначеного в частині 4 § 6 цього закону, якщо це відповідає вимогам застосування звільнення від мита. [RT I, 09.12.2021, 1 - набув чинності 01.07.2022]

(2¹) Податком з обороту не оподатковується імпорт товару при скеруванні товару поза Союзом на митну процедуру випуску у вільний обіг, якщо виконані такі умови: [RT I, 18.02.2014, 2 - набув чинності 01.03.2014]

1) імпортер товару або митна агенція, що його представляє, є естонським платником податку; [RT I, 27.03.2012, 7 - набув чинності 01.04.2012]

2) товар після імпорту в тому самому стані негайно доставляється до іншої держави-члена платнику податку або обмеженому платнику податку іншої держави-члена;

3) від доставлення товару до іншої держави-члена виникає внутрішньосоюзний оборот товару;

4) імпортер товару або митна агенція, що його представляє, під час імпорту засвідчує намір доставити товар до іншої держави-члена зареєстрованому там платнику податку або обмеженому платнику податку та після доставлення подає митниці документи, що засвідчують внутрішньосоюзний оборот товару; [RT I, 27.03.2012, 7 - набув чинності 01.04.2012]

5) для забезпечення виконання податкового обов'язку, який може виникнути у разі невиконання умов, встановлених у цій частині, надано забезпечення. Забезпечення надається та звільняється, використовується, а його розмір обчислюється в порядку, встановленому в правових актах з митних питань. [RT I, 16.06.2017, 1 - набув чинності 01.07.2017]

(2²) Доставлення товару платнику податку іншої держави-члена митною агенцією, що представляє імпортера товару, з урахуванням умови, встановленої в пункті 3 частини 2¹ цього параграфа, розглядається як внутрішньосоюзний оборот митної агенції. [RT I, 27.03.2012, 7 - набув чинності 01.04.2012]

(3) Також не оподатковується податком з обороту імпорт таких товарів:

1) книга, періодичне видання чи інший інформаційний носій, надіслані бібліотеці, науковій, дослідній чи навчальній установі;

2) конфіскований підроблений товар, який на підставі закону передається установі, що надає послуги охорони здоров'я, установі соціального піклування або одиниці місцевого самоврядування. [RT I 2010, 11, 55 - набув чинності 01.05.2010]

(1) Податком з обороту не оподатковується:

1) внутрішньосоюзне придбання товару, оборот якого звільнений від податку (§ 16);

2) внутрішньосоюзне придбання товару, імпорт якого звільнений від податку (§ 17);

3) внутрішньосоюзне придбання товару платником податку іноземної держави, якщо виконані умови повернення податку з обороту, встановлені в пунктах 1–3 частини 1 § 35 цього закону; [RT I, 18.02.2014, 2 - набув чинності 01.03.2014]

4) внутрішньосоюзне придбання товару платником податку іншої держави-члена у разі тристоронньої угоди;

5) внутрішньосоюзне придбання товару, якщо товар негайно скеровується на податкове складування (§ 44¹). [RT I 2005, 68, 528 - набув чинності 01.01.2006]

(1) Якщо календарний оборот особи, визначений у § 19¹ частині 3 цього закону, місце виникнення якого — Естонія, з початку календарного року перевищує 40 000 євро, у неї з дня виникнення обороту зазначеного розміру виникає обов'язок зареєструватися як платник податку (далі — обов'язок реєстрації). Обов'язок реєстрації не виникає, якщо весь календарний оборот особи становить неоподатковуваний оборот та оборот, оподатковуваний за нульовою ставкою податку з обороту, за винятком внутрішньоспільнотного обороту товару. У особи, яка володіє інтернет-майданчиком торгівлі, у випадку, визначеному в § 4 частині 1³ цього закону, обов'язок реєстрації виникає з дня виникнення оподатковуваного обороту. [RT I, 03.12.2024, 2 - jõust. 01.01.2025]

(1¹) У особи іншої держави-члена, яка займається підприємництвом, в Естонії не виникає обов'язку реєстрації, якщо виконані такі умови:

1) календарний оборот особи в спільноті, визначений у § 19¹ частині 3 цього закону, у тому числі в державі-члені її місцезнаходження, з початку календарного року не перевищує і не перевищував також у попередньому календарному році 100 000 євро;

2) у випадку обороту, що виник в Естонії, не виконані умови виникнення обов'язку реєстрації, визначені в частині 1 цього параграфа;

3) особа подала податковому органу країни свого місцезнаходження попереднє повідомлення або зміну раніше поданого попереднього повідомлення для застосування звільнення від податку в Естонії та отримала від податкового органу країни свого місцезнаходження для цього реєстраційний номер із суфіксом „EX” або, у випадку зміни попереднього повідомлення, підтвердження реєстраційного номера. [RT I, 03.12.2024, 2 - jõust. 01.01.2025]

(2) Якщо дані платника податку виключені з реєстру на підставі заяви, зазначеної в § 22 частині 1 цього закону, і якщо, починаючи з дня, наступного за днем виключення з реєстру, оборот особи, зазначений у § 19¹ частині 3, місце виникнення якого — Естонія, ще в тому ж календарному році перевищує 40 000 євро, у неї з дня виникнення обороту зазначеного розміру знову виникає обов'язок реєстрації, за винятком особливостей, визначених у частині 1 цього параграфа. [RT I, 03.12.2024, 2 - jõust. 01.01.2025]

(3) Якщо в особи іноземної держави, яка займається підприємництвом і не має в Естонії постійного місця діяльності, виникає оподатковуваний оборот, місце виникнення якого — Естонія, але який при придбанні товару чи отриманні послуги в Естонії не оподатковується платником податку чи обмеженим платником податку, у неї виникає обов'язок реєстрації з дня виникнення оподатковуваного обороту, за винятком випадку, визначеного в частині 1¹ цього параграфа. Обов'язок реєстрації не виникає у випадку, якщо весь оподатковуваний оборот особи становить оборот, оподатковуваний за нульовою ставкою податку з обороту, за винятком внутрішньоспільнотного обороту товару та обороту, що виникає при відчуженні товару особі, яка володіє інтернет-майданчиком торгівлі, у випадку, коли її згідно з § 4 частиною 1³ цього закону вважають набувачем товару. Обов'язок реєстрації не виникає у платника податку іншої держави-члена та в особи держави поза спільнотою, яка займається підприємництвом, при наданні послуги, внутрішньоспільнотному дистанційному продажу та відчуженні товару через інтернет-майданчик торгівлі у випадку, якщо особа зареєстрована в іншій державі-члені як застосовувач особливого порядку оподаткування податком з обороту послуги, внутрішньоспільнотного дистанційного продажу та відчуження товару через інтернет-майданчик торгівлі, і зазначений оборот підлягає оподаткуванню на підставі цього особливого порядку. [RT I, 03.12.2024, 2 - jõust. 01.01.2025]

(3¹) Якщо в особи держави поза спільнотою, яка володіє інтернет-майданчиком торгівлі, місце розташування підприємства якої — поза спільнотою і яка не має в спільноті постійного місця діяльності, у випадку, зазначеному в § 4 частині 1³ цього закону, виникає оподатковуваний оборот в Естонії, але особа не зареєструвала себе ні як платник податку, ні як застосовувач особливого порядку оподаткування податком з обороту послуги, внутрішньоспільнотного дистанційного продажу чи відчуження товару через інтернет-майданчик торгівлі, за сплату податку з обороту солідарно з нею відповідає особа, у якої вона придбала товари, щодо обороту, який виник до реєстрації особи держави поза спільнотою як платника податку. [RT I, 23.02.2021, 1 - jõust. 01.07.2021]

(4) Якщо оборот товару та послуги особи іншої держави-члена, яка займається підприємництвом, зазначений у § 10¹ частині 3 цього закону, разом перевищує в календарному році 10 000 євро, у неї виникає обов'язок реєстрації з дня виникнення обороту зазначеного розміру, за винятком випадку, визначеного в частині 1¹ цього параграфа. [RT I, 03.12.2024, 2 - jõust. 01.01.2025]

(5) [Втратив чинність – RT I, 23.02.2021, 1 - jõust. 01.07.2021]

(1) У особи, яка займається підприємництвом та має місцезнаходження в Естонії, у разі виникнення обороту в іншій державі-члені не виникає обов'язку зареєструватися в цій іншій державі-члені як платник податку, якщо вона застосовує передбачений цим параграфом спеціальний порядок для малих підприємств (далі в цьому параграфі — спеціальний порядок). Для застосування спеціального порядку особа подає попереднє повідомлення через електронний портал на вебсайті податкового керуючого.

(2) Спеціальний порядок застосовується у разі, якщо в особи:

1) оборот за календарний рік у Співтоваристві, у тому числі в Естонії, не перевищує у поточному і не перевищував у попередньому календарному році 100 000 євро;

2) оборот за календарний рік в іншій державі-члені, де особа бажає застосовувати звільнення від податку, не перевищує у поточному і не перевищував у попередньому календарному році або у двох попередніх календарних роках, якщо це передбачено у відповідній державі-члені, встановленого в цій державі-члені граничного розміру, передбаченого для отримання звільнення від податку особами, які займаються підприємництвом та розташовані там.

(3) Оборот за календарний рік у Співтоваристві або державі-члені, у тому числі в Естонії, відповідно до місця виникнення обороту, складається з таких оборотів:

1) оподатковуваний оборот товарів і послуг, у тому числі оборот, що оподатковується за нульовою ставкою, за винятком відчуження основних засобів;

2) оборот операцій з нерухомістю (§ 16 частина 2 пункти 2, 3 і 6), за винятком відчуження основних засобів та випадкових операцій;

3) оборот страхових послуг (§ 16 частина 2 пункт 1) та фінансових послуг (§ 16 частина 2¹), за винятком випадкових послуг.

(4) Попереднє повідомлення, зазначене в частині 1 цього параграфа, містить принаймні таку інформацію:

1) ім'я (найменування) особи, сфера діяльності, правова форма та адреса;

2) держава-член або держави-члени, де особа має намір застосовувати звільнення від податку;

3) загальна сума обороту в євро, що виник протягом попереднього календарного року в кожній державі-члені, у тому числі в Естонії;

4) загальна сума обороту в євро, що виник протягом поточного календарного року до подання попереднього повідомлення в кожній державі-члені, у тому числі в Естонії;

5) щодо держави-члена, де у разі перевищення граничного розміру обороту поточного календарного року застосовується заборона застосування спеціального порядку протягом наступних двох календарних років, — загальна сума обороту в євро, що виник у позаминулому календарному році;

6) щодо держави-члена, де застосовується кілька граничних розмірів виникнення обов'язку реєстрації, — загальна сума обороту в євро, зазначена в пунктах 3–5 цієї частини, окремо за товарами і послугами.

(5) Особа, яка застосовує спеціальний порядок, повідомляє через електронний портал на вебсайті податкового керуючого про зміну в інформації поданого податковому керуючому попереднього повідомлення, у тому числі про намір застосовувати звільнення від податку в іншій державі-члені, ніж зазначено в попередньому повідомленні, а також про рішення припинити застосування звільнення від податку в іншій державі-члені. Особа, яка застосовує спеціальний порядок, не зобов'язана подавати інформацію, що міститься в інформації, поданій на підставі частини 8 цього параграфа.

(6) Звільнення від податку застосовується в іншій державі-члені відповідно до:

1) поданого попереднього повідомлення — з дати, коли податковий керуючий повідомив особі реєстраційний номер для застосування спеціального порядку, або

2) зміни попереднього повідомлення — з дати, коли податковий керуючий після отримання від особи повідомлення про зміну попереднього повідомлення підтвердив чинність наданого для застосування спеціального порядку реєстраційного номера.

(7) Якщо встановлені для застосування спеціального порядку умови виконані, податковий керуючий повідомляє особі електронно реєстраційний номер із суфіксом „EX” або підтвердження чинності реєстраційного номера протягом 35 робочих днів з дня подання попереднього повідомлення або зміни попереднього повідомлення, за винятком випадку, коли податковий керуючий повідомив особу про продовження строку для проведення перевірок, необхідних з метою запобігання ухиленню від сплати податків або уникненню оподаткування.

(8) Особа, яка застосовує спеціальний порядок, подає через електронний портал на вебсайті податкового керуючого за кожний квартал до кінця місяця, що настає за кварталом, таку інформацію:

1) загальну суму в євро обороту, зазначеного в пунктах 1–3 частини 3 цього параграфа, що виник протягом кварталу в Естонії, або позначку „0”, якщо оборот не виник;

2) загальну суму в євро обороту, зазначеного в пунктах 1–3 частини 3 цього параграфа, що виник протягом кварталу в іншій державі-члені, або позначку „0”, якщо оборот не виник;

3) щодо держави-члена, де застосовується кілька граничних розмірів виникнення обов'язку реєстрації, — загальну суму в євро обороту, зазначеного в пунктах 1 і 2 цієї частини, окремо за товарами і послугами;

4) загальну суму обороту, зазначеного в пунктах 1 і 2 цієї частини, що виник протягом попереднього кварталу після подання попереднього повідомлення, або позначку „0”, якщо оборот не виник, якщо попереднє повідомлення подано до кварталу, у якому розпочалося застосування спеціального порядку.

(9) Якщо граничний розмір обороту поточного календарного року у Співтоваристві, встановлений у пункті 1 частини 2 цього параграфа, перевищено, особа, яка застосовує спеціальний порядок, повідомляє про це через електронний портал на вебсайті податкового керуючого протягом 15 робочих днів з дня перевищення граничного розміру обороту та подає інформацію про оборот, що виник з початку поточного кварталу до перевищення граничного розміру обороту календарного року.

(10) Якщо оборот, зазначений у частинах 4 і 8 цього параграфа, здійснено в іншій валюті, ніж євро, для його перерахунку в євро використовується обмінний курс, опублікований Європейським центральним банком у перший день календарного року, або, якщо на цей день курси не опубліковано, обмінний курс наступного дня опублікування.

(11) Податковий керуючий припиняє право особи застосовувати спеціальний порядок або змінює обсяг застосування спеціального порядку особою, якщо особа продовжує застосування спеціального порядку в іншій державі-члені, у таких випадках:

1) оборот особи перевищує граничний розмір, встановлений у пункті 1 частини 2 цього параграфа;

2) інша держава-член, де особа застосовує спеціальний порядок або подала попереднє повідомлення про намір застосовувати, повідомила, що особа не може застосовувати звільнення від податку в цій державі-члені або його застосування припинено;

3) особа, яка застосовує спеціальний порядок, повідомила через електронний портал на вебсайті податкового керуючого про припинення застосування спеціального порядку;

4) особа, яка застосовує спеціальний порядок, повідомила через електронний портал на вебсайті податкового керуючого про припинення своєї діяльності або податковий керуючий може припустити це в інший спосіб.

(12) Податковий керуючий надсилає особі, яка застосовує спеціальний порядок, рішення про припинення або зміну застосування спеціального порядку щодо неї електронно. Якщо умови застосування спеціального порядку виконані, але особа повідомила податкового керуючого про припинення застосування спеціального порядку, припинення застосування спеціального порядку набуває чинності в перший день кварталу, що настає за повідомленням податкового керуючого, або, у разі якщо податкового керуючого повідомлено в останньому місяці кварталу, — у перший день другого місяця наступного кварталу. Якщо припинення застосування спеціального порядку пов'язане з перевищенням граничного розміру, встановленого в пункті 1 частини 2 цього параграфа, рішення набуває чинності на дату перевищення граничного розміру. В інших випадках припинення застосування спеціального порядку набуває чинності на дату, зазначену в рішенні.

(13) Якщо оборот особи, яка застосовує спеціальний порядок, за календарний рік у Співтоваристві перевищує граничний розмір, встановлений у пункті 1 частини 2 цього параграфа, вона не може застосовувати спеціальний порядок протягом календарного року, що настає за перевищенням граничного розміру.

(14) Якщо оборот особи, яка застосовує спеціальний порядок, за календарний рік в іншій державі-члені перевищує граничний розмір, встановлений у пункті 2 частини 2 цього параграфа, вона не може застосовувати спеціальний порядок у цій державі-члені протягом календарного року, що настає за перевищенням граничного розміру, або протягом двох наступних календарних років, якщо це передбачено у відповідній державі-члені. [RT I, 03.12.2024, 2 - jõust. 01.01.2025]

(1) Починаючи з дня виникнення обов'язку реєстрації, протягом трьох робочих днів особа зобов'язана подати податковому керуючому заяву про свою реєстрацію як платника податку. Особа може подати заяву про свою реєстрацію як платника податку з обороту через інформаційну систему комерційного реєстру з цифровим підписом або клопотати перед нотаріусом про складання заяви та її подання через інформаційну систему е-нотаріату. [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2009]

(2) Особа може подати податковому керуючому заяву про свою реєстрацію як платника податку у таких випадках:

1) в особи ще не виник обов'язок реєстрації на підставі § 19 цього закону;

2) у разі неоподатковуваного внутрішньоспільнотного придбання товару;

3) у разі експорту. [RT I, 18.02.2014, 2 - jõust. 01.03.2014]

(3) Податковий керуючий реєструє особу як платника податку, вносячи її дані протягом п'яти робочих днів з дня отримання заяви до реєстру платників податку (далі — реєстрація) станом на дату виникнення обов'язку реєстрації. [RT I, 18.02.2014, 2 - jõust. 01.03.2014]

(4) На підставі заяви, поданої згідно з частиною 2 цього параграфа, податковий керуючий реєструє особу як платника податку протягом п'яти робочих днів з дня отримання відповідної заяви — станом на день отримання заяви або, за бажанням заявника, станом на пізнішу дату. [RT I, 18.02.2014, 2 - jõust. 01.03.2014]

(4¹) Для реєстрації особа повинна довести, що вона займається підприємництвом в Естонії або розпочинає підприємництво в Естонії. Якщо заняття особи підприємництвом або початок підприємництва недостатньо доведені, податковий керуючий має право вимагати від особи додаткові докази або збирати їх з власної ініціативи. Податковий керуючий приймає рішення про реєстрацію протягом п'яти робочих днів з дня отримання доказів. Податковий керуючий залишає особу без реєстрації, якщо особа не займається підприємництвом або не розпочинає підприємництво. [RT I, 18.02.2014, 2 - jõust. 01.03.2014]

(5) Податковий керуючий доводить рішення щодо реєстрації до відома особи не пізніше робочого дня, наступного за днем прийняття рішення.

(6) Особа держави поза Спільнотою, яка займається підприємництвом і не має постійного місця діяльності в Естонії, але з державою місцезнаходження якої Союз уклав угоду про взаємну допомогу щодо адміністративного співробітництва, боротьби з шахрайством та стягнення вимог, пов'язаних з податком з обороту, або особа іншої держави-члена, яка займається підприємництвом і не має постійного місця діяльності в Естонії, може, реєструючись як платник податку, призначити зазначеного в законі про порядок оподаткування податкового представника, схваленого податковим керуючим. Особа держави поза Спільнотою, яка займається підприємництвом, не має постійного місця діяльності в Естонії і з державою місцезнаходження якої Союз не уклав угоди про взаємну допомогу щодо адміністративного співробітництва, боротьби з шахрайством та стягнення вимог, пов'язаних з податком з обороту, повинна, реєструючись як платник податку, призначити зазначеного в законі про порядок оподаткування податкового представника, схваленого податковим керуючим. Положення не застосовується у випадку, зазначеному в частині 2² § 43 цього закону. [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.01.2022]

(7) При поданні заяви про реєстрацію фізична особа, а також представник юридичної особи або державної, волосної чи міської установи повинні посвідчити свою особу. Уповноважена особа повинна додатково подати документ, що посвідчує повноваження. [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2009]

(8) [Втратив чинність - RT I, 23.02.2021, 1 - jõust. 01.07.2021]

(9) [Втратив чинність - RT I, 23.02.2021, 1 - jõust. 01.07.2021]

(10) Якщо податковий керуючий має дані про те, що в особи виник обов'язок реєстрації, але вона не подала заяву про реєстрацію своєчасно, податковий керуючий реєструє особу з власної ініціативи станом на день виникнення обов'язку реєстрації. Податковий керуючий доводить рішення щодо її реєстрації до відома особи протягом трьох робочих днів з дня прийняття рішення.

(11) Якщо після реєстрації платника податку податковий керуючий встановлює, що заяву подано пізніше встановленого строку і особа мала б розпочати виконання обов'язків платника податку (§ 24) до зазначеної в рішенні податкового керуючого дати, податковий керуючий визнає своє первісне рішення такими, що втратило чинність, зі зворотною силою, приймає нове рішення та реєструє платника податку станом на той день, коли виник обов'язок реєстрації. Податковий керуючий доводить рішення щодо її реєстрації до відома особи протягом трьох робочих днів з дня прийняття рішення.

(12) Форма заяви про реєстрацію особи як платника податку та форма рішення податкового керуючого щодо реєстрації платника податку встановлюються постановою міністра, відповідального за цю сферу.

(1) У особи Естонії та особи іноземної держави, що діє в Естонії через постійне місце діяльності, яка отримує від особи іноземної держави, що займається підприємництвом без реєстрації в Естонії як платник податку, послугу, зазначену в § 10 частині 5 цього закону, виникає обов'язок реєстрації як обмеженого платника податку з дня отримання цієї послуги, за винятком випадку, коли послуга отримується від особи іншої держави-члена, що займається підприємництвом, яка застосовує звільнення від податку на підставі порядку, встановленого § 19 частиною 1¹, та реєстраційний номер якої містить суфікс „EX”. Положення не застосовується до платника податку та до фізичної особи, яка не займається підприємництвом. [RT I, 03.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

(2) Якщо оподатковувана вартість придбаних особою в межах Співтовариства товарів (§ 8), за винятком підакцизного товару та нового транспортного засобу, перевищує з початку календарного року 10 000 євро, у неї виникає обов'язок реєстрації як обмеженого платника податку з дня перевищення зазначеної межі, за винятком випадку, встановленого частиною 2¹ цього параграфа. До розрахунку зазначеної межі не включається придбання товару в особи іншої держави-члена, яка застосовує звільнення від податку на підставі порядку, встановленого § 19 частиною 1¹ цього закону, та реєстраційний номер якої містить суфікс „EX”. Положення не застосовується до платника податку та до фізичної особи, яка не займається підприємництвом. [RT I, 03.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

(2¹) Якщо особа іноземної держави, що займається підприємництвом і не має в Естонії постійного місця діяльності, за винятком особи іншої держави-члена, яка застосовує звільнення від податку на підставі порядку, встановленого § 19 частиною 1¹ цього закону, придбаває товар у межах Співтовариства в Естонії, у неї виникає обов'язок реєстрації як обмеженого платника податку з дня придбання товару в межах Співтовариства. Положення не застосовується при звільненому від податку придбанні товару в межах Співтовариства (§ 18). [RT I, 03.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

(3) Особа зобов'язана протягом трьох робочих днів з дня виникнення обов'язку реєстрації як обмеженого платника податку подати податковому органу заяву про свою реєстрацію як обмеженого платника податку.

