Закон про прибутковий податок

(1) Прибутковим податком оподатковується дохід платника податку, з якого зроблено дозволені законом відрахування.

(2) Прибутковим податком, встановленим у § 48, оподатковуються спеціальні пільги, надані фізичній особі.

(3) Прибутковим податком, встановленим у § 49–52 та 54¹ і 54⁵, оподатковується прибуток юридичної особи-резидента та державної прибуткової установи при його розподілі, незалежно від способу та форми розподілу прибутку, здійснені подарунки, пожертви та представницькі витрати, витрати та виплати, не пов'язані з підприємництвом та статутною метою, а також майно, що виводиться до постійного місця діяльності. [RT I, 28.12.2018, 44 - набув чинності 01.01.2020]

(3¹) На умовах, встановлених у § 52¹, прибутковим податком оподатковується дохід підприємства-резидента, отриманий від міжнародного морського перевезення вантажів або пасажирів. [RT I, 04.03.2019, 1 - набув чинності 01.07.2020, час набуття чинності змінено [RT I, 28.02.2020, 2]]

(4) Прибутковим податком, встановленим у § 53, оподатковується прибуток, віднесений до розташованого в Естонії постійного місця діяльності юридичної особи-нерезидента, при його виведенні, незалежно від способу та форми виведення прибутку, спеціальні пільги, подарунки, пожертви та представницькі витрати, здійснені через постійне місце діяльності нерезидента або за його рахунок, а також витрати та виплати, не пов'язані з підприємництвом. Виведенням прибутку вважається також перенесення господарської діяльності постійного місця діяльності юридичної особи-нерезидента до іншої держави. [RT I, 28.12.2018, 44 - набув чинності 01.01.2019]

(5) Дохід, що надійшов на підприємницький рахунок, оподатковується відповідно до Закону про спрощене оподаткування підприємницького доходу. [RT I, 07.07.2017, 2 - набув чинності 01.01.2018]

(6) На умовах, встановлених у частині 7 § 53 та § 54², прибутковим податком оподатковуються надлишкові витрати на користування позикою, здійснені через розташоване в Естонії постійне місце діяльності підприємства-нерезидента або за його рахунок, або підприємством-резидентом, за винятком фінансового підприємства. [RT I, 28.12.2018, 44 - набув чинності 01.01.2019]

(7) На умовах, встановлених у частині 8 § 53 та § 54³, прибутковим податком оподатковується прибуток контрольованої іноземної компанії розташованого в Естонії постійного місця діяльності підприємства-нерезидента або підприємства-резидента. [RT I, 28.12.2018, 44 - набув чинності 01.01.2019]

(8) На умовах, встановлених у частині 9 § 53 та § 54⁷ і 54⁸, прибутковим податком оподатковується сума, що спричинила невідповідність оподаткування розташованого в Естонії постійного місця діяльності підприємства-нерезидента або підприємства-резидента. [RT I, 23.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2022]

(1) Платниками прибуткового податку, зазначеного в частині 1 § 1, є фізична особа, договірний інвестиційний фонд, фонд у формі акціонерного товариства та юридична особа-нерезидент, які отримують дохід, що підлягає оподаткуванню. Договірний інвестиційний фонд — це утворений в Естонії чи іноземній державі договірний фонд у розумінні § 4 Закону про інвестиційні фонди. Фонд у формі акціонерного товариства — це заснований як акціонерне товариство фонд у розумінні § 6 Закону про інвестиційні фонди. [RT I, 31.12.2016, 3 - набув чинності 10.01.2017]

(2) Платниками прибуткового податку, зазначеного в частині 2 § 1, є роботодавець-фізична особа, юридична особа-резидент, нерезидент, що має в Естонії постійне місце діяльності, нерезидент, що діє в Естонії як роботодавець, естонська державна установа та установа одиниці місцевого самоврядування Естонії, які надають оподатковувані спеціальні пільги. [RT I, 14.02.2013, 1 - набув чинності 01.01.2014]

(3) Платником прибуткового податку, зазначеного в частинах 3, 3¹ та 6‒8 § 1, є юридична особа-резидент. Встановлене цим Законом щодо підприємства-резидента застосовується також до державної прибуткової установи. [RT I, 04.03.2019, 1 - набув чинності 01.07.2020 ; частково змінено [RT I, 23.12.2019, 2]; час набуття чинності змінено [RT I, 28.02.2020, 2]]

(4) Платником прибуткового податку, зазначеного в частинах 4 та 6–8 § 1, є юридична особа-нерезидент, яка має в Естонії постійне місце діяльності (§ 7). [RT I, 23.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

(5) Платником прибуткового податку не є командитний фонд у розумінні § 8 Закону про інвестиційні фонди, за винятком випадку доходу, зазначеного в § 54⁸. [RT I, 23.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2022]

(1) Періодом оподаткування прибутковим податком, зазначеним у частині 1 § 1, є календарний рік, якщо цим Законом не встановлено інше. [RT I, 14.02.2013, 1 - набув чинності 01.01.2014]

(2) Періодом оподаткування прибутковим податком, зазначеним у частинах 2–4 § 1, є календарний місяць.

(3) Періодом оподаткування прибутковим податком, зазначеним у частинах 6 та 8 § 1, є господарський рік. [RT I, 23.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

(4) Періодом оподаткування прибутковим податком, зазначеним у частині 7 § 1, є господарський рік контрольованої іноземної компанії розташованого в Естонії постійного місця діяльності підприємства-нерезидента або підприємства-резидента. [RT I, 28.12.2018, 44 - набув чинності 01.01.2019]

(1) Ставка прибуткового податку, за винятком випадків, зазначених у частинах 2 та 5, а також у частині 4 § 43, становить 22%. [RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2025]

(1¹) Щодо об'єкта оподаткування, зазначеного в частинах 2, 3, 4 та 6‒8 § 1, оподатковувана сума перед множенням на ставку податку ділиться на число 0,78, за винятком випадку, зазначеного в частині 5 цього параграфа. [RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2025]

(2) Щодо доходу, зазначеного в частині 4 § 20¹ та частинах 2, 3 і 3² § 21, ставка прибуткового податку становить 10%. [RT I, 17.03.2023, 5 - набув чинності 27.03.2023]

(3) [Втратив чинність – RT I 2003, 88, 587 – набув чинності 01.01.2005]

(4) [Втратив чинність – RT I, 30.06.2023, 107 – набув чинності 01.01.2025]

(5) У випадку, зазначеному в § 47¹, ставка прибуткового податку становить 18%. [RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2025]

(6) У випадках, зазначених у частинах 5 та 6 § 13, ставка прибуткового податку становить 0%. [RT I, 28.02.2020, 2 - набув чинності 01.07.2020]

(1) Прибутковий податок, сплачений фізичними особами-резидентами, без урахування вирахувань, встановлених у главі 4, надходить до бюджету одиниці місцевого самоврядування за місцем проживання платника податку таким чином:

1) 8,5% з державної пенсії фізичної особи-резидента; [RT I, 14.08.2024, 1 - набув чинності 01.01.2026]

2) 10,64% з іншого оподатковуваного доходу фізичної особи-резидента, за винятком обов'язкової та додаткової накопичувальної пенсії та прибутку, отриманого від відчуження майна. [RT I, 14.08.2024, 1 - набув чинності 01.01.2026]

(1¹) [Втратив чинність – RT I, 14.02.2013, 1 - набув чинності 01.01.2014]

(2) Місцем проживання фізичної особи-резидента в календарному році вважається місце проживання, внесене до реєстру платників податків, що ведеться Податково-митним департаментом, станом на 1 січня того самого календарного року. Якщо Податково-митний департамент не має даних про її місце проживання, сплачений нею прибутковий податок розподіляється за принципом, встановленим у частині 1, пропорційно розрахунковим часткам одиниць місцевого самоврядування. Перерахування прибуткового податку одиницям місцевого самоврядування та обчислення розрахункових часток здійснюється в порядку, встановленому постановою міністра, відповідального за галузь. ↗

(3) Частина прибуткового податку, що перевищує суму, зазначену в частині 1 цього параграфа, та прибутковий податок, не зазначений у частині 1, надходять до державного бюджету. [RT I, 22.12.2022, 3 - набув чинності 01.01.2024]

(1) При оподаткуванні прибутковим податком не береться до уваги правочин або ланцюг правочинів, основна мета чи одна з основних цілей якого — одержати податкову вигоду, що суперечить змісту або меті застосовного податкового права чи міжнародного договору, і який, з урахуванням усіх відповідних обставин, не є дійсним. Ланцюг правочинів може складатися більш ніж з однієї проміжної ланки або частини.

(2) Для застосування частини 1 правочин або ланцюг правочинів не вважається дійсним, якщо його вчинено не з реальних життєвих чи ділових причин, які відображають дійсний економічний зміст правочину. [RT I, 28.12.2018, 44 – набув чинності 01.01.2019]

(1) Фізична особа є резидентом, якщо її місце проживання знаходиться в Естонії або якщо вона перебуває в Естонії протягом 12 послідовних календарних місяців щонайменше 183 дні. Особа вважається резидентом з дня її прибуття до Естонії. Резидентом є також дипломат або службовець адміністрації, який перебуває у тривалому закордонному відрядженні, а також член його сім'ї та особа підтримки, які його супроводжують. Фізична особа-резидент сплачує прибутковий податок з усіх доходів, отриманих як в Естонії, так і за її межами, як зазначених у §§ 13–22, так і не зазначених. [RT I, 27.09.2024, 1 - набув чинності 01.01.2025]

(2) Юридична особа, за винятком трастового фонду, є резидентом, якщо вона заснована на підставі естонського закону. Резидентом є також європейське товариство (SE) та європейський кооператив (SCE), місцезнаходження якого зареєстроване в Естонії. Юридична особа-резидент сплачує прибутковий податок з об'єктів оподаткування, зазначених у §§ 48–52¹, та утримує прибутковий податок з виплат, перелічених у § 41. [RT I, 04.03.2019, 1 - набув чинності 01.07.2020, час набуття чинності змінено [RT I, 28.02.2020, 2]]

(3) Нерезидентом є фізична або юридична особа, не зазначена в частинах 1 і 2. Положення щодо нерезидента застосовуються також до іноземного об'єднання осіб або сукупності майна без статусу юридичної особи (за винятком договірного інвестиційного фонду), яке відповідно до права держави його заснування або утворення розглядається при оподаткуванні прибутковим податком як юридична особа. Нерезидент сплачує прибутковий податок лише з доходу, отриманого з естонського джерела доходу, відповідно до встановленого у § 29. Доходи юридичної особи-нерезидента декларуються та оподатковуються, а прибутковий податок утримується та сплачується на тих самих умовах і в тому самому порядку, що й у випадку фізичної особи-нерезидента, якщо цим законом не встановлено інше. [RT I, 14.02.2013, 1 - набув чинності 01.01.2014]

(3¹) [Втратив чинність – RT I, 14.02.2013, 1 - набув чинності 01.01.2014]

(4) Юридична особа-нерезидент, яка має в Естонії постійне місце діяльності (§ 7), сплачує прибутковий податок у порядку, встановленому в § 53. Фізична особа-нерезидент, яка має в Естонії постійне місце діяльності, сплачує прибутковий податок у порядку, встановленому в § 14. При оподаткуванні доходу, отриманого через постійне місце діяльності зазначених нерезидентів, частина 3 не застосовується. [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(5) Якщо резидентство, визначене на підставі міжнародного договору, відрізняється від резидентства, визначеного на підставі закону, або якщо міжнародний договір передбачає при оподаткуванні доходу сприятливіші умови, ніж встановлені законом, застосовується міжнародний договір. [RT I 2006, 28, 208 - набув чинності 01.01.2007]

(6) Фізична особа повідомляє податковий орган про обставини, пов'язані зі зміною її резидентства, та заповнює форму визначення резидентства. Форму визначення резидентства фізичної особи встановлює постановою міністр, відповідальний за галузь. [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011] ↗

(1) Постійне місце діяльності — це господарська одиниця, через яку здійснюється постійна господарська діяльність нерезидента в Естонії. [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(2) Постійне місце діяльності виникає внаслідок географічно обмеженої або рухомої за характером господарської діяльності або внаслідок господарської діяльності, що здійснюється в Естонії через представника, уповноваженого укладати договори від імені нерезидента. [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(3) Дохід нерезидента, який він отримує через постійне місце діяльності, що знаходиться в Естонії, обліковується як дохід, який це постійне місце діяльності могло б отримати як самостійний платник податку, що діє на тих самих або подібних умовах у тих самих або подібних сферах діяльності та є повністю незалежним від нерезидента, постійним місцем діяльності якого воно є.

(1) Особи є пов'язаними між собою, якщо вони мають спільний економічний інтерес або якщо одна особа має вирішальний вплив над іншою. У будь-якому разі пов'язаними особами вважаються такі особи:

1) подружжя, зареєстровані співмешканці, співмешканці або родичі по прямій чи бічній лінії; [RT I, 06.07.2023, 6 - jõust. 01.01.2024]

2) господарські товариства, що входять до одного концерну в розумінні § 6 Комерційного кодексу;

3) юридична особа та фізична особа, якій належить щонайменше 10% акціонерного чи пайового капіталу цієї юридичної особи, загальної кількості голосів або права на отримання прибутку;

4) особа, якій разом з іншими пов'язаними з нею особами належить у сукупності понад 50% акціонерного чи пайового капіталу юридичної особи, загальної кількості голосів або права на прибуток юридичної особи;

5) юридичні особи, у яких понад 50% акціонерного чи пайового капіталу, загальної кількості голосів або права на отримання прибутку належить одній і тій самій особі або пов'язаним особам;

6) особи, яким належить понад 25% акціонерного чи пайового капіталу, загальної кількості голосів або права на отримання прибутку однієї і тієї самої юридичної особи;

7) юридичні особи, усі члени правління або органу, що замінює правління, яких є одними й тими самими особами;

8) роботодавець та його працівник, чоловік/дружина працівника, зареєстрований співмешканець, співмешканець або родич по прямій лінії; [RT I, 06.07.2023, 6 - jõust. 01.01.2024]

9) особа є членом органу управління чи контролю юридичної особи (§ 9), чоловіком/дружиною члена органу управління чи контролю, зареєстрованим співмешканцем або родичем по прямій лінії. [RT I, 06.07.2023, 6 - jõust. 01.01.2024]

(2) Різниця ціни угоди між пов'язаними особами (далі — трансфертна ціна) від вартості подібних угод між непов'язаними між собою особами (далі — ринкова вартість угоди) оподатковується на підставі § 14, 50 або 53, якщо це не є спеціальною пільгою (§ 48).

(3) При застосуванні частини 2 пов'язаними особами вважаються також нерезидент та його постійне місце діяльності, розташоване в Естонії, а також резидент Естонії та його постійне місце діяльності, розташоване в іноземній державі. [RT I, 18.11.2010, 1 - jõust. 01.01.2011]

(4) При застосуванні частини 2 угодами між пов'язаними особами вважаються також угоди між господарськими одиницями, що входять до складу юридичної особи, якщо дохід принаймні однієї з них оподатковується на підставі § 52¹. [RT I, 04.03.2019, 1 - jõust. 01.07.2020, jõustumisaeg muudetud [RT I, 28.02.2020, 2]]

(1) Органом управління чи контролю юридичної особи є будь-який уповноважений орган або особа, які на підставі закону, що стосується відповідної юридичної особи, договору про об'єднання, статуту чи іншого правового акта, що регулює діяльність юридичної особи, мають право брати участь в управлінні діяльністю юридичної особи або в контролі за діяльністю органу управління.

(2) Органом управління чи контролю є, зокрема, правління, рада, учасник повного чи командитного товариства, уповноважений його представляти, прокурист, засновник до внесення юридичної особи до реєстру, ліквідатор, керуючий у справі про банкрутство, аудитор, ревізор або ревізійна комісія. Органом управління вважається також керівник філії іноземного господарського товариства та виконавчий директор іншого постійного місця діяльності нерезидента. [RT I, 18.11.2010, 1 - jõust. 01.01.2011]

(3) Положення частин 1 і 2 застосовуються як до публічно-правових, так і до приватно-правових, як до резидентних, так і до нерезидентних юридичних осіб.

[Втратив чинність - RT I, 26.03.2021, 1 - набр. чинності 01.01.2022]

(1) Юрисдикцією, що не співпрацює у податкових питаннях, є юрисдикція, яку внесено до переліку, затвердженого у «Висновках Ради щодо переліку ЄС юрисдикцій, що не співпрацюють у податкових питаннях». [RT I, 26.03.2021, 1 - jõust. 01.07.2021]

[RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(1) Перелік некомерційних об'єднань, цільових установ та релігійних об'єднань, що мають пільгу з податку на прибуток (далі — перелік), затверджує Податково-митний департамент рішенням. [RT I, 20.02.2019, 1 - набув чинності 01.07.2019]

(2) До переліку вноситься некомерційне об'єднання, цільова установа та релігійне об'єднання (далі — об'єднання), яке відповідає таким вимогам: [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

1) об'єднання діє в публічних інтересах;

2) об'єднання діє на благодійних засадах, надаючи товар, послугу чи інше благо переважно безоплатно або в інший неприбутковий чи загальнодоступний спосіб; [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

3) об'єднання не розподіляє своє майно чи дохід і не надає грошово оцінюваних пільг своєму засновнику, члену, члену органу управління чи контролю (§ 9), особі, яка протягом останніх дванадцяти місяців зробила об'єднанню пожертви, або члену органу управління чи контролю такої особи, а також пов'язаним із зазначеними особами особам, переліченим у § 8 частині 1 пункті 1; [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

4) у разі припинення об'єднання майно, що залишилося після задоволення вимог кредиторів, передається об'єднанню, внесеному до переліку, або зазначеному в частині 10 об'єднанню чи публічно-правовій юридичній особі; [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

5) адміністративні витрати об'єднання відповідають характеру його діяльності та статутним цілям;

6) винагорода, що виплачується працівнику об'єднання та члену органу управління чи контролю (§ 9), не перевищує звичайної винагороди, що виплачується за таку саму роботу у підприємницькій діяльності.

(3) Вимога, зазначена в частині 2 пункті 3, не застосовується до об'єднання, що займається соціальним піклуванням, до релігійного об'єднання, а також у випадку, коли зазначена в частині 2 пункті 3 особа належить до цільової групи об'єднання і не отримує порівняно з іншими членами цільової групи додаткових благ чи пільг. Вимога, зазначена в частині 2 пункті 4, не застосовується до релігійного об'єднання, заснованого в Естонії, а також до релігійного об'єднання, заснованого в іншій державі — учасниці угоди про Європейський економічний простір (далі — держава-учасниця), яке відповідає § 27 закону про церкви та парафії. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(4) До переліку не вноситься об'єднання:

1) яке не діє відповідно до статуту;

1¹) яке на момент подання заяви про внесення до переліку не діяло щонайменше шість місяців і не подало за цей період звіту за господарський рік; [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

2) документи якого, подані для внесення до переліку, не відповідають вимогам, установленим правовими актами;

3) яке не використовує дохід, отриманий від господарської діяльності, переважно для цілей, установлених у § 11 частині 2 пунктах 1 і 2; [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

4) яке займається рекламуванням товару чи послуги засновника або жертводавця, або сприянням професійній діяльності чи підприємництву особи, що належить до цільової групи;

5) яке має нерозстрочений податковий борг;

6) яке неодноразово не подавало звіт чи декларацію у встановлений правовими актами строк або в установленому порядку, або яке неодноразово прострочувало сплату суми податку; [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

7) яке припиняється або щодо якого порушено провадження у справі про банкрутство;

8) яке займається підтримкою підприємництва або переважно підтримкою представників певної професії, або яке є профспілкою чи політичним об'єднанням. Об'єднання розглядається як політичне об'єднання, якщо об'єднання є партією чи виборчим блоком, або якщо основною метою чи основною діяльністю об'єднання є організація кампаній чи збір пожертв на користь або проти партії, виборчого блоку чи особи, яка балотується на виборну або призначувану посаду для виконання публічних завдань. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(4¹) Умови, зазначені в частині 4 пункті 1¹, не застосовуються до парафії, монастиря чи інституції церкви, що діє на підставі міжнародного договору, яка належить до внесеної до переліку церкви чи об'єднання парафій. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(5) Умова, зазначена в частині 4 пункті 4, не застосовується, якщо об'єднання надає рекламну послугу на підставі договору за ринковою ціною.

(6) [Втратив чинність – RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(7) Податково-митний департамент має право виключити об'єднання з переліку, якщо: [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

1) діяльність об'єднання не відповідає вимозі, зазначеній у частині 2; [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

2) виявляється обставина, установлена в частині 4, яка не зазначена в частині 7¹; [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

3) об'єднання не повідомило Податково-митний департамент про таку зміну у своєму статуті, внаслідок якої об'єднання більше не відповідає умовам внесення до переліку, протягом 30 днів від дня внесення запису про зміну до реєстру некомерційних об'єднань та цільових установ, або [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

4) встановлено порушення умови виплати стипендій, установленої в § 19 частині 6 чи 7. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(7¹) З переліку виключається об'єднання:

1) яке подало для цього письмову заяву;

2) яке щонайменше три рази поспіль не подало звіт чи декларацію у встановлений правовими актами строк або в установленому порядку, або щонайменше три рази поспіль прострочило сплату суми податку;

3) яке припиняється. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(8) Порядок складання переліку та перелік документів, що подаються для цього, а також порядок внесення об'єднання до переліку та виключення з нього встановлює міністр, відповідальний за відповідну сферу, постановою. [RT I, 20.02.2019, 1 - набув чинності 01.07.2019]

(9) Заява про внесення до переліку чи виключення з нього подається Податково-митному департаменту. Податково-митний департамент повідомляє об'єднанню рішення про внесення до переліку, відмову у внесенні чи виключення з нього протягом 30 днів від дня подання заяви. Об'єднання вноситься до переліку чи виключається з переліку 1-го числа календарного місяця, що настає після прийняття рішення. [RT I, 20.02.2019, 1 - набув чинності 01.07.2019]

(10) Об'єднання, засноване в іншій державі-учасниці, розглядається як об'єднання з пільгою з податку на прибуток, якщо доведено, що воно відповідає умовам, установленим у частині 2, і що не наявні обставини, зазначені в частині 4 пунктах 1, 3–5, 7 і 8. [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(1) Прибутковим податком оподатковується дохід, отриманий фізичною особою-резидентом протягом періоду оподаткування в Естонії та за межами Естонії з усіх джерел доходу, зокрема:

1) дохід у вигляді заробітної плати (§ 13);

2) підприємницький дохід (§ 14);

3) прибуток від відчуження майна (§ 15);

4) дохід від оренди та ліцензійні платежі (§ 16);

5) проценти (§ 17);

6) дивіденди (§ 18);

7) пенсії, стипендії, допомоги, премії та виграші в азартних іграх (§ 19); [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

8) страхові відшкодування та виплати з пенсійного фонду (§ 20, 20¹ та 21);

9) дохід юридичної особи, розташованої в юрисдикції, що не співпрацює у податковій сфері (§ 22). [RT I, 26.03.2021, 1 - набув чинності 01.01.2022]

(2) До оподатковуваного доходу фізичної особи не входять спеціальні пільги, подарунки та пожертви, що оподатковуються на підставі § 48–53, а також дивіденди чи інші розподіли прибутку. [RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2025]

(3) Доходом фізичної особи не є відшкодування витрат, підтверджене документом, зробленим на користь іншої особи, відшкодування немайнової шкоди, виплачене державою чи одиницею місцевого самоврядування або присуджене чи затверджене судом чи органом, створеним для позасудового вирішення спорів, а також відшкодування прямої майнової шкоди, за винятком відшкодування, що виплачується у зв'язку з підприємництвом. Цей абзац не застосовується до відшкодувань, для оподаткування яких встановлено окремі умови та граничні норми. [RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 13.12.2024, застосовується ретроактивно з 1 січня 2024 року.]

(1) Прибутковим податком оподатковуються всі отримані за роботу грошові винагороди та інші виплати, що випливають з трудових або службових відносин, зокрема оплата праці, заробітна плата, доплата, відпускні, передбачене у разі розірвання трудового договору або звільнення зі служби відшкодування, присуджене судом чи комісією з трудових спорів відшкодування або пеня, допомога по тимчасовій непрацездатності, а також відпускні, що відшкодовуються з державного бюджету. Відшкодування шкоди, що виплачується у разі ушкодження здоров'я, спричиненого нещасним випадком на виробництві або професійним захворюванням, оподатковується прибутковим податком у випадку, якщо воно не виплачується як страхове відшкодування. [RT I, 10.07.2020, 4 - набув чинності 01.01.2021]

(1¹) Прибутковим податком оподатковується винагорода за роботу або послуги, виплачена на підставі договору підряду, доручення або іншого зобов'язально-правового договору.

(2) Прибутковим податком оподатковуються всі грошові винагороди, які юридична особа виплачує члену органу управління або контролю (§ 9) за виконання ним своїх службових обов'язків.

(3) Прибутковим податком не оподатковуються:

1) відшкодування пов'язаних зі службовим, робочим або службовим відрядженням витрат, а також добові за закордонне відрядження та винагороду за закордонне відрядження, що виплачуються посадовій особі, працівнику чи члену органу управління або контролю юридичної особи роботодавцем або замість нього третьою особою, так само як відшкодування зазначених витрат, що виплачується за члена сім'ї службовця, та відшкодування витрат на переїзд, пов'язаних із призначенням на посаду, розташовану в іншій місцевості. Неоподатковувана гранична межа добових за закордонне відрядження становить 75 євро за перші 15 днів закордонного відрядження, але не більше ніж за 15 днів на календарний місяць, і 40 євро за кожен наступний день. Порядок неоподатковуваної прибутковим податком виплати зазначених у першому реченні цього пункту відшкодувань витрат та добових за закордонне відрядження встановлює Уряд Республіки постановою; [RT I, 20.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

1¹) зазначені у пункті 1 цієї частини виплати, що здійснюються зазначеній у тому самому пункті особі роботодавцем або замість нього третьою особою, у межах, що діють у місці виконання роботи, якщо місце виконання роботи розташоване в іноземній державі;

1²) добові, що виплачуються експерту, який бере участь у місії на підставі Закону про участь у міжнародних цивільних місіях, і які не перевищують граничного розміру добових, погодженого для цивільних місій у Раді Європейського Союзу, а також відшкодування витрат на проїзд, проживання та інших витрат. [RT I, 04.03.2011, 1 - набув чинності 01.04.2011]

1³) добові, що виплачуються військовослужбовцю дійсної служби, який бере участь у міжнародній військовій операції на підставі Закону про військову службу, і які не перевищують чотирикратного розміру неоподатковуваної граничної межі добових за закордонне відрядження, встановленої у пункті 1 цієї частини; [RT I, 20.03.2013, 1 - набув чинності 01.04.2013]

1⁴) добові, що виплачуються експерту, який бере участь у фінансованому Європейським Союзом проєкті твіннінгу або технічної допомоги та обміну інформацією, і які не перевищують граничного розміру добових, встановленого Європейською Комісією; [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

1⁵) добові, що виплачуються посадовій особі або працівнику, який виконує обов'язки національного експерта при установі або органі Європейського Союзу, і які не перевищують граничного розміру добових, встановленого цією установою або органом, а також відшкодування витрат на проїзд, проживання та інших витрат; [RT I, 17.12.2015, 2 - набув чинності 01.01.2016, застосовується ретроактивно з 1 січня 2015 року.]

1⁶) добові, що виплачуються посадовій особі або працівнику, який бере участь у довгостроковому відрядженні та короткостроковому направленні на місце Європейського агентства прикордонної та берегової охорони, а також у відрядженні групи підтримки з питань притулку Європейського агентства з питань притулку, і які не перевищують граничного розміру добових, встановленого Європейським агентством прикордонної та берегової охорони та Європейським агентством з питань притулку, а також відшкодування витрат на проїзд, проживання та інших витрат; [RT I, 26.03.2021, 1 - набув чинності 05.04.2021, застосовується ретроактивно з 1 січня 2021 року.]

2) відшкодування, що виплачується посадовій особі, працівнику чи члену органу управління або контролю юридичної особи у зв'язку з використанням особистого легкового автомобіля при виконанні службових, робочих або посадових обов'язків. Особистим легковим автомобілем вважається легковий автомобіль, що перебуває у користуванні зазначеної в першому реченні особи та не є власністю чи володінням роботодавця. Неоподатковувана гранична межа відшкодування, що виплачується одній особі, за умови ведення обліку поїздок становить 0,50 євро за кілометр, але не більше ніж 550 євро на календарний місяць щодо кожного роботодавця, що виплачує відшкодування. Порядок ведення обліку поїздок та виплати відшкодування встановлює Уряд Республіки постановою; [RT I, 20.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

2¹) відшкодування, що виплачується зазначеній у пункті 2 особі, яка має інвалідність, у зв'язку з використанням особистого механічного транспортного засобу для поїздок між місцем проживання та місцем роботи, якщо для цього неможливо скористатися громадським транспортом або користування громадським транспортом спричиняє істотне зниження здатності до пересування та працездатності. Витрати, встановлені у цьому пункті та в пункті 2, можуть відшкодовуватися разом без оподаткування у межах, встановлених у пункті 2. Відшкодування виплачується та облік поїздок ведеться у порядку, зазначеному в пункті 2; [RT I 2009, 18, 109 - набув чинності 01.07.2009]

2²) відшкодування витрат засідателя, пов'язаних з участю у засіданні комісії з трудових спорів згідно з § 10 Закону про вирішення трудових спорів, відповідно до пунктів 1 і 2 цієї частини; [RT I, 04.07.2017, 3 - набув чинності 01.01.2018]

2³) відшкодування плати за паркування, що виплачується зазначеній у пункті 2 особі у зв'язку з використанням особистого легкового автомобіля при виконанні службових, робочих або посадових обов'язків; [RT I, 07.07.2017, 3 - набув чинності 01.08.2017, пункт 2³ застосовується ретроактивно з 1 липня 2017 року.]

3) виплати, що здійснюються члену Рійгікогу на підставі Закону про статус члена Рійгікогу для покриття пов'язаних з роботою та відрядженням витрат і витрат на житло, а також витрати на забезпечення члена Рійгікогу житловою площею; [RT I 2007, 44, 316 - набув чинності 14.07.2007]

4) виплати, що здійснюються Президенту Республіки та його дружині (чоловіку) на підставі Закону про службові пільги Президента Республіки, а також президенту після закінчення повноважень та його дружині (чоловіку) для покриття представницьких та інших витрат;

4¹) виплати, що здійснюються членам Уряду Республіки на підставі § 31¹ Закону про Уряд Республіки; [RT I 2010, 1, 2 - набув чинності 01.01.2014 (набрання чинності змінено - RT I, 29.12.2012, 1)]

4²) виплати, що здійснюються голові Державного суду на підставі § 76¹ Закону про суди; [RT I, 23.12.2014, 1 - набув чинності 01.01.2015]

4³) виплати, що здійснюються Генеральному прокурору на підставі § 22³ Закону про прокуратуру; [RT I, 28.12.2017, 1 - набув чинності 01.01.2018]

4⁴) виплати, що здійснюються канцлеру юстиції на підставі частини 5¹ § 14 Закону про канцлера юстиції; [RT I, 28.12.2017, 1 - набув чинності 01.01.2018]

4⁵) виплати, що здійснюються державному контролеру на підставі частини 7¹ § 27 Закону про Державний контроль; [RT I, 28.12.2017, 1 - набув чинності 01.01.2018]

4⁶) виплати, що здійснюються державному секретарю на підставі частини 3¹ § 79 Закону про Уряд Республіки; [RT I, 28.12.2017, 1 - набув чинності 01.01.2018]

5) [Втратив чинність – RT I 2003, 88, 587 - набув чинності 01.01.2004]

6) вартість харчування, що надається члену екіпажу судна та члену екіпажу цивільного повітряного судна під час перебування у рейсі, яка не перевищує 20 євро на особу на день; [RT I, 20.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

7) допомогу, виплачену працівнику з нагоди народження дитини, яка не перевищує 5/12 неоподатковуваного доходу фізичної особи-резидента за період оподаткування (§ 23); [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

8) [Втратив чинність – RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

9) оплачене роботодавцем підвищення кваліфікації та перепідготовку працівників у зв'язку з припиненням трудових або службових відносин через скорочення;

10) витрати, здійснені роботодавцем на лікування ушкодження здоров'я, отриманого працівником або посадовою особою внаслідок нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання; [RT I, 06.07.2012, 1 - набув чинності 01.04.2013]

11) виплати, що здійснюються дипломату на підставі частини 1 § 62 Закону про закордонну службу;

12) [Втратив чинність – RT I, 10.07.2012, 2 - набув чинності 01.04.2013]

13) вартість харчування, що надається військовослужбовцю під час військової підготовки, резервної служби, міжнародної військової операції, на повітряному судні Сил оборони або на військовому кораблі; [RT I, 27.01.2023, 1 - набув чинності 01.04.2023]

13¹) вартість безоплатного харчування, що забезпечується на підставі частини 1 § 47 Закону про рятувальну службу та частини 1 § 72¹ Закону про поліцію та прикордонну охорону; [RT I, 27.05.2022, 2 - набув чинності 01.07.2022]

14) винагороду, виплачену особам, залученим до таємного співробітництва; [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

15) сплачені за посадову особу, працівника чи члена органу управління або контролю юридичної особи страхові внески додаткової накопичувальної пенсії, встановлені у § 28, суми, сплачені для придбання паїв добровільного пенсійного фонду, а також внески за договором загальноєвропейського індивідуального пенсійного продукту, тобто PEPP (далі — договір PEPP), зазначеного у пункті 4 статті 2 Регламенту Європейського Парламенту і Ради (ЄС) 2019/1238 про загальноєвропейський індивідуальний пенсійний продукт (PEPP) (ОВ L 198, 25.07.2019, с. 1–63), які не перевищують 15% суми виплат, здійснених йому протягом календарного року та оподаткованих прибутковим податком, і не перевищують 6000 євро; [RT I, 17.03.2023, 5 - набув чинності 27.03.2023]

16) відшкодування вартості форменого одягу поліцейського, що виплачується на підставі частини 8¹ § 37¹ Закону про поліцію та прикордонну охорону. [RT I, 19.03.2015, 2 - набув чинності 29.03.2015]

17) відшкодування витрат на підвищення кваліфікації та перепідготовку, що виплачується військовослужбовцю дійсної служби, який брав участь у міжнародній військовій операції на підставі Закону про військову службу, та військовослужбовцю дійсної служби, який отримав стійке ушкодження здоров'я внаслідок виконання службових обов'язків; [RT I, 17.12.2015, 2 - набув чинності 01.01.2016]

17¹) відшкодування вартості індивідуального спорядження військовослужбовця дійсної служби, що виплачується на підставі частини 1¹ § 13 Закону про військову службу, та відшкодування відсотків за житловим кредитом строковослужбовця, що виплачується на підставі частини 14 § 54 того самого закону; [RT I, 07.03.2023, 7 - набув чинності 01.04.2023]

18) відшкодування, що виплачується члену Спілки оборони на підставі § 67 Закону про Спілку оборони за використання особистого механічного транспортного засобу при виконанні службового обов'язку; [RT I, 20.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

19) відшкодування витрат на медичний огляд члену Спілки оборони, якому для виконання службових обов'язків необхідна наявність права керування механічним транспортним засобом категорії C, CE, D або DE. [RT I, 20.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

(3¹) Посадовою особою у розумінні цього закону є також особа, зазначена у частині 3 § 2 Закону про публічну службу. [RT I, 10.07.2020, 4 - набув чинності 01.01.2021]

(4) Якщо особа отримує за роботу в іноземній державі дохід або спеціальну пільгу (§ 48), зазначені у частинах 1, 1¹ або 2, він не оподатковується прибутковим податком в Естонії за умови виконання всіх наведених нижче умов: [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

1) особа перебувала з метою роботи в іноземній державі щонайменше 183 дні протягом 12 послідовних календарних місяців;

2) в іноземній державі зазначений дохід був оподатковуваним доходом особи, і це документально підтверджено, а у підтвердженні зазначено суму прибуткового податку (у тому числі у випадку, якщо сума дорівнює нулю).

(5) Винагорода, виплачена члену екіпажу судна, оподатковується за ставкою, зазначеною у частині 6 § 4, якщо винагорода отримана за роботу на судні:

1) валова місткість якого становить щонайменше 500 і яке використовується для міжнародного морського перевезення вантажів або пасажирів у розумінні частини 5 § 52¹, за винятком пасажирського судна, що виконує регулярні рейси в Європейському економічному просторі, та [RT I, 28.02.2020, 2 - набув чинності 01.07.2020]

2) яке несе прапор договірної держави. [RT I, 04.03.2019, 1 - набув чинності 01.07.2020, час набрання чинності змінено [RT I, 28.02.2020, 2]]

(6) Винагорода, виплачена члену екіпажу судна, оподатковується за ставкою, зазначеною у частині 6 § 4, якщо винагорода отримана за роботу на зазначеному у частині 11 § 52¹ судні, валова місткість якого становить щонайменше 500 і яке несе прапор договірної держави, за умови, що понад 50% робочого часу судна становить морське перевезення. [RT I, 28.02.2020, 2 - набув чинності 01.07.2020]

(7) Державною допомогою у розумінні частини 1 статті 107 Договору про функціонування Європейського Союзу є прибутковий податок, обчислений з винагороди члена екіпажу судна. При наданні державної допомоги керуються настановами Європейської Комісії щодо державної допомоги у сфері морського транспорту (далі — настанови щодо морської допомоги) та відповідним рішенням Європейської Комісії, що дозволяє надання державної допомоги. Одержувачем державної допомоги є зазначена у частині 1 § 40 особа, яка відповідає умовам, встановленим у частині 5 та в пунктах 4 і 5 частини 3 § 52¹. [RT I, 28.02.2020, 2 - набув чинності 01.07.2020]

(8) Міністерство клімату або уповноважений ним орган обчислює розмір державної допомоги на підставі необхідних даних, переданих Податково-митним департаментом, та вносить дані до реєстру державної допомоги та допомоги незначної важливості, встановленого у § 49² Закону про конкуренцію, а також здійснює нагляд за відповідністю правилам державної допомоги, зазначеної у частині 7 цього параграфа. [RT I, 30.06.2023, 1 - набув чинності 01.07.2023]

(1) Прибутковим податком оподатковується дохід, отриманий від підприємницької діяльності (підприємницький дохід), незалежно від часу його надходження.

(2) Підприємницька діяльність — це самостійна господарська або професійна діяльність особи (у тому числі творча діяльність нотаріуса та судового виконавця, а також вільнопрактикуючої творчої особи), метою якої є отримання доходу від виробництва, продажу чи посередництва в реалізації товару, надання послуги або іншої діяльності, включаючи творчу чи наукову діяльність. [RT I, 23.12.2013, 1 - набув чинності 01.01.2014]

(3) Підприємницькою діяльністю не вважається відчуження фізичною особою власних цінних паперів.

(4) Підприємницький дохід може охоплювати також доходи, зазначені в § 16.

(5) Фізична особа-підприємець, внесена до комерційного реєстру або реєстру договірної держави, та фізична особа-підприємець — нерезидент, яка має зареєстроване в Естонії постійне місце діяльності, можуть робити зі свого підприємницького доходу відрахування, дозволені главою 6. Витрати, здійснені до реєстрації фізичної особи-підприємця, можна відняти від підприємницького доходу, якщо вони пов'язані з реєстрацією підприємця або з отриманням необхідних для започаткування підприємницької діяльності дозволів на діяльність та реєстрацій. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(5¹) [Втратив чинність – RT I 2006, 28, 208 - набув чинності 01.01.2007]

(5²) [Втратив чинність – RT I 2006, 28, 208 - набув чинності 01.01.2007]

(5³) З підприємницького доходу фізичної особи-підприємця за період оподаткування здійснюються відрахування, пов'язані з підприємницькою діяльністю, і отримана сума перед множенням на ставку податку ділиться на 1,33, якщо при оподаткуванні підприємницького доходу застосовується закон про соціальний податок. [RT I, 28.12.2017, 74 - набув чинності 01.01.2018]

(5⁴) Якщо добуток суми, обчисленої відповідно до частини 5³, і числа 0,33 є меншим за соціальний податок, обчислений відповідно до § 2 частини 5 закону про соціальний податок, то дія ділення згідно з частиною 5³ не здійснюється і прибутковий податок обчислюється з підприємницького доходу, з якого зроблено відрахування, пов'язані з підприємницькою діяльністю, і який зменшено на суму соціального податку, обчисленого відповідно до § 2 частини 5 закону про соціальний податок. Сума соціального податку, що перевищує підприємницький дохід, який підлягає оподаткуванню, переноситься на підставі § 35 на наступні періоди оподаткування. [RT I, 28.12.2017, 74 - набув чинності 01.01.2018]

(5⁵) Якщо добуток суми, обчисленої відповідно до частини 5³, і числа 0,33 є більшим за соціальний податок, обчислений відповідно до § 2 частини 1 пункту 5 закону про соціальний податок, то дія ділення згідно з частиною 5³ не здійснюється і прибутковий податок обчислюється з підприємницького доходу, з якого зроблено відрахування, пов'язані з підприємницькою діяльністю, і який зменшено на суму соціального податку, обчисленого відповідно до § 2 частини 1 пункту 5 закону про соціальний податок. [RT I 2006, 28, 208 - набув чинності 01.01.2007]

(6) Положення цього закону щодо фізичної особи-підприємця, внесеної до комерційного реєстру, поширюються також на нотаріуса та судового виконавця. [RT I, 23.12.2013, 1 - набув чинності 01.01.2014]

(7) Якщо ціна угоди, здійсненої в ході підприємницької діяльності між фізичною особою-підприємцем та пов'язаною з нею особою, відрізняється від ринкової вартості зазначеної угоди, прибутковим податком оподатковується сума, яку платник податку отримав би як дохід, або сума, яку платник податку не поніс би як витрату, якби трансфертна ціна відповідала ринковій вартості. [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(8) Методи визначення ринкової вартості угод, зазначених у частині 7, встановлює відповідальний за відповідну сферу міністр постановою. [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(9) Частина 7 не застосовується до різниці між трансфертною ціною та ринковою вартістю угоди, якщо фізична особа-підприємець сплатила з неї прибутковий податок або з неї відповідно до § 41 було утримано прибутковий податок. Частина 7 не застосовується також у випадку, передбаченому частиною 7 § 37. [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(10) Якщо фізична особа-підприємець отримує підприємницький дохід в іноземній державі, він не оподатковується прибутковим податком в Естонії за умови виконання обох наведених нижче умов:

1) підприємницький дохід отримано через її постійне місце діяльності, розташоване в іноземній державі;

2) в іноземній державі зазначений дохід був оподатковуваним доходом, і це документально підтверджено, а в підтвердженні зазначено суму прибуткового податку. [RT I, 28.12.2017, 74 - набув чинності 01.01.2018]

(1) Прибутковим податком оподатковується вигода (§ 37), отримана від продажу або обміну будь-якого відчужуваного та майново оцінюваного об'єкта, зокрема нерухомої чи рухомої речі, цінного паперу, акції, частки, вкладу до повного або командитного товариства, пайового внеску, сплаченого кооперативу, паю інвестиційного фонду, криптоактиву, права вимоги, переважного права купівлі, права забудови, узуфрукту, особистого права користування, прав орендаря, зобов'язання зворотного викупу, іпотеки, комерційної застави, реєстрової застави чи іншого обмеженого речового права або його черговості чи іншого майнового права (далі — майно). Викуп цінного паперу та втрата чинності цінного паперу чи іншого майново оцінюваного права розглядаються як продаж майна. [RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 01.01.2025]