(4) Особа може подати податковому органу заяву про свою реєстрацію як обмеженого платника податку до виникнення обов'язку реєстрації, встановленого частинами 1–3 цього параграфа.

(5) При реєстрації обмеженого платника податку застосовуються положення про реєстрацію платника податку, встановлені § 20 цього закону.

(6) Форма заяви про реєстрацію обмеженого платника податку та форма рішення податкового органу, що приймається про реєстрацію, встановлюються постановою міністра, відповідального за відповідну сферу. [RT I 2005, 68, 528 - набув чинності 01.01.2006]

(1) Якщо особа зареєстрована як платник податку і оборот здійснюваних нею операцій, зазначених у § 19¹ частині 3 цього закону, місцем виникнення якого є Естонія, не перевищив у поточному чи попередньому календарному році та за її розрахунками не перевищить протягом наступних 12 місяців граничну межу, встановлену § 19 частиною 1 цього закону, вона може подати податковому керуючому заяву про виключення себе з реєстру, за винятком випадку, зазначеного у частині 2 цього параграфа. [RT I, 03.12.2024, 2 - jõust. 01.01.2025]

(2) Особа іншої держави-члена, яка займається підприємництвом, може подати податковому керуючому заяву про виключення себе з реєстру платників податку, якщо виконано всі наступні умови:

1) особа здійснює внутрішньоспільнотний дистанційний продаж з іншої держави-члена до Естонії або надає послугу електронного зв'язку чи електронно надавану послугу особі, яка має місцезнаходження або місце проживання в Естонії та не зареєстрована в жодній державі-члені як платник податку чи як обмежений платник податку;

2) особа зареєстрована як платник податку на підставі § 20 частини 2 цього закону до виникнення обов'язку реєстрації, встановленого § 19 частиною 4;

3) особа була зареєстрована як платник податку щонайменше два календарні роки;

4) оборот здійснюваних особою операцій, зазначених у § 19¹ частині 3 цього закону, місцем виникнення якого є Естонія, не перевищив у поточному чи попередньому календарному році та за її розрахунками не перевищить протягом наступних 12 місяців граничну межу, встановлену § 19 частиною 1 або 4. [RT I, 03.12.2024, 2 - jõust. 01.01.2025]

(2¹) Якщо особа іншої держави-члена, яка займається підприємництвом, зареєстрована як платник податку на підставі § 19 частини 4 або § 20 частини 2 цього закону до виникнення обов'язку реєстрації, встановленого § 19 частиною 4, та реєструє себе в іншій державі-члені як особу, що застосовує спеціальний порядок оподаткування податком з обороту послуги, внутрішньоспільнотного дистанційного продажу та відчуження товару через інтернет-майданчик для торгівлі, вона виключається з реєстру платників податку на підставі її заяви за умови, що оборот здійснюваних нею операцій, зазначених у § 19¹ частині 3, місцем виникнення якого є Естонія, не перевищив у поточному чи попередньому календарному році та за її розрахунками не перевищить протягом наступних 12 місяців граничну межу, встановлену § 19 частиною 1. [RT I, 03.12.2024, 2 - jõust. 01.01.2025]

(3) Податковий керуючий має право виключити з реєстру платника податку, який не подав декларацію з податку з обороту за шість останніх послідовних періодів оподаткування.

(3¹) Податковий керуючий має право виключити з реєстру платника податку, який не займається підприємництвом в Естонії. Якщо заняття платника податку підприємництвом недостатньо доведене, податковий керуючий має право вимагати від платника податку додаткових доказів або збирати їх з власної ініціативи. Податковий керуючий письмово повідомляє платника податку про намір виключити його з реєстру та надає строк для доведення заняття підприємництвом. Якщо заняття підприємництвом не доведене протягом встановленого строку, податковий керуючий виключає платника податку з реєстру. [RT I 2005, 68, 528 - jõust. 01.01.2006]

(4) Якщо платник податку або його діяльність в Естонії припинені, податковий керуючий виключає платника податку з реєстру платників податку.

(5) Платник податку виключається з реєстру платників податку на підставі рішення податкового керуючого. Перед прийняттям рішення про виключення з реєстру платників податку, за винятком випадків, зазначених у частинах 3 і 4 цього параграфа, податковий керуючий за потреби перевіряє його господарську діяльність. Платник податку вважається виключеним з реєстру станом на дату, зазначену в рішенні. [RT I, 25.10.2012, 1 - jõust. 01.12.2012]

(1) Якщо обмежений платник податку реєструється як платник податку відповідно до § 20 цього закону, він виключається з реєстру як обмежений платник податку.

(2) Якщо особа була зареєстрована як обмежений платник податку щонайменше два роки і вартість придбаного нею внутрішньоспільнотно товару не перевищила в попередньому календарному році та за її розрахунками не перевищить також у поточному календарному році граничну межу, встановлену § 21 частиною 2 цього закону, вона може подати податковому керуючому заяву про виключення себе з реєстру як обмеженого платника податку.

(3) Якщо обмежений платник податку або його діяльність в Естонії припинені, податковий керуючий виключає його з реєстру як обмеженого платника податку.

(4) Обмежений платник податку виключається з реєстру обмежених платників податку на підставі рішення податкового керуючого. Перед прийняттям рішення про виключення з реєстру, за винятком випадку, зазначеного у частині 3 цього параграфа, податковий керуючий за потреби перевіряє його діяльність. Обмежений платник податку вважається виключеним з реєстру станом на дату, зазначену в рішенні. [RT I, 25.10.2012, 1 - jõust. 01.12.2012]

(1) Починаючи з дня реєстрації як платника податку, особа зобов'язана виконувати обов'язки платника податку, зокрема додавати податок з обороту до оподатковуваної вартості відчужуваного товару чи надаваної послуги, обчислювати суму податку з обороту, що підлягає сплаті, у порядку, встановленому § 29 цього закону, сплачувати податок з обороту у порядку, встановленому § 38, зберігати документи та вести облік відповідно до встановленого § 36, а також виставляти рахунки, що відповідають вимогам § 37.

(2) Частина 1 цього параграфа застосовується також до зареєстрованої в Естонії як платник податку особи іноземної держави, оборот якої виникає в Естонії, за винятком випадків, зазначених у § 3 частині 3¹ цього закону, та у випадку, коли зареєстрована в Естонії особа іноземної держави не має в Естонії постійного місця діяльності, через яке вона займається підприємництвом в Естонії. [RT I, 10.12.2010, 3 - jõust. 01.01.2011]

(1) Починаючи з дня реєстрації як платника податку з обмеженими зобов'язаннями, особа зобов'язана виконувати обов'язки платника податку з обмеженими зобов'язаннями, зокрема обчислювати суму податку з обороту, що підлягає сплаті, відповідно до встановленого § 29 частиною 12 цього закону, сплачувати податок з обороту в порядку, встановленому § 38, зберігати документи та вести облік відповідно до встановленого § 36 частиною 3. Платник податку з обмеженими зобов'язаннями зобов'язаний подавати декларації з податку з обороту відповідно до встановленого § 27 цього закону лише в разі, якщо він у податковий період здійснював дії, зазначені в § 3 частині 5. Платник податку з обмеженими зобов'язаннями не має права на віднімання вхідного податку з обороту.

(2) Платник податку з обмеженими зобов'язаннями, якого зареєстровано на підставі § 21 частини 1 цього закону при отриманні зазначеної в § 10 частині 5 цього закону послуги від особи іноземної держави, що займається підприємництвом, не зобов'язаний сплачувати податок з обороту з внутрішньоспільнотного придбання товару, за винятком внутрішньоспільнотного придбання підакцизного товару або нового транспортного засобу, якщо оподатковувана вартість придбаних протягом календарного року товарів не перевищує 10 000 євро. Протягом трьох робочих днів, починаючи з дня перевищення зазначеного граничного розміру, платник податку з обмеженими зобов'язаннями зобов'язаний письмово повідомити податкового керуючого про перевищення граничного розміру внутрішньоспільнотного придбання товару. [RT I 2010, 22, 108 - jõust. 01.01.2011]

(3) Платник податку з обмеженими зобов'язаннями, який відповідно до частини 2 цього параграфа не сплачує податок з обороту з внутрішньоспільнотного придбання товару, не має права використовувати свій реєстраційний номер платника податку з обмеженими зобов'язаннями при придбанні товару з іншої держави-члена. Якщо платник податку з обмеженими зобов'язаннями використовує при придбанні товару з іншої держави-члена свій реєстраційний номер платника податку з обмеженими зобов'язаннями, він зобов'язаний виконувати всі обов'язки, встановлені частиною 1 цього параграфа.

(1) На підставі спільної заяви платників податку податковий керуючий реєструє як одного платника податку (далі — група з податку з обороту) материнське підприємство та дочірні підприємства в розумінні Комерційного кодексу. Так само на підставі спільної заяви як групу з податку з обороту реєструють економічно та організаційно пов'язаних платників податку, якщо кожному з акцій, часток або голосів комерційного товариства, що реєструється у складі групи з податку з обороту, більше ніж на 50 відсотків належить одній особі, або якщо особи пов'язані на підставі договору франшизи. Як групу з податку з обороту реєструють осіб, які є естонськими платниками податку, що займаються підприємництвом в Естонії. [RT I 2009, 56, 376 - jõust. 01.01.2010]

(2) [Втратив чинність – RT I 2009, 56, 376 - jõust. 01.01.2010]

(3) Платник податку може одночасно входити лише до однієї групи з податку з обороту. [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2010]

(4) Група з податку з обороту реєструється на ім'я обраної особами, що подали заяву, представницької особи, яка представляє групу з податку з обороту, подає декларації з податку з обороту та заяви про повернення переплати податку з обороту. Представницька особа обирається з-поміж осіб, що входять до групи з податку з обороту. Групі з податку з обороту надається спільний реєстраційний номер платника податку. [RT I 2009, 56, 376 - jõust. 01.01.2010]

(5) Податковий керуючий реєструє групу з податку з обороту станом на перше число календарного місяця. Групу з податку з обороту, виключену з реєстру на підставі пункту 3 частини 8 цього параграфа, податковий керуючий може знову зареєструвати як групу з податку з обороту станом на день, наступний за днем її виключення, якщо з групи з податку з обороту, що реєструється, виключаються лише комерційні товариства, виключені з комерційного реєстру, та комерційні товариства, банкрутство яких оголошено. [RT I 2009, 56, 376 - jõust. 01.01.2010]

(6) Переплачений податок з обороту повертається представницькій особі, яка представляє групу з податку з обороту. [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2010]

(7) Взаємні операції зареєстрованих як група з податку з обороту осіб не вважаються оборотом. Операція кожного платника податку групи з податку з обороту з особою поза групою з податку з обороту вважається операцією групи з податку з обороту з цією особою. [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2010]

(8) Податковий керуючий виключає групу з податку з обороту з реєстру, якщо:

1) зазначені в частині 1 цього параграфа обставини більше не існують — станом на перше число місяця, наступного за місяцем їх припинення;

2) представницька особа групи з податку з обороту подає заяву про виключення групи з податку з обороту з реєстру у зв'язку зі зміною складу групи або з іншої причини — станом на перше число місяця, наступного за місяцем отримання заяви; [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2010]

3) щодо комерційного товариства, що входить до складу групи з податку з обороту, оголошується банкрутство або воно виключається з комерційного реєстру — станом на дату оголошення банкрутства або виключення з комерційного реєстру. [RT I 2009, 56, 376 - jõust. 01.01.2010]

(9) Податковий керуючий повідомляє осіб, що входять до групи з податку з обороту, про виключення групи з податку з обороту з реєстру. [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2010]

(10) Починаючи з дня виключення групи з податку з обороту з реєстру, платники податку вважаються знову зареєстрованими як окремі платники податку. [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2010]

(11) Зареєстровані як група з податку з обороту особи подають спільну декларацію з податку з обороту. Додаток до декларації з податку з обороту подається окремо за кожним платником податку, що входить до групи з податку з обороту. Зареєстровані як група з податку з обороту особи несуть солідарну відповідальність за своєчасну сплату податку з обороту. У разі виключення групи з податку з обороту з реєстру платники податку несуть солідарну відповідальність за заборгованість з податку з обороту, що виникла в період, коли вони були зареєстровані як група з податку з обороту. [RT I, 29.05.2014, 1 - jõust. 01.11.2014]

(12) У разі взаємних операцій зареєстрованих як група з податку з обороту осіб рахунки на підставі § 37 цього закону не виставляються. [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2010]

(13) Надання послуги між платником податку, що входить до групи з податку з обороту, та його постійним місцем діяльності, розташованим в іноземній державі, розглядається як підприємництво. [RT I 2009, 56, 376 - jõust. 01.01.2010]

(14) Порядок реєстрації групи з податку з обороту, форма заяви про реєстрацію, форма рішення податкового керуючого щодо реєстрації, а також порядок виключення групи з податку з обороту з реєстру встановлюються постановою відповідального за сферу міністра. [RT I 2009, 56, 376 - jõust. 01.01.2010] ↗

(1) Податковим періодом є календарний місяць. Декларація з обороту та додаток до неї (далі разом — декларація з обороту) подаються податковому керуючому до 20 числа місяця, що настає після податкового періоду. Першим податковим періодом платника податку та обмеженого платника податку є проміжок часу від дня реєстрації як платника податку або обмеженого платника податку до кінця цього ж місяця. Якщо кількість календарних днів першого податкового періоду менша за 15, платник податку або обмежений платник податку може задекларувати оборот першого періоду разом з оборотом наступного податкового періоду, подавши одну декларацію за два податкові періоди. Форма декларації з обороту встановлюється постановою міністра, відповідального за сферу. [RT I, 29.05.2014, 1 - набув чинності 01.11.2014] ↗

(1¹) Декларація з обороту подається в електронному вигляді, якщо особа була платником податку з обороту щонайменше 12 місяців або якщо в додатку до декларації з обороту відображається більше ніж п'ять рахунків. На підставі мотивованого клопотання платника податку або обмеженого платника податку податковий керуючий може дозволити подання декларації з обороту на паперовому носії. [RT I, 29.05.2014, 1 - набув чинності 01.11.2014]

(1²) В додатку до декларації з обороту відображаються дані рахунків, виставлених юридичній особі, фізичній особі — підприємцю, а також державній, волосній та міській установі та отриманих від них, а також реєстраційний код, виданий партнеру по угоді в Естонії, а щодо нотаріуса та судового виконавця — особистий код. В додатку до декларації з обороту відображаються рахунки, в яких відчужувач товару або надавач послуги зазначив оподатковуваний оборот за ставкою податку з обороту 24 відсотки, 13 відсотків та 9 відсотків, за винятком рахунків, поданих на підставі особливого порядку, встановленого § 40 цього закону, якщо загальна сума рахунка або рахунків без податку з обороту за податковий період на одного партнера по угоді становить щонайменше 1000 євро. Граничну суму щодо кожного партнера по угоді обчислюють окремо для рахунків на купівлю та продаж. В додатку до декларації з обороту рахунки не підсумовуються. [RT I, 02.01.2025, 2 - набув чинності 01.07.2025]

(1³) Особа може відобразити в додатку до декларації з обороту також дані тих зазначених у частині 1² цього параграфа рахунків, загальна сума яких без податку з обороту менша за 1000 євро на одного партнера по угоді. [RT I, 29.05.2014, 1 - набув чинності 01.11.2014]

(1⁴) В додатку до декларації з обороту не відображаються дані рахунків, виставлених і отриманих за такі угоди та дії, на які на підставі закону поширюється обов'язок збереження професійної або службової таємниці. Отримувач послуги може відобразити в додатку до декларації з обороту дані рахунків, отриманих за зазначені в цій частині угоди та дії. [RT I, 29.05.2014, 1 - набув чинності 01.11.2014]

(2) Подавати декларацію з обороту зобов'язані:

1) платник податку;

2) обмежений платник податку, який протягом податкового періоду вчинив зазначені в § 3 частині 5 цього закону дії, — без додатка до декларації з обороту; [RT I, 29.05.2014, 1 - набув чинності 01.11.2014]

3) зазначена в § 3 частині 6 пункті 2 цього закону особа щодо угоди, стосовно якої вона виставила рахунок або інший документ про продаж, в якому вона зазначила суму податку з обороту.

(3) [Втратив чинність – RT I 2005, 68, 528 - набув чинності 01.01.2006]

(4) Податковий керуючий може своїм рішенням на підставі мотивованого клопотання платника податку встановити для нього податковий період, довший за календарний місяць, який починається у перший день календарного місяця або першого податкового періоду і закінчується в останній день одного з наступних календарних місяців. Також у такому випадку декларація з обороту подається податковому керуючому до 20 числа місяця, що настає після податкового періоду. [RT I, 25.10.2012, 1 - набув чинності 01.12.2012]

(5) Якщо платник податку або обмежений платник податку змінює дані декларації з обороту, поданої за попередній податковий період, він зобов'язаний подати податковому керуючому за цей податковий період нову декларацію з обороту зі зміненими даними.

(6) У разі оголошення банкрутства платника податку за податковий період подаються дві декларації з обороту: за час, що передував оголошенню банкрутства, та за час після нього. [RT I 2009, 56, 376 - набув чинності 01.01.2010]

(1) Платник податку повинен подати звіт про внутрішньоспільнотний оборот, якщо:

1) протягом податкового періоду у нього виник внутрішньоспільнотний оборот товару, він протягом податкового періоду відчужив товар як перепродавець у тристоронній угоді або він перемістив з Естонії до іншої держави-члена запас на вимогу, у тому числі у випадку, коли набувач запасу на вимогу змінюється або запас на вимогу переміщено назад до Естонії; [RT I, 19.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

2) він протягом податкового періоду надав платнику податку або обмеженому платнику податку іншої держави-члена зазначену в § 10 частині 4 пункті 9 цього закону послугу, яка підлягає оподаткуванню, за винятком оподаткування за нульовою ставкою, у державі-члені отримувача послуги. [RT I, 10.12.2010, 3 - набув чинності 01.01.2011]

(2) Звіт про внутрішньоспільнотний оборот подається податковому керуючому до 20 числа місяця, що настає після календарного місяця. [RT I 2009, 56, 376 - набув чинності 01.01.2011]

(3) Якщо платник податку змінює дані звіту про внутрішньоспільнотний оборот, поданого за попередній період, він зобов'язаний подати податковому керуючому за відповідний період звіт про зміну внутрішньоспільнотного обороту. Якщо платник податку анулює виставлений щодо товару або послуги рахунок або подає кредитовий рахунок, зумовлені цим зміни відображаються у звіті про внутрішньоспільнотний оборот, що подається за податковий період анулювання рахунка або подання кредитового рахунка. [RT I, 10.12.2010, 3 - набув чинності 01.01.2011]

(4) Форма звіту про внутрішньоспільнотний оборот і форма звіту про зміну внутрішньоспільнотного обороту, а також порядок їх заповнення встановлюються постановою міністра, відповідального за сферу. ↗

(5) Платник податку, який відчужив особі іншої держави-члена новий транспортний засіб, що переміщується до іншої держави-члена, повинен додати до звіту про внутрішньоспільнотний оборот копію рахунка, виставленого при продажу цього транспортного засобу. [RT I 2009, 56, 376 - набув чинності 01.01.2010]

(6) У звіті про внутрішньоспільнотний оборот і звіті про зміну внутрішньоспільнотного обороту суми відображаються в цілих євро. [RT I, 10.12.2010, 3 - набув чинності 01.01.2011]

(1) Сума податку з обороту, що підлягає сплаті платником податку, — це нарахований у податковому періоді податок з обороту від угод або операцій, зазначених у § 3 частині 4 та частини 6 пунктах 5 і 6 цього закону, з якого віднято вхідний податок з обороту того самого податкового періоду за товаром або послугою, що використовуються для потреб оподатковуваного обороту, а також для потреб пов'язаних із підприємництвом угод або операцій, зазначених у § 4 частині 2, або підприємництва, що відбувається в іноземній державі, за винятком угод, що розглядаються як звільнений від податку оборот (§ 16), та угод, звільнених від податку з обороту в іншій державі-члені на умовах, встановлених у § 19¹. Відрахувати можна також вхідний податок з обороту того самого податкового періоду за товаром або послугою, що використовуються для потреб послуги, зазначеної у § 16 частині 2 пунктах 1 і 6 або частині 2¹ цього закону, що надається особі держави поза Співтовариством. [RT I, 03.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

(2) Нарахований податок з обороту — це податок з обороту, обчислений з оподатковуваної вартості угод та операцій, зазначених у § 3 частині 4 та частини 6 пунктах 5 і 6 цього закону, здійснених платником податку. До складу нарахованого податку з обороту не включається податок з обороту, сплачений відповідно до митних правових актів. [RT I, 16.06.2017, 1 - набув чинності 01.07.2017]

(3) Вхідний податок з обороту платника податку — це:

1) податок з обороту, що підлягає сплаті за товар або послугу, придбані чи отримані від іншого платника податку;

2) податок з обороту, сплачений або що підлягає сплаті за імпортований товар; [RT I 2005, 68, 528 - набув чинності 23.12.2005, застосовується зворотно з 1 листопада 2005 року]

3) податок з обороту, обчислений з оподатковуваної вартості послуги, отриманої від особи іноземної держави, яка займається підприємництвом і не зареєстрована в Естонії як платник податку, місцем виникнення обороту якої є Естонія; [RT I 2005, 68, 528 - набув чинності 01.01.2006]

4) податок з обороту, обчислений з оподатковуваної вартості товару, придбаного всередині Співтовариства, придбаного встановлюваного чи складаного товару, товару, придбаного за тристоронньою угодою, або іншого придбаного товару, з якого платник податку відповідно до цього закону повинен нараховувати податок з обороту.