(2) Прибутковим податком оподатковується частина виплати, отримана з власного капіталу при зменшенні акціонерного капіталу акціонерного товариства, пайового капіталу товариства з обмеженою відповідальністю чи кооперативу або внесків повного чи командитного товариства, а також при зворотному викупі чи поверненні акцій, часток або пайових внесків або в іншому випадку, яка перевищує вартість придбання частки участі (акції, частки, пайовий внесок), за винятком зазначеної частини виплати, яка сама або частина прибутку, що є її основою, оподаткована прибутковим податком, з урахуванням встановленого у другому реченні частини 2¹ § 50. [RT I 2008, 51, 286 - набув чинності 01.01.2009]

(3) Прибутковим податком оподатковується частина ліквідаційної частки, отримана при ліквідації юридичної особи, яка перевищує вартість придбання частки участі, за винятком частини ліквідаційної частки, яка сама або частина прибутку, що є її основою, оподаткована прибутковим податком, з урахуванням встановленого у другому реченні частини 2¹ § 50. [RT I 2008, 51, 286 - набув чинності 01.01.2009]

(3¹) Прибутковим податком оподатковується частина виплати, отримана при поверненні паю договірного інвестиційного фонду чи акції фонду акціонерного товариства та при ліквідації договірного інвестиційного фонду чи фонду акціонерного товариства, яка перевищує вартість придбання паю чи акції, за винятком зазначеної частини виплати, дохід інвестиційного фонду, що є її основою, оподаткований прибутковим податком згідно з положеннями глави 5¹ або звільнений від прибуткового податку згідно з частиною 2 § 31². [RT I, 31.12.2016, 3 - набув чинності 10.01.2017]

(3²) При злитті господарського товариства з майном фізичної особи прибутковим податком оподатковується різниця між доходом, отриманим від господарського товариства в грошовій або негрошовій формі, та перейнятими зобов'язаннями, яка перевищує вартість придбання частки участі, за винятком зазначеної частини вигоди, яка сама або частина прибутку, що є її основою, оподаткована прибутковим податком. Якщо перейняте від господарського товариства зобов'язання пізніше відпадає через відмову від вимоги, давність, збіг боржника і кредитора в одній особі або з іншої причини, прибутковим податком оподатковується сума відпалого зобов'язання, на яку було зменшено дохід, отриманий від господарського товариства при злитті. [RT I, 21.03.2014, 3 - набув чинності 01.01.2015]

(4) Прибутковим податком не оподатковуються:

1) прийняте спадкове майно;

2) майно, повернуте в ході реформи власності;

3) плата та відшкодування, що сплачуються за придбання нерухомої речі на підставі Закону про придбання нерухомої речі в публічних інтересах, зокрема за примусове відчуження, та за встановлення примусового володіння, а також дохід і відшкодування, отримані від обміну нерухомих речей та землеустрою, проведених на підставі того ж закону; [RT I, 29.06.2018, 1 - набув чинності 01.07.2018]

3¹) відшкодування, отримане в ході землевпорядної дії; [RT I, 29.06.2018, 1 - набув чинності 01.07.2018]

4) дохід від відчуження рухомої речі, що перебуває в особистому користуванні;

5) дохід від відчуження землі, поверненої в ході реформи власності;

6) дохід, який особа, що отримала облікову картку облігації народного капіталу, одержала від продажу приватизаційних цінних паперів, виданих їй на підставі облікової картки облігації народного капіталу;

7) дохід, який суб'єкт, уповноважений реформою сільського господарства, одержав від продажу виданого йому трудового паю;

8) дохід, який суб'єкт, уповноважений реформою власності, одержав від продажу приватизаційних цінних паперів, виданих на підставі розпорядження про компенсацію протиправно відчуженого в нього майна;

8¹) компенсацію, сплачену суб'єкту, уповноваженому реформою власності, за протиправно відчужене майно, а також відшкодування, сплачене за видані йому, але невикористані приватизаційні цінні папери;

9) дохід від обміну частки участі (акції, частки, пайовий внесок, вклад) у ході злиття, поділу або перетворення господарських товариств чи неприбуткових кооперативів;

10) дохід від збільшення або набуття частки участі (акції, частки, пайовий внесок, вклад) у господарському товаристві шляхом негрошового вкладу;

11) дохід від обміну паїв або акцій інвестиційного фонду держави-учасниці договору на умовах, встановлених у пункті 2 частини 3 § 14 або пункті 2 частини 5 § 18 Закону про інвестиційні фонди, та дохід від обміну паїв інвестиційного фонду чи іншої частки участі у ході злиття інвестиційних фондів; [RT I, 31.12.2016, 3 - набув чинності 10.01.2017]

12) дохід від продажу електроенергії, виробленої виробничим пристроєм із чистою потужністю до 15 кВт, що використовується для виробництва електроенергії з відновлюваного джерела енергії; [RT I, 07.03.2023, 21 - набув чинності 17.03.2023, застосовується ретроактивно з 1 січня 2022 року.]

13) дохід, отриманий від участі на ринках балансування електроенергії з виробничим пристроєм із чистою потужністю до 15 кВт або з одиницею накопичення енергії до 15 кВт чи з реагуванням на попит, зокрема відшкодування різниці цін між ринками балансування та ринками електробіржі. [RT I, 29.04.2026, 2 - набув чинності 09.05.2026, застосовується ретроактивно з 1 січня 2026 року]

(4¹) Звільнення від податку, встановлене в пунктах 12 і 13 частини 4, застосовується також у випадку, коли зазначені дохід і відшкодування отримані як членом квартирного товариства, що продає електроенергію або бере участь на ринках балансування чи в реагуванні на попит, і чиста потужність виробничого пристрою та одиниці накопичення енергії або керування навантаженням у реагуванні на попит не перевищує 15 кВт на одну точку приєднання або 11 кВт на одну квартирну власність. [RT I, 29.04.2026, 2 - набув чинності 09.05.2026, застосовується ретроактивно з 1 січня 2026 року]

(5) Прибутковим податком не оподатковується вигода, отримана від відчуження нерухомої речі, пайового внеску житлового кооперативу чи членства в будівельному кооперативі, якщо: [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

1) істотною частиною нерухомої речі або об'єктом квартирної власності чи права забудови для квартири є житлове приміщення, яке платник податку до відчуження використовував як своє місце проживання, або [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

2) істотною частиною нерухомої речі або об'єктом квартирної власності чи права забудови для квартири є житлове приміщення, і нерухома річ перейшла у власність платника податку шляхом повернення протиправно відчуженого майна, або

3) істотною частиною нерухомої речі або об'єктом квартирної власності чи права забудови для квартири є житлове приміщення, і зазначене житлове приміщення та належна до нього земля перейшли у власність платника податку шляхом приватизації з переважним правом купівлі, і розмір нерухомості не перевищує 2 гектари, або

4) дача або садовий будинок як рухома річ або як істотна частина нерухомої речі перебував у власності платника податку понад два роки, і розмір нерухомості не перевищує 0,25 гектара, або

5) будівля чи квартира як рухома річ перейшла у власність платника податку шляхом повернення протиправно відчуженого майна або приватизації з переважним правом купівлі, або [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

6) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

7) платник податку використовував до відчуження як своє місце проживання квартиру, розташовану в житловому будинку, що належить житловому або будівельному кооперативу. [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(6) Якщо підставою для звільнення від податку, встановленого в частині 5, є використання житлового приміщення як місця проживання платника податку, звільнення від податку не застосовується більш ніж до одного відчуження протягом двох років. Якщо нерухома річ, будівля чи квартира одночасно з використанням як місця проживання використовувалася також з іншою метою, звільнення від податку застосовується пропорційно до співвідношення площ приміщень, використаних як місце проживання та з іншою метою. [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(1) Прибутковим податком оподатковуються найм, оренда, плата за встановлення права забудови та за терпіння реального обтяження, а також інша плата, отримана за терпіння обмеження користування річчю, що випливає із закону чи правочину (далі — дохід від оренди). До доходу від оренди не належать несення додаткових витрат у розумінні § 292 зобов'язального закону та обтяжень у розумінні § 293 замість отримувача доходу від оренди чи відшкодування їх несення отримувачу доходу від оренди, а також сума, зазначена в пункті 15 частини 3 § 19 цього закону. [RT I, 30.06.2015, 1 - jõust. набув чинності 01.01.2016]

(2) Прибутковим податком оподатковується плата за надання у користування або за відчуження права користування авторським правом на літературні, мистецькі чи наукові твори (у тому числі кіно- чи відеофільм, запис радіо- чи телепередачі або комп'ютерну програму), патентом, торговельною маркою, промисловим зразком чи корисною моделлю, планами, таємними формулами чи процесами (далі — ліцензійна плата).

(3) Прибутковим податком оподатковується плата за надання у користування або за відчуження права користування промисловим, торговельним чи науковим обладнанням або промисловим, торговельним чи науковим ноу-хау (далі — ліцензійна плата). [RT I, 30.06.2015, 1 - jõust. набув чинності 01.01.2016]

(1) Прибутковим податком оподатковуються проценти, отримані з позики, лізингу та іншого боргового зобов'язання, а також з цінного паперу та вкладу, у тому числі така обчислена з боргового зобов'язання сума, на яку збільшується первісне боргове зобов'язання. Процентами вважається також грошова виплата, здійснена власнику паю за рахунок договірного інвестиційного фонду, за винятком виплати, зазначеної в частині 3¹ § 15. Пеня за прострочення, що сплачується у разі прострочення виконання грошового зобов'язання, процентами не вважається. [RT I, 14.02.2013, 1 - jõust. набув чинності 01.01.2014]

(1¹) Прибутковим податком не оподатковуються зазначені в частині 1 проценти, отримані з фінансових активів, придбаних за кошти, що були на пенсійному інвестиційному рахунку, зазначеному в § 3¹ закону про накопичувальні пенсії (далі — пенсійний інвестиційний рахунок), або дохід інвестиційного фонду, що є їх підставою, оподаткований згідно з положеннями глави 5¹ цього закону чи звільнений від прибуткового податку згідно з частиною 2 § 31². [RT I, 16.12.2022, 5 - jõust. набув чинності 01.01.2023, застосовується ретроактивно з 1 січня 2022 року]

(1²) Прибутковим податком не оподатковуються зазначені в частині 1 проценти, отримані на підставі договору PEPP. Виплати за договором PEPP оподатковуються на підставі § 21. [RT I, 17.03.2023, 5 - jõust. набув чинності 27.03.2023]

(2) [Втратив чинність – RT I, 24.12.2016, 1 - jõust. набув чинності 01.01.2018]

(3) [Втратив чинність – RT I, 24.12.2016, 1 - jõust. набув чинності 01.01.2018]

(1) Зобов'язання зі сплати податку на прибуток, що виникає з прибутку або доходу, отриманого від фінансових активів, зазначених у частині 2 цього параграфа (далі — фінансові активи), можна відстрочити за умови виконання умов, встановлених у § 17².

(2) Фінансовими активами вважаються:

1) цінний папір, який пропонується в договірній державі або в державі — члені Організації економічного співробітництва та розвитку публічно на підставі проспекту чи інформаційного документа у розумінні закону про ринок цінних паперів або відповідних правових актів іноземної держави; [RT I, 03.12.2024, 1 - jõust. 01.01.2025]

1¹) борговий цінний папір, не зазначений у пункті 1, який емітовано кредитною установою — резидентом держави, зазначеної в пункті 1, або товариством — резидентом держави, зазначеної в пункті 1, що входить з нею до однієї консолідаційної групи; [RT I, 03.12.2024, 1 - jõust. 13.12.2024, застосовується ретроактивно з 1 січня 2024 року.]

2) цінний папір, який допущено до торгів на регульованому ринку цінних паперів або в багатосторонній торговельній системі держави, зазначеної в пункті 1 (далі в цьому параграфі — ринок), або щодо якого подано заяву про допуск до торгів на такому ринку, за умови, що над цим ринком здійснюється фінансовий нагляд, цей ринок визнаний цією державою та регулярно організовується, і через його посередництво громадськість має можливість набувати та відчужувати цінні папери;

3) акцію або пай інвестиційного фонду, не охопленого пунктами 1 і 2, за винятком акції чи паю малого фонду без ліцензії на діяльність у розумінні закону про інвестиційні фонди, або акцію чи пай такого інвестиційного фонду, заснованого в іноземній державі, зазначеній у пункті 1, над яким здійснюється фінансовий нагляд; [RT I, 03.12.2024, 1 - jõust. 01.01.2025]

4) депозит, відкритий у кредитній установі — резидента держави, зазначеної в пункті 1, або в постійному місці діяльності кредитної установи, що розташоване в зазначеній державі; [RT I, 24.12.2016, 1 - jõust. 01.01.2018]

5) договір страхування життя з інвестиційним ризиком, базовим активом якого є фінансові активи, зазначені в пунктах 1–4 та в пункті 1 частини 3, і який укладено зі страховиком держави, зазначеної в пункті 1; [RT I, 03.12.2024, 1 - jõust. 13.12.2024, застосовується ретроактивно з 1 січня 2024 року.]

6) такий похідний інструмент або спотовий договір, не охоплений пунктами 1 і 2, стороною якого є керуюча фондом компанія, інвестиційна фірма або кредитна установа — резидент держави, зазначеної в пункті 1, і базовим активом якого є фінансові активи чи валюта, зазначені в пунктах 2–4, або ціна якого прямо чи опосередковано залежить від валютних обмінних курсів; [RT I, 03.12.2024, 1 - jõust. 13.12.2024, застосовується ретроактивно з 1 січня 2024 року.]

7) короткостроковий борговий цінний папір, не охоплений пунктами 1 і 2, якщо борговий цінний папір є ліквідним і його вартість може бути точно визначена в будь-який час, та який емітовано резидентом держави, зазначеної в пункті 1, що відповідає умовам, встановленим у пунктах 1–4 частини 2 § 107 закону про інвестиційні фонди; [RT I, 31.12.2016, 3 - jõust. 10.01.2017]

8) іпотечну облігацію (pandikiri) у розумінні закону про іпотечні облігації або в розумінні директиви Європейського Парламенту та Ради (ЄС) 2019/2162, що стосується емісії іпотечних облігацій та публічного нагляду за іпотечними облігаціями і якою вносяться зміни до директив 2009/65/ЄС та 2014/59/ЄС (ELT L 328, 18.12.2019, lk 29–57); [RT I, 03.12.2024, 1 - jõust. 13.12.2024, застосовується ретроактивно з 1 січня 2024 року.]

9) позику, яку надано, та такий цінний папір чи частку, які придбано через посередництво такого надавача послуг колективного фінансування, який отримав ліцензію на діяльність на підставі регламенту Європейського Парламенту та Ради (ЄС) 2020/1503 про європейських надавачів послуг колективного фінансування для суб'єктів господарювання, яким вносяться зміни до регламенту (ЄС) 2017/1129 та директиви (ЄС) 2019/1937 (ELT L 347, 20.10.2020, lk 1–49); [RT I, 03.12.2024, 1 - jõust. 13.12.2024, застосовується ретроактивно з 1 січня 2024 року.]

10) криптоактив, який придбано через посередництво такого надавача послуг з криптоактивами або в такого емітента криптоактивів, який отримав право пропонувати криптоактиви чи надавати послуги з криптоактивами на підставі регламенту Європейського Парламенту та Ради (ЄС) 2023/1114 про ринки криптоактивів, яким вносяться зміни до регламентів (ЄС) № 1093/2010 та (ЄС) № 1095/2010 і директив 2013/36/ЄС та (ЄС) 2019/1937 (ELT L 150, 09.06.2023, lk 40–205). [RT I, 03.12.2024, 1 - jõust. 01.01.2025]

(3) Фінансовими активами вважаються також акція або пай інвестиційного фонду держави, не зазначеної в пункті 1 частини 2, та цінний папір, допущений до торгів на ринку такої держави, за умови, що:

1) над цим інвестиційним фондом, керуючою фондом компанією або ринком здійснюється фінансовий нагляд, та [RT I, 31.12.2016, 3 - jõust. 10.01.2017]

2) платник податку здійснює пов'язану з фінансовими активами операцію у межах надання інвестиційної послуги, зазначеної в § 43 закону про ринок цінних паперів, з кредитною установою, інвестиційною фірмою або керуючою фондом компанією — резидентом держави, зазначеної в пункті 1 частини 2.

(4) Придбанням фінансових активів вважаються також внески, що здійснюються на підставі договору депозиту чи страхування після його укладення.

(5) Фінансові активи на момент придбання повинні відповідати умовам, встановленим у частині 2 або 3.

(6) Встановлене щодо фінансових активів застосовується також до майна, яке було придбано як фінансові активи, але яке на момент відчуження цього майна, отримання від нього доходу або закінчення договору не відповідає вимогам до фінансових активів, встановленим у цьому параграфі.

(7) Фінансовими активами не вважаються договір страхування накопичувальної пенсії, пай пенсійного фонду та договір PEPP (§ 28 та 28¹). [RT I, 17.03.2023, 5 - jõust. 27.03.2023]

(8) Договором страхування життя з інвестиційним ризиком у розумінні цього закону вважається договір, за яким пов'язаний з базовим активом інвестиційний ризик несе згідно з договором страхування страхувальник і за яким збереження номінальної вартості сплачених для придбання базового активу страхових внесків не гарантується. [RT I, 17.11.2017, 3 - jõust. 01.10.2018]

(1) Для відстрочення зобов'язання зі сплати прибуткового податку необхідно:

1) придбавати фінансові активи виключно за рахунок коштів, що знаходяться на інвестиційному рахунку, та

2) дохід, отриманий від фінансових активів, невідкладно зараховувати на інвестиційний рахунок, за винятком випадку, передбаченого частиною 2. [RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 13.12.2024, застосовується зі зворотною дією з 1 січня 2024 року.]

(2) Вимоги, встановлені частиною 1, не застосовуються у разі обміну фінансових активів, а також щодо доходу, отриманого від фінансових активів, зазначених у частині 2 § 17¹, якщо його не було списано з рахунку, відкритого в інвестиційному товаристві, або з рахунку, відкритого на платформі, керованій надавачем послуг колективного фінансування чи послуг з криптоактивів. [RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 01.01.2025]

(3) Інвестиційним рахунком є рахунок, відкритий у кредитній установі — резиденті держави, зазначеної в пункті 1 частини 2 § 17¹, або в розташованому в зазначеній державі постійному місці діяльності кредитної установи, у платіжній установі чи установі електронних грошей — резиденті договірної держави, або в розташованому в договірній державі постійному місці діяльності платіжної установи чи установи електронних грошей, на якому зберігаються кошти платника податку. Інвестиційним рахунком вважається також рахунок, відкритий в інвестиційному товаристві — резиденті договірної держави, якщо інвестиційне товариство для здійснення через нього операцій відкрило за рахунок платника податку рахунок, що відповідає умовам, зазначеним у попередньому реченні, або зберігає кошти платника податку у спосіб, що дозволяє відрізнити їх від коштів самого інвестиційного товариства та інших клієнтів. [RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 13.12.2024, застосовується зі зворотною дією з 1 січня 2024 року.]

(4) При здійсненні виплати з інвестиційного рахунку оподатковується сума, на яку виплати, здійснені з усіх інвестиційних рахунків, перевищують залишок внесків, здійснених на всі інвестиційні рахунки, після цієї виплати. Залишок внесків обчислюється після кожного внеску та виплати шляхом додавання внеску до попереднього залишку або віднімання виплати від попереднього залишку.

(5) Виплатою з інвестиційного рахунку вважаються всі перекази, здійснені з інвестиційного рахунку, якими не придбаваються фінансові активи або якими не переказуються кошти на інший інвестиційний рахунок платника податку. Виплатою вважається також дохід, отриманий від фінансових активів, який не зараховується невідкладно на інвестиційний рахунок, за винятком випадку, передбаченого частиною 2. Виплатою не вважаються конвертація валюти для придбання фінансових активів, а також плата, пов'язана з використанням інвестиційного рахунку, рахунку цінних паперів або платформи, керованої надавачем послуг колективного фінансування чи послуг з криптоактивів. [RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 01.01.2025]

(6) Внеском на інвестиційний рахунок вважаються всі перекази, здійснені на інвестиційний рахунок. Внеском вважається також дохід, зазначений у § 17¹, якщо він оподаткований прибутковим податком, а також залишок, що знаходився на рахунку до початку його використання як інвестиційного рахунку. Внеском не вважаються неоподаткований дохід, отриманий від фінансових активів, а також кошти, переказані з іншого інвестиційного рахунку.

(6¹) Кредит з використанням фінансового важеля не вважається внеском на інвестиційний рахунок, а повернення основної частини зазначеного кредиту не вважається виплатою з інвестиційного рахунку. Кредитом з використанням фінансового важеля вважається операція, якою кредитна установа чи інвестиційне товариство надає кредит у зв'язку з купівлею, продажем, зберіганням цінних паперів або торгівлею ними. [RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 13.12.2024, застосовується зі зворотною дією з 1 січня 2024 року.]

(7) Документально підтверджені витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням та відчуженням фінансових активів, вважаються внеском на інвестиційний рахунок, якщо їх ще не було враховано як частину внеску.

(8) Для відстрочення зобов'язання зі сплати прибуткового податку, що виникає з доходу, отриманого від фінансових активів, які через зміст операції неможливо було придбати за кошти, вартість придбання зазначених фінансових активів необхідно задекларувати в декларації про доходи як внесок на інвестиційний рахунок. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(9) Якщо при закритті інвестиційного рахунку кошти, що на ньому знаходяться, не переказуються на інший інвестиційний рахунок, це вважається виплатою з інвестиційного рахунку. Залишок внесків на інвестиційний рахунок зменшується на вартість придбання фінансових активів, що залишалися на момент закриття останнього інвестиційного рахунку.

(10) Збиток, що виник від відчуження фінансових активів, придбаних за рахунок коштів на інвестиційному рахунку, за ціною, нижчою від ринкової, на користь особи, пов'язаної з платником податку, або від відчуження придбаних у неї за ціною, вищою від ринкової, фінансових активів, або від втрати чинності фінансових активів на користь пов'язаної з платником податку особи на умовах, відмінних від ринкових, декларується як виплата з інвестиційного рахунку. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(11) Якщо фінансові активи, що дають право на отримання дивідендів, було придбано за рахунок коштів на інвестиційному рахунку протягом 30 днів до дня визначення осіб, які мають право на дивіденди, та відчужено в день визначення осіб, які мають право на дивіденди, або протягом 30 днів після зазначеного дня, збиток, отриманий від відчуження цих фінансових активів, декларується як виплата з інвестиційного рахунку. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(12) Кошти, що знаходяться на інвестиційному рахунку, не можна використовувати як забезпечення таких зобов'язань, які не пов'язані з придбанням фінансових активів.

(13) У разі невиконання умови, зазначеної в частині 12, неможливо відстрочити податкове зобов'язання, що виникає з прибутку або доходу, отриманого від фінансових активів. У такому разі залишок коштів на цьому інвестиційному рахунку декларується як виплата. Як виплата з інвестиційного рахунку декларується також вартість придбання фінансових активів, що залишаються та були придбані за рахунок коштів, які знаходилися на цьому рахунку.

(14) У випадках, зазначених у частинах 9 та 13, фінансові активи не вважаються фінансовими активами, придбаними за рахунок коштів, що знаходилися на інвестиційному рахунку. [RT I 2010, 34, 181 - набув чинності 01.01.2011]

[RT I, 31.12.2016, 3 - набув чинності 10.01.2017]

(1) Прибутковим податком оподатковуються всі дивіденди та інші виплати з прибутку, які фізична особа-резидент отримує від іноземної юридичної особи у грошовій або негрошовій формі.

(1¹) Зазначені в частині 1 дивіденди не оподатковуються прибутковим податком, якщо з частини прибутку, що є підставою для їх виплати, прибутковий податок сплачено, якщо з дивідендів прибутковий податок утримано в іноземній державі або якщо дивіденди отримано від фінансових активів, придбаних за кошти, що знаходилися на пенсійному інвестиційному рахунку. [RT I, 16.12.2022, 5 - набув чинності 01.01.2023, застосовується зі зворотною силою з 1 січня 2022 року]

(1²) Частина 1¹ не застосовується до угоди або ланцюга угод, які не мають економічного змісту і головною метою або однією з головних цілей яких є отримання податкової переваги. [RT I, 07.07.2017, 3 - набув чинності 01.01.2018]

(1³) [Втратив чинність – RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2025]

(2) Дивіденд — це виплата, яка здійснюється на підставі рішення компетентного органу юридичної особи з чистого прибутку або нерозподіленого прибутку попередніх господарських років і підставою якої є участь одержувача дивіденду в юридичній особі (володіння акціями чи частками, участь у повному або командитному товаристві як учасника чи членство в господарському кооперативі або інші форми участі відповідно до законів країни місцезнаходження господарського товариства).

(3) Оподаткування виплат, що здійснюються при зменшенні акціонерного чи пайового капіталу або внесків, при викупі акцій чи часток або при ліквідації юридичної особи, відбувається відповідно до частин 2 і 3 § 15.

(4) Якщо фізична особа-резидент є членом об'єднання осіб без статусу юридичної особи або учасником чи співвласником майнового фонду, який згідно з правом країни його заснування чи утворення не розглядається як юридична особа для цілей оподаткування прибутковим податком, то частина чистого прибутку зазначеного об'єднання або майнового фонду оподатковується пропорційно участі, праву голосу або частці у спільній власності фізичної особи-резидента. Виплати з прибутку, отримані за рахунок оподаткованої таким чином частини прибутку, прибутковим податком не оподатковуються. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(5) Частина 4 не застосовується до участі в майновому фонді, щодо якого емітовано цінний папір у розумінні § 2 закону про ринок цінних паперів. Дохід, отриманий від такого майнового фонду, оподатковується на підставі частин 1–3¹ § 15 або частини 1 § 17. [RT I, 14.02.2013, 1 - набув чинності 01.01.2014]

(6) Якщо фізична особа-резидент є учасником трастового фонду, дохід, отриманий трастовим фондом, оподатковується пропорційно її частці у трастовому фонді. Розподіл прибутку, отриманий за рахунок зазначеного доходу, прибутковим податком не оподатковується. [RT I, 31.12.2016, 3 - набув чинності 10.01.2017]

[RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(1) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(2) Прибутковим податком оподатковуються отримані пенсії, допомоги, стипендії, премії у сфері культури, спорту та науки, виграші в азартних іграх, відшкодування, отримані на підставі закону про сімейні виплати, а також відшкодування витрат та добові за спортивне відрядження та за пов'язане з творчою роботою відрядження, виплачені творчою спілкою творчій особі. [RT I, 08.07.2016, 1 - набув чинності 01.01.2017]

(3) Прибутковим податком не оподатковуються:

1) [втратив чинність – RT I 2003, 88, 587 - набув чинності 01.01.2004]

2) [втратив чинність – RT I 2001, 79, 480 - набув чинності 01.01.2002]

3) допомогу, встановлену законом або постановою волосної чи міської ради, за винятком допомоги, що виплачується у зв'язку з підприємництвом, трудовими або службовими відносинами чи членством в органі управління або контролю юридичної особи, а також допомоги, зазначені в частині 4; [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

3¹) допомогу на ринку праці, що виплачується фізичній особі в рамках заходу ринку праці для підтримки участі в послузі ринку праці, встановленого законом про заходи ринку праці, та з коштів Європейського Союзу для відшкодування витрат, пов'язаних з участю в послузі ринку праці, та для сприяння участі в послузі ринку праці, якщо вона виплачена в межах граничного розміру, встановленого § 15 закону про заходи ринку праці; [RT I, 07.03.2023, 5 - набув чинності 01.01.2024]

3²) допомогу, що виплачується фізичній особі зі структурної допомоги Європейського Союзу для будівництва водопровідних та каналізаційних мереж на нерухомості або встановлення накопичувального резервуара; [RT I, 06.12.2018, 2 - набув чинності 16.12.2018, пункт 3² застосовується ретроактивно з 1 червня 2018 року.]

3³) допомогу, що виплачується фізичній особі на підставі закону про державний бюджет та закону про захист атмосферного повітря для поліпшення житлових умов багатодітної сім'ї та підвищення енергоефективності малого житлового будинку; [RT I, 23.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2021]

3⁴) допомогу, що виплачується фізичній особі з державного бюджету для підвищення стійкості житлового приміщення до перешкод, спричинених навчальним полігоном Сил оборони та Оборонного союзу; [RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 13.12.2024, застосовується ретроактивно з 1 жовтня 2024 року.]

4) міжнародні та державні премії у сфері культури та науки, а також премії у сфері освіти та спорту, що надаються Урядом Республіки; [RT I, 22.01.2018, 1 - набув чинності 01.02.2018]

5) [втратив чинність – RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

6) подарунки та пожертви, отримані від фізичної особи, установи одиниці державного або місцевого самоврядування, юридичної особи-резидента, від нерезидента через розташоване в Естонії постійне місце діяльності або за його рахунок, а також подарунки та пожертви, отримані від юридичної особи-нерезидента, якщо подарунок чи пожертва оподаткований в іноземній державі на рівні фізичної або юридичної особи; [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

7) виграші в азартній грі, проведеній на підставі дозволу на організацію або реєстрації; [RT I 2009, 24, 146 - набув чинності 01.06.2009]

8) відшкодування, що виплачуються жертвам злочинів на підставі закону;

9) допомогу строковику, що виплачується на підставі закону, негрошові допомоги, що надаються на підставі закону у зв'язку з підприємництвом;

10) відшкодування витрат та добові за закордонне відрядження, що виплачуються в межах граничного розміру та в порядку, зазначених у пункті 1 частини 3 § 13, особі, зазначеній у § 7 закону про спорт, у зв'язку зі спортивним відрядженням, а також творчій особі творчою спілкою у зв'язку з пов'язаним з її творчою роботою відрядженням; [RT I, 13.12.2011, 1 - набув чинності 01.01.2012]

10¹) відшкодування витрат, пов'язаних з діяльністю добровільного спортивного судді, що виплачується на підставі § 9² закону про спорт, та допомогу спортсмену, що виплачується на підставі § 10⁵ закону про спорт; [RT I, 28.02.2020, 1 - набув чинності 01.03.2020]

11) аліменти та допомогу з аліментів, отриману на підставі закону про сімейні виплати; [RT I, 08.07.2016, 1 - набув чинності 01.01.2017]

12) відшкодування або допомогу, що виплачуються на підставі § 49 закону про публічну службу, частин 1 і 7 § 196 закону про службу в Силах оборони, § 61 закону про Оборонний союз, § 7⁵³ закону про поліцію та прикордонну охорону, § 24² закону про органи безпеки, § 38 закону про помічника поліцейського, § 41 закону про порятунок, § 29 закону про охоронну діяльність, § 44 закону про надзвичайну ситуацію та § 55¹ закону про державну оборону; [RT I, 20.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

13) вартість харчування, що надається члену Оборонного союзу під час виконання завдань, встановлених частиною 1 § 4 закону про Оборонний союз, та участі в діяльності, встановленій частиною 2; [RT I, 20.03.2013, 1 - набув чинності 01.04.2013]

13¹) вартість безкоштовного харчування, що забезпечується на підставі частини 1 § 47 закону про порятунок та частини 1 § 72¹ закону про поліцію та прикордонну охорону; [RT I, 27.05.2022, 2 - набув чинності 01.07.2022]

14) добові за закордонне відрядження та відшкодування витрат, що виплачуються діючому члену Оборонного союзу на підставі закону про Оборонний союз у межах граничного розміру та в порядку, зазначених у пункті 1 частини 3 § 13; [RT I, 20.03.2013, 1 - набув чинності 01.04.2013]

15) плату за терпіння технічної мережі, що виплачується на підставі § 15⁴ закону про застосування закону про речове право, в розмірі однієї сьомої; [RT I, 10.03.2022, 2 - набув чинності 01.01.2024]

16) відшкодування витрат на підвищення кваліфікації та перепідготовку, що виплачується особі, яка через виконання службових обов'язків отримала стійке ушкодження здоров'я на підставі закону про службу в Силах оборони і внаслідок цього була звільнена з дійсної служби; [RT I, 17.12.2015, 2 - набув чинності 01.01.2016]

17) виплату, здійснену особі, зазначеній у частині 4¹ § 49, яка виконує в іноземній державі завдання, надане об'єднанням, зазначеним у § 11, що не перевищує неоподатковуваного граничного розміру добових за закордонне відрядження, встановленого пунктом 1 частини 3 § 13, за кожен день перебування в іноземній державі; [RT I, 07.07.2017, 3 - набув чинності 01.08.2017, пункт 17 застосовується ретроактивно з 1 липня 2017 року.]

18) відшкодування витрат на дослідження, встановлене частиною 2 § 48 закону про охорону пам'яток, та на здійснення нагляду з охорони пам'яток, встановленого частиною 3 § 56. [RT I, 19.03.2019, 13 - набув чинності 01.05.2019]

(4) Звільнення від прибуткового податку, встановлене пунктом 3 частини 3, не діє щодо таких допомог:

1) допомога особі, яка проходить альтернативну службу;

1¹) допомога резервісту альтернативної служби; [RT I, 27.01.2023, 1 - набув чинності 01.04.2023]

2) допомога резервісту;

3) допомога, що виплачується на підставі закону про застосування спільної сільськогосподарської політики Європейського Союзу. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(5) Прибутковим податком не оподатковується стипендія:

1) виплата якої встановлена законом або постановою волосної чи міської ради або яка виплачується з державного бюджету;

2) яку виплачує своєму учневі чи студентові навчальний заклад, зазначений у законі про освіту Естонської Республіки, або рівноцінний йому навчальний заклад іноземної держави;

3) яку виплачує студентові університет, що діє як публічно-правова юридична особа, прикладний виш, що діє як установа державного чи місцевого самоврядування, або установа, що діє як установа державного чи місцевого самоврядування і відповідає умовам, встановленим частиною 1 § 16 закону про організацію науково-дослідної та інноваційної діяльності, у зв'язку з навчальною та науковою роботою студента; [RT I, 12.07.2025, 1 - набув чинності 01.10.2025]

4) яку виплачує уряд іноземної держави чи одиниця місцевого самоврядування іноземної держави або міжнародна чи міжурядова організація; [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

5) яку виплачує Департамент освіти та молоді. [RT I, 16.06.2020, 1 - набув чинності 01.08.2020]

(6) Прибутковим податком не оподатковується стипендія, яку виплачує особа, внесена до списку, встановленого частиною 1 § 11, або особа, зазначена в частині 10 § 11, якщо виконані такі умови:

1) стипендія виплачується особі, не зазначеній у пункті 3 частини 2 § 11;

2) стипендія призначається в порядку публічного конкурсу, оголошення про який опубліковано в загальнодержавній щоденній газеті, місцевій газеті, на веб-сайті платника стипендії або на веб-сайті, що містить галузеву інформацію. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(6¹) Прибутковим податком не оподатковується стипендія спортсмена, якщо вона виплачена на підставах, у межах граничного розміру та в порядку, встановлених § 10¹ і § 10⁶ закону про спорт. До вищезазначеного граничного розміру зараховується також стипендія, виплачена спортсмену особою, зазначеною в частині 6 цього параграфа. [RT I, 28.02.2020, 1 - набув чинності 01.03.2020]

(7) Стипендія в розумінні цього закону — це спрямована в майбутнє допомога, що виплачується для здобуття знань чи навичок, розвитку здібностей та сприяння творчій або науковій діяльності. Стипендією не вважається виплата, якою відзначається чи винагороджується певна діяльність або зі здійсненням якої той, хто здійснює виплату, набуває прав на твір. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(1) Прибутковим податком оподатковується допомога у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю, виплачена на підставі закону про медичне страхування.

(2) Прибутковим податком оподатковуються виплати, здійснені на підставі закону про страхування на випадок безробіття.

(3) Прибутковим податком оподатковується сума, виплачена страхувальнику, застрахованій особі або вигодонабувачу на підставі договору страхування життя з інвестиційним ризиком, з якої віднято страхові внески, сплачені на підставі того самого договору. [RT I 2010, 34, 181 - набув чинності 01.01.2024]

(3¹) Якщо страхові внески, сплачені на підставі договору страхування життя з інвестиційним ризиком, в одному або кількох періодах оподаткування було віднято з доходу платника податку як страхові внески за договором страхування додаткової накопичувальної пенсії або за договором страхування, укладеним як договір PEPP (§ 28), виплати оподатковуються на підставі § 21. [RT I, 17.03.2023, 5 - набув чинності 27.03.2023]

(4) Прибутковим податком оподатковується страхове відшкодування, виплачене у разі майнового страхового випадку зі страхування збитків, якщо платник податку відніс від свого підприємницького доходу пов'язані з цим страховим випадком страхові внески, вартість придбання застрахованого майна або нараховану на те саме майно амортизацію основних засобів на підставі закону про прибутковий податок, який діяв до набрання чинності цим законом. Отримане страхове відшкодування оподатковується як прибуток від продажу майна (§ 37), при цьому ціною продажу майна вважається сума страхового відшкодування.

(5) Страхові суми та відшкодування, не зазначені в частинах 1–4 та в § 20¹ і 21, а також викупну вартість, що виплачується при припиненні договору страхування життя, так само як і страхові відшкодування на випадок смерті, виплачені на підставі зазначеного в частині 3 договору, і страхові відшкодування, що надходять на пенсійний інвестиційний рахунок на підставі такого договору, прибутковим податком не оподатковуються. [RT I, 16.12.2022, 5 - набув чинності 01.01.2023, застосовується ретроактивно з 1 січня 2022 року]

(1) Прибутковим податком оподатковуються виплати, що здійснюються страхувальнику та застрахованій особі за договором страхування обов'язкової накопичувальної пенсії (далі — пенсійний договір), а також власнику паїв обов'язкового пенсійного фонду та особі, яка користується пенсійним інвестиційним рахунком, з урахуванням особливостей, установлених у частинах 2–4. Прибутковим податком оподатковуються виплати, що здійснюються вигодонабувачу за пенсійним договором та іншим спадкоємцям зазначених у першому реченні осіб. [RT I, 28.12.2020, 1 - набув чинності 02.01.2021]

(2) Виплатою не вважається:

1) повернена вартість розірваного пенсійного договору у випадку, встановленому в § 52² закону про накопичувальні пенсії;

2) викуп паїв обов'язкового пенсійного фонду при обміні паїв, при укладенні пенсійного договору згідно з § 49 закону про накопичувальні пенсії або при перерахуванні коштів на пенсійний інвестиційний рахунок згідно з пунктом 2 частини 1 § 26 того самого закону;

3) перерахування коштів, що перебувають на пенсійному інвестиційному рахунку, при укладенні пенсійного договору згідно з § 49 закону про накопичувальні пенсії або для набуття паїв обов'язкового пенсійного фонду згідно з пунктом 1 частини 1 § 26 того самого закону, а також

4) перерахування коштів згідно з частиною 1 § 26 закону про накопичувальні пенсії з одного пенсійного інвестиційного рахунку на інший, придбання за кошти, що перебувають на пенсійному інвестиційному рахунку, фінансових активів, зазначених у § 17¹ цього закону, або їх обмін, перерахування доходу, отриманого від фінансових активів, на пенсійний інвестиційний рахунок або перерахування коштів на пенсійний інвестиційний рахунок при відчуженні фінансових активів чи при припиненні договору, укладеного при придбанні фінансових активів. [RT I, 27.10.2020, 1 - набув чинності 01.01.2021]

(3) Прибутковим податком не оподатковуються виплати, які:

1) здійснюються особі, у якої встановлено відсутність працездатності або яка мала відсутність працездатності до досягнення віку пенсії за віком; [RT I, 17.03.2023, 5 - набув чинності 27.03.2023]

2) здійснюються страхувальнику, який досяг віку пенсії за віком, установленого законом про державне пенсійне страхування, або якому до досягнення цього віку залишилося не більше п'яти років, на підставі довічного пенсійного договору періодично не рідше одного разу на три місяці;

3) здійснюються власнику паїв обов'язкового пенсійного фонду або страхувальнику, який досяг віку пенсії за віком, установленого законом про державне пенсійне страхування, або якому до досягнення цього віку залишилося не більше п'яти років, у вигляді фондової пенсії або на підставі строкового пенсійного договору періодично не рідше одного разу на три місяці, якщо фондову пенсію узгоджено або пенсійний договір укладено щонайменше на строк, установлений у частині 3 § 52³ закону про накопичувальні пенсії;

4) здійснює особі до кінця її життя Департамент соціального страхування на підставі частини 5 § 72⁴ закону про накопичувальні пенсії. [RT I, 27.10.2020, 1 - набув чинності 01.01.2021]

(4) Не зазначені в частині 3 виплати страхувальнику, власнику паїв та особі, яка користується пенсійним інвестиційним рахунком, а також виплати, що здійснюються на підставі частини 5 § 72⁴ закону про накопичувальні пенсії, оподатковуються за ставкою, встановленою в частині 2 § 4 цього закону, якщо отримувач виплати досяг віку пенсії за віком, установленого законом про державне пенсійне страхування, або йому до досягнення цього віку залишилося не більше п'яти років. [RT I, 27.10.2020, 1 - набув чинності 01.01.2021]

(5) [Втратив чинність – RT I, 28.12.2020, 1 - набув чинності 02.01.2021]

(1) Прибутковим податком оподатковуються виплати, що здійснюються страхувальнику та застрахованій особі за договором страхування додаткової накопичувальної пенсії, власнику паїв добровільного пенсійного фонду, а також PEPP-накопичувачу, зазначеному в пункті 3 статті 2 Регламенту Європейського Парламенту та Ради (ЄС) 2019/1238 щодо договору PEPP (далі — PEPP-накопичувач), та PEPP-пенсіонеру, зазначеному в пункті 6 тієї ж статті (далі — PEPP-пенсіонер), з урахуванням особливостей, встановлених частинами 2–7 цього параграфа. Прибутковим податком оподатковуються від'ємна зміна резерву, утвореного з метою забезпечення додаткової накопичувальної пенсії, зазначеного в частині 1¹ § 28, а також виплати вигодонабувачу за договором страхування додаткової накопичувальної пенсії та договором PEPP і іншим спадкоємцям осіб, зазначених у першому реченні. [RT I, 17.03.2023, 5 - набув чинності 27.03.2023]

(1¹) Виплатою не вважається:

1) часткову виплату за договором страхування додаткової накопичувальної пенсії та викупну вартість розірваного договору, що відповідають умовам, встановленим у частині 5² § 63 Закону про накопичувальні пенсії; [RT I, 03.12.2024, 3 - набув чинності 13.12.2024]

2) страхову пенсію за завершеним договором страхування додаткової накопичувальної пенсії у випадку, встановленому в частині 5³ § 63 Закону про накопичувальні пенсії;

3) викуп паїв добровільного пенсійного фонду при обміні паїв або при укладенні договору страхування додаткової накопичувальної пенсії згідно з § 64 Закону про накопичувальні пенсії;

4) зміну надавача PEPP згідно зі статтями 52 і 53 Регламенту Європейського Парламенту та Ради (ЄС) 2019/1238 та зміну інвестиційного варіанту договору PEPP згідно зі статтею 44 того ж Регламенту. [RT I, 17.03.2023, 5 - набув чинності 27.03.2023]

(2) За ставкою, встановленою в частині 2 § 4, оподатковуються такі виплати, що здійснюються страхувальнику страховиком, який має видану в договірній державі ліцензію на діяльність, на підставі договору страхування додаткової накопичувальної пенсії, що відповідає умовам, встановленим у § 63 Закону про накопичувальні пенсії, або рівнозначного йому: [RT I 2006, 28, 208 - набув чинності 01.07.2006, вступну частину речення частини 2 застосовується ретроактивно з 1 січня 2006 р.]