(4) Якщо платник податку використовує товар або послугу як для потреб угод, зазначених у частині 1 цього параграфа, так і для цілей, не пов'язаних із підприємництвом, до відрахування береться лише вхідний податок з обороту за товаром або послугою, що використовуються для потреб угод, зазначених у частині 1 цього параграфа. Якщо в бухгалтерському обліку платника податку неможливо відокремити вхідний податок з обороту за товаром або послугою, що використовуються для потреб угод, зазначених у частині 1 цього параграфа, від вхідного податку з обороту за товаром або послугою, що використовуються для цілей, не пов'язаних із підприємництвом, порядок відрахування вхідного податку з обороту визначається за заявою платника податку рішенням податкового керуючого, виходячи з фактичного використання товару або послуги. При придбанні легкового автомобіля або користуванні ним на підставі договору користування, а також при придбанні товарів та отриманні послуг для потреб такого легкового автомобіля вхідний податок з обороту відраховується відповідно до частки використання цього легкового автомобіля в підприємництві, але не більше ніж 50 відсотків, беручи до уваги частку оподатковуваного та звільненого від податку обороту. [RT I, 11.07.2014, 3 - набув чинності 01.12.2014]

(5) Платник податку, який до дня його реєстрації як платника податку придбав товари, за винятком основних засобів, для їх відчуження або для виробництва відчужуваних товарів, має право відрахувати вхідний податок з обороту за цими товарами в тому податковому періоді, коли ці товари були відчужені як оподатковуваний оборот. [RT I, 18.02.2014, 2 - набув чинності 01.03.2014]

(5¹) Платник податку, який до дня його реєстрації як платника податку отримав послуги, має право відрахувати вхідний податок з обороту за цими послугами в тому податковому періоді, коли ці послуги були надані далі як оподатковуваний оборот. [RT I, 18.02.2014, 2 - набув чинності 01.03.2014]

(5²) Вхідний податок з обороту за основними засобами, придбаними до реєстрації особи як платника податку, має право бути відрахований з урахуванням встановленого в § 32 частині 4 цього закону. [RT I, 18.02.2014, 2 - набув чинності 01.03.2014]

(6) Платник податку має право у разі експорту товару, встановленого в § 5 частині 2 цього закону, зменшити своє податкове зобов'язання в податковому періоді виконання умов, встановлених у § 5 частині 2, на суму податку з обороту, зазначену в документі з підтвердженням митниці, якщо на момент подання декларації з обороту за податковий період відчуження товару не були виконані всі умови, згідно з якими відчуження товару розглядається як експорт товару.

(7) Якщо платник податку анулює виставлений за товар або послугу рахунок або виставляє кредитовий рахунок у зв'язку зі зменшенням ціни товару або послуги після подання декларації з обороту за податковий період виникнення обороту товару або послуги, то як продавець, так і покупець відображають зумовлені цим зміни в декларації з обороту, що подається за податковий період анулювання рахунку або виставлення кредитового рахунку. Кредитовий рахунок можна виставляти лише щодо зазначеного в ньому конкретного рахунку. Положення не застосовується, якщо кредитовий рахунок виставлено у зв'язку з частковою або повною несплатою за товар або послугу. [RT I, 18.02.2014, 2 - набув чинності 01.03.2014]

(8) Якщо оборот товару відбувся, але договір, згідно з яким право власності на товар переходить до передбаченого договором користувача товару після закінчення договору, розривається і покупець, не зареєстрований як платник податку, повертає товар, продавець може скоригувати суму податку з обороту, що підлягає сплаті за податковий період повернення товару, на суму податку з обороту, повернену покупцю.

(9) Якщо продавцю надійшли кошти від покупця, але товар не було відчужено або послугу не надано, продавець може не нараховувати податок з обороту з цього товару або послуги за умови, що він повернув суму покупцю.

(10) При виключенні з реєстру платник податку сплачує податок з обороту з невідчуженого товару, вхідний податок з обороту якого він відрахував при придбанні. Оподатковувана вартість товару — це його вартість придбання або, за її відсутності, собівартість. Вхідний податок з обороту, відрахований при придбанні невідчужених основних засобів, коригується відповідно до встановленого в § 32 частині 4 цього закону. [RT I, 10.12.2010, 3 - набув чинності 01.01.2011]

(11) [Втратив чинність – RT I 2005, 68, 528 - набув чинності 01.01.2006]

(12) Сума податку з обороту, що підлягає сплаті обмеженим платником податку, — це нарахований у податковому періоді податок з обороту від операцій, зазначених у § 3 частині 5 цього закону, з урахуванням особливості, встановленої в § 3 частині 7. [RT I, 03.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

(13) При обчисленні суми податку з обороту виходять зі ставки податку, що діє на день, визначений відповідно до § 11 цього закону. Якщо у разі імпорту товару дані, необхідні для обчислення суми податку з обороту, виражені в іноземній валюті, обмінний курс визначається відповідно до положень митного кодексу, що регулюють обчислення митної вартості. Якщо у разі іншої угоди дані, необхідні для обчислення податку з обороту, виражені в іноземній валюті, застосовується обмінний курс євро, визначений Європейським центральним банком, що діє на день, визначений відповідно до § 11 цього закону. [RT I, 16.06.2017, 1 - набув чинності 01.07.2017]

(1) Платник податку має право зменшити своє податкове зобов'язання на суму податку з обороту, нараховану з відчуженого товару або наданої послуги, за які частково або повністю не сплачено, відповідно до несплаченої частини, якщо виконано всі такі умови:

1) за відчужений товар або надану послугу виставлено рахунок відповідно до § 37 цього закону;

2) сума податку з обороту обчислена з операції та відображена в декларації з податку з обороту за податковий період цієї операції;

3) вимогу не відчужено;

4) від дати сплати за рахунком минуло щонайменше 12 місяців, але не більше трьох років, за винятком випадку, зазначеного в пункті 6 цієї частини;

5) вимогу списано в бухгалтерському обліку, оскільки її неможливо було стягнути попри намагання платника податку зробити все від нього залежне для стягнення вимоги, або витрати на її повернення за оцінкою перевищують дохід, який можна отримати від надходження;

6) у разі вимоги, що містить податок з обороту понад 30 000 євро, вимога підтверджена судовим рішенням, що набрало законної сили; [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.01.2022]

7) набувач товару або отримувач послуги не є пов'язаною особою в розумінні закону про прибутковий податок;

8) платник податку письмово повідомив набувача товару або отримувача послуги про списання вимоги в бухгалтерському обліку в місяці цього списання, зазначивши суму податку з обороту, пов'язану зі списаною вимогою.

(2) Платник податку на підставі частини 1 цього параграфа коригує суму податку з обороту, що підлягає сплаті, на суму податку з обороту, нараховану з відчуженого товару або наданої послуги, за які частково або повністю не сплачено, у податковому періоді, в якому вимогу списано в бухгалтерському обліку.

(3) Якщо платник податку зменшив суму податку з обороту, що підлягає сплаті, відповідно до частини 1 цього параграфа, але вимога, що була підставою для зменшення, пізніше частково або повністю сплачується, ця вимога відповідно до сплаченої частини включається до оподатковуваної вартості в тому податковому періоді, в якому вимогу частково або повністю сплачено.

(4) Якщо платник податку частково або повністю не сплатив за товар чи послугу, але відрахував як вхідний податок з обороту податок з обороту, що міститься в частково або повністю несплаченому рахунку, і отримав зазначене в пункті 8 частини 1 цього параграфа повідомлення про списання вимоги в бухгалтерському обліку, він зобов'язаний збільшити своє податкове зобов'язання на суму податку з обороту, пов'язану з цією вимогою, у податковому періоді отримання повідомлення. [RT I, 23.02.2021, 1 - jõust. 01.01.2022]

(1) З нарахованого податку з обороту не вираховується вхідний податок з обороту товарів і послуг, використаних для прийому гостей або для харчування чи розміщення власних працівників.

(2) Встановлене в частині 1 цього параграфа не застосовується при вирахуванні вхідного податку з обороту послуг, використаних для розміщення працівників у службовому відрядженні.

(3) При придбанні легкового автомобіля, що використовується в підприємницькій діяльності, або при його використанні на підставі договору користування, а також при придбанні товарів і отриманні послуг для потреб такого легкового автомобіля з нарахованого податку з обороту вираховується 50 відсотків вхідного податку з обороту. [RT I, 11.07.2014, 3 - набув чинності 01.12.2014]

(4) Встановлене в частині 3 цього параграфа обмеження не застосовується, якщо:

1) легковий автомобіль придбавається для продажу за умови, що платник податку з обороту займається продажем легкових автомобілів і не використовує придбані для продажу легкові автомобілі з іншою метою;

2) легковий автомобіль придбавається для надання в користування на підставі договору користування за умови, що платник податку з обороту займається наданням легкових автомобілів у користування і не використовує придбані для надання в користування легкові автомобілі з іншою метою;

3) легковий автомобіль використовується переважно для платного перевезення пасажирів за умови, що платник податку з обороту має ліцензію Співтовариства та засвідчену копію ліцензії Співтовариства або, у випадку таксомоторних перевезень, дозвіл на таксомоторні перевезення та картку транспортного засобу; [RT I, 31.12.2015, 10 - набув чинності 01.01.2016]

4) легковий автомобіль використовується переважно для навчальної їзди за умови, що платник податку з обороту має дозвіл на підготовку водіїв механічних транспортних засобів або платник податку з обороту як інструктор надає послугу особі, яка має дозвіл на підготовку водіїв механічних транспортних засобів;

5) легковий автомобіль використовується виключно лише для потреб підприємницької діяльності, за винятком надання легкового автомобіля за плату в користування працівнику, службовцю платника податку з обороту або члену органу управління чи контролю. [RT I, 11.07.2014, 3 - набув чинності 01.12.2014]

(4¹) Використанням легкового автомобіля в підприємницькій діяльності вважається також перевезення працівників між місцем проживання та місцем роботи на умовах, встановлених у частині 5¹ § 48 закону про прибутковий податок. [RT I, 07.07.2017, 3 - набув чинності 01.08.2017]

(5) У випадках, встановлених у частинах 3 і 4 цього параграфа, при придбанні легкового автомобіля, що використовується в підприємницькій діяльності, або при його використанні на підставі договору користування, а також при придбанні товарів і отриманні послуг для потреб такого легкового автомобіля при вирахуванні вхідного податку з обороту враховується також встановлене в § 32 цього закону. [RT I, 11.07.2014, 3 - набув чинності 01.12.2014]

(6) Про застосування частин 3 і 4 цього параграфа необхідно повідомити податковий орган на формі декларації з податку з обороту, встановленій відповідальним за галузь міністром на підставі частини 1 § 27 цього закону. [RT I, 11.07.2014, 3 - набув чинності 01.12.2014]

(7) У випадках, зазначених у пунктах 2–5 частини 4 цього параграфа, при придбанні легкового автомобіля не застосовується зазначене в частині 3 цього параграфа обмеження, якщо легковий автомобіль використовується з метою, зазначеною в пунктах 2–5 частини 4 цього параграфа, безперервно щонайменше протягом двох років з моменту його придбання або — щодо придбаного для продажу легкового автомобіля — з моменту початку його використання з метою, зазначеною в пунктах 2–5 частини 4 цього параграфа. Якщо протягом двох років мета використання легкового автомобіля змінюється і його починають використовувати з метою, не зазначеною в пунктах 2–5 частини 4 цього параграфа, і платник податку з обороту протягом зазначених двох років нараховував податок з обороту з використання для власних потреб легкового автомобіля, що використовується у випадках, зазначених у пунктах 3 і 4 частини 4 цього параграфа, то виникле податкове зобов'язання зменшується на суму податку з обороту, нараховану протягом зазначених двох років з використання такого легкового автомобіля для власних потреб. Положення не застосовується, якщо легковий автомобіль відчужується протягом двох років з моменту початку його використання з метою, зазначеною в пунктах 2–5 частини 4 цього параграфа. [RT I, 07.07.2017, 3 - набув чинності 01.01.2018]

(8) У разі відпадіння підстави для застосування частини 4 цього параграфа зазначене в частині 3 цього параграфа обмеження вирахування вхідного податку з обороту застосовується щонайменше протягом одного року з першого дня періоду оподаткування, у якому відпала підстава. [RT I, 07.07.2017, 3 - набув чинності 01.01.2018]

(9) При застосуванні частини 4 цього параграфа платник податку з обороту повинен забезпечити, щоб використання відповідного легкового автомобіля в інших випадках, ніж встановлено в частині 4, було виключене. [RT I, 07.07.2017, 3 - набув чинності 01.01.2018]

(1) У разі придбання товару чи отримання послуги від іншого платника податку вхідний податок з обороту віднімається на підставі рахунку, що відповідає вимогам, встановленим у § 37 цього закону.

(2) У разі придбання товару всередині Співтовариства, придбання товару, що встановлюється або збирається, придбання товару на умовах трикутної операції (пункт 4 частини 4 § 3) та іншого придбання товару від особи іноземної держави, що займається підприємництвом, з якого платник податку зобов'язаний згідно з цим законом обчислити податок з обороту, рахунок не є обов'язковим для віднімання вхідного податку з обороту за наявності інших доказів. [RT I 2008, 58, 324 - набув чинності 01.01.2009]

(3) У разі отримання послуги від особи іноземної держави, що займається підприємництвом, з якої платник податку зобов'язаний згідно з цим законом обчислити податок з обороту, рахунок не є обов'язковим для віднімання вхідного податку з обороту за наявності інших доказів. [RT I 2008, 58, 324 - набув чинності 01.01.2009]

(4) У разі імпорту товару вхідний податок з обороту віднімається на підставі митної декларації. Якщо товар імпортується з держави поза Співтовариством, яка є частиною митної території Союзу, вхідний податок з обороту віднімається на підставі рахунку, отриманого від особи держави поза Співтовариством, що займається підприємництвом, та форми митної декларації з даними імпортованого товару (частина 2 § 38). [RT I, 18.02.2014, 2 - набув чинності 01.03.2014]

(4¹) Якщо сума податку з обороту, що підлягала сплаті при імпорті товару, сплачується на підставі рішення, прийнятого за результатами подальшого контролю митниці, вхідний податок з обороту віднімається на підставі рішення митниці. [RT I 2005, 68, 528 - набув чинності 23.12.2005, застосовується ретроактивно з 1 листопада 2005 року]

(5) [Втратив чинність - RT I 2005, 68, 528 - набув чинності 01.01.2006]

(6) Якщо платник податку, який імпортував товар, сплачує податок з обороту через митного агента, він має право відняти вхідний податок з обороту після того, як митниця випустила товар. [RT I, 18.02.2014, 2 - набув чинності 01.03.2014]

(7) Митний агент не може розглядати податок з обороту, сплачений або такий, що підлягає сплаті за іншу особу, як податок з обороту, сплачений або такий, що підлягає сплаті з товару, імпортованого для власного підприємництва. [RT I 2005, 68, 528 - набув чинності 23.12.2005, застосовується ретроактивно з 1 листопада 2005 року]

(7¹) Податок з обороту, сплачений або такий, що підлягає сплаті з товарів чи послуг, отриманих для ремонту та обслуговування переданого в лізинг предмета, не розглядається як вхідний податок з обороту лізингодавця. Положення не застосовується, якщо:

1) обов'язок з ремонту та обслуговування майна, що є об'єктом договору лізингу, покладено на лізингодавця, і лізингова операція оподатковується як щодо товару, так і щодо фінансової послуги, або

2) лізингодавець надає послугу з ремонту та обслуговування. [RT I, 27.03.2012, 7 - набув чинності 01.04.2012]

(8) У разі імпорту товару вхідний податок з обороту віднімається в тому податковому періоді, у якому митниця випустила товар. В інших випадках вхідний податок з обороту віднімається в тому податковому періоді, у якому товар чи послугу придбано або отримано згідно з § 11 цього закону. [RT I 2005, 68, 528 - набув чинності 23.12.2005, застосовується ретроактивно з 1 листопада 2005 року]

(9) У разі отримання придбаного товару чи отриманої послуги та виставленого щодо них рахунку в різні податкові періоди вхідний податок з обороту віднімається в тому податковому періоді, у якому у відчужувача товару чи надавача послуги виник оборот згідно з § 11 цього закону. Якщо на момент подання декларації з обороту за податковий період не отримано рахунок, що є підставою для віднімання вхідного податку з обороту, вхідний податок з обороту віднімається в тому податковому періоді, у якому отримано рахунок. [RT I 2005, 68, 528 - набув чинності 01.01.2006]

(10) У разі придбання товару чи отримання послуги від платника податку, який застосовує спеціальний порядок касового обліку податку з обороту, вхідний податок з обороту віднімається в тому податковому періоді, у якому у платника податку, який застосовує спеціальний касовий порядок, виникає оборот цього товару чи послуги. [RT I, 09.12.2021, 1 - набув чинності 01.07.2022]

(1) Якщо платник податку використовує товари та послуги як для оподатковуваного, так і для звільненого від податку обороту, вхідний податок з обороту віднімається від нарахованого податку з обороту частково. Часткове віднімання здійснюється виходячи зі співвідношення обороту платника податку, що виник в Естонії та за кордоном протягом календарного року, вхідний податок з обороту якого підлягає відніманню на підставі § 29 частини 1 цього закону, до всього його обороту, що виник в Естонії та за кордоном (далі — співвідношення оподатковуваного обороту та всього обороту). Співвідношення оподатковуваного обороту та всього обороту округлюється вгору до сотих, тобто до цілого відсотка.

(2) При обчисленні співвідношення оподатковуваного обороту та всього обороту не враховується відчуження основних засобів, у тому числі у випадку, коли платник податку відповідно до § 16 частини 3 цього закону додав податок з обороту до оподатковуваної вартості товару. Так само не враховується випадкове надання послуг, зазначених у § 16 частині 2 пункті 6 та частині 2¹ цього закону, та випадкове відчуження нерухомої речі як товару. [RT I 2008, 58, 324 - набув чинності 01.01.2009]

(3) У разі часткового віднімання вхідного податку з обороту платнику податку дозволяється на підставі його обґрунтованої заяви за письмовим дозволом, отриманим від податкового керуючого, змінювати протягом календарного року співвідношення оподатковуваного обороту та всього обороту, зазначене у § 33 частині 2 цього закону, у випадку, якщо фактичне співвідношення оподатковуваного обороту та всього обороту поточного календарного року суттєво від нього відрізняється. [RT I, 25.10.2012, 1 - набув чинності 01.12.2012]

(4) При відніманні вхідного податку з обороту основних засобів, а також товарів та послуг, придбаних для потреб основних засобів, виходять із прогнозованої частки використання основних засобів для потреб оподатковуваного обороту. При першому введенні основних засобів в експлуатацію вхідний податок з обороту коригується в повному обсязі відповідно до фактичної частки використання основних засобів для потреб оподатковуваного обороту в періоді оподаткування, коли основні засоби введено в експлуатацію. Надалі вхідний податок з обороту коригується відповідно до фактичної частки використання основних засобів, а також товарів та послуг, придбаних для потреб основних засобів, для потреб оподатковуваного обороту протягом періоду коригування вхідного податку з обороту. Вхідний податок з обороту коригується лише щодо тих придбаних для потреб основних засобів товарів та отриманих послуг, які збільшують бухгалтерську вартість основних засобів. Щодо легкового автомобіля, який використовується в підприємницькій діяльності, частка використання легкового автомобіля в підприємницькій діяльності обчислюється відповідно до порядку, встановленого у § 29 частині 4 та § 30 цього закону. [RT I, 03.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

(4¹) Період коригування вхідного податку з обороту для нерухомої речі та пов'язаних із нею товару та послуги становить десять календарних років, а для інших основних засобів та пов'язаних із ними товару та послуги — п'ять календарних років. Першим календарним роком вважається проміжок часу від дня, коли основні засоби або придбаний для потреб основних засобів товар чи отримана послуга беруться на бухгалтерський облік як основні засоби, що перебувають в експлуатації, до кінця поточного календарного року. [RT I 2008, 58, 324 - набув чинності 01.01.2009]

(4²) Вхідний податок з обороту коригується наприкінці кожного календарного року, виходячи з фактичної частки використання основних засобів для потреб оподатковуваного обороту в цьому календарному році, за винятком випадку, зазначеного в частині 5 цього параграфа.

(5) При відчуженні основних засобів вхідний податок з обороту коригується у місяці відчуження основних засобів. Коригування вхідного податку з обороту не потрібно здійснювати у разі відчуження використовуваної в підприємницькій діяльності нерухомої речі кредитній або фінансовій установі, якщо особа, яка відчужила нерухому річ, на підставі договору взяла цю нерухому річ у тому ж періоді оподаткування в користування від кредитної або фінансової установи та продовжує її використання в підприємницькій діяльності щонайменше до завершення десяти років від початку використання нерухомої речі у власній підприємницькій діяльності.

(5¹) Якщо при відчуженні основних засобів коригується вхідний податок з обороту, використання основних засобів та придбаного для їх потреб товару чи отриманої послуги в році відчуження основних засобів до кінця періоду коригування вважається повністю використанням для потреб оподатковуваного обороту. Якщо при відчуженні основних засобів їх оподатковувана вартість становить менше половини вартості придбання майна, то при коригуванні вхідного податку з обороту проміжок часу від місяця, наступного за відчуженням основних засобів, до кінця періоду коригування не враховується. Якщо при звільненому від податку відчуженні нерухомої речі коригується вхідний податок з обороту, використання нерухомої речі та придбаного для її потреб товару чи отриманої послуги в році відчуження нерухомої речі до кінця періоду коригування вважається повністю використанням для потреб звільненого від податку обороту. [RT I, 29.04.2016, 6 - набув чинності 01.07.2016]

(6) Порядок відображення в декларації з податку з обороту перерахунку частково відрахованого вхідного податку з обороту та порядок коригування вхідного податку з обороту придбаних основних засобів, а також придбаного для їх потреб товару чи отриманої послуги встановлюється постановою відповідального за сферу міністра. ↗

(7) Платнику податку, який здійснює звільнений від податку оборот інвестиційного золота, дозволяється відняти:

1) вхідний податок з обороту, сплачений при купівлі інвестиційного золота у платника податку, який скористався правом, зазначеним у § 16 частині 3 пункті 4 цього закону;

2) вхідний податок з обороту, сплачений із золота, що не використовується як інвестиційне золото, ним імпортованого, придбаного всередині Співтовариства або придбаного в іншого платника податку, якщо він перетворює це золото на інвестиційне золото;

3) вхідний податок з обороту, сплачений при отриманні послуги, пов'язаної зі зміною форми, маси чи вмісту золота. [RT I 2005, 68, 528 - набув чинності 01.01.2006]

(1) При частковому відніманні вхідного податку з обороту у випадку, зазначеному в § 32 частині 1 цього закону, платник податку в тому самому календарному році має право використовувати або метод пропорційного віднімання, або змішаний метод прямого обліку та пропорційного віднімання.