1) виплати, що здійснюються страховиком після досягнення страхувальником віку, встановленого в частині 3 § 63 Закону про накопичувальні пенсії, але не раніше ніж через п'ять років після укладення договору; [RT I, 27.10.2020, 1 - набув чинності 01.01.2021]

2) [Втратив чинність – RT I, 27.10.2020, 1 - набув чинності 01.01.2021]

3) виплати, що здійснюються при ліквідації страховика.

(2¹) Якщо для сплати страхового внеску за договором страхування додаткової накопичувальної пенсії використано часткову виплату за іншим договором або викупну вартість розірваного договору згідно з частиною 5² § 63 Закону про накопичувальні пенсії, п'ятирічний строк обчислюється з моменту укладення раніше укладеного із зазначених договорів. Якщо договір страхування додаткової накопичувальної пенсії укладено згідно з § 64 Закону про накопичувальні пенсії за ціну викупу паїв добровільного пенсійного фонду, п'ятирічний строк обчислюється з моменту первинного придбання страхувальником паїв добровільного пенсійного фонду, якщо воно відбулося раніше за укладення договору. [RT I, 03.12.2024, 3 - набув чинності 13.12.2024]

(3) За ставкою, встановленою в частині 2 § 4, оподатковуються такі виплати, що здійснюються власнику паїв добровільного пенсійного фонду, створеного в Естонії у порядку, встановленому Законом про накопичувальні пенсії, та добровільного пенсійного фонду, що діє на рівнозначних засадах у договірній державі: [RT I 2006, 28, 208 - набув чинності 01.07.2006, вступну частину речення частини 3 застосовується ретроактивно з 1 січня 2006 р.]

1) виплати, що здійснюються після досягнення власником паїв віку, встановленого в частині 3 § 63 Закону про накопичувальні пенсії, але не раніше ніж через п'ять років після первинного придбання паїв добровільного пенсійного фонду; [RT I, 27.10.2020, 1 - набув чинності 01.01.2021]

2) [Втратив чинність – RT I, 27.10.2020, 1 - набув чинності 01.01.2021]

3) виплати, що здійснюються з добровільного пенсійного фонду при його ліквідації.

(3¹) Якщо паї добровільного пенсійного фонду придбано за часткову виплату за договором страхування додаткової накопичувальної пенсії або викупну вартість розірваного договору згідно з частиною 5² § 63 Закону про накопичувальні пенсії, п'ятирічний строк обчислюється з моменту укладення цього договору, якщо власник паїв уклав договір раніше за первинне придбання паїв добровільного пенсійного фонду. [RT I, 03.12.2024, 3 - набув чинності 13.12.2024]

(3²) За ставкою, встановленою в частині 2 § 4, оподатковуються такі виплати за договором PEPP, що здійснюються PEPP-накопичувачу та PEPP-пенсіонеру:

1) виплати, що здійснюються надавачем PEPP, зазначеним у пункті 15 статті 2 Регламенту Європейського Парламенту та Ради (ЄС) 2019/1238 (далі — надавач PEPP), після того, як PEPP-пенсіонер досяг віку, встановленого в частині 2 § 65¹ Закону про накопичувальні пенсії, але не раніше ніж через п'ять років після укладення договору PEPP;

2) виплати, що здійснюються PEPP-накопичувачу при ліквідації надавача PEPP. [RT I, 17.03.2023, 5 - набув чинності 27.03.2023]

(3³) Якщо договір PEPP укладено в ході зміни надавача PEPP або зміни інвестиційного варіанту, зазначених у пункті 4 частини 1¹, п'ятирічний строк обчислюється з моменту укладення раніше укладеного із зазначених договорів. [RT I, 17.03.2023, 5 - набув чинності 27.03.2023]

(4) Прибутковим податком не оподатковуються:

1) виплати особі, у якої встановлено відсутність працездатності або яка мала відсутню працездатність до досягнення віку пенсії за віком; [RT I, 17.03.2023, 5 - набув чинності 27.03.2023]

2) страхову пенсію, що виплачується після досягнення страхувальником віку, встановленого в частині 3 § 63 Закону про накопичувальні пенсії, на підставі договору страхування, зазначеного в частині 2 цього параграфа, періодично щонайменше один раз на три місяці до його смерті; [RT I, 27.10.2020, 1 - набув чинності 01.01.2021]

3) страхову пенсію, що виплачується, та виплати з добровільного пенсійного фонду, що здійснюються після досягнення страхувальником або власником паїв віку, встановленого в частині 3 § 63 Закону про накопичувальні пенсії, на підставі договору страхування, зазначеного в частині 2 цього параграфа, або з добровільного пенсійного фонду періодично щонайменше один раз на три місяці та щонайменше до строку, обчисленого на підставі оприлюднених Департаментом статистики та округлених до повних років даних про середню очікувану кількість років життя чоловіків і жінок за позаминулий календарний рік, що відповідав його віку на початку виплати страхової пенсії або на момент погодження виплат з добровільного пенсійного фонду; [RT I, 28.12.2020, 1 - набув чинності 02.01.2021, застосовується з 01.01.2021]

4) виплати за договором PEPP, що здійснюються PEPP-пенсіонеру після досягнення віку, встановленого в частині 2 § 65¹ Закону про накопичувальні пенсії, періодично щонайменше один раз на три місяці до його смерті або щонайменше до строку, обчисленого на підставі оприлюднених Департаментом статистики та округлених до повних років даних про середню очікувану кількість років життя чоловіків і жінок за позаминулий календарний рік, що відповідав його віку на початку виплат. [RT I, 17.03.2023, 5 - набув чинності 27.03.2023]

(5) Страхові відшкодування на випадок смерті, виплачені на підставі договору страхування додаткової накопичувальної пенсії та договору страхування, укладеного як договір PEPP, не оподатковуються прибутковим податком. [RT I, 17.03.2023, 5 - набув чинності 27.03.2023]

(6) Частини 2, 2¹ та 4 застосовуються також до виплат, які здійснює страховик, якому видано ліцензію на діяльність у державі, не зазначеній у частині 2, якщо виконано обидві наведені нижче умови: [RT I, 29.03.2012, 1 - набув чинності 01.01.2013]

1) страховик має право укладати в Естонії договори страхування додаткової накопичувальної пенсії або транскордонно, або через філію;

2) між Естонією та державою, яка видала страховику ліцензію на діяльність, діє міжнародний договір, що дозволяє Податково-митному департаменту отримувати від податкового органу цієї держави інформацію, необхідну для застосування податкової ставки, встановленої в частині 2 § 4, та звільнення від податку, встановленого в частині 4 цього параграфа. [RT I, 18.02.2011, 1 - набув чинності 01.01.2012]

(7) Частини 3, 3¹ та 4 застосовуються також до виплат, що здійснюються власнику паїв добровільного пенсійного фонду, який діє на рівнозначних засадах у державі, не зазначеній у частині 3, якщо виконано обидві наведені нижче умови:

1) паї пенсійного фонду можна пропонувати в Естонії транскордонно;

2) між Естонією та державою місцезнаходження пенсійного фонду діє міжнародний договір, що дозволяє Податково-митному департаменту отримувати від податкового органу цієї держави інформацію, необхідну для застосування податкової ставки, встановленої в частині 2 § 4, та звільнення від податку, встановленого в частині 4 цього параграфа. [RT I, 17.03.2023, 5 - набув чинності 27.03.2023]

[RT I, 26.03.2021, 1 - набув чинності 01.01.2022]

(1) Прибутковим податком оподатковується дохід юридичної особи, розташованої в юрисдикції, що не співпрацює у податкових питаннях (§ 10¹), і яка перебуває під контролем естонських резидентів, незалежно від того, розподілила ця юридична особа свій прибуток платнику податку чи ні. [RT I, 26.03.2021, 1 - набув чинності 01.01.2022]

(2) Юридична особа вважається такою, що перебуває під контролем естонських резидентів, якщо одній або кільком юридичним чи фізичним особам — естонським резидентам — прямо або разом із пов'язаними особами (§ 8) належить у сукупності щонайменше 50% акцій, часток, голосів або права на прибуток юридичної особи.

(3) Дохід іноземної юридичної особи вважається оподатковуваним доходом резидента, якщо виконано умову, наведену в частині 2, і якщо резиденту прямо або разом із пов'язаними особами (§ 8) належить у сукупності щонайменше 10% акцій, часток, голосів або права на прибуток юридичної особи.

(4) Доходом платника податку — резидента вважається належна йому частина сукупного доходу зазначеної в частині 2 іноземної юридичної особи. Належна платнику податку частина — це пропорційна частина доходу юридичної особи, що відповідає частці платника податку в акціонерному чи пайовому капіталі юридичної особи, у загальній кількості голосів або в праві на прибуток юридичної особи.

(5) Платник податку має право вирахувати з оподатковуваного доходу іноземної юридичної особи пов'язані з підприємництвом витрати, здійснені цією ж юридичною особою, відповідно до умов, дозволених у главі 6. Платник податку має право вирахувати з прибуткового податку, що підлягає сплаті, частину прибуткового податку, утриманого з юридичної особи на підставі § 41, що відповідає його частці доходу, а також сплаченого юридичною особою прибуткового податку країни місцезнаходження відповідно до § 45.

(6) Фізична особа — резидент декларує у своїй податковій декларації акції, частки, кількість голосів та право на прибуток юридичної особи, розташованої в юрисдикції, що не співпрацює у податкових питаннях, які належали їй протягом календарного року. Зазначений у частині 3 платник податку — резидент додає належну йому частину доходу іноземної юридичної особи до свого оподатковуваного доходу та декларує цей дохід у своїй податковій декларації. Форми податкових декларацій і порядок декларування доходу юридичних осіб, зареєстрованих у юрисдикціях, що не співпрацюють у податкових питаннях, встановлюються постановою міністра, відповідального за цю сферу. [RT I, 26.03.2021, 1 - набув чинності 01.01.2022]

(7) Якщо платник податку — резидент сплатив прибутковий податок із зазначеного в частині 1 доходу, то отримані за рахунок оподаткованого згідно з частиною 1 доходу дивіденди (§ 18 частина 2) чи інші відрахування з прибутку надалі прибутковим податком не оподатковуються.

(1) З доходу фізичної особи — резидента за період оподаткування вираховується неоподатковуваний дохід у розмірі 8400 євро. Зазначений неоподатковуваний дохід не застосовується починаючи з періоду оподаткування, у якому фізична особа досягає віку виходу на пенсію за старістю. [RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2026 ; набрання чинності змінено [RT I, 20.12.2024, 2]]

(2) [Втратив чинність – RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2026 - набрання чинності змінено [RT I, 20.12.2024, 2]]

(3) [Втратив чинність – RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2026 ; набрання чинності змінено [RT I, 20.12.2024, 2]]

(4) [Втратив чинність – RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2026 ; набрання чинності змінено [RT I, 20.12.2024, 2]]

(5) [Втратив чинність – RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2026 ; набрання чинності змінено [RT I, 20.12.2024, 2]]

[Втратив чинність - RT I, 30.06.2023, 107 - набр. чинності 01.01.2024]

[Втратив чинність - RT I, 24.12.2016, 1 - набр. чинності 01.01.2018]

[Втратив чинність - RT I, 24.12.2016, 1 - набр. чинності 01.01.2018]

[Втратив чинність - RT I, 30.06.2023, 107 - набр. чинності 01.01.2024]

(1) Починаючи з періоду оподаткування, у якому фізична особа — резидент договірної держави досягає віку виходу на пенсію за старістю, з її оподатковуваного доходу за період оподаткування вираховується неоподатковуваний дохід у розмірі 9312 євро. [RT I, 19.06.2024, 1 - набув чинності 01.01.2025]

(2) [Втратив чинність – RT I, 19.06.2024, 1 - набув чинності 01.01.2025]

[Втратив чинність - RT I, 18.11.2010, 1 - набр. чинності 01.01.2011]

[Втратив чинність - RT I, 30.06.2023, 107 - набр. чинності 01.01.2024]

(1) Фізична особа-резидент має право відняти від доходу періоду оподаткування сплачені нею протягом періоду оподаткування витрати на навчання власне та свого молодшого за 26 років родича по низхідній лінії, сестри чи брата або, за відсутності вищезазначених витрат на навчання, витрати на навчання одного молодшого за 26 років постійного жителя Естонії. [RT I 2010, 34, 181 - jõust. 01.07.2010]

(2) Витратами на навчання є документально підтверджені витрати, сплачені за навчання або участь у виховній роботі:

1) у державному або муніципальному навчальному закладі чи публічно-правовому університеті, який має щодо відповідної навчальної програми дозвіл на діяльність, реєстрацію в Естонській інформаційній системі освіти або право проводити навчання на рівні вищої освіти;

2) у приватному дитячому догляді, приватному дитячому садку та приватній школі, які мають вищезазначені дозвіл на діяльність і реєстрацію;

3) у рівноцінному переліченим вище закордонному навчальному закладі;

4) на платних курсах, організованих переліченими вище навчальними закладами. [RT I, 09.01.2025, 1 - jõust. 01.09.2025]

(2¹) Від доходу не віднімаються витрати на навчання, які особа здійснила за рахунок неоподатковуваної податком з доходу цільової стипендії на підставі § 19 частини 5 або 6, або за які вона отримала відшкодування згідно з § 13 частиною 3 пунктом 17 чи § 19 частиною 3 пунктом 16. [RT I, 09.01.2025, 1 - jõust. 01.09.2025]

(2²) Витрати на участь того, хто навчається, у підвищенні кваліфікації розглядаються як витрати на навчання за умови, що особа, яка проводить навчання, має дозвіл на діяльність для проведення підвищення кваліфікації або подала для цього повідомлення про господарську діяльність, і якщо той, хто навчається, брав участь у підвищенні кваліфікації вищезазначеної особи, метою навчальної програми якого є досягнення професійної, фахової або спеціальної компетентності, що міститься в навчальній програмі освіти певного рівня чи описана у професійному стандарті, або мовне навчання. Витратами на навчання не вважаються витрати, сплачені за участь у навчанні водіїв механічних транспортних засобів категорії AM, категорії A, підкатегорії A1, підкатегорії A2, категорії B або підкатегорії B1. Витрати, сплачені за навчання у школі за інтересами, розглядаються як витрати на навчання за умови, що той, хто навчається у школі за інтересами, станом на 1 січня календарного року сплати витрат на навчання є молодшим за 18 років. Якщо після досягнення 18-річного віку той, хто навчається у школі за інтересами, навчається в основній школі, гімназії чи закладі професійної освіти, витрати, сплачені за його навчання у школі за інтересами, і надалі розглядаються як витрати на навчання до закінчення відповідного навчання певного рівня або виключення учня зі списку школи. [RT I, 17.04.2024, 2 - jõust. 27.04.2024, застосовується ретроактивно з 1 січня 2024 року; з 01.09.2025 номер частини змінено [RT I, 09.01.2025, 1]]

(3) [Втратив чинність – RT I 2009, 54, 362 - jõust. 01.01.2010]

(4) [Втратив чинність – RT I 2009, 54, 362 - jõust. 01.01.2010]

[RT I 2009, 54, 362 - jõust. 01.01.2010]

(1) Фізична особа-резидент має право відняти від доходу періоду оподаткування документально підтверджені подарунки та пожертви, здійснені протягом періоду оподаткування на користь об'єднання, внесеного до переліку, зазначеного в § 11 частині 1, або зазначеного в § 11 частині 10. [RT I, 18.11.2010, 1 - jõust. 01.01.2011]

(2) [Втратив чинність – RT I 2009, 54, 362 - jõust. 01.01.2010]

(3) [Втратив чинність – RT I, 30.06.2015, 1 - jõust. 01.01.2016]

(4) Зазначені в частині 1 подарунки та пожертви можуть бути здійснені у грошовій або негрошовій формі. Вартістю негрошового подарунка чи пожертви є ринкова ціна майна, причому у разі продажу майна за пільговою ціною вартістю подарунка чи пожертви є різниця між ринковою ціною та ціною продажу майна. Послуга, надана безоплатно або за ціною, нижчою за ринкову, не розглядається як подарунок чи пожертва, і її вартість від доходу не віднімається. [RT I 2006, 28, 208 - jõust. 01.01.2007]

[RT I 2004, 37, 252 - набув чинності 01.05.2004]

(1) Фізична особа-резидент має право відняти зі свого доходу за період оподаткування:

1) частину страхових платежів, сплачених протягом періоду оподаткування страховику, який має видану в договірній державі ліцензію на діяльність, на підставі договору страхування додаткової накопичувальної пенсії, що відповідає умовам § 63 закону про накопичувальні пенсії та є рівноцінним йому, метою якої є забезпечити виплату страхової суми у вигляді страхової пенсії, за винятком випадків, передбачених частинами 5² і 5³ § 63 та § 64 того ж закону; [RT I, 31.12.2016, 3 - набув чинності 10.01.2017]

2) суми, сплачені для придбання паїв добровільного пенсійного фонду, створеного в Естонії у порядку, встановленому законом про накопичувальні пенсії, та добровільного пенсійного фонду, що діє на рівноцінних засадах у договірній державі, за винятком випадків, передбачених § 55 та частинами 5² і 5³ § 63 того ж закону; [RT I, 31.12.2016, 3 - набув чинності 10.01.2017]

3) суму внесків за договором PEPP, за винятком суми, внесеної до договору в ході зміни інвестиційного варіанта згідно зі статтею 44 регламенту Європейського Парламенту і Ради (ЄС) 2019/1238 або зміни надавача PEPP згідно зі статтями 52 і 53. [RT I, 17.03.2023, 5 - набув чинності 27.03.2023]

(1¹) Принципи обчислення частини страхових платежів, зазначених у пункті 1 частини 1 та в частині 1³, встановлюються постановою міністра, відповідального за сферу. Від'ємна зміна технічного резерву, сформованого на підставі договору страхування з метою забезпечення страхової пенсії, яка виникає внаслідок віднімання зборів, нарахованих за страхові покриття, що не підпадають під § 63 закону про накопичувальні пенсії або статтю 58 регламенту Європейського Парламенту і Ради (ЄС) 2019/1238, додається до оподатковуваного доходу фізичної особи. [RT I, 17.03.2023, 5 - набув чинності 27.03.2023] ↗

(1²) У випадку страховика або добровільного пенсійного фонду, що діє в державі, не зазначеній у частині 1, суми, зазначені в частині 1, можна відняти з доходу за період оподаткування, якщо виконано обидві наведені нижче умови:

1) страховик має право укладати в Естонії договори страхування додаткової накопичувальної пенсії транскордонно або через філію, або є право транскордонно пропонувати в Естонії паї пенсійного фонду;

2) між Естонією та державою, яка видала страховику ліцензію на діяльність, або державою місцезнаходження пенсійного фонду діє міжнародний договір, який дозволяє Податково-митному департаменту отримувати від податкового органу цієї держави інформацію, зазначену в частинах 4 і 5 § 57¹. [RT I, 18.02.2011, 1 - набув чинності 01.01.2012]

(1³) У пункті 3 частини 1 до суми внесків за договором страхування, укладеним як договір PEPP, зараховується лише та частина страхових платежів, сплачених на підставі цього договору, метою якої є забезпечити виплату страхової суми у вигляді страхової пенсії. [RT I, 17.03.2023, 5 - набув чинності 27.03.2023]

(2) Суми, зазначені в частині 1, можна віднімати в розмірі до 15% оподатковуваного в Естонії доходу платника податку за той самий період оподаткування, з якого зроблено дозволені главою 6 відрахування, але не більше ніж 6000 євро. Якщо зазначені суми за платника податку сплатив також роботодавець згідно з пунктом 15 частини 3 § 13, граничні розміри, зазначені в попередньому реченні, зменшуються на суми, не оподатковані сплаченим роботодавцем прибутковим податком. [RT I, 18.02.2011, 1 - набув чинності 01.01.2012]

(3) [Втратив чинність – RT I 2006, 28, 208 - набув чинності 01.01.2007]

(1) З доходу фізичної особи-резидента за період оподаткування віднімаються платежі обов'язкової накопичувальної пенсії, утримані згідно з пунктами 1 і 2 частини 1 § 11 закону про накопичувальні пенсії, а також обчислені та сплачені згідно з частиною 2 § 11.

(2) З доходу фізичної особи-резидента за період оподаткування віднімаються платежі страхування від безробіття, утримані на підставі закону про страхування від безробіття.

(3) Фізична особа-резидент має право відняти з доходу за період оподаткування податки та платежі соціального страхування, сплачені в іноземній державі протягом періоду оподаткування, сплата яких була обов'язковою відповідно до правового акта іноземної держави або міжнародного договору. Податок або платіж можна відняти з доходу, якщо метою його сплати було забезпечення особі пенсійного, медичного страхування, страхування материнства, безробіття, від нещасних випадків на виробництві чи професійних захворювань.

(4) З доходу не віднімаються податок чи платіж, сплачені за рахунок доходу, що не оподатковується в Естонії прибутковим податком. [RT I 2006, 28, 208 - набув чинності 01.01.2007]

(1) Відрахування, передбачені § 26 і 27, можна робити протягом періоду оподаткування загалом до 1200 євро на одного платника податку, але не більше ніж у розмірі 50% оподатковуваного в Естонії доходу платника податку за той самий період оподаткування, з якого зроблено відрахування, пов'язані з підприємництвом. [RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2024]

(1¹) Якщо відрахування, зазначені в § 26, перевищують граничні розміри, встановлені в частині 1, невикористану частину відрахувань, враховуючи зазначені граничні розміри, може відняти зі свого оподатковуваного доходу чоловік/дружина або зареєстрований співмешканець платника податку, якщо протягом періоду оподаткування майновими відносинами подружжя або зареєстрованих співмешканців була спільність майна. [RT I, 06.07.2023, 6 - набув чинності 01.01.2024]

(2) [Втратив чинність – RT I, 23.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

(3) [Втратив чинність – RT I, 23.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

(4) З винагороди, оподаткованої на підставі частини 5 або 6 § 13, не дозволяється робити відрахування, передбачені § 23–28¹. [RT I, 28.02.2020, 2 - набув чинності 01.07.2020]

[Втратив чинність - RT I, 18.11.2010, 1 - набр. чинності 01.01.2011]

(1) Прибутковим податком оподатковується дохід, який фізична особа – нерезидент отримала від роботи в Естонії (§ 13 частини 1 і 1¹), якщо роботодавцем особи є установа державної або місцевої самоврядної одиниці Естонії, резидент, нерезидент, що діє в Естонії як роботодавець, або нерезидент через чи за рахунок розташованого в Естонії постійного місця діяльності (§ 7), або якщо особа з метою роботи перебувала в Естонії щонайменше 183 дні протягом 12 послідовних календарних місяців. Якщо нерезидент, який отримує винагороду на підставі зобов'язально-правового договору, внесений в Естонії до комерційного реєстру як фізична особа-підприємець і винагорода є його доходом від підприємницької діяльності, то вона оподатковується на підставі частини 3. [RT I, 10.07.2020, 4 - набув чинності 01.01.2021]

(1¹) Прибутковим податком оподатковується винагорода, яку фізична особа – нерезидент отримала за роботу на повітряному судні, що здійснює міжнародні перевезення, або на судні, що здійснює міжнародні морські перевезення вантажів чи пасажирів, якщо роботодавцем особи або оператором такого повітряного чи морського судна є особа, зазначена в частині 1. [RT I, 04.03.2019, 1 - набув чинності 01.07.2020, час набрання чинності змінено [RT I, 28.02.2020, 2]]

(1²) Винагорода, виплачена члену суднового екіпажу – нерезиденту, оподатковується за ставкою, зазначеною в § 4 частині 6, якщо винагорода отримана за роботу на судні, що відповідає умовам, зазначеним у § 13 частині 5 або 6. [RT I, 28.02.2020, 2 - набув чинності 01.07.2020]

(1³) Якщо фізична особа – нерезидент виконує в Естонії робочі завдання як орендна праця у підприємства-користувача, яке є установою державної або місцевої самоврядної одиниці Естонії, резидентом, нерезидентом, що діє в Естонії як роботодавець, або нерезидентом через своє розташоване в Естонії постійне місце діяльності, то роботодавцем особи у значенні частини 1 цього параграфа вважається підприємство-користувач. [RT I, 10.07.2020, 4 - набув чинності 01.01.2021]

(1⁴) Прибутковим податком оподатковується винагорода, виплачена нерезиденту на підставі § 5² закону про умови праці працівників, відряджених до Естонії. [RT I, 10.07.2020, 4 - набув чинності 01.01.2021]

(2) Прибутковим податком оподатковується дохід, який нерезидент отримав за виконання службових обов'язків члена органу управління або контролю юридичної особи-резидента (§ 9) або члена керівного органу розташованого в Естонії постійного місця діяльності нерезидента. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(3) Прибутковим податком оподатковується дохід, який нерезидент отримав від підприємницької діяльності, що відбувалася в Естонії (§ 14). Якщо нерезидентом є юридична особа, що перебуває в юрисдикції, яка не співпрацює у сфері оподаткування (§ 10¹), то прибутковим податком оподатковуються всі отримані ним від надання послуги резиденту Естонії доходи незалежно від того, де відбувалося надання або використання послуги. [RT I, 26.03.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

(4) Прибутковим податком оподатковується прибуток, який нерезидент отримав від відчуження майна (§ 15 частина 1), якщо

1) продана або обміняна нерухома річ розташована в Естонії, або

2) рухома річ, що підлягає внесенню до реєстру, до моменту відчуження була зареєстрована в естонському реєстрі, або

2¹) було відчужено лісоматеріал, зрубаний із розташованої в Естонії нерухомої речі, або [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

3) [Втратив чинність – RT I 2006, 28, 208 - набув чинності 01.01.2007]

4) відчужене речове право або право вимоги було пов'язане з розташованою в Естонії нерухомою річчю або будівлею як рухомою річчю, або

5) було відчужено або повернуто участь у господарському товаристві, договірному інвестиційному фонді чи іншій сукупності майна, майно якої на момент відчуження або повернення чи в будь-якому періоді протягом попередніх двох років прямо або опосередковано більш ніж на 50% складали розташовані в Естонії нерухомі речі або будівлі як рухомі речі, і в якому нерезидент на момент здійснення зазначеного правочину мав щонайменше 10-відсоткову участь; [RT I, 14.02.2013, 1 - набув чинності 01.01.2014]

6) прибуток отримано на умовах, зазначених у пункті 5 цієї частини, при ліквідації акціонерного фонду, договірного інвестиційного фонду чи іншої сукупності майна. [RT I, 31.12.2016, 3 - набув чинності 10.01.2017]

(4¹) Прибутковим податком не оподатковується частина прибутку, отриманого при поверненні участі, зазначеної в пункті 5 частини 4, або при ліквідації інвестиційного фонду, зазначеній у пункті 6 тієї ж частини, в основі якої лежить дохід інвестиційного фонду, оподаткований прибутковим податком відповідно до положень глави 5¹ або звільнений від прибуткового податку відповідно до § 31² частини 2. [RT I, 14.02.2013, 1 - набув чинності 01.01.2014]

(4²) Фізична особа – нерезидент має право у випадку, зазначеному в пункті 5 частини 4, при відчуженні або поверненні цінних паперів або у випадку, зазначеному в пункті 6 тієї ж частини, при ліквідації договірного інвестиційного фонду відняти з отриманого прибутку та перенести на наступні періоди оподаткування збиток, отриманий при відчуженні або поверненні таких цінних паперів або при ліквідації договірного інвестиційного фонду, на умовах, встановлених § 39. [RT I, 04.05.2016, 2 - набув чинності 01.01.2017]

(5) Прибутковим податком оподатковуються виплати, зазначені в § 15 частинах 2 і 3, які нерезидент отримав від юридичної особи-резидента.

(5¹) [Втратив чинність – RT I 2008, 51, 286 - набув чинності 01.01.2009]

(6) Прибутковим податком оподатковуються отримані нерезидентом дохід від оренди та ліцензійні платежі (§ 16), якщо

1) [Втратив чинність – RT I, 30.06.2015, 1 - набув чинності 01.01.2016]

2) дохід від оренди отримується від предмета, який внесений або має бути внесений до естонського реєстру, або [RT I, 30.06.2015, 1 - набув чинності 01.01.2016]

3) [Втратив чинність – RT I 2006, 28, 208 - набув чинності 01.01.2007]

4) платником винагороди, зазначеної в § 16 частині 2 або 3, є Естонська держава, місцева самоврядна одиниця, резидент або нерезидент через чи за рахунок свого розташованого в Естонії постійного місця діяльності. [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

5) [Втратив чинність – RT I 2006, 28, 208 - набув чинності 01.01.2007]

(7) Прибутковим податком оподатковуються відсотки, які нерезидент отримав у зв'язку з участю в договірному інвестиційному фонді чи іншій сукупності майна, майно якої на момент виплати відсотків або в будь-якому періоді протягом попередніх двох років прямо або опосередковано більш ніж на 50% складали розташовані в Естонії нерухомі речі або будівлі як рухомі речі, і в якому нерезидент на момент отримання відсотків мав щонайменше 10-відсоткову участь. Прибутковим податком не оподатковуються відсотки, в основі яких лежить дохід інвестиційного фонду, оподаткований прибутковим податком відповідно до положень глави 5¹ або звільнений від прибуткового податку відповідно до § 31² частини 2. [RT I, 14.02.2013, 1 - набув чинності 01.01.2014]

(7¹) [Втратив чинність – RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2025]

(8) [Втратив чинність – RT I 2008, 51, 286 - набув чинності 01.01.2009]

(9) Прибутковим податком оподатковуються на умовах, встановлених § 19, виплачені нерезиденту Естонською державою, місцевою самоврядною одиницею, резидентом або нерезидентом через чи за рахунок розташованого в Естонії постійного місця діяльності пенсії та стипендії, премії у сфері культури, спорту і науки, допомоги, субсидії, виграші в азартних іграх, а також виплати, здійснені на підставі закону про сімейні виплати. Прибутковим податком оподатковуються на умовах, встановлених §§ 20–21 цього закону, виплачені нерезиденту Касою здоров'я, Естонською касою зі страхування від безробіття або страховим товариством-резидентом чи через або за рахунок розташованого в Естонії постійного місця діяльності страхового товариства-нерезидента страхові виплати, а також виплати, здійснені з зареєстрованого в Естонії пенсійного фонду та з інвестиційного рахунку пенсії, а також виплати, здійснювані Департаментом соціального страхування на підставі § 72⁴ частини 5 закону про накопичувальні пенсії. [RT I, 11.03.2023, 9 - набув чинності 01.04.2023]

(9¹) У випадку договору PEPP прибутковим податком оподатковуються на умовах, встановлених § 21 цього закону, виплачені нерезиденту постачальником PEPP з естонського субрахунку, зазначеного в пункті 23 статті 2 регламенту (ЄС) 2019/1238 Європейського Парламенту і Ради. [RT I, 17.03.2023, 5 - набув чинності 27.03.2023]

(10) Прибутковим податком оподатковується винагорода, виплачена митцю або спортсмену-нерезиденту у зв'язку з його виступом в Естонії або у зв'язку з представленням його творів в Естонії. Прибутковим податком оподатковується також винагорода, виплачена третій особі-нерезиденту за діяльність митця або спортсмена – резидента чи нерезидента, що відбувалася в Естонії.

(11) Зазначений у цьому параграфі дохід іноземного об'єднання осіб чи сукупності майна без статусу юридичної особи (за винятком договірного інвестиційного фонду), яке відповідно до права держави його заснування або утворення не розглядається при оподаткуванні прибутковим податком як юридична особа, оподатковується як дохід учасників чи членів такого об'єднання або співвласників сукупності майна пропорційно їхній участі, праву голосу чи частці у спільній власності. Отриманий довірчим фондом та такою іноземною юридичною особою, яка відповідно до права держави її заснування не розглядається при оподаткуванні прибутковим податком як юридична особа, зазначений у цьому параграфі дохід оподатковується як дохід нерезидента пропорційно його частці в довірчому фонді або участі чи праву голосу в зазначеній особі. [RT I, 31.12.2016, 3 - набув чинності 10.01.2017]

(13) Якщо учасники чи члени зазначеного в частині 11 об'єднання або юридичної особи чи співвласники сукупності майна невідомі або якщо не підтверджено їхнє резидентство, то дохід відноситься на об'єднання, юридичну особу чи сукупність майна, і при утриманні та сплаті прибуткового податку з виплат, здійснюваних йому, а також при декларуванні доходу застосовуються положення щодо нерезидента. Якщо об'єднання чи сукупність майна без статусу юридичної особи перебуває в юрисдикції, яка не співпрацює у сфері оподаткування, то при утриманні прибуткового податку застосовуються положення щодо юридичної особи, що перебуває в юрисдикції, яка не співпрацює у сфері оподаткування. [RT I, 26.03.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

(1) Прибутковим податком не оподатковується дохід, який отримує в Естонії за виконання своїх службових обов'язків дипломатичний або консульський представник іноземної держави, представник спеціальної місії чи член дипломатичної делегації, член представництва міжнародної або міжурядової організації чи особа, яка працює при зазначеному представництві та не є громадянином або постійним жителем Естонії. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(2) Особи, зазначені в частині 1, реєструються в Міністерстві закордонних справ. Порядок реєстрації встановлює профільний міністр постановою. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015] ↗

(1) Прибутковим податком не оподатковується наступний дохід нерезидента:

1) прийняте спадкове майно;

2) майно, повернуте в ході реформи власності;

3) плату та відшкодування за набуття нерухомої речі в публічних інтересах, у тому числі за примусове відчуження та встановлення примусового володіння, на підставі Закону про набуття нерухомої речі в публічних інтересах, а також дохід і відшкодування, отримані від обміну нерухомих речей та землевпорядкування, проведених на підставі того ж закону; [RT I, 29.06.2018, 1 - набув чинності 01.07.2018]

3¹) відшкодування, отримане в ході землевпорядного заходу; [RT I, 29.06.2018, 1 - набув чинності 01.07.2018]

4) дохід від продажу рухомої речі, що перебуває в особистому користуванні;

4¹) вигоду від відчуження нерухомої речі на умовах, встановлених частинами 5 і 6 § 15; [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

5) [Втратив чинність – RT I, 14.02.2013, 1 - набув чинності 01.01.2014]

6) [Втратив чинність – RT I 2006, 28, 208 - набув чинності 01.01.2007]

7) відшкодування витрат, зазначених у пунктах 1–1⁴ частини 3 § 13, та добові закордонного відрядження на умовах і в межах, зазначених у тих самих пунктах; [RT I, 30.06.2015, 1 - набув чинності 01.01.2016]

8) відшкодування, зазначені в пунктах 2 і 2¹ частини 3 § 13, на умовах і в межах, зазначених у тих самих пунктах;

9) дохід, зазначений у пунктах 9–11 частини 4 § 15;

10) дохід, який нерезидентний страховик, що не має в Естонії постійного місця діяльності, отримує від майна, що є базовим активом договору страхування життя з інвестиційним ризиком, якщо згідно з договором страховик має зобов'язання перед страхувальником, застрахованою особою чи вигодонабувачем щонайменше в розмірі вартості базового активу. [RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 13.12.2024, застосовується ретроактивно з 1 січня 2024 року.]

(2) [Втратив чинність – RT I 2004, 45, 319 - набув чинності 27.05.2004]

(3) [Втратив чинність – RT I 2004, 45, 319 - набув чинності 27.05.2004]

(4) Прибутковим податком не оподатковується ліцензійна плата (§ 16), сплачена комерційним товариством-резидентом або через чи за рахунок зареєстрованого в Естонії постійного місця діяльності комерційного товариства-резидента держави-члена Європейського Союзу чи Швейцарської Конфедерації, якщо виконана умова, зазначена в пункті 1, та щонайменше одна з умов, зазначених у пунктах 2–4:

1) отримувач ліцензійної плати є комерційним товариством-резидентом іншої держави-члена Європейського Союзу чи Швейцарської Конфедерації безпосередньо або через своє постійне місце діяльності, зареєстроване в іншій державі-члені Європейського Союзу чи Швейцарській Конфедерації;

2) комерційному товариству, що отримує ліцензійну плату, на момент сплати ліцензійної плати належить та протягом дворічного чи довшого періоду, що безпосередньо йому передував, належало щонайменше 25% пайового або акціонерного капіталу комерційного товариства, що сплачує ліцензійну плату;

3) комерційному товариству, що сплачує ліцензійну плату, на момент сплати ліцензійної плати належить та протягом дворічного чи довшого періоду, що безпосередньо йому передував, належало щонайменше 25% пайового або акціонерного капіталу комерційного товариства, що отримує ліцензійну плату;

4) з акціонерного або пайового капіталу комерційного товариства, що сплачує ліцензійну плату, та комерційного товариства, що отримує ліцензійну плату, на момент сплати ліцензійної плати належить та протягом дворічного чи довшого періоду, що безпосередньо йому передував, належало щонайменше 25% одному й тому самому комерційному товариству-резиденту Європейського Союзу чи Швейцарської Конфедерації. [RT I 2006, 28, 208 - набув чинності 01.07.2006, частина 4 застосовується ретроактивно з 1 січня 2006 р.]

(5) Звільнення від податку, зазначене в частині 4, не застосовується до тієї частини ліцензійної плати, яка перевищує вартість подібних угод, що вчиняються між не пов'язаними між собою особами.

(1) З доходу фізичної особи-нерезидента за період оподаткування відраховуються платежі страхування від безробіття, утримані на підставі Закону про страхування від безробіття.

(2) Фізична особа-резидент договірної держави, яка отримала оподатковуваний в Естонії дохід, може здійснити зі свого оподатковуваного в Естонії доходу відрахування, встановлені главою 4. [RT I, 23.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

(3) [Втратив чинність – RT I, 28.12.2018, 44 - набув чинності 01.01.2019]

(4) [Втратив чинність – RT I, 23.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

(1) Прибутковим податком оподатковується вигода договірного інвестиційного фонду та фонду у формі акціонерного товариства від відчуження майна, якщо: [RT I, 31.12.2016, 3 - набув чинності 10.01.2017]

1) відчужена нерухома річ розташована в Естонії, або

2) відчужене речове право або право вимоги було пов'язане з нерухомою річчю, розташованою в Естонії, або з будівлею як рухомою річчю, або

3) відчужувалася чи поверталася участь у комерційному товаристві, договірному інвестиційному фонді чи іншому сукупному майні, у майні якого на момент відчуження або повернення чи в якийсь період протягом двох попередніх років прямо чи опосередковано понад 50% становили розташовані в Естонії нерухомі речі або будівлі як рухомі речі, і в якому відчужувач на момент вчинення зазначеної угоди мав щонайменше 10-відсоткову участь, або

4) вигода отримана на умовах, зазначених у пункті 3, при ліквідації зазначеного в тому ж пункті комерційного товариства, договірного інвестиційного фонду чи іншого сукупного майна.

(2) Прибутковим податком не оподатковується та частина вигоди, отриманої при поверненні участі, зазначеної в пункті 3 частини 1, чи при ліквідації, зазначеній у пункті 4 тієї ж частини, дохід у основі якої оподаткований прибутковим податком згідно з положеннями цієї глави або на рівні комерційного товариства, що викупило участь чи сплатило ліквідаційну частку, згідно з частиною 2 § 50. [RT I, 14.02.2013, 1 - набув чинності 01.01.2014]

(1) Прибутковим податком оподатковується дохід від оренди договірного інвестиційного фонду та фонду у формі акціонерного товариства від членства в заснованому в Естонії об'єднанні будівель, від розташованої в Естонії квартирної власності, від розташованої в Естонії нерухомої речі чи пов'язаного з нею обмеженого речового права. [RT I, 31.12.2016, 3 - набув чинності 10.01.2017]

(1) Прибутковим податком оподатковуються проценти, які договірний інвестиційний фонд або фонд у формі акціонерного товариства отримав у зв'язку з участю в договірному інвестиційному фонді чи іншому майновому пулі, у майні якого на момент виплати процентів або в якийсь період протягом попередніх двох років прямо чи опосередковано понад 50% становили розташовані в Естонії нерухомі речі або споруди як рухомі речі, і в якому отримувач процентів на момент виплати процентів мав щонайменше 10-відсоткову участь. [RT I, 31.12.2016, 3 - jõust. 10.01.2017]

(2) Зазначені в частині 1 проценти не оподатковуються прибутковим податком, якщо дохід інвестиційного фонду, що лежить в їх основі, оподаткований прибутковим податком згідно з положеннями цієї глави або звільнений від прибуткового податку згідно з частиною 2 § 31². [RT I, 14.02.2013, 1 - jõust. 01.01.2014]

(1) Параграфи 31²–31⁴ не застосовуються до:

1) пенсійного фонду, утвореного в Естонії;

2) пенсійного фонду, утвореного в іншій договірній державі, щодо якого здійснюється фінансовий нагляд і щодо якого або щодо керуючого фондом якого діють пруденційні вимоги, які є щонайменше настільки ж суворими, як установлені для керуючого пенсійним фондом у законі про інвестиційні фонди; [RT I, 14.02.2013, 1 - jõust. 01.01.2014]

3) інвестиційного фонду, який зареєстрований у порядку, встановленому статтями 5–7 регламенту Європейського Парламенту і Ради (ЄС) 2019/1238, як PEPP, зазначений у пункті 2 статті 2 того самого регламенту. [RT I, 17.03.2023, 5 - jõust. 27.03.2023]

(1) Керуючий договірним інвестиційним фондом, утвореним в Естонії, та фонд у формі акціонерного товариства, заснований в Естонії, зобов'язані на вимогу власника паю чи акціонера видати йому до 5-го числа календарного місяця, наступного за здійсненням зазначеної виплати, довідку про дохід, що лежав в основі виплати, здійсненої при викупі паю чи акції, ліквідації фонду або як проценти, який оподаткований прибутковим податком згідно з положеннями цієї глави або звільнений від прибуткового податку згідно з частиною 2 § 31². [RT I, 31.12.2016, 3 - jõust. 10.01.2017]

(1) З підприємницького доходу платника податку можна відняти всі документально підтверджені пов'язані з підприємницькою діяльністю витрати, здійснені платником податку протягом періоду оподаткування.

(2) Витрата пов'язана з підприємницькою діяльністю, якщо вона здійснена з метою отримання підприємницького доходу, що підлягає оподаткуванню, або якщо вона є необхідною чи доречною для збереження або розвитку такої підприємницької діяльності, а зв'язок витрати з підприємницькою діяльністю чітко обґрунтований. З підприємницькою діяльністю пов'язані також усі розумні й необхідні витрати, які роботодавець здійснює для створення й забезпечення безпечного для здоров'я робочого середовища та для виконання вимог гігієни й безпеки праці, у тому числі для виконання обов'язків, що випливають із закону про гігієну й безпеку праці. [RT I, 20.12.2024, 2 - jõust. 01.01.2025]

(3) Якщо здійснена платником податку витрата пов'язана з підприємницькою діяльністю лише частково, витрату можна відняти з підприємницького доходу лише в тій частині, яка пов'язана з підприємницькою діяльністю.