(2) При пропорційному відніманні до віднімання всього вхідного податку з обороту застосовується співвідношення оподатковуваного обороту та всього обороту. Співвідношення оподатковуваного обороту та всього обороту визначається на підставі обороту платника податку за попередній календарний рік. Результат коригується наприкінці календарного року, виходячи зі співвідношення оподатковуваного обороту та всього обороту цього календарного року. Якщо підприємницька діяльність тривала менше одного календарного року, співвідношення оподатковуваного обороту та всього обороту визначає податковий керуючий своїм рішенням на підставі заяви платника податку, виходячи з прогнозованого співвідношення оподатковуваного обороту та всього обороту його першого календарного року. [RT I, 25.10.2012, 1 - набув чинності 01.12.2012]

(3) При змішаному методі прямого обліку та пропорційного віднімання з нарахованого податку з обороту віднімається вхідний податок з обороту товару, придбаного, чи послуги, отриманої для потреб оподатковуваного обороту. Вхідний податок з обороту товару, придбаного, чи послуги, отриманої для потреб звільненого від податку обороту, з нарахованого податку з обороту не віднімається. Вхідний податок з обороту товару, придбаного, чи послуги, отриманої для потреб як оподатковуваного, так і звільненого від податку обороту, віднімається відповідно до співвідношення оподатковуваного обороту та всього обороту в порядку, встановленому частиною 2 цього параграфа. Платник податку повинен у бухгалтерському обліку окремо відображати оподатковуваний та звільнений від податку оборот, а також придбані для їхніх потреб товари та отримані послуги, так само товари та послуги, які придбано чи отримано для потреб як оподатковуваного, так і звільненого від податку обороту.

(4) Якщо платник податку в якійсь сфері діяльності має лише звільнений від податку або лише оподатковуваний оборот, а в якійсь сфері діяльності — як оподатковуваний, так і звільнений від податку оборот, платник податку може з письмового дозволу податкового керуючого вхідний податок з обороту товару, придбаного, чи послуги, отриманої для потреб як оподатковуваного, так і звільненого від податку обороту цієї сфери діяльності, віднімати, виходячи зі співвідношення оподатковуваного обороту та всього обороту в цій самій сфері діяльності. В іншій частині у такому випадку застосовується встановлене частиною 3 цього параграфа. [RT I, 25.10.2012, 1 - набув чинності 01.12.2012]

(1) Якщо нарахований за податковий період податок з обороту менший за вхідний податок з обороту, що підлягає відніманню в того самого платника податку за той самий податковий період, надміру сплачений податок з обороту повертається платнику податку в порядку, встановленому законом про податкове адміністрування.

(2) Податковий керуючий у зв'язку з перевіркою вимоги про повернення може на підставі мотивованого рішення продовжити строк виконання вимоги про повернення до 60 календарних днів у випадку, якщо є достатня підстава для сумніву, що у разі задоволення вимоги про повернення повторне стягнення сплаченої суми може виявитися неможливим, і якщо: [RT I, 11.07.2014, 4 - набув чинності 01.08.2014]

1) платнику податку зроблено розпорядження про подання додаткових доказів або

2) для перевірки вимоги про повернення зроблено запит третій особі чи податковому керуючому іноземної держави. [RT I 2005, 68, 528 - набув чинності 01.01.2006]

(3) Строк виконання вимоги про повернення можна продовжити за один раз до 30 календарних днів. Письмове мотивоване рішення про продовження строку виконання вимоги про повернення податковий керуючий приймає не пізніше ніж за п'ять календарних днів до закінчення строку виконання вимоги про повернення. [RT I 2005, 68, 528 - набув чинності 01.01.2006]

(4) При перевірці правильності вимоги про повернення без заяви про виконання вимоги про повернення застосовується встановлене частинами 2 і 3 цього параграфа. [RT I 2008, 58, 323 - набув чинності 01.01.2009]

(5) Податковий керуючий іншої держави-члена повертає платнику податку сплачений в іншій державі-члені податок з обороту при імпорті чи придбанні товару або отриманні послуги, що використовуються для потреб його оподатковуваного в Естонії обороту, а також платнику податку, який застосовує особливий порядок на підставі § 43 цього закону, — сплачений в іншій державі-члені податок з обороту при імпорті чи придбанні товару або отриманні послуги, що використовуються для потреб його оподатковуваного обороту. Заяву про повернення податку з обороту потрібно подати естонському податковому керуючому в електронному вигляді не пізніше 30 вересня календарного року, наступного за періодом повернення. [RT I, 18.02.2014, 2 - набув чинності 01.01.2015]

(1) На підставі заяви платника податку іншої держави-члена йому повертається в порядку, встановленому постановою міністра, відповідального за відповідну сферу, податок з обороту, сплачений в Естонії при імпорті чи придбанні товару або отриманні послуги, що використовуються для потреб підприємницької діяльності, яка відбувається в державі його місцезнаходження, якщо:

1) він зобов'язаний сплачувати податок з обороту як підприємець у державі свого місцезнаходження;

2) він має право в державі свого місцезнаходження на тих самих умовах відняти вхідний податок з обороту, сплачений при імпорті чи придбанні товару або отриманні послуги, зі свого нарахованого податку з обороту;

3) естонський платник податку має право на тих самих умовах відняти вхідний податок з обороту, сплачений при імпорті чи придбанні товару або отриманні послуги, зі свого нарахованого податку з обороту згідно з цим законом;

4) сума податку з обороту, що підлягає поверненню, становить щонайменше 50 євро за календарний рік або щонайменше 400 євро у випадку, якщо заява подається за період, коротший за календарний рік, але охоплює щонайменше три місяці; [RT I 2010, 22, 108 - jõust. 01.01.2011]

5) заяву подано в електронній формі через податкового керуючого держави місцезнаходження платника податку іншої держави-члена естонському податковому керуючому не пізніше 30 вересня календарного року, що настає за періодом повернення. [RT I 2009, 56, 376 - jõust. 01.01.2010]

(1¹) Якщо платник податку іншої держави-члена, який має право в державі свого місцезнаходження частково відняти вхідний податок з обороту з податку з обороту, нарахованого з його оподатковуваного обороту, подає заяву на повернення податку з обороту протягом періоду повернення, то у разі зміни пропорції часткового віднімання вхідного податку з обороту платник податку зобов'язаний протягом календарного року, що настає за періодом повернення, подати виправлення заяви на повернення податку з обороту. [RT I 2009, 56, 376 - jõust. 01.01.2010]

(1²) Податковий керуючий повідомляє платника податку іншої держави-члена про задоволення заяви на повернення податку з обороту або про відмову в ньому протягом чотирьох місяців, а у разі витребування додаткової інформації, наприклад рахунка чи імпортного документа, — протягом шести місяців з дня отримання заяви. У разі витребування подальшої додаткової інформації податковий керуючий повідомляє про прийняття рішення щодо заяви на повернення податку з обороту протягом восьми місяців з дня отримання заяви. Податковий керуючий надсилає заявникові документи в електронній формі. Якщо заяву на повернення податку з обороту задоволено, податок з обороту повертається платникові податку не пізніше десяти робочих днів з дня повідомлення про рішення про задоволення заяви. [RT I 2009, 56, 376 - jõust. 01.01.2010]

(1³) Якщо податок з обороту повертається платникові податку іншої держави-члена після спливу строку, встановленого частиною 1² цього параграфа, податковий керуючий сплачує особі відсотки за ставкою, встановленою § 117 закону про податкове провадження. [RT I 2009, 56, 376 - jõust. 01.01.2010]

(2) На підставі письмової заяви платника податку держави, що не входить до Співтовариства, йому повертається в порядку, встановленому постановою міністра, відповідального за відповідну сферу, податок з обороту, сплачений в Естонії при імпорті чи придбанні товару, за винятком нерухомої речі, або отриманні послуги, що використовуються в його підприємницькій діяльності, якщо:

1) він зобов'язаний сплачувати податок з обороту як підприємець у державі свого місцезнаходження;

2) сума податку з обороту, що підлягає поверненню, за календарний рік становить щонайменше 320 євро; [RT I 2010, 22, 108 - jõust. 01.01.2011]

3) естонський платник податку має право на тих самих умовах відняти вхідний податок з обороту, сплачений при імпорті чи придбанні товару або отриманні послуги, зі свого нарахованого податку з обороту згідно з цим законом;

4) у державі місцезнаходження платника податку держави, що не входить до Співтовариства, естонський резидент має право на повернення податку з обороту. [RT I 2009, 56, 376 - jõust. 01.01.2010]

(3) [Втратив чинність – RT I 2009, 56, 376 - jõust. 01.01.2010]

(4) Податок з обороту, що підлягає поверненню, перераховується на банківський рахунок, зазначений у заяві, поданій за формою, встановленою постановою міністра, відповідального за відповідну сферу.

(5) Уряд Республіки має право постановою встановити перелік рухомих речей і послуг, при придбанні чи отриманні яких сплачений податок з обороту не повертається платникові податку держави, що не входить до Співтовариства, навіть якщо виконано вимоги частин 1 і 2 цього параграфа.

(6) Вхідний податок з обороту, сплачений в Естонії при придбанні чи імпорті товару, повертається особі, яка експортує цей товар у порядку гуманітарної допомоги, якщо експорт цього товару підтверджено документами, зазначеними в частині 5 § 5 цього закону. Гуманітарна допомога — це безповоротна допомога, що надається міжнародній організації, уряду іноземної держави, органу місцевого самоврядування іноземної держави або неурядовій організації іноземної держави й призначена для полегшення нестатків.

(7) Особі, яка не має передбаченого § 29 цього закону права віднімати вхідний податок з обороту, повертається сплачений при придбанні нового транспортного засобу або обчислений з ціни придбання податок з обороту після доставки нового транспортного засобу до іншої держави-члена, якщо вона доведе, що в іншій державі-члені сплачено податок з обороту з внутрішньоспільнотного придбання цього товару. Податок з обороту не повертається в розмірі більшому, ніж податок з обороту, обчислений зі звичайної вартості, визначеної на момент доставки цього нового транспортного засобу до іншої держави-члена. [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2009]

(8) Особі, яка не має права віднімати вхідний податок з обороту та яка не може клопотати про повернення податку з обороту на підставі частини 1 цього параграфа, повертається податок з обороту, сплачений при імпорті товару, якщо вона доведе, що в іншій державі-члені сплачено податок з обороту з внутрішньоспільнотного придбання цього товару.

(9) [Втратив чинність – RT I, 10.12.2010, 3 - jõust. 01.01.2011]

(10) Порядок повернення податку з обороту платникові податку іноземної держави та форма заяви, що подається для повернення податку з обороту, а також порядок повернення податку з обороту особі, яка експортує товар у порядку гуманітарної допомоги, встановлюються постановою міністра, відповідального за відповідну сферу.

(11) Порядок повернення в особливому випадку податку з обороту, сплаченого при придбанні нового транспортного засобу, встановлюється постановою міністра, відповідального за відповідну сферу.

(12) [Втратив чинність – RT I 2009, 56, 376 - jõust. 01.01.2010]

(13) Платникові податку іншої держави-члена або особі держави, що не входить до Співтовариства, яка займається підприємницькою діяльністю та застосовує спеціальний порядок оподаткування податком з обороту послуги, внутрішньоспільнотного дистанційного продажу та відчуження товару через інтернет-майданчик для торгівлі, повертається податок з обороту, сплачений в Естонії при імпорті чи придбанні товару або отриманні послуги, що використовуються для потреб товарів і послуг, охоплених спеціальним порядком, з урахуванням умов, встановлених частинами 1 і 2 цього параграфа, за винятком умови, встановленої пунктами 1 і 4 частини 2. [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.01.2022]

(1) Платник податку зобов'язаний:

1) зберігати у хронологічному порядку копії рахунків, виставлених ним або від його імені (§ 37 частина 1), а також рахунки на придбані товари та отримані послуги протягом семи років з дня їх виставлення або отримання. Інформація, зазначена в рахунку, має зберігатися в первісному вигляді. Митні декларації, що підтверджують імпорт товару, слід зберігати протягом семи років, рахуючи від початку календарного року, наступного за митними формальностями;

2) вести щоденний облік оподатковуваного та звільненого від податку обороту, обчисленого податку з обороту, а також вхідного податку з обороту, що підлягає сплаті за оподатковуваний оборот, отриманий від іншого зареєстрованого платника податку, або за використовувані у підприємницькій діяльності товар чи послугу, зазначені в частині 2 § 4 цього закону, а також вхідного податку з обороту, обчисленого з оподатковуваної вартості отриманої послуги чи придбаного товару, зазначених у пунктах 2–5 частини 4 § 3 цього закону, та вхідного податку з обороту, сплаченого або такого, що підлягає сплаті за імпортований товар, у порядку, встановленому постановою відповідального за галузь міністра;

3) вести облік товарів, доставлених ним або від його імені до іншої держави-члена, які не розглядаються як внутрішньоспільнотовий оборот товару на підставі частини 2 § 7 цього закону;

4) вести облік доставлених йому з іншої держави-члена до Естонії рухомих речей, зазначених у пункті 3 частини 3 § 8 цього закону, з точністю, що дозволяє їх ідентифікацію;

5) вести облік операцій, пов'язаних із багаторазовою тарою, зазначеною в частині 7 § 11 цього закону, та зберігати документацію, що стосується багаторазової тари, щонайменше сім років;

6) вести облік операцій та дій, пов'язаних із запасом на вимогу, враховуючи встановлене в пункті 4 частини 1 та пунктах 12–14 частини 2 § 7, а також у частинах 6 і 7 § 8 цього закону; [RT I, 19.12.2019, 2 - jõust. 01.01.2020]

7) вести облік відчуження товару та надання послуги, здійснених через його інтернет-майданчик для торгівлі, особі, не зареєстрованій як платник податку або обмежено зобов'язана особа, та, як виняток із пункту 1 цієї частини, зберігати ці дані десять років з кінця року, в якому відбувся оборот; [RT I, 23.02.2021, 1 - jõust. 01.07.2021]

8) вести облік частково або повністю несплачених рахунків, зазначених у § 29¹ цього закону. [RT I, 23.02.2021, 1 - jõust. 01.01.2022]

(2) Зареєстрований як платник податку продавець інвестиційного золота зобов'язаний вести облік усіх операцій, пов'язаних з інвестиційним золотом, та покупців інвестиційного золота, а також зберігати документацію щодо кожної операції протягом п'яти років з дня здійснення операції.

(3) Обмежено зобов'язана особа зобов'язана:

1) зберігати у хронологічному порядку рахунки на придбані товари та отримані послуги, зазначені в пунктах 2–5 частини 4 § 3 цього закону, протягом семи років, рахуючи від дня їх виставлення або отримання. Інформація, зазначена в рахунку, має зберігатися в первісному вигляді;

2) вести щоденний облік податку з обороту, обчисленого з оподатковуваної вартості отриманої послуги та придбаного і імпортованого товару, зазначених у пунктах 2 і 5 частини 1 § 1 та пунктах 2–5 частини 4 § 3 цього закону, у порядку, встановленому постановою відповідального за галузь міністра;

3) вести облік товарів, доставлених нею або від її імені до іншої держави-члена, які не розглядаються як внутрішньоспільнотовий оборот товару на підставі частини 2 § 7 цього закону;

4) вести облік доставлених їй з іншої держави-члена до Естонії рухомих речей, зазначених у пункті 3 частини 3 § 8 цього закону, з точністю, що дозволяє їх ідентифікацію.

(4) Платник податку або обмежено зобов'язана особа може обрати місце та спосіб зберігання рахунків за умови, що на вимогу податкового керуючого, а у випадку, коли сума податку з обороту, обчислена з відображеної в рахунку операції чи дії, підлягає сплаті в іншій державі-члені, — також на вимогу компетентного органу іншої держави-члена, вона невідкладно надасть доступ до рахунків або до інформації, що зберігається в рахунках. [RT I, 27.03.2012, 7 - jõust. 01.01.2013]

(5) Порядок ведення щоденного обліку податку з обороту платником податку встановлює відповідальний за галузь міністр постановою. [RT I, 19.12.2019, 2 - jõust. 01.01.2020] ↗

(1) Надавач платіжних послуг, який протягом одного кварталу надає щодо того самого отримувача платежу платіжні послуги, що охоплюють більш ніж 25 платежів, платник яких перебуває в одній державі-члені, а отримувач — в іншій державі-члені або в державі поза межами Співтовариства (далі — транскордонний платіж), зобов'язаний зберігати та передавати податковому керуючому щодо платіжних послуг, наданих отримувачу платежу, а у випадку, коли місцезнаходження отримувача платежу перебуває в державі поза межами Співтовариства, — щодо платіжних послуг, наданих платнику, таку інформацію про отримувача транскордонних платежів та про платежі (далі — інформація):

1) BIC або інший ідентифікаційний код підприємства, за яким ідентифікується надавач платіжних послуг;

2) ім'я або найменування отримувача платежу;

3) за наявності — реєстраційний номер отримувача платежу як платника податку або інший номер, що ідентифікує отримувача платежу;

4) IBAN або, за його відсутності, інша ознака, за якою однозначно ідентифікується отримувач платежу та його місцезнаходження;

5) BIC або інший ідентифікаційний код підприємства, за яким ідентифікується надавач платіжних послуг, що діє від імені отримувача платежу, та його місцезнаходження, якщо отримувачу платежу надходять грошові кошти, але сам він не має платіжного рахунку;

6) за наявності — адреса отримувача платежу;

7) позначка про повернення платежу;

8) дата і час здійснення платежу або повернення платежу;

9) сума та валюта платежу або повернення платежу;

10) держава-член походження платежу, отриманого отримувачем платежу або від його імені, у відповідному випадку — держава-член призначення повернення платежу, а також інформація, використана для встановлення походження або призначення платежу чи повернення платежу відповідно до частини 7 цього параграфа;

11) посилання, за яким однозначно ідентифікується платіж;

12) відповідна інформація, якщо платіж ініціюється в приміщеннях торговця.

(2) Кількість транскордонних платежів обчислюється на підставі платіжних послуг, які надавач платіжних послуг надав отримувачу платежу або платнику, що перебуває в Естонії, якщо місцезнаходження отримувача платежу перебуває в державі поза межами Співтовариства. Кількість платежів обчислюється щодо отримувача платежу, зокрема й у випадку, коли надавач платіжних послуг має інформацію про те, що отримувач платежу має декілька ознак, які визначають місцезнаходження.

(3) Надавач платіжних послуг зобов'язаний зберігати інформацію в електронному вигляді протягом трьох календарних років від кінця того календарного року, в якому було здійснено платіж.

(4) Інформація подається податковому керуючому за кожен квартал до кінця місяця, що настає за кварталом, у середовищі е-послуг податкового керуючого. Якщо обов'язок подати інформацію за відповідний квартал не виник, це підтверджується до кінця місяця, що настає за кварталом, у середовищі е-послуг податкового керуючого. Обов'язок подати зазначене підтвердження покладається на особу, зазначену в пункті 1 частини 6 цього параграфа, яка має право надавати платіжні послуги, охоплені обов'язком подання інформації.

(5) Вимога щодо зберігання інформації та передачі її податковому керуючому не застосовується до платіжних послуг, наданих надавачем платіжних послуг платника щодо платежів, якщо хоча б один із надавачів платіжних послуг отримувача платежу перебуває в державі-члені відповідно до BIC надавача платіжних послуг або іншого ідентифікаційного коду підприємства, за яким ідентифікується надавач платіжних послуг та його місцезнаходження. Проте зазначена платіжна послуга враховується при обчисленні кількості транскордонних платежів.

(6) У цьому параграфі терміни, пов'язані з платежами, вживаються в такому значенні:

1) надавач платіжних послуг — особа, зазначена в пунктах 1–4 частини 6 § 3 закону про платіжні установи та установи електронних грошей;

2) платіжна послуга — послуга, зазначена в пунктах 3–6 частини 1 § 3 закону про платіжні установи та установи електронних грошей;

3) платіж — платіжна операція у значенні закону про зобов'язальне право, з урахуванням особливостей, встановлених у § 4 закону про платіжні установи та установи електронних грошей;

4) платник або отримувач платежу — платник або отримувач платежу у значенні закону про зобов'язальне право;

5) платіжний рахунок — платіжний рахунок у значенні закону про зобов'язальне право;

6) IBAN — міжнародний ідентифікатор платіжного рахунку, визначений у пункті 15 статті 2 Регламенту (ЄС) № 260/2012 Європейського Парламенту та Ради, яким встановлюються технічні та комерційні вимоги до кредитових переказів і прямого дебетування в євро та вносяться зміни до Регламенту (ЄС) № 924/2009 (ELT L 94, 30.03.2012, с. 22–37);

7) BIC — ідентифікаційний код надавача платіжних послуг, визначений у пункті 16 статті 2 Регламенту (ЄС) № 260/2012 Європейського Парламенту та Ради.