(4) Фізична особа – підприємець може з доходу, отриманого від відчуження власно виробленої сільськогосподарської продукції, з якого зроблені зазначені в частині 1 відрахування, у період оподаткування додатково відняти до 5000 євро. [RT I, 28.12.2020, 1 - jõust. 02.01.2021, rakendatakse alates 01.01.2021]

(4¹) Фізична особа – підприємець може з доходу, отриманого від відчуження зрубаного на належній йому нерухомій речі лісоматеріалу та права на вирубку зростаючого там лісу, а також із дотації на приватні лісові землі Natura 2000, з яких зроблені зазначені в частині 1 відрахування, у період оподаткування додатково відняти до 5000 євро. [RT I, 21.04.2020, 1 - jõust. 01.05.2020, rakendatakse tagasiulatuvalt 2020. aasta 1. jaanuarist]

(5) [Втратив чинність – RT I, 28.12.2020, 1 - jõust. 02.01.2021, rakendatakse alates 01.01.2021]

(6) Як пов'язані з підприємницькою діяльністю витрати розглядаються також витрати, здійснені фізичною особою – підприємцем на зміцнення власного здоров'я, та документально підтверджені особисті витрати на харчування, здійснені під час тимчасового ведення підприємницької діяльності в іноземній державі, на умовах, установлених частинами 4 і 5 § 33. [RT I, 28.12.2017, 74 - jõust. 01.01.2018]

(1) Документально підтверджені витрати, пов'язані з харчуванням, розміщенням, транспортом або розвагами при прийомі гостей чи партнерів по співпраці, можна відняти з підприємницького доходу періоду оподаткування не більше ніж 2% від підприємницького доходу, з якого зроблені відрахування, дозволені частинами 1 і 4 § 32. Крім того, ці витрати можна відняти з підприємницького доходу періоду оподаткування в розмірі до 32 євро на календарний місяць. [RT I, 28.12.2017, 74 - jõust. 01.01.2018]

(2) Витрати на надання спеціальних пільг можна відняти з підприємницького доходу лише після того, як сплачено передбачений § 48 прибутковий податок.

(3) З підприємницького доходу періоду оподаткування можна відняти витрату на передані з рекламною метою товар чи послугу, якщо вартість товару чи послуги без податку з обороту становить до 10 євро. [RT I, 28.12.2017, 74 - jõust. 01.01.2018]

(4) З підприємницького доходу періоду оподаткування можна відняти витрати, здійснені фізичною особою – підприємцем на зміцнення власного здоров'я, відповідно до умов, установлених частиною 5⁵ § 48. [RT I, 28.12.2017, 74 - jõust. 01.01.2018]

(5) З підприємницького доходу періоду оподаткування можна відняти документально підтверджені особисті витрати на харчування, здійснені під час тимчасового ведення підприємницької діяльності в іноземній державі. Витрати на харчування можна відняти з підприємницького доходу періоду оподаткування в межах граничних розмірів, установлених пунктом 1 частини 3 § 13. Тимчасовим веденням підприємницької діяльності в іноземній державі вважається ситуація, коли фізична особа – підприємець тимчасово веде підприємницьку діяльність у державі, де не відбувається істотна частина його підприємницької діяльності. [RT I, 28.12.2017, 74 - jõust. 01.01.2018]

(1) З підприємницького доходу не дозволено віднімати:

1) встановлений цим законом прибутковий податок, за винятком прибуткового податку, сплаченого на підставі § 48;

2) [Втратив чинність – RT I 2000, 58, 377 – набув чинності 01.01.2000]

3) штрафи та примусові платежі, призначені на підставі закону, а також відсотки, сплачені на підставі закону про податкове провадження, за винятком відсотків, сплачених з відстроченої на підставі § 111 закону про податкове провадження податкової заборгованості, якщо податок не визначено податковим рішенням; [RT I, 07.12.2018, 1 – набув чинності 01.01.2020]

4) вартість майна, спеціально конфіскованого у платника податку;

5) [Втратив чинність – RT I 2006, 28, 208 – набув чинності 01.07.2006]

6) плату за забруднення довкілля, сплачену за підвищеною ставкою відповідно до закону про екологічні платежі, а також плату за відшкодування шкоди, заподіяної природному середовищу та третій особі внаслідок порушення встановлених законом вимог або забруднення;

7) витрати, здійснені за рахунок допомог, які згідно з цим законом не оподатковуються прибутковим податком;

8) вартість подарунків та пожертв, за винятком випадку, зазначеного в § 33 частині 3; [RT I, 28.12.2017, 74 – набув чинності 01.01.2018]

9) збиток (§ 37), що виник унаслідок відчуження майна за ціною, нижчою від ринкової, особі, пов'язаній з платником податку (§ 8), за винятком випадку, коли з такого збитку сплачено прибутковий податок відповідно до § 48;

10) збиток (§ 37), що виник унаслідок відчуження майна, придбаного за ціною, вищою від ринкової, в особи, пов'язаної з платником податку (§ 8);

11) давання хабара та підкуп;

12) сплачені в Естонії чи в іноземній державі податки або платежі соціального страхування, метою сплати яких було забезпечення особі пенсійного, медичного, материнського, від безробіття, від нещасних випадків на виробництві чи професійних захворювань страхування, якщо при оподаткуванні підприємницького доходу застосовується закон про соціальний податок; [RT I, 30.06.2015, 1 – набув чинності 01.01.2017]

13) суму, сплачену фізичній особі за надання послуги, яка оподатковується на підставі закону про спрощене оподаткування підприємницького доходу; [RT I, 07.07.2017, 2 – набув чинності 01.01.2018]

14) розрахункову допомогу через хворобу, зазначену в пунктах 18 і 20 § 3 закону про соціальний податок; [RT I, 12.12.2024, 2 – набув чинності 01.01.2026]

15) витрати, здійснені для отримання підприємницького доходу, зазначеного в § 14 частині 10. [RT I, 28.12.2017, 74 – набув чинності 01.01.2018]

(1) Якщо сума віднімань, дозволених у частинах 1–3 § 32, перевищує підприємницький дохід платника податку за період оподаткування, суму витрат, що перевищує підприємницький дохід (далі — перенесені витрати), можна віднімати з підприємницького доходу протягом до десяти наступних періодів оподаткування. [RT I, 28.12.2017, 74 – набув чинності 01.01.2018]

(2) Якщо сума перенесених витрат більша за підприємницький дохід періоду оподаткування, перенесені витрати віднімаються з підприємницького доходу частково, а невіднята частина перенесених витрат переноситься на наступні періоди оподаткування.

(3) Якщо у платника податку перенесені витрати виникають у кількох періодах оподаткування, ці витрати беруться на облік за роками в порядку їх виникнення. Перенесені витрати, старші за десять років, або їх невіднята частина не можуть переноситися на наступні періоди оподаткування. [RT I, 28.12.2017, 74 – набув чинності 01.01.2018]

(1) Дохід, отриманий фізичною особою (у тому числі підприємницький дохід), враховується при оподаткуванні прибутковим податком у тому періоді оподаткування, в якому дохід надійшов. Відрахування з оподатковуваного доходу (у тому числі витрати на підприємництво) враховуються у тому періоді оподаткування, в якому вони були сплачені. Сплачений або утриманий прибутковий податок враховується у тому періоді оподаткування, в якому податок було сплачено або утримано.

(2) Платник податку зобов'язаний вести облік доходів і витрат у такий спосіб, щоб були чітко зафіксовані дані, необхідні для визначення оподатковуваного доходу. Платник податку зобов'язаний також зберігати документи, пов'язані з доходами та витратами.

(3) Облік підприємницького доходу та відрахувань з нього здійснюється відповідно до правил, встановлених правовими актами, що регулюють бухгалтерський облік, настільки, наскільки цим законом не встановлено інше. Метод обліку, встановлений у частині 1, застосовується також щодо фізичних осіб — підприємців, які використовують бухгалтерський облік за принципом нарахування.

(4) Якщо дохід, який підлягає оподаткуванню, отримано в негрошовій формі, то розміром доходу платника податку є ринкова ціна отриманої як дохід речі або майнового права.

(5) Дохід, отриманий в іноземній валюті, відрахування з доходу та сплачений або утриманий прибутковий податок перераховуються в євро за денним курсом Європейського центрального банку, що діяв на день отримання доходу, здійснення витрати та сплати або утримання прибуткового податку, або за фактично застосованим курсом. [RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 13.12.2024, застосовується ретроактивно з 1 січня 2024 року.]

(6) У разі оголошення банкрутства фізичної особи облік оподатковуваних прибутковим податком доходів і витрат та сплаченого й утриманого прибуткового податку ведеться окремо щодо частини періоду оподаткування, що передує оголошенню банкрутства, та частини, що йде після нього.

(7) Фізична особа — підприємець, зазначена в частині 5 § 14, може відкрити один спеціальний рахунок у кредитній установі — резиденті договірної держави або в зареєстрованій у договірній державі філії кредитної установи — нерезидента, приріст суми на якому за період оподаткування віднімається від підприємницького доходу того самого періоду, а зменшення додається до підприємницького доходу того самого періоду. Приріст суми на спеціальному рахунку за період оподаткування віднімається від підприємницького доходу того самого періоду оподаткування, якщо на спеціальний рахунок протягом десяти робочих днів з дня надходження зараховуються суми, обліковані як підприємницький дохід, а також отримані у зв'язку з підприємництвом дотації та відшкодування. Якщо приріст суми на спеціальному рахунку за період оподаткування перевищує суму підприємницького доходу платника податку того самого періоду оподаткування та отриманих у зв'язку з підприємництвом дотацій і відшкодувань, з якої зроблено відрахування, передбачені § 32, то частина, що перевищує зазначений результат, від підприємницького доходу періоду оподаткування не віднімається, і в цій частині зменшення спеціального рахунку до підприємницького доходу не додається. Приростом суми на спеціальному рахунку не вважається надходження на спеціальний рахунок підприємницького доходу, зазначеного в частині 10 § 14. [RT I, 28.12.2017, 74 - набув чинності 01.01.2018]

(7¹) Зменшення суми на спеціальному рахунку не додається до підприємницького доходу періоду оподаткування у разі передачі спеціального рахунку у випадку, зазначеному в частині 7 § 37. [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(7²) Зменшення суми на спеціальному рахунку, зазначеному в частині 7 цього параграфа, не додається до підприємницького доходу, якщо зменшення суми зумовлене закриттям наявного спеціального рахунку та відкриттям нового спеціального рахунку, за умови, що вся сума, яка є на рахунку, що закривається, зараховується на новий спеціальний рахунок протягом десяти робочих днів з дня закриття спеціального рахунку. [RT I, 28.12.2017, 74 - набув чинності 01.01.2018]

(8) Відсотки, сплачені кредитною установою за зберігання коштів на спеціальному рахунку, зазначеному в частині 7, вважаються підприємницьким доходом власника рахунку. У разі припинення підприємництва сума, що є на спеціальному рахунку, додається до підприємницького доходу.

(1) Прибуток або збиток від продажу майна (§ 15 частина 1) — це різниця між вартістю придбання проданого майна та ціною продажу. Прибуток або збиток від обміну майна — це різниця між вартістю придбання майна, що обмінюється, та ринковою ціною майна, отриманого шляхом обміну. Платник податку має право відняти від прибутку або додати до збитку документально підтверджені витрати, безпосередньо пов'язані з продажем або обміном майна.

(2) У разі відчуження такого майна, вартість придбання якого платник податку відняв від свого підприємницького доходу або яке було набуте в порядку, встановленому частиною 7, ціна продажу майна або ринкова ціна майна, отриманого шляхом обміну, вважається підприємницьким доходом платника податку. [RT I, 11.07.2014, 5 - jõust. 01.01.2015]

(3) Якщо платник податку відняв від підприємницького доходу амортизацію основних засобів, обчислену на підставі раніше чинного закону про прибутковий податок, то у разі відчуження таких основних засобів при обчисленні прибутку вартість придбання цього майна зменшується на суму амортизації цього майна.

(4) У разі вилучення для особистого споживання майна, зазначеного в частині 2 (як під час здійснення підприємницької діяльності, так і при її припиненні), до підприємницького доходу платника податку додається ринкова ціна цього майна. У разі подальшого відчуження такого майна вартістю придбання майна вважається сума, додана до підприємницького доходу згідно з цією частиною.

(5) У разі вилучення для особистого споживання майна, зазначеного в частині 3 (як під час здійснення підприємницької діяльності, так і при її припиненні), до підприємницького доходу платника податку додається ринкова ціна цього майна, з якої віднято різницю між вартістю придбання та обчисленою амортизацією основних засобів. У разі подальшого відчуження такого майна вартістю придбання майна вважається сума, додана до підприємницького доходу згідно з цією частиною.

(6) Якщо діяльність фізичної особи-підприємця відповідно до Комерційного кодексу, а діяльність нотаріуса та судового виконавця відповідно до встановленого законом про податкове адміністрування призупинена більш ніж на 12 місяців, вважається, що майно, зазначене в частинах 2 і 3 цього параграфа, вилучене для особистого споживання. [RT I, 11.07.2014, 5 - jõust. 01.01.2015]

(7) Вилученням для особистого споживання не вважається передача або спадкування майна, що входило до складу підприємства фізичної особи-підприємця, особі, яка продовжує діяльність підприємства. Порядок застосування податкового звільнення при передачі майна встановлює міністр, відповідальний за відповідну сферу, своїм розпорядженням. [RT I, 18.11.2010, 1 - jõust. 01.01.2011]

(8) При відчуженні права рубки лісу, що росте, та зрубаного лісоматеріалу до витрат, пов'язаних із відчуженням, зараховуються також документально підтверджені витрати, пов'язані з веденням лісового господарства, і платник податку має право у тому самому або трьох наступних періодах оподаткування відняти їх з доходу, отриманого від відчуження права рубки лісу, що росте, та зрубаного лісоматеріалу, якщо виконані такі умови:

1) йдеться про ведення лісового господарства в розумінні закону про ліс;

2) у випадку, встановленому законом про ліс, власник лісу подав до Департаменту довкілля лісове повідомлення про діяльність з ведення лісового господарства, і Департамент довкілля дозволив діяльність, передбачену в лісовому повідомленні. [RT I, 08.07.2011, 5 - jõust. 01.01.2012]

(9) Витратами, пов'язаними з веденням лісового господарства, у розумінні частини 8 не вважаються витрати, здійснені за рахунок допомоги, що не оподатковується прибутковим податком. [RT I, 08.07.2011, 5 - jõust. 01.01.2012]

(10) Прибуток, отриманий від відчуження права рубки лісу, що росте, та зрубаного лісоматеріалу, можна перенести на строк до трьох наступних періодів оподаткування. Платник податку має право зменшити перенесений прибуток на суму витрат, зазначених у частині 8, здійснених у цьому періоді оподаткування. [RT I, 08.07.2011, 5 - jõust. 01.01.2012]

(11) Фізична особа може з доходу, отриманого від відчуження зрубаного на належній їй нерухомості лісоматеріалу та права рубки лісу, що там росте, а також з допомоги на приватну лісову землю Natura 2000, з якої зроблено відрахування, зазначені в частині 8, у періоді оподаткування додатково відняти до 5000 євро. [RT I, 21.04.2020, 1 - jõust. 01.05.2020, rakendatakse tagasiulatuvalt 2020. aasta 1. jaanuarist]

(1) Вартістю придбання є всі документально підтверджені витрати, здійснені платником податку на придбання майна, а також на його поліпшення та доповнення, у тому числі сплачені посередницькі винагороди та збори. [RT I, 11.07.2014, 5 - jõust. 01.01.2015]

(1¹) Вартістю придбання майна, отриманого у спадщину, вважаються лише витрати, здійснені спадкоємцем. [RT I, 11.07.2014, 5 - jõust. 01.01.2015]

(2) Вартістю придбання майна, набутого в порядку капітальної оренди (лізингу), є загальна сума передбачених договором орендних або викупних платежів без відсотків.

(3) Вартістю придбання самостійно виготовленої речі є сума документально підтверджених витрат, здійснених на виготовлення цієї речі.

(4) Вартістю придбання майна, набутого за приватизаційні цінні папери, виданих державою фізичній особі, отриманих у спадщину або від чоловіка чи дружини, батька, матері чи дитини, вважається середня ціна продажу приватизаційних цінних паперів, котирувана на фондовій біржі, на день придбання майна. Вартістю придбання майна, набутого до початку котирування приватизаційних цінних паперів на фондовій біржі, вважається середня місцева ціна продажу приватизаційних цінних паперів на день придбання майна.

(5) Вартістю придбання частки участі (акції, паї, пайовий внесок, внесок), набутої в результаті злиття, поділу або перетворення комерційних товариств чи некомерційних об'єднань, вважається вартість придбання частки участі товариства чи об'єднання, що зливається, приєднується, поділяється або перетворюється, або внески, здійснені для придбання зазначеної частки участі, до яких додаються додаткові внески, здійснені в ході злиття, поділу або перетворення, та з яких віднімаються отримані виплати.

(5¹) Вартість придбання частки участі (акції, паї, пайовий внесок, внесок), набутої за негрошовий внесок, дорівнює вартості придбання майна, що було негрошовим внеском. Якщо вартість придбання речі або майнового права, що було негрошовим внеском, попередньо була віднята з підприємницького доходу фізичної особи і не була оподаткована прибутковим податком як майно, узяте в особисте споживання, вартістю придбання частки участі вважається нуль. Передбачене попереднім реченням застосовується також до членства в некомерційному об'єднанні, якщо сплачені об'єднанню вступний та членський внески були відняті з підприємницького доходу. [RT I, 18.11.2010, 1 - jõust. 01.01.2011]

(5²) До вартості придбання, визначеної згідно з частиною 5¹, додаються здійснені додаткові внески та з неї віднімаються отримані виплати. При обчисленні вартості придбання не враховується виконання роботи або надання послуги як негрошовий внесок.

(6) При обчисленні вартості придбання однойменних цінних паперів, набутих за різною ціною та в різний час, слід послідовно виходити з одного з наведених нижче методів:

1) FIFO – відчуження відбувається в порядку закупівлі, або

2) метод середньозваженої вартості – вартість придбання одного відчуженого цінного паперу визначається шляхом ділення суми вартості придбання наявних на момент відчуження однойменних цінних паперів на їх кількість.

(6¹) До вартості придбання цінних паперів можна додати плату, пов'язану з користуванням рахунком цінних паперів. [RT I, 03.12.2024, 1 - jõust. 13.12.2024, rakendatakse tagasiulatuvalt 2024. aasta 1. jaanuarist.]

(6²) До вартості придбання криптоактиву можна додати плату, пов'язану з користуванням платформою для торгівлі криптоактивами. [RT I, 03.12.2024, 1 - jõust. 13.12.2024, rakendatakse tagasiulatuvalt 2024. aasta 1. jaanuarist.]

(6³) До вартості придбання кредитної вимоги, цінного паперу або частки участі, набутих за посередництвом надавача послуги спільного фінансування, можна додати плату за користування платформою послуги спільного фінансування. [RT I, 03.12.2024, 1 - jõust. 13.12.2024, rakendatakse tagasiulatuvalt 2024. aasta 1. jaanuarist.]

(7) Якщо при операції продажу майна із зобов'язанням або правом викупити це майно у визначений строк та за визначеною ціною (операція репо) ціна зворотного викупу майна є вищою за ціну його продажу, вартістю придбання зворотно викупленого майна вважається ціна продажу майна, проданого в ході операції репо.

(8) Вартість придбання майна, оподаткованого на підставі § 48–50 або оподаткованого в іноземній державі, збільшується на суму, оподатковану прибутковим податком. [RT I, 18.11.2010, 1 - jõust. 01.01.2011]

(9) При обміні паїв або акцій інвестиційного фонду, зазначених у пункті 11 частини 4 § 15 цього закону, вартістю придбання набутих паїв або акцій вважається вартість придбання відчужених у ході обміну паїв або акцій інвестиційного фонду. [RT I, 31.12.2016, 3 - jõust. 10.01.2017]

[RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 13.12.2024, застосовується ретроактивно з 1 січня 2024 року.]

(1) Фізична особа – резидент має право в податковому періоді відняти від прибутку, отриманого від відчуження цінних паперів, збиток, отриманий у тому самому періоді від відчуження цінних паперів. Прибутком і збитком від відчуження цінного папера вважаються пов'язані з цінним папером прибуток і збиток, отримані у випадках, встановлених у частинах 1–3¹ § 15. Не віднімається збиток, що виник від відчуження цінних паперів за ціною, нижчою від ринкової, особі, пов'язаній з платником податку (§ 8), або від відчуження придбаних у неї за ціною, вищою від ринкової, цінних паперів, або від втрати чинності цінних паперів на користь пов'язаної з платником податку особи на умовах, відмінних від ринкових, або від відчуження цінних паперів, придбаних за кошти, що були на інвестиційному рахунку, зазначеному в § 17². [RT I, 14.02.2013, 1 - набув чинності 01.01.2014]

(1¹) Якщо цінний папір, що дає право на отримання дивідендів, було придбано протягом 30 днів до дня визначення осіб, які мають право на дивіденди, і відчужено в день визначення осіб, які мають право на дивіденди, або протягом 30 днів після зазначеного дня, збиток, отриманий від відчуження цього цінного папера, не віднімається від прибутку, отриманого від відчуження інших цінних паперів. [RT I 2006, 28, 208 - набув чинності 01.07.2006]

(1²) Фізична особа – резидент має право в податковому періоді відняти від прибутку, отриманого від відчуження права вимоги за позикою, придбаного через платформу спільного фінансування, якою керує надавач послуги спільного фінансування, зазначений у пункті 9 частини 2 § 17¹, збиток, отриманий у тому самому періоді від відчуження права вимоги за позикою, а також збиток, отриманий у зв'язку з правом вимоги за позикою, яке надавач послуги спільного фінансування у тому самому податковому періоді оцінив як безнадійне. [RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 13.12.2024, застосовується ретроактивно з 1 січня 2024 року.]