(7) Місцезнаходженням платника вважається держава-член, що відповідає IBAN платіжного рахунку платника або іншій ознаці, за якою однозначно ідентифікується платник та його місцезнаходження, або, за відсутності таких ознак, — держава-член, що відповідає BIC чи іншому ідентифікаційному коду, за яким однозначно ідентифікується надавач платіжних послуг, що діє від імені платника, та його місцезнаходження. Місцезнаходженням отримувача платежу вважається держава-член або держава поза межами Співтовариства, що відповідає IBAN платіжного рахунку отримувача платежу або іншій ознаці, за якою однозначно ідентифікується отримувач платежу та його місцезнаходження, або, за відсутності таких ознак, — держава-член, що відповідає BIC чи іншому ідентифікаційному коду, за яким однозначно ідентифікується надавач платіжних послуг, що діє від імені отримувача платежу, та його місцезнаходження. [RT I, 21.11.2023, 1 - набув чинності 01.01.2024]

(1) Платник податку зобов'язаний виставити рахунок у разі відчуження товару або надання послуги протягом семи календарних днів з дня відправлення товару покупцеві або надання його в розпорядження чи з дня надання послуги або з останнього дня податкового періоду, зазначеного в § 11 частині 4 цього Закону, або забезпечити, щоб його в той самий строк виставила особа, яка діє від імені та за рахунок платника податку, чи набувач товару або отримувач послуги, за винятком випадку, передбаченого частиною 3 цього параграфа.

(1¹) Якщо місцем виникнення обороту є Естонія, платник податку у разі відчуження товару та надання послуги зобов'язаний виставити рахунок, що відповідає вимогам цього параграфа. Платник податку виставляє рахунок, що відповідає вимогам цього параграфа, також у разі, якщо місцем виникнення обороту є держава поза межами Співтовариства, а також у разі, якщо особі, зареєстрованій як платник податку іншої держави-члена або як платник податку з обмеженим обов'язком, відчужується товар або надається послуга, що підлягає оподаткуванню в державі-члені набувача товару або отримувача послуги, за винятком випадку, коли набувач товару або отримувач послуги в іншій державі-члені виставляє рахунок щодо відчуженого йому товару або наданої послуги замість платника податку. [RT I, 27.03.2012, 7 - jõust. 01.01.2013]

(1²) Платник податку та особа держави поза межами Співтовариства, що займається підприємництвом, виставляє рахунок, що відповідає вимогам цього параграфа, у разі, якщо вона застосовує при наданні послуги особливий порядок, передбачений § 43 цього Закону. [RT I, 23.02.2021, 1 - jõust. 01.07.2021]

(2) Якщо оборот виникає при частковому або повному надходженні платежу за товар чи послугу, рахунок необхідно виставити протягом семи календарних днів з дня надходження часткового або повного платежу за товар чи послугу.

(2¹) У разі внутрішньоспільнотного обороту товару або при наданні платнику податку іншої держави-члена чи платнику податку з обмеженим обов'язком послуги, зазначеної в § 10 частині 4 пункті 9 цього Закону, платник податку зобов'язаний виставити рахунок до 15-го числа календарного місяця, що настає за відправленням товару або наданням його в розпорядження чи наданням послуги. [RT I, 27.03.2012, 7 - jõust. 01.01.2013]

(3) Рахунок, що відповідає вимогам цього параграфа, не обов'язково виставляти при відчуженні товару або наданні послуги фізичній особі для особистих потреб, за винятком випадків внутрішньоспільнотного дистанційного продажу, відчуження нового транспортного засобу та розгляду як експорту товару, що продається фізичній особі держави поза межами Співтовариства. Рахунок не обов'язково виставляти у разі внутрішньоспільнотного дистанційного продажу, якщо платник податку застосовує особливий порядок, передбачений § 43 цього Закону, а також при відчуженні товару чи наданні послуги, передбачених § 16 частиною 1, 2 або 2¹ цього Закону, якщо відповідний оборот не оподатковується податком з обороту. [RT I, 23.02.2021, 1 - jõust. 01.07.2021]

(4) Документ, у тому числі кредитовий рахунок, яким змінюється первісний рахунок і в якому є посилання на цей рахунок, розглядається як рахунок.

(5) Набувач товару або отримувач послуги може виставити рахунок щодо відчуженого йому платником податку чи платником податку іноземної держави товару або наданої послуги, якщо між сторонами до здійснення обороту укладено письмову угоду про те, що набувач товару або отримувач послуги виставляє рахунок, а платник податку чи платник податку іноземної держави його акцептує. Угода має містити порядок акцептування рахунків платником податку чи платником податку іноземної держави. [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2009]

(6) Рахунок можна виставити на папері або, за згодою набувача товару чи отримувача послуги, в електронному вигляді.

(7) У рахунку необхідно зазначити:

1) порядковий номер рахунку та дату його виставлення;

2) ім'я (найменування), адресу платника податку, номер реєстрації як платника податку;

3) ім'я (найменування) та адресу набувача товару або отримувача послуги;

4) номер реєстрації набувача товару або отримувача послуги як платника податку, якщо в нього виникає податковий обов'язок при набутті товару або отриманні послуги;

5) найменування або опис товару чи послуги;

6) кількість товару або обсяг послуги;

7) дату видачі товару або надання послуги чи дату надходження часткового або повного платежу за товар чи послугу, якщо вона визначувана і відрізняється від дати виставлення рахунку; [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2009]

8) ціну товару або послуги без податку з обороту та знижку, якщо вона не включена в ціну;

9) оподатковувану суму за ставками податку з обороту разом із застосовуваними ставками податку з обороту або суму звільненого від податку обороту;

10) суму податку з обороту, що підлягає сплаті, за винятком випадків, передбачених законом. Сума податку з обороту зазначається в євро. [RT I 2010, 22, 108 - jõust. 01.01.2011]

(8) Крім переліченого в частині 7 цього параграфа, у рахунку необхідно зазначити:

1) у разі обороту, оподатковуваного за нульовою ставкою податку з обороту, або звільненого від податку обороту — посилання на відповідний пункт § 15 частини 3 або 4 чи на відповідну частину і пункт § 16 цього Закону, які є підставою для застосування цієї ставки податку з обороту, або на відповідний пункт статті 132, 135, 146, 148, 151 чи 156 директиви Ради 2006/112/ЄС або на статтю 136, 142, 152, 153, 159, 160, 346, 347 чи 382 або на частину 3 статті 37, у разі внутрішньоспільнотного обороту товару — на статтю 138, а при перевезенні товару на Азорські острови чи Мадейру або звідти в Естонію чи іншу державу-член — на статтю 142. Посилання на положення, що є підставою для ставки податку, не потрібно зазначати в рахунку у разі експорту товару; [RT I, 27.03.2012, 7 - jõust. 01.01.2013]

2) у разі податкового обов'язку, що лежить на набувачі товару або отримувачі послуги, — позначку «зворотне оподаткування» (pöördmaksustamine), якщо місцем виникнення обороту не є Естонія, а також у випадках, зазначених у § 41¹ цього Закону; [RT I, 27.03.2012, 7 - jõust. 01.01.2013]

3) у разі розгляду як експорту товару, що продається фізичній особі держави поза межами Співтовариства (§ 5 частина 2), — посилання на § 5 частину 2 цього Закону або на статтю 147 директиви Ради 2006/112/ЄС; [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2009]

4) при внутрішньоспільнотному відчуженні нового транспортного засобу — дані, що підтверджують, що відчужуваний товар є новим транспортним засобом, і посилання на § 15 частину 3 пункт 2 цього Закону або на пункт «a» частини 2 статті 138 директиви Ради 2006/112/ЄС; [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2009]

5) [Втратив чинність – RT I, 18.02.2014, 2 - jõust. 01.03.2014]

6) у разі застосування особливого порядку оподаткування податком з обороту туристичної послуги (§ 40) — позначку «порядок оподаткування маржі прибутку – туристичні бюро»; [RT I, 27.03.2012, 7 - jõust. 01.01.2013]

7) у разі застосування особливого порядку оподаткування податком з обороту перепродажу вживаного товару, оригінального твору мистецтва, а також предмета колекціонування та антикваріату (§ 41 і 42) — позначку відповідно «порядок оподаткування маржі прибутку – вживані товари», «порядок оподаткування маржі прибутку – твори мистецтва» або «порядок оподаткування маржі прибутку – предмети колекціонування та антикваріату»; [RT I, 18.02.2014, 2 - jõust. 01.03.2014]

8) якщо особа іноземної держави, що займається підприємництвом, призначила податкового представника (§ 20), — номер реєстрації цього податкового представника як платника податку, ім'я (найменування) та адресу, а також посилання на § 20 частину 6 цього Закону або на статтю 204 директиви Ради 2006/112/ЄС; [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2009]

9) при складанні рахунку на підставі частини 5 цього параграфа — позначку «складання рахунку самому собі»; [RT I, 27.03.2012, 7 - jõust. 01.01.2013]

10) у разі застосування особливого порядку касового обліку податку з обороту (§ 44) — позначку «касовий облік податку з обороту». [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.07.2022]

(8¹) Посилання, зазначені в частині 8 пунктах 1, 3–5 та 8 цього параграфа, можна замінити іншою чіткою та однозначно зрозумілою позначкою. [RT I, 27.03.2012, 7 - jõust. 01.01.2013]

(9) Спрощений рахунок можна виставити, якщо сума в рахунку не перевищує 160 євро без податку з обороту, у таких випадках:

1) при наданні послуги перевезення пасажирів; [RT I 2010, 22, 108 - jõust. 01.01.2011]

2) у разі рахунку, що роздруковується паркувальним автоматом, платіжним терміналом автоматичної заправної станції та іншими подібними апаратами. [RT I 2008, 58, 324 - jõust. 01.01.2009]

(10) У випадках, передбачених частиною 9 цього параграфа, у рахунку зазначаються щонайменше такі дані:

1) дата виставлення рахунку;

2) ім'я (найменування) платника податку, номер реєстрації як платника податку;

3) найменування або опис товару чи послуги;

4) оподатковувана сума;

5) сума податку з обороту, що підлягає сплаті.

(11) Платник податку, якому виставляється рахунок, що відповідає вимогам, переліченим у частині 10 цього параграфа, зобов'язаний зазначити в цьому рахунку своє ім'я (найменування) та номер реєстрації як платника податку.

(1) Платник податку або платник податку з обмеженим обов'язком сплачує суму податку з обороту, що підлягає сплаті, до дати подання декларації з податку з обороту. У тому ж порядку він повинен сплатити суму податку з обороту, яку він зазначив у виставленому рахунку чи іншому документі продажу з порушенням встановленого законом.

(2) При імпорті товару податок з обороту сплачується у порядку, встановленому митним законодавством. При імпорті товару у випадку, зазначеному в § 6 частині 4 цього закону, особа подає дані про імпорт товару на бланку митної декларації та сплачує податок з обороту у порядку, встановленому митним законодавством. [RT I, 16.06.2017, 1 - набув чинності 01.07.2017]

(2¹) Платник податку може, попередньо письмово повідомивши податковий орган, декларувати податок з обороту, що обчислюється з імпорту товару, у декларації з податку з обороту у випадку, якщо податковий орган відповідно до частини 2³ цього параграфа підтвердив, що платник податку відповідає таким умовам:

1) він був зареєстрований як платник податку безперервно щонайменше попередні 12 місяців;

2) [Втратив чинність – RT I, 29.11.2018, 2 - набув чинності 01.01.2019]

3) [Втратив чинність – RT I, 29.11.2018, 2 - набув чинності 01.01.2019]

4) він протягом попередніх 12 місяців не мав не поданих у строк податкових декларацій;

5) він протягом попередніх 12 місяців не мав податкового боргу. [RT I, 29.04.2016, 6 - набув чинності 01.07.2016]

(2²) У разі імпорту основних засобів платник податку не зобов'язаний відповідати умові, зазначеній у пункті 1 частини 2¹ цього параграфа. Якщо платник податку не відповідає зазначеній умові, він повинен на вимогу податкового органу надати останньому забезпечення. Податковий орган письмово повідомляє платника податку про вимогу забезпечення протягом п'яти робочих днів з моменту отримання письмового повідомлення згідно з частиною 2¹ цього параграфа. [RT I, 29.11.2018, 2 - набув чинності 01.01.2019]

(2³) Податковий орган перевіряє відповідність платника податку умовам, зазначеним у частині 2¹ цього параграфа, враховуючи особливість, встановлену в частинах 2² та 2⁷, і протягом 30 днів з моменту отримання письмового повідомлення згідно з частиною 2¹ підтверджує відповідність платника податку умовам або повідомляє про невідповідність умовам. [RT I, 29.11.2018, 2 - набув чинності 01.02.2019]

(2⁴) Податковий орган щомісяця перевіряє подальшу відповідність платника податку умовам, зазначеним у частині 2¹ цього параграфа, враховуючи особливість, встановлену в частинах 2² та 2⁷, починаючи з підтвердження відповідності платника податку умовам, встановленого в частині 2³, і якщо він їм не відповідає, податковий орган має право призупинити право декларування у декларації з податку з обороту податку з обороту, що обчислюється з імпорту товару, до кінця наступного календарного місяця. Податковий орган має право призупинити право декларування у декларації з податку з обороту податку з обороту, що обчислюється з імпорту товару, на час податкового провадження. [RT I, 29.11.2018, 2 - набув чинності 01.02.2019]

(2⁵) Право декларування у декларації з податку з обороту податку з обороту, що обчислюється з імпорту товару, визнається недійсним на підставі письмового повідомлення платника податку або при виключенні платника податку з реєстру як платника податку. [RT I, 29.04.2016, 6 - набув чинності 01.07.2016]

(2⁶) Податковий орган може визнати недійсним право декларування у декларації з податку з обороту податку з обороту, що обчислюється з імпорту товару, податковим рішенням або якщо це право на підставі частини 2⁴ цього параграфа було призупинене шість місяців поспіль. [RT I, 29.04.2016, 6 - набув чинності 01.07.2016]

(2⁷) У разі імпорту палива платник податку, який є продавцем палива у розумінні закону про рідке паливо, не зобов'язаний відповідати умовам, зазначеним у частині 2¹ цього параграфа, якщо він має обов'язок надання забезпечення при імпорті палива. [RT I, 29.11.2018, 2 - набув чинності 01.02.2019]

(3) Особа, зазначена в пункті 2 частини 6 § 3 цього закону, повинна сплатити податок з обороту до 20-го числа місяця, що настає за місяцем виставлення рахунка чи іншого документа продажу.

(4) Особа, зазначена в пункті 3 частини 6 § 3 цього закону, сплачує податок з обороту податковому органу згідно з порядком, встановленим міністром, відповідальним за сферу, протягом десяти календарних днів з дня доставлення до Естонії нового транспортного засобу, придбаного з іншої держави-члена, але не пізніше дня реєстрації транспортного засобу. [RT I, 10.12.2010, 3 - набув чинності 01.01.2011]

(5) Особа, зазначена в пункті 4 частини 6 § 3 цього закону, сплачує податок з обороту при придбанні підакцизного товару з іншої держави-члена до строку сплати акцизу, встановленого в законі про акциз на алкоголь, тютюн, паливо та електроенергію. [RT I, 09.12.2021, 1 - набув чинності 01.07.2022]

(5¹) Особа, зазначена в пунктах 5 та 6 частини 6 § 3 цього закону, яка не зареєстрована як платник податку, сплачує податок з обороту при припиненні податкового складування без відчуження товару або при вивезенні підакцизного товару з акцизного складу. [RT I, 09.12.2021, 1 - набув чинності 01.07.2022]

(6) Податок з обороту надходить до державного бюджету.

(7) Порядок сплати податку з обороту при внутрішньоспільнотному придбанні нового транспортного засобу особою, не зареєстрованою як платник податку або платник податку з обмеженим обов'язком, встановлюється постановою міністра, відповідального за сферу. ↗

(8) Порядок декларування та сплати податку з обороту при придбанні підакцизного товару з іншої держави-члена особою, не зареєстрованою як платник податку або платник податку з обмеженим обов'язком, та при припиненні податкового складування товару без відчуження товару або при вивезенні підакцизного товару з акцизного складу особою, не зареєстрованою як платник податку, встановлює міністр, відповідальний за сферу, постановою. [RT I, 09.12.2021, 1 - набув чинності 01.07.2022] ↗

[RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.01.2022]

(1) Податком з обороту не оподатковується імпорт товару для дипломатичного представництва та консульської установи іноземної держави, спеціальної місії, представництва або головного офісу міжнародної організації, визнаної Міністерством закордонних справ, інституції Союзу або органу чи установи, заснованих на підставі права Союзу, акредитованого в Естонії дипломатичного представника та консульського службовця іноземної держави (крім почесного консула), представника спеціальної місії та міжнародної організації, а також адміністративного працівника дипломатичного представництва, консульської установи та спеціальної місії. При придбанні товару, крім продуктів харчування, та отриманні послуги в Естонії зазначеним у першому реченні цієї частини представництву, установі, спеціальній місії, головному офісу та фізичній особі, крім інституції Союзу або органу чи установи, заснованих на підставі права Союзу, повертається сплачений ними податок з обороту на підставі рахунка, що відповідає встановленим у § 37 цього закону вимогам, якщо загальна вартість товарів і послуг разом з податком з обороту згідно з рахунком становить щонайменше 64 євро. Щодо комунальних платежів, послуг зв'язку та палива у значенні Закону про рідке паливо податок з обороту повертається також за меншої суми. [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.01.2022]

(1¹) Податком з обороту не оподатковується імпорт товару для Європейської Комісії або органу чи установи, заснованих на підставі права Союзу, у разі виконання ними наданих їм правом Союзу завдань для реагування на пандемію COVID-19, крім випадку, коли зазначений товар імпортується для подальшого продажу за плату. [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.01.2022]

(1²) Якщо умови звільнення від податку, встановлені частиною 1¹ цього параграфа, більше не діють, Європейська Комісія, орган чи установа, які імпортували товар без податку, повідомляють про це податкового керуючого та сплачують податок з обороту із зазначеного товару в разі відпадіння умов звільнення від податку з обороту в порядку та на умовах, встановлених на підставі частини 3 § 39 цього закону. [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.01.2022]

(2) Податком з обороту не оподатковується імпорт товару для міжнародного військового головного штабу, якщо податкова пільга передбачена ратифікованим Рійгікогу міжнародним договором, а також імпорт необхідного товару для збройних сил держави-члена НАТО, яка бере участь у спільній оборонній діяльності, або держави-члена, яка бере участь в оборонній діяльності, що здійснюється для реалізації заходів Союзу в рамках спільної політики безпеки та оборони, крім Естонії, та супровідного цивільного персоналу і їх членів. До члена збройних сил і цивільного персоналу іноземної держави та особи, яка перебуває на його утриманні, працівника договірного партнера збройних сил іноземної держави, члена міжнародного військового головного штабу та особи, яка перебуває на його утриманні, а також працівника договірного партнера головного штабу та особи, яка перебуває на його утриманні, та до збройних сил і цивільного персоналу іноземної держави, яка не є ані державою-членом, ані державою-членом НАТО, до міжнародного військового навчального закладу застосовується звільнення від податку при імпорті товару та повернення податку з обороту при отриманні товару чи послуги з Естонії, якщо податкова пільга передбачена ратифікованим Рійгікогу міжнародним договором. Щодо членів міжнародного військового головного штабу та осіб, які перебувають на їх утриманні, при поверненні сплаченого в Естонії податку з обороту при отриманні товару чи послуги застосовується мінімальна межа загальної вартості, встановлена частиною 1 цього параграфа. [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.07.2022]

(3) Порядок та умови звільнення від податку з обороту товару, що імпортується для потреб зазначених у частинах 1−1² цього параграфа представництва, установи, спеціальної місії, інституції або органу чи установи, заснованих на підставі права Союзу, а також зазначених у частині 2 збройних сил і супровідного цивільного персоналу та їх члена і особи, яка перебуває на утриманні члена, працівника договірного партнера збройних сил, головного штабу, члена головного штабу та особи, яка перебуває на його утриманні, а також працівника договірного партнера головного штабу та особи, яка перебуває на його утриманні, та навчального закладу, а також порядок та умови повернення податку з обороту встановлює відповідальний за сферу міністр постановою. [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.01.2022] ↗

(3¹) Форму заяви, що подається для повернення сплаченого податку з обороту за придбаний в Естонії товар, встановлює відповідальний за сферу міністр постановою. [RT I, 01.06.2013, 1 - jõust. 01.07.2013] ↗

(4) Винятки з установленого частиною 1 цього параграфа можуть бути зроблені на основі принципу взаємності за пропозицією міністра закордонних справ постановою Уряду Республіки.

(5) Право зазначених у частинах 1 та 1¹ цього параграфа представництва, установи, спеціальної місії, інституції або органу чи установи, заснованих на підставі права Союзу, та фізичної особи, а також зазначених у частині 2 членів міжнародного військового головного штабу та осіб, які перебувають на їх утриманні, клопотати про звільнення від податку з обороту або повернення податку з обороту підтверджує міністр закордонних справ або уповноважений ним службовець. [RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.01.2022]

(6) Право зазначених у частині 2 цього параграфа збройних сил і супровідного цивільного персоналу та їх члена і особи, яка перебуває на утриманні члена, працівника договірного партнера збройних сил, головного штабу, працівника договірного партнера головного штабу та особи, яка перебуває на його утриманні, та навчального закладу клопотати про звільнення від податку з обороту або повернення податку з обороту підтверджує відповідальний за сферу організації державної оборони міністр або уповноважений ним службовець. [RT I, 27.06.2017, 1 - jõust. 01.07.2017]

(1) Особливий порядок оподаткування туристичної послуги податком з обороту (далі в цьому параграфі — особливий порядок) застосовується у випадку, коли платник податку надає від свого імені мандрівникові, у тому числі юридичній особі або установі, послугу, безпосередньо пов'язану з подорожжю (далі — туристична послуга), та використовує при наданні туристичної послуги товар, придбаний, чи послугу, отриману від естонської або іноземної особи, що займається підприємництвом. [RT I, 10.12.2010, 3 - jõust. 01.01.2011]

(2) Особливий порядок не обов'язково застосовувати, коли платник податку надає від свого імені туристичну послугу іншому естонському або іноземному платникові податку для подальшого надання.

(3) Місцем виникнення обороту туристичної послуги, що оподатковується на підставі особливого порядку, є Естонія. Місцем виникнення обороту туристичної послуги не є Естонія у випадку, коли використану при наданні туристичної послуги послугу, отриману від іншого платника податку або особи, що займається підприємництвом, ця інша особа надає в державі поза межами Співтовариства. Якщо частина туристичної послуги надається в державі поза межами Співтовариства, Естонія не вважається місцем виникнення обороту лише в частині туристичної послуги, пов'язаної з послугою, наданою в державі поза межами Співтовариства.

(4) Оподатковуваною вартістю туристичної послуги, що оподатковується на підставі особливого порядку, є різниця між загальною сумою, яку отримувач туристичної послуги сплачує платникові податку за послугу, та загальною вартістю з податком з обороту товарів, придбаних, і послуг, отриманих платником податку від інших платників податку або осіб, що займаються підприємництвом, безпосередньо для обслуговування отримувача послуги, зменшена на суму податку з обороту, що в ній міститься.

(5) На підставі обґрунтованої письмової заяви платника податку податковий керуючий може надати платникові податку дозвіл використовувати при обчисленні оподатковуваної вартості туристичної послуги середню маржу календарного року, що передував наданню послуги. Маржа — це співвідношення загальної вартості з податком з обороту товарів, придбаних, і послуг, отриманих платником податку від інших платників податку для обслуговування отримувача туристичної послуги, та загальної суми, яку отримувач послуги сплачує платникові податку за послугу. Платник податку, який використовує при обчисленні оподатковуваної вартості туристичної послуги за дозволом податкового керуючого середню маржу попереднього календарного року, зобов'язаний використовувати цю маржу до кінця календарного року та коригувати оподатковувану вартість туристичної послуги в кінці календарного року за весь календарний рік, виходячи з оподатковуваної вартості туристичної послуги, обчисленої згідно з частиною 4 цього параграфа.

(6) Платник податку, який застосовує особливий порядок, не має права віднімати з обчисленого на підставі частини 4 або 5 цього параграфа податку з обороту вхідний податок з обороту, який він сплатив іншому платникові податку при придбанні товару або отриманні послуги безпосередньо для обслуговування отримувача туристичної послуги.

(7) Платник податку розглядає послуги, що надаються, та товари, що відчужуються отримувачеві туристичної послуги на підставі особливого порядку, як єдину туристичну послугу.

(8) Платник податку, який застосовує особливий порядок, не зазначає в рахунку, що виставляється за туристичну послугу, оподатковувану на підставі особливого порядку, ані суму податку з обороту, сплачену при придбанні товару чи отриманні послуги, ані суму податку з обороту, обчислену з оподатковуваної вартості згідно з частиною 4 або 5 цього параграфа.

(9) Платник податку, який надає туристичні послуги, оподатковувані на підставі особливого порядку, та послуги, до яких особливий порядок не застосовується, зобов'язаний вести окремий облік щодо туристичних послуг, які надаються на підставі особливого порядку, і товарів, придбаних, чи послуг, отриманих для потреб цих послуг, а також інших послуг і товарів, придбаних, чи послуг, отриманих для потреб цих послуг.

(10) [Втратив чинність - RT I 2005, 68, 528 - jõust. 01.01.2008]

(11) Порядок коригування оподатковуваної вартості туристичної послуги платником податку, який використовує середню маржу, встановлюється постановою відповідального за сферу міністра. [RT I 2005, 68, 528 - jõust. 01.01.2006] ↗

(1) Платник податку, який придбаває вживаний товар, оригінальний твір мистецтва або колекційний чи антикварний предмет для потреб перепродажу та не використовує зазначений товар, може при перепродажі дотримуватися передбаченого в частині 3 цього параграфа порядку обчислення оподатковуваної вартості, якщо він придбав цей товар:

1) від особи, яка не є платником податку; [RT I, 03.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

2) від платника податку Естонії або іншої держави-члена, який при відчуженні товару не додав до ціни товару податок з обороту та який не міг відняти сплачений при придбанні цього товару вхідний податок з обороту;

3) від платника податку Естонії або іншої держави-члена, який при подальшому продажу вживаного товару, оригінального твору мистецтва, а також колекційного та антикварного предмета дотримується передбаченого в цьому параграфі особливого порядку оподаткування податком з обороту.

(2) Вживаний товар — це рухома річ, яка була у використанні і придатна до використання в наявному вигляді або після ремонту, за винятком оригінального твору мистецтва, колекційного та антикварного предмета, дорогоцінного металу і дорогоцінного каменю. Оригінальний твір мистецтва — це товар, зазначений у частині A додатка IX директиви Ради 2006/112/ЄС, причому платник податку може не розглядати як оригінальний твір мистецтва товари, зазначені в пунктах 5–7 частини A додатка IX директиви Ради 2006/112/ЄС. Колекційний предмет — це філателістичний товар з кодом КН 9704 00 00, а також зоологічна, ботанічна, мінералогічна, анатомічна, історична, археологічна, палеонтологічна, етнографічна чи нумізматична колекція або її частина з кодом КН 9705 00 00. Антикварний предмет — це предмет віком понад 100 років з кодом КН 9706 00 00. [RT I 2008, 58, 324 - набув чинності 01.01.2009]

(3) У разі перепродажу вживаного товару, оригінального твору мистецтва, колекційного чи антикварного предмета оподатковуваною вартістю обороту є різниця між ціною продажу та ціною придбання товару, зменшена на суму податку з обороту, що міститься в ній. Якщо передбаченого в першому реченні цієї частини порядку обчислення оподатковуваної вартості складно дотримуватися щодо кожного окремого вживаного товару, податковий орган може на підставі обґрунтованого письмового клопотання надати платнику податку право обчислювати при перепродажі цих товарів оподатковувану вартість, що підлягає декларуванню в податковому періоді, на підставі різниці між цінами продажу та придбання зазначених товарів, перепроданих і придбаних протягом усього податкового періоду, зменшеної на суму податку з обороту, що міститься в ній. Якщо оподатковувана вартість, що підлягає декларуванню в податковому періоді, є від'ємною, вона не відображається в декларації з податку з обороту і в щоденному обліку податку з обороту платника податку переноситься на наступний податковий період. Якщо обчислена згідно з передбаченим у цій частині порядком оподатковувана вартість є додатною, вона зменшується на перенесену з попередніх податкових періодів від'ємну оподатковувану вартість до нуля. [RT I, 09.12.2021, 1 - набув чинності 01.01.2022]

(4) Платник податку, який дотримується передбаченого в частині 3 цього параграфа порядку обчислення оподатковуваної вартості, не зазначає у виставленому рахунку або іншому документі про продаж суму податку з обороту, сплачену при придбанні товару, ані обчислену з оподатковуваної вартості на підставі частини 3 цього параграфа.

(5) Якщо платник податку відповідно повідомив податковий орган, він може дотримуватися передбаченого в частині 3 цього параграфа порядку обчислення оподатковуваної вартості також при перепродажі таких товарів:

1) імпортований ним самим оригінальний твір мистецтва, колекційний чи антикварний предмет;

2) оригінальний твір мистецтва, який продав платнику податку автор, володілець авторського права або платник податку, який при подальшому продажу цього твору не дотримується передбаченого в цьому параграфі особливого порядку оподаткування податком з обороту. [RT I, 03.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

(6) Платник податку, який застосовує передбачену в частині 5 цього параграфа можливість, зобов'язаний при перепродажі зазначених у цій частині товарів дотримуватися передбаченого в частині 3 цього параграфа порядку обчислення оподатковуваної вартості щонайменше протягом двох календарних років, починаючи із застосування передбаченої в частині 5 цього параграфа можливості.

(7) У разі обороту імпортованого платником податку оригінального твору мистецтва, колекційного чи антикварного предмета ціною придбання вважається оподатковувана вартість, обчислена згідно з частиною 1 § 13 цього закону, до якої додано податок з обороту, обчислений з оподатковуваної вартості.

(8) [Втратив чинність - RT I 2008, 58, 324 - набув чинності 01.01.2009]

(9) Платник податку при оподаткуванні здійснюваного ним обороту не має права на підставі передбаченого в частині 3 цього параграфа порядку обчислення оподатковуваної вартості відняти податок з обороту, який він сплатив:

1) при імпорті оригінального твору мистецтва, колекційного чи антикварного предмета;

2) при придбанні оригінального твору мистецтва від автора, володільця авторського права або платника податку, який при подальшому продажу цього твору не дотримується передбаченого в цьому параграфі особливого порядку оподаткування податком з обороту. [RT I, 03.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

(10) Платник податку зобов'язаний, дотримуючись передбаченого в частині 3 цього параграфа порядку обчислення оподатковуваної вартості, вести окремий облік придбання та відчуження відчужуваних товарів. Платник податку повинен мати документи, що підтверджують придбання товару від зазначеної в частині 1 цього параграфа особи, а також відповідність товару зазначеним у частині 2 цього параграфа умовам.

[RT I, 08.11.2016, 1 - набув чинності 01.01.2017]

(1) Якщо платник податку відчужує іншому платнику податку товар, зазначений у частині 2 цього параграфа, набувач товару сплачує відчужувачеві продажну ціну товару без податку з обороту. Набувач товару обліковує суму податку з обороту, зазначену в рахунку, виставленому щодо операції, як суму податку з обороту, що підлягає сплаті ним самим замість відчужувача. [RT I, 10.12.2010, 3 - набув чинності 01.01.2011]

(2) Особливий порядок, встановлений цим параграфом, застосовується в разі обороту таких товарів:

1) нерухома річ або її частина, про додавання податку з обороту до оподатковуваної вартості якої платник податку зобов'язаний повідомити податковий орган згідно з частиною 3 § 16 цього закону;

2) металобрухт у значенні § 104 закону про відходи;

3) інвестиційне золото, про додавання податку з обороту до оподатковуваної вартості якого платник податку зобов'язаний повідомити податковий орган згідно з частиною 3 § 16 цього закону; [RT I, 06.06.2014, 2 - набув чинності 01.07.2014]

4) дорогоцінний метал у значенні закону про вироби з дорогоцінних металів, за винятком інвестиційного золота, та металевий матеріал, що містить дорогоцінний метал, у тому числі відходи, що містять дорогоцінний метал, якщо вони відчужуються платнику податку, який не має дозволу на поводження з відходами; [RT I, 06.06.2014, 2 - набув чинності 01.07.2014]

5) металовироби з кодами КН 7208–7220 (за винятком виробів з кодом 721691, зварювального дроту та зварювальних електродів), 7222, 7225, 7226, 7228 (за винятком зварювальних електродів), 73011000, 730300–7306 (за винятком вентиляційних, аспіраційних, димових та водостічних труб), 73081000, 73082000, 73121061, 73121069, 731420 та 73143900, зазначені у виконавчому регламенті Комісії (ЄС) № 1754/2015, яким вносяться зміни до додатка I регламенту Ради (ЄЕС) № 2658/87 про тарифну і статистичну номенклатуру та Спільний митний тариф (ELT L 285, 30.10.2015, стор. 1–926). [RT I, 24.04.2018, 2 - набув чинності 01.05.2018]

(3) При придбанні товару, зазначеного в частині 2 цього параграфа, набувач товару відображає оподатковувану операцію та суму податку з обороту, що підлягає сплаті, у своїй декларації з податку з обороту за податковий період отримання рахунку за цей товар. [RT I, 10.12.2010, 3 - набув чинності 01.01.2011]

(4) У випадку, зазначеному в частині 1 цього параграфа, покупець вираховує вхідний податок з обороту з нарахованого податку з обороту згідно з встановленим у цьому законі в тому самому податковому періоді, коли він обліковує суму податку з обороту як податок з обороту, що ним сплачується. [RT I, 10.12.2010, 3 - набув чинності 01.01.2011]

(5) Операція, зазначена в частині 1 цього параграфа, повинна бути окремо виділена в рахунку з позначкою „зворотне оподаткування”. Якщо на момент виставлення рахунку оборот згідно з § 11 цього закону не відбувся повністю, щодо операції, зазначеної в частині 1 цього параграфа, слід виставити окремий рахунок з позначкою „зворотне оподаткування”. [RT I, 24.04.2018, 2 - набув чинності 01.05.2018]

(1) Якщо вживаний товар, оригінальний твір мистецтва, предмет колекціонування чи антикварний предмет продається на публічному аукціоні, оподатковуваною вартістю обороту організатора аукціону є різниця між продажною ціною товару та ціною, що сплачується комітентові, зменшена на суму податку з обороту, що в ній міститься.

(2) Продажна ціна товару — це сума, яку покупець сплатив організаторові аукціону на підставі виставленого ним рахунку або іншого документа про продаж. Продажна ціна товару включає аукціонну ціну товару та інші суми, які покупець товару зобов'язаний сплатити організаторові аукціону у зв'язку з придбанням товару.

(3) Ціна, що сплачується комітентові, — це різниця між аукціонною ціною товару та комісійною винагородою, отриманою або належною до отримання організатором аукціону від комітента на підставі договору.

(4) Організатор аукціону не зазначає в рахунку або іншому документі про продаж, що виставляється покупцеві, суму податку з обороту, обчислену з оподатковуваної вартості, розрахованої згідно з частиною 1 цього параграфа.

(5) Порядок обчислення оподатковуваної вартості, встановлений частиною 1 цього параграфа, застосовується у випадку, коли організатор аукціону діє на підставі договору комісії, укладеного з особою, зазначеною в пунктах 1–3 частини 1 § 41 цього закону, згідно з яким за продаж товару на публічному аукціоні сплачується комісійна винагорода.

(6) Платник податку, який діє як організатор аукціону та якому передано товар на підставі договору, зазначеного в частині 5 цього параграфа, повинен подати комітентові звіт, у якому зазначено аукціонну ціну товару та результат, що отримується при вирахуванні комісійної винагороди, яку сплачує комітент, з аукціонної ціни. Звіт водночас розглядається як рахунок комітента організаторові аукціону.

[RT I, 23.02.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

(1) При оподаткуванні податком з обороту послуги, внутрішньоспільнотного дистанційного продажу та товару, що відчужується через інтернет-майданчик для торгівлі (далі в цьому параграфі — товари та послуги, охоплені спеціальним порядком), платник податку та особа держави поза межами Спільноти, яка займається підприємництвом (далі в цьому параграфі — особа, яка застосовує спеціальний порядок), можуть застосовувати передбачений цим параграфом спеціальний порядок оподаткування податком з обороту (далі в цьому параграфі — спеціальний порядок) за умови, що:

1) платник податку, місцезнаходження підприємства якого в Естонії, надає послугу, місцем виникнення обороту якої є інша держава-член, особі, яка не зареєстрована ані як платник податку, ані як платник податку з обмеженням;

2) платник податку, місцезнаходження підприємства якого поза межами Спільноти, але постійне місце діяльності якого знаходиться в Естонії, надає послугу, місцем виникнення обороту якої є інша держава-член, особі, яка не зареєстрована ані як платник податку, ані як платник податку з обмеженням;

3) особа держави поза межами Спільноти, яка займається підприємництвом, місцезнаходження підприємства якої поза межами Спільноти і яка не має постійного місця діяльності у Спільноті, надає послугу особі держави-члена, яка не зареєстрована ані як платник податку, ані як платник податку з обмеженням;

4) платник податку, місцезнаходження підприємства якого в Естонії, здійснює внутрішньоспільнотний дистанційний продаж;

5) платник податку, місцезнаходження підприємства якого в Естонії, надає через інтернет-майданчик для торгівлі можливість платнику податку, місцезнаходження підприємства якого поза межами Спільноти і який не має постійного місця діяльності у Спільноті, здійснювати внутрішньоспільнотний дистанційний продаж;

6) платник податку, місцезнаходження підприємства якого поза межами Спільноти, але постійне місце діяльності якого знаходиться в Естонії, здійснює внутрішньоспільнотний дистанційний продаж;

7) платник податку, місцезнаходження підприємства якого поза межами Спільноти, але постійне місце діяльності якого знаходиться в Естонії, надає через інтернет-майданчик для торгівлі можливість платнику податку, місцезнаходження підприємства якого поза межами Спільноти і який не має постійного місця діяльності у Спільноті, здійснювати внутрішньоспільнотний дистанційний продаж;

8) платник податку, місцезнаходження підприємства якого поза межами Спільноти і який не має постійного місця діяльності у Спільноті, здійснює внутрішньоспільнотний дистанційний продаж з Естонії;

9) платник податку, місцезнаходження підприємства якого поза межами Спільноти і який не має постійного місця діяльності у Спільноті, надає через інтернет-майданчик для торгівлі можливість платнику податку, місцезнаходження підприємства якого поза межами Спільноти і який не має постійного місця діяльності у Спільноті, здійснювати внутрішньоспільнотний дистанційний продаж з Естонії;

10) платник податку, місцезнаходження підприємства якого в Естонії, надає через інтернет-майданчик для торгівлі можливість платнику податку, місцезнаходження підприємства якого поза межами Спільноти і який не має постійного місця діяльності у Спільноті, відчужувати товар особі, не зареєстрованій як платник податку або платник податку з обмеженням, якщо перевезення відчужуваного товару набувачу починається і закінчується в одній і тій самій державі-члені, у тому числі в Естонії;

11) платник податку, місцезнаходження підприємства якого поза межами Спільноти, але постійне місце діяльності якого знаходиться в Естонії, надає через інтернет-майданчик для торгівлі можливість платнику податку, місцезнаходження підприємства якого поза межами Спільноти і який не має постійного місця діяльності у Спільноті, відчужувати товар, що знаходиться у Спільноті, особі, не зареєстрованій як платник податку або платник податку з обмеженням, якщо перевезення відчужуваного товару набувачу починається і закінчується в одній і тій самій державі-члені, у тому числі в Естонії;

12) платник податку, місцезнаходження підприємства якого поза межами Спільноти і який не має постійного місця діяльності у Спільноті, надає через інтернет-майданчик для торгівлі можливість платнику податку, місцезнаходження підприємства якого поза межами Спільноти і який не має постійного місця діяльності у Спільноті, відчужувати товар, що знаходиться в Естонії, в Естонії особі, не зареєстрованій як платник податку або платник податку з обмеженням.

(2) Спеціальний порядок має застосовуватися при оподаткуванні всіх товарів та послуг, охоплених спеціальним порядком.

(3) Платник податку, місцезнаходження підприємства або постійне місце діяльності якого в Естонії, не застосовує спеціальний порядок при наданні такої послуги, місцем виникнення обороту якої є Естонія або інша держава-член, де знаходиться його постійне місце діяльності.

(4) Якщо платник податку, місцезнаходження підприємства якого поза межами Спільноти і постійне місце діяльності якого в Естонії та в іншій державі-члені, обрав застосування спеціального порядку в Естонії, то таке рішення є обов'язковим для платника податку в календарному році початку застосування спеціального порядку та у двох наступних календарних роках.

(5) Якщо платник податку, місцезнаходження підприємства якого поза межами Спільноти і який не має постійного місця діяльності у Спільноті, здійснює внутрішньоспільнотний дистанційний продаж з Естонії та з іншої держави-члена або надає через інтернет-майданчик для торгівлі можливість платнику податку, місцезнаходження підприємства якого поза межами Спільноти і який не має постійного місця діяльності у Спільноті, відчужувати товар, що знаходиться в Естонії, в Естонії та в іншій державі-члені особі, не зареєстрованій як платник податку або платник податку з обмеженням, і обрав застосування спеціального порядку в Естонії, то таке рішення є обов'язковим для платника податку в календарному році початку застосування спеціального порядку та у двох наступних календарних роках.

(6) Платник податку, який бажає застосовувати спеціальний порядок, або зазначена в пункті 3 частини 1 цього параграфа особа держави поза межами Спільноти, яка займається підприємництвом і бажає зареєструватися в Естонії на підставі спеціального порядку, подає для цього заяву через електронний портал на вебсайті податкового керуючого.

(7) Податковий керуючий присвоює особі держави поза межами Спільноти, яка займається підприємництвом, реєстраційний номер для застосування конкретного спеціального порядку і повідомляє їй про це в електронній формі протягом п'яти робочих днів з дня отримання заяви.

(8) Спеціальний порядок починають застосовувати з першого дня того кварталу, який настає за кварталом, коли платник податку подав податковому керуючому заяву про застосування спеціального порядку або коли особу держави поза межами Спільноти, яка займається підприємництвом, було зареєстровано.

(9) Якщо особа відчужує охоплений спеціальним порядком товар або надає охоплену спеціальним порядком послугу до зазначеного в частині 8 цього параграфа дня, спеціальний порядок застосовується з дня здійснення першої охопленої спеціальним порядком операції за умови, що особа подала заяву про застосування спеціального порядку не пізніше десятого числа місяця, наступного за місяцем відчуження охопленого спеціальним порядком товару або надання послуги.

(10) Особа, яка застосовує спеціальний порядок, подає через електронний портал на вебсайті податкового керуючого за кожний квартал декларацію з обороту товарів та послуг, охоплених спеціальним порядком. Декларація з обороту товарів та послуг, охоплених спеціальним порядком, подається до кінця першого місяця наступного кварталу. Особа, яка застосовує спеціальний порядок, сплачує суму податку з обороту, що підлягає сплаті, до дати подання зазначеної декларації з обороту.

(11) Якщо платник податку, який застосовує спеціальний порядок, має постійне місце діяльності в іншій державі-члені, звідки він надає особі, не зареєстрованій як платник податку або платник податку з обмеженням, послугу, місцем виникнення обороту якої є інша держава-член, де платник податку не має постійного місця діяльності, то оборот таких послуг декларується в декларації з обороту товарів та послуг, охоплених спеціальним порядком.

(12) Якщо за товари та послуги, охоплені спеціальним порядком, було сплачено в іншій валюті, ніж євро, то для вираження в євро необхідних даних у декларації з обороту товарів та послуг, охоплених спеціальним порядком, застосовується встановлений Європейським центральним банком обмінний курс євро, який діяв в останній день кварталу, що передував кварталу подання декларації з обороту, або, якщо курс на цей день не був оприлюднений, — обмінний курс наступного дня оприлюднення.

(13) Зміни даних декларації з обороту товарів та послуг, охоплених спеціальним порядком, подаються у відповідній декларації з обороту поточного кварталу протягом трьох років від дати подання первинної декларації, із зазначенням держави-члена, де було відчужено охоплений спеціальним порядком товар або надано послугу, а також періоду і суми податку з обороту, щодо яких потрібна зміна.

(14) Особа, яка застосовує спеціальний порядок, не може у зв'язку з оподатковуваною діяльністю, охопленою спеціальним порядком, віднімати як вхідний податок з обороту зі своєї суми податку з обороту, що підлягає сплаті, податок з обороту, сплачений у державі-члені, щодо якої застосовується конкретний спеціальний порядок, але вона має право клопотати про його повернення в податкового керуючого відповідної держави-члена.

(15) Особа, яка застосовує спеціальний порядок, зобов'язана зберігати протягом десяти років, починаючи з 31 грудня року здійснення операції, таку інформацію:

1) держава-член, куди було відчужено товар або надано послугу;

2) опис і кількість відчуженого товару або вид наданої послуги;

3) дата відчуження товару або надання послуги;

4) оподатковувана сума та використовувана валюта;

5) подальше збільшення або зменшення оподатковуваної суми;

6) застосовувана ставка податку з обороту;

7) сума податку з обороту, що підлягає сплаті, та використовувана валюта;

8) дата надходження та сума отриманих платежів;

9) передоплати, отримані до відчуження товару або надання послуги;

10) у разі виставлення рахунку — інформація, що міститься в рахунку;

11) щодо послуги — інформація, яка використовується для визначення місцезнаходження або місця проживання клієнта, а щодо товару — інформація, яка використовується для визначення місця початку та закінчення перевезення товару отримувачу;

12) докази можливого повернення товару, у тому числі оподатковувана сума та застосовувана ставка податку з обороту.

(16) Особа, яка застосовує спеціальний порядок, зобов'язана на вимогу податкового керуючого невідкладно зробити зазначену в частині 15 цього параграфа інформацію доступною в електронній формі.

(17) Особа, яка застосовує спеціальний порядок, повідомляє через електронний портал на вебсайті податкового керуючого про припинення відчуження охоплених спеціальним порядком товарів або надання охоплених спеціальним порядком послуг, про зміну своєї діяльності таким чином, що вона більше не відповідає умовам, необхідним для застосування спеціального порядку, а також про зміну даних, зазначених у заяві згідно з частиною 6 цього параграфа, до десятого числа місяця, наступного за місяцем зміни. Про припинення застосування спеціального порядку, якщо особа продовжує відчужувати охоплений спеціальним порядком товар або надавати охоплену спеціальним порядком послугу, слід повідомити податкового керуючого щонайменше за 15 днів до кінця того кварталу, коли вона має намір припинити застосування спеціального порядку.

(18) Податковий керуючий припиняє застосування спеціального порядку щодо платника податку або вилучає з реєстру особу держави поза межами Спільноти, яка займається підприємництвом, якщо наявна щонайменше одна з таких обставин:

1) особа, яка застосовує спеціальний порядок, повідомила, що вона більше не відчужує товари або не надає послуги, охоплені спеціальним порядком;

2) особа, яка застосовує спеціальний порядок, протягом двох років не відчужувала товари або не надавала послуги, оподатковувані на підставі спеціального порядку;

3) особа, яка застосовує спеціальний порядок, більше не відповідає умовам застосування спеціального порядку;

4) особа, яка застосовує спеціальний порядок, неодноразово не виконувала встановлені для застосування спеціального порядку вимоги.

(19) Податковий керуючий надсилає особі, яка застосовує спеціальний порядок, рішення про припинення застосування щодо неї спеціального порядку або про її вилучення в електронній формі. Рішення набуває чинності в перший день кварталу, наступного за кварталом надсилання рішення. Якщо припинення застосування спеціального порядку пов'язане зі зміною місцезнаходження або постійного місця діяльності особи, рішення набуває чинності з дати такої зміни. Якщо припинення застосування спеціального порядку або вилучення з реєстру особи, яка застосовує спеціальний порядок, пов'язане з неодноразовим невиконанням цією особою встановлених для застосування спеціального порядку вимог, рішення набуває чинності наступного дня після його електронного передання.

(20) Якщо податковий керуючий припиняє застосування спеціального порядку щодо платника податку або вилучає з реєстру особу держави поза межами Спільноти, яка займається підприємництвом, оскільки особа неодноразово не виконувала встановлені для застосування спеціального порядку вимоги, особа не має права застосовувати спеціальний порядок і спеціальний порядок, передбачений § 43¹ цього закону, протягом двох років, починаючи з кварталу, наступного за кварталом набуття чинності рішенням про припинення застосування спеціального порядку.

(21) У розумінні цього параграфа невиконання встановлених для застосування спеціального порядку вимог є неодноразовим, якщо наявна щонайменше одна з таких обставин:

1) податковий керуючий в електронній формі надіслав особі, яка застосовує спеціальний порядок, за три безпосередньо попередні квартали нагадування про обов'язок подання декларацій з обороту товарів та послуг, охоплених спеціальним порядком, але ці декларації не було подано за жоден з відповідних кварталів протягом десяти днів з дня надсилання нагадування;

2) податковий керуючий в електронній формі надіслав особі, яка застосовує спеціальний порядок, за три безпосередньо попередні квартали нагадування про заборгованість з податку з обороту, але особа не сплатила суму заборгованого податку з обороту за жоден з відповідних кварталів протягом десяти днів з дня надсилання нагадування, за винятком випадку, коли несплачена сума менша за 100 євро за кожний квартал;

3) після запиту податкового керуючого та через один місяць після надісланого податковим керуючим нагадування особа, яка застосовує спеціальний порядок, не зробила доступною в електронній формі зазначену в частині 15 цього параграфа інформацію.

(22) Зазначена в пункті 3 частини 1 цього параграфа особа держави поза межами Спільноти, яка займається підприємництвом і обрала використання спеціального порядку, не може призначити собі податкового представника. [RT I, 23.02.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

(1) Особливий порядок оподаткування податком з обороту дистанційного продажу товарів, імпортованих з країни поза межами Спільноти (далі в цьому параграфі — особливий порядок), застосовується у разі дистанційного продажу товарів, імпортованих з країни поза межами Спільноти, до посилки з товаром, фактична вартість якої не перевищує 150 євро. Особливий порядок не застосовується до підакцизних товарів.

(2) Особливий порядок можуть застосовувати такі особи (далі в цьому параграфі — особа, яка застосовує особливий порядок):

1) платник податку, місцезнаходження підприємства якого — в Естонії і який здійснює дистанційний продаж товарів, імпортованих з країни поза межами Спільноти;

2) платник податку, місцезнаходження підприємства якого — поза межами Спільноти, але постійне місце діяльності якого розташоване в Естонії і який здійснює дистанційний продаж товарів, імпортованих з країни поза межами Спільноти;

3) платник податку, місцезнаходження підприємства якого — в Естонії і який через інтернет-майданчик торгівлі уможливлює дистанційний продаж товарів, імпортованих з країни поза межами Спільноти;

4) платник податку, місцезнаходження підприємства якого — поза межами Спільноти, але постійне місце діяльності якого розташоване в Естонії і який через інтернет-майданчик торгівлі уможливлює дистанційний продаж товарів, імпортованих з країни поза межами Спільноти;

5) зазначений у пунктах 1–4 цієї частини платник податку та особа країни поза межами Спільноти, що займається підприємництвом, яка не має місцезнаходження чи постійного місця діяльності у Спільноті, або платник податку іншої держави-члена, який здійснює дистанційний продаж товарів, імпортованих з країни поза межами Спільноти, або через інтернет-майданчик торгівлі уможливлює дистанційний продаж товарів, імпортованих з країни поза межами Спільноти, і якого представляє посередник; [RT I, 09.12.2021, 1 - набув чинності 01.01.2022]

6) особа країни поза межами Спільноти, що займається підприємництвом, яка не має місцезнаходження чи постійного місця діяльності у Спільноті, з країною місцезнаходження якої Союз уклав угоду про взаємну допомогу щодо адміністративного співробітництва, боротьби з шахрайством та стягнення вимог, пов'язаних з податком з обороту, яка за своїм обсягом відповідає встановленому в директиві Ради 2010/24/ЄС про взаємну допомогу у стягненні вимог, пов'язаних з податками, зборами та іншими заходами (ELT L 84, 31.03.2010, lk 1–12), та в регламенті Ради (ЄС) № 904/2010 про адміністративне співробітництво та боротьбу з шахрайством у сфері податку з обороту (нова редакція) (ELT L 268, 12.10.2010, lk 1–18), і яка здійснює дистанційний продаж товарів зі своєї країни місцезнаходження. [RT I, 21.11.2023, 1 - набув чинності 01.12.2023]

(3) Посередником у розумінні цього параграфа є платник податку, місцезнаходження підприємства якого — в Естонії і якого особа, яка застосовує особливий порядок, призначила особою, зобов'язаною за неї та від її імені виконувати обов'язки, встановлені особливим порядком. Діяти як посередник має право особа, яка є платоспроможною, має бездоганну репутацію та не має податкової заборгованості.

(4) Особа, яка застосовує особливий порядок, зобов'язана застосовувати особливий порядок до всього свого дистанційного продажу товарів, імпортованих з країни поза межами Спільноти.

(5) Якщо платник податку, місцезнаходження підприємства якого — поза межами Спільноти, але постійне місце діяльності якого — в Естонії та в іншій державі-члені, обрав застосування особливого порядку в Естонії, то таке рішення є обов'язковим для платника податку в календарному році початку застосування особливого порядку та у двох наступних календарних роках.

(6) Особа, яка застосовує особливий порядок, може призначити одночасно одного посередника.

(7) Часом виникнення обороту від дистанційного продажу товарів, що підлягає оподаткуванню на підставі особливого порядку, є день, коли особа, яка застосовує особливий порядок, отримала оплату за товар чи підтвердження зобов'язання щодо оплати або повідомлення про авторизацію платежу.

(8) Платник податку, особа країни поза межами Спільноти або посередник, який бажає розпочати застосування особливого порядку, подає для цього заяву через електронний портал на веб-сайті податкового керуючого.

(9) Податковий керуючий надає для застосування особливого порядку реєстраційний номер платника податку платнику податку, особі країни поза межами Спільноти та посереднику щодо кожної особи, яку йому призначено представляти. Посереднику реєстраційний номер платника податку надається для виконання за особу, яка застосовує особливий порядок, та від її імені обов'язків, встановлених особливим порядком. Податковий керуючий повідомляє особі реєстраційний номер електронно. Конкретний реєстраційний номер використовується лише для конкретного особливого порядку.

(10) Особливий порядок має право застосовувати з дня, коли особі, яка застосовує особливий порядок, або посереднику надано зазначений у частині 9 цього параграфа реєстраційний номер платника податку.

(11) Особа, яка застосовує особливий порядок, або посередник подає через електронний портал на веб-сайті податкового керуючого за кожен місяць декларацію з обороту дистанційного продажу товарів, імпортованих з країни поза межами Спільноти. Декларація з обороту дистанційного продажу імпортованих товарів подається до кінця місяця, наступного за місяцем виникнення обороту. Особа, яка застосовує особливий порядок, або посередник зобов'язана сплатити суму податку з обороту, що підлягає сплаті, до дати подання декларації з обороту дистанційного продажу імпортованих товарів.

(12) Зміни даних декларації з обороту дистанційного продажу імпортованих товарів подаються у відповідній декларації з обороту поточного місяця протягом трьох років від кінцевого строку подання первісної декларації, із зазначенням держави-члена, періоду, за який змінюється подана декларація з обороту, та суми податку з обороту, щодо якої необхідна зміна.

(13) Якщо за охоплені особливим порядком товари сплачено в іншій валюті, ніж євро, то для вираження в євро необхідних даних у декларації з обороту дистанційного продажу товарів, імпортованих з країни поза межами Спільноти, застосовується встановлений Європейським центральним банком обмінний курс євро, що діяв в останній день місяця, який передував місяцю подання декларації з обороту, або, якщо курс на цей день не опубліковано, — обмінний курс наступного дня опублікування.

(14) Особа, яка застосовує особливий порядок, не може у зв'язку з охопленою особливим порядком оподатковуваною діяльністю відняти зі свого податку з обороту, що підлягає сплаті, як вхідний податок з обороту той податок з обороту, що сплачений у державі-члені, щодо якої застосовується конкретний особливий порядок, але має право клопотати про його повернення від податкового керуючого відповідної держави-члена.

(15) Особа, яка застосовує особливий порядок, та посередник щодо кожної особи, яку він представляє, зобов'язані зберігати протягом десяти років з 31 грудня року здійснення угоди таку інформацію:

1) держава-член, до якої доставляється товар;

2) опис і кількість товару;

3) дата виникнення обороту товару;

4) оподатковувана сума в євро;

5) подальше збільшення чи зменшення оподатковуваної суми;

6) застосовна ставка податку з обороту;

7) сума податку з обороту, що підлягає сплаті, в євро;

8) дата надходження отриманих платежів та сума в євро;

9) у разі виставлення рахунку — інформація, що міститься в рахунку;

10) інформація, що використовується для визначення початкового та кінцевого місця доставки товару отримувачу;

11) докази щодо можливого повернення товару, зокрема оподатковувана сума та застосовна ставка податку з обороту;

12) номер замовлення або номер угоди;

13) номер посилки, якщо особа, яка застосовує особливий порядок, безпосередньо пов'язана з доставкою товару.

(16) Особа, яка застосовує особливий порядок, або посередник зобов'язана на вимогу податкового керуючого невідкладно зробити зазначену в частині 15 цього параграфа інформацію доступною електронно.

(17) Особа, яка застосовує особливий порядок, або посередник повідомляє через електронний портал на веб-сайті податкового керуючого про припинення застосування особливого порядку, про зміну своєї діяльності таким чином, що вона більше не відповідає встановленим для застосування особливого порядку умовам, та про зміну поданих у зазначеній у частині 8 цього параграфа заяві даних до десятого числа місяця, наступного за місяцем зміни. Про припинення застосування особливого порядку слід повідомити податкового керуючого щонайменше за 15 днів до кінця місяця, що передує місяцю, коли він має намір припинити застосування особливого порядку.

(18) Податковий керуючий видаляє з реєстру особу, яка застосовує особливий порядок, якщо наявна щонайменше одна з таких обставин:

1) особа, яка застосовує особливий порядок, повідомила податкового керуючого, що вона не здійснює дистанційного продажу товарів, імпортованих з країни поза межами Спільноти;

2) особа, яка застосовує особливий порядок, протягом двох років не здійснювала на підставі особливого порядку дистанційного продажу товарів, імпортованих з країни поза межами Спільноти;

3) особа, яка застосовує особливий порядок, більше не відповідає умовам застосування особливого порядку;

4) особа, яка застосовує особливий порядок, неодноразово не виконувала встановлених для застосування особливого порядку вимог.

(19) Податковий керуючий видаляє з реєстру посередника та представлену цим посередником особу, якщо наявна щонайменше одна з таких обставин:

1) посередник протягом двох послідовних кварталів не діяв як посередник;

2) посередник не виконує умов діяльності як посередник;

3) посередник неодноразово не виконував встановлених для застосування особливого порядку вимог.

(20) Податковий керуючий видаляє з реєстру представлену посередником особу, якщо наявна щонайменше одна з таких обставин:

1) посередник повідомив податкового керуючого, що представлена ним особа більше не здійснює дистанційного продажу товарів, імпортованих з країни поза межами Спільноти;

2) особа протягом двох років не здійснювала на підставі особливого порядку дистанційного продажу товарів, імпортованих з країни поза межами Спільноти;

3) особа більше не відповідає умовам застосування особливого порядку;

4) особа неодноразово не виконувала встановлених для застосування особливого порядку вимог;

5) посередник повідомив податкового керуючого, що він більше не представляє відповідну особу.

(21) Податковий керуючий надсилає особі, яка застосовує особливий порядок, та посереднику рішення про його видалення з реєстру електронно. Рішення набуває чинності в перший день місяця, наступного за місяцем його видачі. Якщо видалення з реєстру особи, яка застосовує особливий порядок, або посередника пов'язане зі зміною місцезнаходження чи постійного місця діяльності особи, яка застосовує особливий порядок, або посередника, рішення набуває чинності в день цієї зміни. Якщо видалення з реєстру особи, яка застосовує особливий порядок, або посередника пов'язане з неодноразовим невиконанням особою, яка застосовує особливий порядок, або посередником встановлених для застосування особливого порядку вимог, рішення набуває чинності в день, наступний за днем його електронного надсилання.

(22) Якщо податковий керуючий видаляє з реєстру особу, яка застосовує особливий порядок, оскільки остання неодноразово не виконувала встановлених для застосування особливого порядку вимог, особа не має права застосовувати особливий порядок та встановлений у § 43 цього закону особливий порядок протягом двох років починаючи з місяця, наступного за місяцем набуття чинності рішенням про видалення з реєстру. Якщо податковий керуючий видаляє з реєстру посередника, оскільки останній неодноразово не виконував встановлених для застосування особливого порядку вимог, особа не має права діяти як посередник протягом двох років починаючи з початку того місяця, коли її було видалено з реєстру.

(23) Наданий для застосування особливого порядку на підставі частини 9 цього параграфа номер після набуття чинності рішенням про видалення особи з реєстру діє до двох місяців лише щодо охоплених особливим порядком угод, які здійснено до набуття чинності рішенням. Положення не застосовується до особи, яка застосовує особливий порядок, яку було видалено з реєстру через неодноразове невиконання встановлених для застосування особливого порядку вимог, зокрема до особи, яку представляв посередник, видалений з реєстру через неодноразове невиконання зазначених вимог.

(24) У розумінні цього параграфа невиконання встановлених для застосування особливого порядку вимог є неодноразовим, якщо наявна щонайменше одна з таких обставин:

1) податковий керуючий електронно видав особі, яка застосовує особливий порядок, або посереднику за три безпосередньо попередні місяці нагадування про обов'язок подання декларації з обороту дистанційного продажу імпортованих товарів, але ці декларації за жоден із відповідних місяців не подано протягом десяти днів від надсилання нагадування;

2) податковий керуючий електронно видав особі, яка застосовує особливий порядок, або посереднику за три безпосередньо попередні місяці нагадування про заборгованість з податку з обороту, але особа не сплатила суму заборгованого податку з обороту за жоден із відповідних місяців протягом десяти днів від надсилання нагадування, за винятком випадку, коли несплачена сума менша за 100 євро за кожен місяць;

3) після клопотання податкового керуючого та через один місяць після надісланого податковим керуючим нагадування особа, яка застосовує особливий порядок, або посередник не зробила доступною електронно зазначену в частині 15 цього параграфа інформацію. [RT I, 23.02.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

(1) Спеціальний порядок декларування та сплати податку з обороту за товар, імпортований з країни поза межами Співтовариства (далі в цьому параграфі — спеціальний порядок), застосовується до імпортованого товарного відправлення, фактична вартість якого не перевищує 150 євро і до якого не застосовується спеціальний порядок дистанційного продажу товару, імпортованого з країни поза межами Співтовариства, ані в Естонії, ані в іншій державі-члені. Спеціальний порядок не застосовується до підакцизних товарів.

(2) Право застосовувати спеціальний порядок має платник податку (далі в цьому параграфі — особа, яка застосовує спеціальний порядок), який:

1) подає митниці митну декларацію на імпортований товар як непрямий представник за отримувача товару;

2) є володільцем товару у розумінні Митного кодексу;

3) доставляє товар отримувачу товару, що знаходиться в Естонії.

(3) Особа, яка застосовує спеціальний порядок, стягує податок з обороту з особи, якій відправляється товар і за яку подається митна декларація.

(4) Особа, яка застосовує спеціальний порядок, сплачує за отримувача товару суму податку з обороту, що підлягає сплаті та визначена в поданих податковому керуючому протягом календарного місяця митних деклараціях, на підставі зведеної декларації до 16 числа наступного місяця. Зведену декларацію складає податковий керуючий на підставі поданих особою протягом календарного місяця митних декларацій і подає її особі не пізніше першого дня місяця, що настає за місяцем подання митних декларацій. У зведеній декларації сума, що підлягає сплаті, коригується відповідно до змін даних митних декларацій, поданих особою за попередні періоди.

(5) При оподаткуванні імпортованого товарного відправлення на підставі спеціального порядку застосовується ставка податку з обороту 24 відсотки. [RT I, 02.01.2025, 2 - jõust. 01.07.2025]

(6) Особа, яка застосовує спеціальний порядок, зобов'язана на вимогу податкового керуючого зробити електронно доступними додаткові документи, пов'язані з митною декларацією, зазначеною в частині 4 цього параграфа. [RT I, 23.02.2021, 1 - jõust. 01.07.2021]

(1) Платник податку, у якого оборот операцій, зазначених у частині 3 § 19¹ цього закону, місцем виникнення якого є Естонія, не перевищив у попередньому календарному році та від початку поточного календарного року 200 000 євро, може застосовувати спеціальний порядок касового обліку податку з обороту (далі в цьому параграфі — спеціальний порядок). Особа письмово повідомляє податкового керуючого про період оподаткування, з якого вона починає застосовувати спеціальний порядок, або при поданні заяви про реєстрацію себе платником податку, або не пізніше періоду оподаткування, що передує застосуванню спеціального порядку. Облік граничної межі, зазначеної в цій частині, платник податку веде за касовим методом. При обчисленні граничної межі не враховуються відчуження основних засобів та випадкове відчуження нерухомої речі як товару. [RT I, 03.12.2024, 2 - jõust. 01.01.2025]

(2) Особа, яка бажає застосовувати спеціальний порядок, веде облік граничної межі обов'язку реєстрації, зазначеної в частині 1 § 19 цього закону, за касовим методом. До операції, якою зазначена гранична межа перевищується, слід додати податок з обороту в повному обсязі операції. [RT I, 10.12.2010, 3 - jõust. 01.01.2011]

(3) При застосуванні спеціального порядку часом виникнення обороту вважається день, коли було вчинено дію, зазначену в пункті 2 або 3 частини 1 § 11 цього закону. [RT I, 10.12.2010, 3 - jõust. 01.01.2011]

(4) У разі безоплатного відчуження товару платником податку, який застосовує спеціальний порядок, часом виникнення обороту є день, коли товар відправляється отримувачу або робиться доступним. [RT I, 10.12.2010, 3 - jõust. 01.01.2011]

(5) [Втратив чинність – RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.07.2022]

(6) Якщо за відправлені товари та надані послуги не сплачено і платника податку, який застосовує спеціальний порядок, виключають з реєстру платників податку, то оборот вважається таким, що відбувся, у періоді оподаткування, за який підлягає поданню остання декларація з податку з обороту. [RT I, 10.12.2010, 3 - jõust. 01.01.2011]

(7) При застосуванні спеціального порядку право на вирахування вхідного податку з обороту при придбанні товару або отриманні послуги виникає після сплати за товар або послугу. При частковій сплаті за придбання товару або отримання послуги вхідний податок з обороту можна вирахувати в частині, сплаченій за товар або послугу. [RT I, 10.12.2010, 3 - jõust. 01.01.2011]

(8) Для відмови від застосування спеціального порядку платник податку письмово повідомляє про це податкового керуючого не пізніше періоду оподаткування, що передує відмові, а у випадку, передбаченому частиною 9 цього параграфа, — не пізніше першого періоду оподаткування, з якого відмовлено від застосування спеціального порядку. [RT I, 10.12.2010, 3 - jõust. 01.01.2011]

(9) Платник податку зобов'язаний відмовитися від застосування спеціального порядку, якщо оборот операцій платника податку, зазначених у частині 3 § 19¹ цього закону, місцем виникнення якого є Естонія, перевищує від початку календарного року 200 000 євро. З першого числа календарного місяця, що настає за виникненням обороту в зазначеному розмірі, спеціальний порядок не застосовується. При обчисленні граничної межі не враховуються відчуження основних засобів та випадкове відчуження нерухомої речі як товару. [RT I, 03.12.2024, 2 - jõust. 01.01.2025]

(10) Після припинення застосування спеціального порядку платник податку обліковує податок з обороту з товарів, відправлених і зроблених доступними, та з наданих послуг у період застосування спеціального порядку, а також вхідний податок з обороту з придбаного товару та отриманої послуги в порядку, встановленому цим параграфом. До обліку обороту, що відбувся до застосування спеціального порядку, а також вхідного податку з обороту з придбаного товару та отриманої послуги застосовується загальний порядок обліку податку з обороту. [RT I, 10.12.2010, 3 - jõust. 01.01.2011]

(11) Спеціальний порядок не застосовується у разі таких операцій та дій:

1) імпорт товару;

2) внутрішньоспільнотний оборот товару та внутрішньоспільнотне придбання;

3) надання платнику податку або обмеженому платнику податку іншої держави-члена такої послуги, зазначеної в пункті 9 частини 4 § 10 цього закону, місцем виникнення обороту якої не є Естонія;

4) отримання від іноземної особи, яка займається підприємництвом, такої послуги, місцем виникнення обороту якої є Естонія.

5) [Втратив чинність – RT I, 09.12.2021, 1 - jõust. 01.07.2022]

(12) [Втратив чинність – RT I, 29.05.2014, 1 - jõust. 01.11.2014]

(1) Податкове складування — це розміщення товару Союзу, зазначеного в додатку V директиви Ради 2006/112/ЄС, у схваленому податковим управлінням місці для застосування пільги з податку з обороту. Податковий склад — це місце, де відбувається податкове складування. [RT I, 18.02.2014, 2 - набув чинності 01.03.2014]

(2) Утримувач податкового складу повинен мати забезпечення для гарантування виконання податкового зобов'язання, що може виникнути з податково складованого товару. У випадках, не врегульованих законом про податкове провадження, до подання, прийняття, звільнення, використання забезпечення та обчислення його розміру застосовується встановлене щодо митного боргу в митних правових актах. [RT I, 16.06.2017, 1 - набув чинності 01.07.2017]

(3) Для утримання податкового складу потрібен дозвіл податкового управління. Особа, яка бажає утримувати податковий склад, подає письмову заяву, що містить інформацію, необхідну для отримання дозволу на утримання податкового складу.

(4) Податкове управління видає дозвіл на утримання податкового складу, якщо виконані такі умови:

1) бухгалтерський облік заявника дає змогу податковому управлінню контролювати діяльність заявника;

2) заявник веде точний облік руху товару;

3) заявник не має податкової заборгованості;

4) заявник подав податковому управлінню достовірні дані;

5) заява економічно обґрунтована.

(5) Податкове управління може відмовити у видачі дозволу на утримання податкового складу, якщо заявника протягом шести місяців, що передували дню подання заяви, було покарано за проступок, передбачений § 154 або 156 закону про податкове провадження, або якщо він вчинив злочин, передбачений § 389¹ або 389² пенітенціарного кодексу, дані про покарання за який не видалені з реєстру покарань. [RT I 2009, 56, 376 - набув чинності 01.01.2010]

(6) Утримувач податкового складу веде облік податково складованих товарів за формою, схваленою податковим управлінням. Товар вноситься до складського обліку одразу, як відповідна особа привезла товар до податкового складу. Складський облік має давати змогу податковому управлінню ідентифікувати товар та відображати вчинені з товаром операції й рух товару.

(7) Товар є податково складованим, коли товар внесений до складського обліку. Податкове складування завершується, коли товар списується зі складського обліку.

(8) Якщо внаслідок обробки товар більше не належить до переліку товарів, наведених у додатку V директиви Ради 2006/112/ЄС, податкове складування цього товару слід негайно припинити. [RT I 2008, 58, 324 - набув чинності 01.01.2009]

(9) Податково складований товар можна переміщувати з одного податкового складу до іншого без переривання податкового складування. Утримувач вихідного податкового складу відповідає за виконання податкового зобов'язання доти, доки товар не буде взято на облік в іншому податковому складі. Якщо товар незаконно вивезено з місця, призначеного для податкового складування, за виконання податкового зобов'язання, передбаченого пунктом 5 частини 6 § 3 цього закону, утримувач складу відповідає солідарно з особою, яка вивезла товар.

(10) Товар, що зник з податкового складу, розглядається як товар, незаконно вивезений з місця, призначеного для податкового складування. Порівнюючи результат вимірювання неупакованої рідини та сипкого матеріалу з даними про товар, податкове управління може враховувати невизначеність процесу вимірювання. У разі нестачі товару, що перевищує невизначеність вимірювання, утримувач складу має довести податковому управлінню, що нестача виникла внаслідок непередбачуваної ситуації, природного процесу або особливостей товару.

(11) Податкове управління може призупинити дію дозволу на утримання податкового складу на строк до двох календарних місяців та визначити строк для усунення обставин, що стали підставою призупинення, для виконання вимог податкового управління або для вивезення товару з податкового складу, якщо:

1) утримувача складу протягом шести місяців, що передували дню призупинення дії дозволу, було покарано за проступок, передбачений § 154 або 156 закону про податкове провадження, або якщо він вчинив злочин, передбачений § 389¹ або 389² пенітенціарного кодексу; [RT I 2009, 56, 376 - набув чинності 01.01.2010]

2) утримувач складу має податкову заборгованість;

3) при поданні заяви на дозвіл було подано неправдиві дані;

4) діяльність податкового складу не відповідає вимогам утримання податкового складу;

5) вимоги щодо забезпечення податкового складу не виконані.

(12) Дозвіл на утримання податкового складу визнається недійсним на підставі письмової заяви утримувача складу або з ініціативи податкового управління. Податкове управління може визнати дозвіл недійсним, якщо:

1) дію дозволу до визнання недійсним було призупинено з підстави, зазначеної в пункті 1 частини 11 цього параграфа;

2) утримувач складу не усунув у визначений строк обставини, що були підставою призупинення дії дозволу.

(13) Вимоги до податкового складу, порядок видачі, призупинення дії та визнання недійсним дозволу на утримання податкового складу, порядок зберігання та перевезення товару, що перебуває на податковому складуванні, встановлюються постановою міністра, відповідального за сферу. [RT I 2005, 68, 528 - набув чинності 01.01.2006] ↗

(1) Податкове управління має право для гарантування виконання податкового зобов'язання, що може виникнути, вимагати забезпечення від оператора алкоголю, оператора тютюнового виробу та оператора палива в порядку, встановленому законом про податкове провадження. [RT I 2009, 56, 376 - набув чинності 01.01.2010]

(2) Продавець рідкого палива подає податковому управлінню забезпечення в порядку, встановленому законом про рідке паливо. [RT I, 15.03.2011, 11 - набув чинності 01.04.2011]

(1) Цей закон застосовується також до оподаткування обороту, що відбувається на підставі договору, укладеного до набрання ним чинності, якщо оборот виник під час дії цього закону.

(2) Оборот вважається таким, що виник у момент, який випливає із закону про податок з обороту, що діяв до набрання чинності цим законом, у таких випадках:

1) у разі виникнення обороту згідно із законом про податок з обороту, що діяв до набрання чинності цим законом, до набрання чинності цим законом, але, як випливає з цього закону, при набранні чинності цим законом або пізніше;

2) у разі виникнення обороту згідно із законом про податок з обороту, що діяв до набрання чинності цим законом, при набранні чинності цим законом або пізніше, але, як випливає з цього закону, до набрання чинності цим законом. В обох випадках платник податку виконує пов'язані з податком з обороту зобов'язання відповідно до закону про податок з обороту, що діяв до набрання чинності цим законом.

(1) З набранням чинності цим законом платником податку вважається особа, яка зареєстрована як платник податку на підставі закону про податок з обороту, що діяв до набрання чинності цим законом, і не виключена з реєстру. З набранням чинності цим законом одним платником податку вважаються платники податку, які зареєстровані як один платник податку на підставі закону про податок з обороту, що діяв до набрання чинності цим законом, і рішення про реєстрацію яких як одного платника податку не було визнано недійсним.

(2) Особа, зазначена в частині 1 цього параграфа, зобов'язана подати декларацію з податку з обороту та сплатити податок з обороту за період оподаткування, що передував набранню чинності цим законом, у порядку, передбаченому законом про податок з обороту, що діяв до набрання чинності цим законом.

(3) [Втратив чинність – RT I, 24.04.2018, 2 – набув чинності 01.10.2018]

(4) Платник податку, який до 1 січня 2004 року письмово повідомив податковий орган про своє бажання, щоб оподатковувався оборот його житлового приміщення або оборот послуги з надання житлового приміщення в оренду та оборот витрат на земельний податок і страхування будівлі, які він як орендодавець житлового приміщення вимагає від отримувача послуги, може продовжувати оподаткування зазначених оборотів до 1 травня 2014 року.

(5) Період перерахунку вхідного податку з обороту (§ 32) для нерухомої речі, яку платник податку на момент набрання чинності цим законом використовував у своєму підприємництві менше ніж п'ять календарних років, подовжується до десяти календарних років з початку її використання у своєму підприємництві. Кількість календарних років з початку використання нерухомої речі у своєму підприємництві до набрання чинності законом при обчисленні періоду перерахунку множиться на два.

(6) Право на застосування звільнення від податку з обороту та нульової ставки податку з обороту, надане податковим органом на підставі § 31 закону про податок з обороту, що діяв до набрання чинності цим законом, діє також у випадку, якщо угода або дія, щодо якої прийнято рішення податкового органу, здійснюється після набрання чинності цим законом. Податок з обороту, сплачений з товару або послуги до набрання чинності цим законом, повертається на умовах і в порядку, встановлених на підставі § 31 закону про податок з обороту, що діяв до набрання чинності цим законом.

(7) До відчуження товару на підставі договору капітальної оренди (капітального лізингу), укладеного до набрання чинності цим законом, застосовуються положення закону про податок з обороту, що діяв до набрання чинності цим законом, за умови, що товар передано у володіння договірного користувача товару до набрання чинності цим законом.

(8) [Втратив чинність – RT I, 11.07.2014, 3 – набув чинності 01.12.2014]

(9) [Втратив чинність – RT I, 10.12.2010, 3 – набув чинності 01.01.2011]

(10) До товару Співтовариства, що ввозиться до Естонії, або до товару, що перебував у вільному обігу в Чеській Республіці, Республіці Кіпр, Латвійській Республіці, Литовській Республіці, Угорській Республіці, Республіці Мальта, Республіці Польща, Республіці Словенія чи Словацькій Республіці (далі — держави, що приєднуються), митні формальності щодо експорту якого завершено у Співтоваристві або в державі, що приєднується, до набрання чинності цим законом, застосовуються положення закону про податок з обороту, що діяв до набрання чинності цим законом, до сплати податку з обороту з імпорту товару.

(11) Особі, яка не має права на віднесення вхідного податку з обороту до заліку та не може подати клопотання про повернення податку з обороту на підставі частини 1 § 35 цього закону, з набрання чинності цим законом повертається податок з обороту, сплачений при імпорті товару, що перебуває під митною процедурою тимчасового ввезення з повним звільненням від імпортних мит, якщо вона доведе, що попередній експорт цього товару з держави — члена Співтовариства або держави, що приєднується, не спричинив застосування нульової ставки, звільнення від податку з обороту чи повернення податку з обороту.

(12) Якщо товар, що на момент набрання чинності цим законом перебуває у Співтоваристві або в державі, що приєднується, під митною процедурою зовнішньої переробки, ввозиться до Естонії під митним наглядом, до товару застосовуються положення закону про податок з обороту, що діяв до набрання чинності цим законом, до сплати податку з обороту з імпорту цього товару.

(13) Якщо естонський товар, що був до набрання чинності цим законом вивезений до держави — члена Співтовариства або держави, що приєднується, з метою, яка відповідає принципам застосування митної процедури тимчасового ввезення з повним звільненням від імпортних мит, ввозиться до Естонії під митним наглядом, до товару застосовуються положення закону про податок з обороту, що діяв до набрання чинності цим законом, до імпорту цього товару. [RT I 2005, 68, 528 – набув чинності 01.01.2006]

(14) Якщо товар, що станом на 1 січня 2009 року перебував в Естонії під митною процедурою переробки під митним контролем, спрямовується на митну процедуру випуску у вільний обіг, до імпорту такого товару застосовуються положення цього закону, що діяли станом на 31 грудня 2008 року. [RT I 2008, 58, 324 – набув чинності 01.01.2009]

(15) Рішення про реєстрацію як одного платника податку, прийняті до 31 грудня 2009 року, визнаються недійсними з 1 січня 2010 року. [RT I 2008, 58, 324 – набув чинності 01.01.2009]

(16) До 31 грудня 2011 року експортом товару вважається відчуження товару фізичній особі держави, що не входить до Співтовариства, для вивезення до держави, що не входить до Співтовариства, у багажі, що рухається разом з нею, якщо продажна ціна товару разом з податком з обороту, відчуженого одним платником податку тій самій особі в один і той самий день у тому самому місці продажу, перевищує 38,35 євро та виконано умови, встановлені в пунктах 1, 3 і 4 частини 2 § 5 цього закону. [RT I 2010, 22, 108 – набув чинності 01.01.2011]

(17) Як виняток із пункту 5 частини 1 § 35 цього закону, платник податку іншої держави-члена має право подати клопотання про повернення податку з обороту, сплаченого в Естонії при імпорті чи придбанні товару або отриманні послуги, використаних для потреб підприємництва, що здійснювалося у 2009 році в державі його місцезнаходження, не пізніше 31 березня 2011 року. [RT I, 10.12.2010, 3 – набув чинності 01.01.2011, застосовується відповідно до частини 6 § 50 ретроспективно з 1 жовтня 2010 року]

(17¹) Податковий орган може на підставі вмотивованого клопотання платника податку надати дозвіл не подавати до 20 червня 2015 року додаток до декларації з податку з обороту або його частину. Дозвіл надається у випадку, якщо з набранням чинності 1 листопада 2014 року обов'язку, встановленого в частині 1² § 27 цього закону, адміністративне навантаження платника податку для здійснення інформаційно-технологічних розробок зросло б нерозумно великим. Клопотання слід подати податковому органу до 31 серпня 2014 року. Податковий орган приймає рішення про надання дозволу протягом 30 календарних днів з дня отримання клопотання. [RT I, 29.05.2014, 1 – набув чинності 01.07.2014]

(17²) До продовження строку виконання вимоги про повернення, поданої до 31 липня 2014 року, застосовується порядок продовження строку виконання вимоги про повернення, що діяв до 31 липня 2014 року. [RT I, 11.07.2014, 4 – набув чинності 01.08.2014]

(18) Платник податку або особа держави, що не входить до Співтовариства, яка займається підприємництвом і бажає з 1 січня 2015 року застосовувати особливий порядок оподаткування податком з обороту послуги електронного зв'язку та послуги, що надається електронно, може з 1 жовтня 2014 року подати відповідну заяву через електронний портал на веб-сайті податкового органу. [RT I, 18.02.2014, 2 – набув чинності 01.10.2014]

(19) Податковий орган надає особі держави, що не входить до Співтовариства, яка займається підприємництвом, реєстраційний номер і повідомляє її про це електронно протягом п'яти робочих днів з дня отримання заяви, зазначеної в частині 18 цього параграфа. [RT I, 18.02.2014, 2 – набув чинності 01.10.2014]

(20) Додаток до декларації з податку з обороту, зазначений у частині 1 § 27 цього закону, слід уперше подати до 20 грудня 2014 року. [RT I, 29.05.2014, 1 – набув чинності 01.11.2014]

(21) До 20 січня 2016 року платник податку має право відображати в додатку до декларації з податку з обороту суми рахунків підсумованими за партнерами з угод у порядку, встановленому постановою міністра, відповідального за відповідну сферу. [RT I, 29.05.2014, 1 – набув чинності 01.11.2014]

(22) Регулювання щодо оподаткування ваучерів, встановлене в частині 13 § 2, частині 1¹ § 4, частині 2¹ § 11 та частині 1¹ § 12 цього закону, застосовується лише до ваучерів, виданих з 1 січня 2019 року. [RT I, 29.11.2018, 2 – набув чинності 01.01.2019]

(23) Податок з обороту, сплачений в Естонії з товару, придбаного, або послуги, отриманої, або товару, імпортованого у 2021 році Європейською Комісією чи установою або органом, заснованим на підставі права Союзу, при виконанні наданих йому правом Союзу завдань для реагування на пандемію COVID-19, повертається, за винятком випадку, коли зазначений товар придбано або імпортовано за плату для перепродажу чи послугу отримано за плату для подальшого надання. Податок з обороту повертається в порядку та на умовах, встановлених на підставі частини 3 § 39 цього закону, на підставі клопотання, затвердженого міністром, відповідальним за відповідну сферу, або уповноваженим ним посадовцем. Якщо умови повернення податку з обороту більше не діють, податок з обороту з такого товару або послуги підлягає сплаті. При сплаті податку з обороту застосовуються принципи, встановлені в частині 8 § 15 та частині 1² § 39 цього закону. [RT I, 09.12.2021, 1 – набув чинності 01.01.2022]

(24) Платник податку, який при обчисленні податку з обороту виходить з особливого порядку, встановленого в § 44 цього закону, може до 30 червня 2025 року з обороту товару чи послуги, оподатковуваних за ставкою податку з обороту, встановленою в частині 1 § 15, що відбувся після 31 грудня 2023 року, сплачувати податок з обороту за ставкою 20 відсотків, якщо покупцеві було виставлено рахунок і товар відправлено або зроблено доступним чи послугу надано до 1 січня 2024 року. [RT I, 02.01.2025, 2 – набув чинності 01.07.2025]

(25) Платник податку має до 30 червня 2025 року право на підставі письмового договору, укладеного до 1 травня 2023 року, застосовувати при відчуженні оподатковуваного товару чи наданні послуги ставку податку з обороту, встановлену в частині 1 § 15 цього закону, що діяла до 31 грудня 2023 року, якщо відповідний договір передбачає, що ціна товару чи послуги включає податок з обороту або до ціни додається податок з обороту за ставкою 20 відсотків і договором не передбачено зміну ціни, що випливає з можливої зміни ставки податку з обороту. [RT I, 02.01.2025, 2 – набув чинності 01.07.2025]

(26) Платник податку, який при обчисленні податку з обороту виходить з особливого порядку, встановленого в § 44 цього закону, може до 31 грудня 2026 року з обороту розміщення або розміщення разом зі сніданком, що відбувся після 31 грудня 2024 року, за винятком обороту товару чи послуги, що супроводжує цю послугу, сплачувати податок з обороту за ставкою 9 відсотків, якщо отримувачеві послуги було виставлено рахунок і послугу надано до 1 січня 2025 року. [RT I, 01.07.2023, 2 – набув чинності 01.01.2025]

(27) Платник податку, який при обчисленні податку з обороту виходить з особливого порядку, встановленого в § 44 цього закону, може до 31 грудня 2026 року з обороту періодичного видання як на фізичному носії, так і електронного, що відбувся після 31 грудня 2024 року, за винятком обороту видання, що переважно публікує рекламу чи приватні оголошення, або переважно еротичного чи порнографічного змісту, або з відео- чи музичним змістом, сплачувати податок з обороту за ставкою 5 відсотків, якщо покупцеві було виставлено рахунок і товар відправлено або зроблено доступним чи послугу надано до 1 січня 2025 року. [RT I, 01.07.2023, 2 – набув чинності 01.01.2025]

(28) Міністерство фінансів проаналізує не пізніше 2027 року вплив зміни частини 1 § 15 цього закону, що набрала чинності 1 січня 2024 року, а у 2028 році — вплив визнання недійсними пункту 4 частини 2 та частини 2¹ § 15 і встановлення частини 1¹ та пункту 5 частини 2, і за потреби подасть Уряду Республіки пропозицію щодо зміни регулювання. [RT I, 01.07.2023, 2 – набув чинності 01.01.2025]

[Вилучено з цього тексту.]

(1) Цей закон набуває чинності з моменту вступу до Європейського Союзу.

(2) § 48 цього закону набуває чинності 1 січня 2004 року.

(3) [Втратив чинність – RT I 2007, 17, 83 – набув чинності 01.03.2007]

(4) [Втратив чинність – RT I 2007, 17, 83 – набув чинності 01.03.2007]

(5) § 40 частина 10 цього закону діє до 31 грудня 2007 року. [RT I 2005, 68, 528 – набув чинності 01.01.2006]

(6) § 46 частину 17 цього закону застосовують ретроактивно з 1 жовтня 2010 року. [RT I, 10.12.2010, 3 – набув чинності 01.01.2011]