(1³) Фізична особа – резидент має право в податковому періоді відняти від прибутку, отриманого від відчуження криптоактивів, придбаних через надавача послуги з криптоактивів, зазначеного в пункті 10 частини 2 § 17¹, або в емітента криптоактивів, зазначеного в тому самому пункті, збиток, отриманий у тому самому періоді від відчуження криптоактивів. [RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 01.01.2025]

(1⁴) Частини 1² і 1³ не застосовуються у разі збитку, отриманого від фінансових активів, придбаних за кошти, що були на інвестиційному рахунку, зазначеному в § 17². [RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 01.01.2025]

(2) Якщо збиток, зазначений у частині 1, перевищує прибуток, зазначений у тій самій частині, частину збитку, що перевищує прибуток, можна відняти від прибутку, зазначеного в частинах 1² і 1³. Якщо збиток, зазначений у частині 1², перевищує прибуток, зазначений у тій самій частині, частину збитку, що перевищує прибуток, можна відняти від прибутку, зазначеного в частинах 1 і 1³. Якщо збиток, зазначений у частині 1³, перевищує прибуток, зазначений у тій самій частині, частину збитку, що перевищує прибуток, можна відняти від прибутку, зазначеного в частинах 1 і 1². Сума збитку, зазначеного в частинах 1, 1² і 1³, яка перевищує суму прибутку, зазначеного в тих самих частинах, не віднімається від оподатковуваного доходу податкового періоду. [RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 01.01.2025]

(3) Якщо збиток, отриманий від фінансових активів, зазначених у частинах 1, 1² і 1³, більший, ніж прибуток, отриманий від цих фінансових активів у тому самому податковому періоді, частину збитку, що перевищує прибуток, можна відняти від прибутку, отриманого від цих фінансових активів у наступних податкових періодах. [RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 01.01.2025]

(4) Якщо сума збитку, що виник у податковому періоді та перенесений з попередніх податкових періодів, більша, ніж прибуток, отриманий у податковому періоді від фінансових активів, зазначених у частинах 1, 1² і 1³, такий збиток покривається лише в межах прибутку податкового періоду, а непокритий залишок збитку переноситься на наступні податкові періоди. [RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 01.01.2025]

(1) З орендної плати, отриманої на підставі договору оренди житлового приміщення у розумінні Зобов'язального закону (частина 1 § 16), у податковій декларації на покриття витрат, пов'язаних з орендою, віднімається 20%. [RT I, 30.06.2015, 1 - набув чинності 01.01.2016]

(1) Утримувачем податку з доходу є юридична особа-резидент, установа державної або місцевої одиниці самоврядування, фізична особа-підприємець або роботодавець, а також нерезидент, який має в Естонії постійне місце діяльності або діє як роботодавець, який здійснює фізичній особі, нерезиденту, фонду акціонерного товариства або договірному інвестиційному фонду виплати, що оподатковуються податком з доходу відповідно до глав 3, 5 та 5¹ цього закону. [RT I, 31.12.2016, 3 - набув чинності 10.01.2017]

(2) Утримувач податку з доходу зобов'язаний утримувати податок з доходу з виплат, перелічених у § 41, за ставками, встановленими в частині 1 § 43. Податок з доходу утримується під час здійснення виплати. Податок з доходу не утримується з таких виплат:

1) з виплат, що здійснюються юридичній особі-резиденту, за винятком фонду акціонерного товариства; [RT I, 31.12.2016, 3 - набув чинності 10.01.2017]

2) з виплат, що здійснюються зареєстрованому в Естонії постійному місцю діяльності нерезидента; [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

2¹) з виплат, що здійснюються страховику-нерезиденту, якщо страховик повідомив утримувача податку з доходу, що йдеться про дохід, зазначений у пункті 10 частини 1 § 31; [RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 13.12.2024, застосовується ретроактивно з 1 січня 2024 року.]

3) з виплат, здійснених фізичній особі-підприємцю, внесеному до комерційного реєстру або реєстру договірної держави, якщо виплата є підприємницьким доходом отримувача; [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

4) з відсотків (частина 1 § 17) та страхового відшкодування (частина 3 § 20), що виплачуються фізичній особі-резиденту, якщо платник податку повідомив утримувача податку з доходу, що відсотки або страхове відшкодування отримані з коштів, що знаходилися на інвестиційному рахунку або пенсійному інвестиційному рахунку, зазначеному в § 17², або з фінансових активів, придбаних за ці кошти. [RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 13.12.2024, застосовується ретроактивно з 1 січня 2024 року.]

(2¹) [Втратив чинність - RT I 2003, 88, 587 - набув чинності 01.01.2004]

(3) Роботодавець-фізична особа (за винятком фізичної особи-підприємця) та нерезидент, який діє в Естонії як роботодавець і не має в Естонії постійного місця діяльності (§ 7), зобов'язані утримувати податок з доходу лише з виплат, зазначених у пунктах 1 і 2 § 41.

(3¹) З виплат, зазначених у пункті 1 § 41, податок з доходу не утримується, якщо отримувач виплати виконує свої трудові обов'язки в іноземній державі та:

1) виплата здійснюється через розташоване в іноземній державі постійне місце діяльності юридичної особи-резидента або за його рахунок, або [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

2) утримувач податку має довідку податкового органу іноземної держави про те, що отримувач виплати є платником податку в іноземній державі щодо цього доходу.

(3²) Нерезидент, який надав своїх працівників в оренду естонському підприємству-користувачу (частина 1³ § 29), зобов'язаний утримувати податок з доходу із заробітної плати, що виплачується за виконання роботи в Естонії (частини 1 та 1¹ § 13). [RT I, 10.07.2020, 4 - набув чинності 01.01.2021]

(4) Утримувач податку з доходу зобов'язаний перерахувати утриманий податок з доходу на банківський рахунок Податково-митного департаменту не пізніше 10-го числа місяця, що настає за місяцем здійснення виплати.

(5) Утримувач податку з доходу зобов'язаний подати Податково-митному департаменту податкову декларацію у строк, зазначений у частині 4. Естонський резидент та установа державної або місцевої одиниці самоврядування подає декларацію в електронному вигляді, якщо в ній зазначено більше ніж п'ять отримувачів виплат. Форму декларації та порядок її заповнення встановлює відповідальний за сферу міністр постановою. Суму податку з доходу, утриману протягом календарного року з виплати, здійсненої зазначеній у декларації фізичній особі-резиденту, не зменшують після 15 лютого року, що настає за календарним роком. Утримувач податку з доходу подає зазначену в першому реченні цієї частини податкову декларацію щодо працівників, які працюють на підставі трудового договору, або посадових осіб, які перебувають у службових відносинах, робота яких за даними реєстру працевлаштування не призупинена. [RT I, 07.07.2017, 3 - набув чинності 01.08.2017] ↗

(5¹) У разі оголошення банкрутства платника податку декларація, зазначена в частині 5, подається окремо щодо частини податкового періоду, що передує оголошенню банкрутства, та частини, що настає після нього. [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(6) Утримувач податку з доходу на вимогу платника податку зобов'язаний видати платнику податку довідку про здійснені протягом календарного року виплати та утриманий з них податок з доходу в розрізі видів доходу та податкових ставок до 1 лютого наступного року, або у разі звільнення платника податку з роботи – разом з остаточним розрахунком. Форма довідки та порядок її заповнення встановлюються постановою відповідального за сферу міністра. ↗

(6¹) Утримувач податку з доходу, який протягом календарного року сплатив за платника податку страхові внески на додаткову накопичувальну пенсію або суми на придбання паїв добровільного пенсійного фонду, зобов'язаний на вимогу платника податку видати йому довідку про них до 1 грудня календарного року. [RT I, 18.02.2011, 1 - набув чинності 01.01.2012]

(7) Облік податку з доходу працівників установи, склад, зведені дані або конкретні трудові обов'язки яких є державною таємницею, ведеться в порядку, встановленому постановою відповідального за сферу міністра. ↗

(1) Прибутковий податок утримується:

1) із заробітної плати та інших винагород, що підлягають оподаткуванню прибутковим податком, які виплачуються фізичній особі — резиденту (§ 13 частини 1, 5 і 6), із винагород члена органу управління та контролю юридичної особи (§ 13 частина 2), з урахуванням відрахування, дозволеного § 42; [RT I, 28.02.2020, 2 - набув чинності 01.07.2020]

2) із заробітної плати та інших винагород, які виплачуються нерезиденту (§ 29 частини 1 і 1¹), а також із винагород члена органу управління та контролю юридичної особи (§ 29 частина 2), з урахуванням відрахування, зазначеного в § 42 частині 5; [RT I, 04.03.2019, 1 - набув чинності 01.07.2020, час набрання чинності змінено [RT I, 28.02.2020, 2]]

3) із плати за роботу або послуги, виплаченої фізичній особі на підставі договору підряду, доручення чи іншого зобов'язально-правового договору (§ 13 частина 1¹, § 29 частина 1); [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

4) із виплати оподатковуваних прибутковим податком процентів, які виплачуються фізичній особі — резиденту, договірному інвестиційному фонду, фонду у формі акціонерного товариства або нерезиденту (§ 17 частина 1, § 31⁴ та § 29 частина 7); [RT I, 31.12.2016, 3 - набув чинності 10.01.2017]

5) [Втратив чинність – RT I 2008, 51, 286 - набув чинності 01.01.2009]

6) із оподатковуваних прибутковим податком страхових відшкодувань, пенсій, виплат на підставі пенсійного договору, з пенсійного фонду, з пенсійного інвестиційного рахунку та за договором PEPP, стипендій, допомог, виграшів в азартних іграх, а також відшкодувань, які виплачуються нерезиденту чи фізичній особі — резиденту на підставі закону про сімейні допомоги (§ 19 частина 2, § 20 частини 1–3, § 20¹ частина 1, § 21 частина 1, § 29 частини 9 і 9¹), за винятком виплат, зазначених у пункті 12, та допомоги на приватні лісові землі Natura 2000; [RT I, 17.03.2023, 5 - набув чинності 27.03.2023]

7) із доходу від оренди, який виплачується нерезиденту чи фізичній особі — резиденту (§ 16 частина 1, § 29 частина 6 пункт 2), а також із ліцензійної плати, яка виплачується фізичній особі — резиденту (§ 16 частини 2 і 3); [RT I, 30.06.2015, 1 - набув чинності 01.01.2016]

7¹) із доходу від оренди, який виплачується договірному інвестиційному фонду або фонду у формі акціонерного товариства (§ 31³); [RT I, 31.12.2016, 3 - набув чинності 10.01.2017]

7²) [Втратив чинність – RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2025]

8) із ліцензійної плати, яка виплачується нерезиденту (§ 29 частина 6 пункт 4);

9) із винагороди, яка виплачується митцю або спортсмену — нерезиденту за діяльність, що відбулася в Естонії, а також із винагороди за діяльність митця або спортсмена, що відбулася в Естонії, яка виплачується третій особі — нерезиденту чи фізичній особі (§ 29 частина 10);

10) із винагороди, яка виплачується нерезиденту за послуги, надані в Естонії (§ 29 частина 3);

11) із винагороди, яка виплачується юридичній особі, розташованій у юрисдикції, що не співпрацює у податкових питаннях (§ 10¹), за послуги, надані резиденту Естонії (§ 29 частина 3); [RT I, 26.03.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

12) із виплат, здійснюваних фізичній особі, перелічених у § 20¹ частині 4 та § 21 частинах 2 і 3; [RT I, 27.10.2020, 1 - набув чинності 01.01.2021]

13) із виплати оподатковуваного доходу, не зазначеного в попередніх пунктах, за винятком доходу, зазначеного в § 15, який здійснюється фізичній особі — резиденту. [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(1) З виплат, зазначених у § 41, здійснених фізичній особі — резиденту договірної держави, на підставі письмової заяви платника податку кожного календарного місяця перед обчисленням прибуткового податку, що утримується, відраховується не більше однієї дванадцятої суми неоподатковуваного доходу, встановленої в § 23 частині 1. Цю частину не застосовують у випадку, зазначеному в частині 1³. [RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2026 - набрання чинності змінено [RT I, 20.12.2024, 2]]

(1¹) [Втратив чинність – RT I, 24.12.2016, 1 - набув чинності 01.01.2018]

(1²) [Втратив чинність – RT I, 24.12.2016, 1 - набув чинності 01.01.2018]

(1³) Починаючи з періоду оподаткування, коли фізична особа — резидент договірної держави досягає віку пенсії за віком, Департамент соціального страхування з її пенсії кожного календарного місяця перед обчисленням прибуткового податку, що утримується, відраховує одну дванадцяту суми, зазначеної в § 23⁵ частині 1. Якщо пенсія, що виплачується за календарний місяць, менша за одну дванадцяту суми, встановленої в § 23⁵ частині 1, різницю відраховують з виплат, зазначених у частині 2¹. Якщо в календарному місяці пенсія не виплачується або не здійснюються виплати, зазначені в частині 2¹, або пенсія, що виплачується, та виплати, зазначені в частині 2¹, менші за одну дванадцяту суми, встановленої в § 23⁵ частині 1, особа, яка здійснює виплату, на підставі письмової заяви платника податку відраховує різницю з виплати, зазначеної в § 41, здійсненої платнику податку. [RT I, 22.12.2021, 5 - набув чинності 01.01.2023]

(2) Якщо отримувач виплати отримує оподатковуваний дохід від кількох осіб, які утримують прибутковий податок, він може подати заяву, зазначену в частині 1, лише одній обраній ним особі, яка утримує прибутковий податок, за винятком випадків, встановлених у частинах 2³ і 2⁴. [RT I, 02.05.2024, 3 - набув чинності 15.05.2024]

(2¹) З виплати обов'язкової накопичувальної пенсії, встановленої в § 20¹ частині 4 цього закону, перед обчисленням прибуткового податку, що утримується, можна відрахувати частину неоподатковуваного доходу, яка не була використана при утриманні прибуткового податку з пенсії, що виплачується на підставі закону. З інших виплат обов'язкової накопичувальної пенсії, встановлених у § 20¹ частині 4, перед обчисленням прибуткового податку, що утримується, можна відрахувати частину неоподатковуваного доходу, яка не була використана при утриманні прибуткового податку з виплати, здійсненої на підставі § 72⁴ частини 5 закону про накопичувальні пенсії, зазначеного в тій самій частині. З виплати, здійсненої з обов'язкового пенсійного фонду, перед обчисленням прибуткового податку, що утримується, можна відрахувати частину неоподатковуваного доходу, яка не була використана при утриманні прибуткового податку з виплати, здійсненої на підставі пенсійного договору, встановленого в законі про накопичувальні пенсії. З виплати, здійсненої з пенсійного інвестиційного рахунку, перед обчисленням прибуткового податку, що утримується, можна відрахувати частину неоподатковуваного доходу, яка не була використана при утриманні прибуткового податку з виплати, здійсненої з обов'язкового пенсійного фонду. [RT I, 27.10.2020, 1 - набув чинності 01.01.2021]

(2²) Для обліку неоподатковуваного доходу обмінюються даними в порядку, встановленому постановою відповідального за сферу міністра, розпорядник пенсійного реєстру, Департамент соціального страхування та страховики, що укладають пенсійні договори. [RT I, 26.06.2017, 1 - набув чинності 06.07.2017] ↗

(2³) Якщо отримувач виплати одночасно отримує оподатковуваний дохід від Департаменту соціального страхування та від платника винагороди, зазначеного в § 13, він може подати заяву обом особам, які утримують прибутковий податок. У цьому випадку неоподатковуваний дохід, зазначений у заявах, сукупно не може перевищувати однієї дванадцятої суми, встановленої в § 23 частині 1. Перше і друге речення цієї частини не застосовують до особи, яка досягла віку пенсії за віком. [RT I, 22.12.2021, 5 - набув чинності 01.01.2023]

(2⁴) З виплат, що здійснюються на підставі закону про медичне страхування, при утриманні прибуткового податку неоподатковуваний дохід не відраховують. [RT I, 02.05.2024, 3 - набув чинності 15.05.2024]

(3) [Втратив чинність – RT I, 24.12.2016, 1 - набув чинності 01.01.2018]

(4) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(5) З виплат, зазначених у § 41, здійснених фізичній особі, перед обчисленням прибуткового податку, що утримується, відраховують внесок на страхування від безробіття, утриманий з виплати відповідно до § 42 частини 1 пункту 1 закону про страхування від безробіття. [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(6) З виплат, зазначених у § 41, здійснених фізичній особі — резиденту, перед обчисленням прибуткового податку, що утримується, відраховують внесок обов'язкової накопичувальної пенсії, утриманий з виплати відповідно до § 11 частини 1 пунктів 1 і 2 закону про накопичувальні пенсії.

(7) З сум, зазначених у § 41 пункті 1, виплачених фізичній особі — резиденту, перед обчисленням прибуткового податку, що утримується, відраховують сплачені за неї страхові внески додаткової накопичувальної пенсії та суми, сплачені на придбання паїв добровільного пенсійного фонду, в межах, встановлених у § 13 частині 3 пункті 15. Облік ведеться сумарно з початку календарного року. [RT I, 29.03.2012, 1 - набув чинності 30.03.2012]

(8) Якщо щодо платника податку при утриманні прибуткового податку враховано неоподатковуваний дохід у сумі, більшій за встановлену в частині 1 або 1³, Податково-митний департамент має право повідомити про це особу, яка утримує прибутковий податок. [RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2026 - набрання чинності змінено [RT I, 20.12.2024, 2]]

(9) До оподатковуваного доходу, зазначеного в § 13 частині 5 або 6, не застосовують частини 1 і 1³. [RT I, 22.12.2021, 5 - набув чинності 01.01.2023]

(1) З виплат, зазначених у § 41, прибутковий податок утримується за такими ставками:

1) з виплат, зазначених у пунктах 1–7¹, 11 і 13, — згідно з частиною 1 § 4; [RT I, 14.02.2013, 1 - набув чинності 01.01.2014]

1¹) [Втратив чинність – RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2025]

2) з виплат, зазначених у пунктах 8–10 і в пункті 12, — 10%. [RT I 2008, 51, 286 - набув чинності 01.01.2009]

3) [Втратив чинність – RT I 2008, 51, 286 - набув чинності 01.01.2009]

(2) Якщо міжнародним договором для утримання прибуткового податку з виплати, що здійснюється нерезиденту, передбачено менші ставки, ніж наведені в частині 1, вони застосовуються за умови, що особа, яка утримує прибутковий податок, подає Податково-митному департаменту разом із податковою декларацією, зазначеною в частині 5 § 40, документ, що засвідчує отримувача доходу та його резидентність. Зазначений документ подавати не потрібно, якщо дані про отримувача доходу та його резидентність внесені до реєстру платників податків, встановленого законом про податкове адміністрування. [RT I, 25.10.2012, 1 - набув чинності 01.12.2012]

(3) Вимоги до документів, зазначених у частині 2, встановлюються постановою міністра, відповідального за відповідну сферу.

(4) Прибутковий податок, утриманий за ставками, наведеними в частині 1 або встановленими міжнародними договорами, зазначеними в частині 2, є для отримувача виплати — нерезидента остаточним прибутковим податком при оподаткуванні доходу, отриманого з естонського джерела доходу, в частині доходів, отриманих у вигляді виплат, перелічених у § 41. Це положення не застосовується щодо нерезидента, який отримав дохід через розташоване в Естонії постійне місце діяльності (§ 7).

(1) Платник податку, зазначений у частині 1 § 2, зобов'язаний подати Податково-митному департаменту декларацію про доходи щодо доходу або прибутку, отриманого протягом періоду оподаткування, не пізніше 30 квітня року, що настає за періодом оподаткування. На ту саму дату подає декларацію про доходи фізична особа — нерезидент, яка протягом періоду оподаткування відчужувала цінні папери та бажає скористатися правом, передбаченим частиною 4² § 29. Нерезидент, керуюча компанія договірного інвестиційного фонду та акціонерний фонд зобов'язані подавати декларацію про доходи лише щодо такого доходу, з якого на підставі § 41 не було утримано прибуткового податку. Через е-послугу Податково-митного департаменту декларацію про доходи можна подати починаючи з 15 лютого року, що настає за періодом оподаткування. [RT I, 23.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2021]

(1¹) Податково-митний департамент на підставі наявних у його розпорядженні даних заповнює декларацію про доходи щодо доходу фізичної особи — резидента за період оподаткування та відрахувань з нього, що здійснюються на підставі §§ 23, частин 1 і 2 § 28 та § 28¹, а також щодо відчуження цінних паперів за даними, зазначеними в частині 5² § 57¹, і робить попередньо заповнену декларацію про доходи доступною платнику податку через е-послугу Податково-митного департаменту та в бюро обслуговування Податково-митного департаменту починаючи з 15 лютого року, що настає за періодом оподаткування. Платник податку при використанні попередньо заповненої декларації про доходи зобов'язаний перевірити правильність наведених у ній даних та у разі їх неправильності чи неповноти подати виправлену й доповнену декларацію про доходи. [RT I, 24.12.2016, 1 - набув чинності 01.01.2018]

(1²) Фізична особа, яка не була резидентом протягом усього періоду оподаткування, подає декларацію про доходи лише щодо доходів, отриманих у період перебування резидентом, і може здійснити дозволені главою 4 відрахування за той самий проміжок часу. Відрахування, передбачені §§ 23 і 23⁵, можна здійснювати, а сумове обмеження відрахувань, передбачене § 28², враховується пропорційно кількості місяців, протягом яких особа була резидентом. [RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2024]

(1³) Фізична особа — резидент, яка отримала дохід, що на підставі частини 4 § 13, частини 10 § 14, частини 1¹ § 18 або міжнародного договору не оподатковується в Естонії, зобов'язана його задекларувати. [RT I, 28.12.2017, 74 - набув чинності 01.01.2018]

(1⁴) Фізична особа — резидент, яка є членом заснованого в Естонії будівельного товариства (hooneühistu) або якій належить розташована в Естонії квартирна власність, нерухома річ чи пов'язане з розташованою в Естонії нерухомою річчю право забудови або квартирне право забудови, підтверджує в декларації про доходи отримання чи неотримання орендного доходу (частина 1 § 16) протягом періоду оподаткування. [RT I, 30.06.2015, 1 - набув чинності 01.01.2016]

(2) [Втратив чинність - RT I, 24.12.2016, 1 - набув чинності 01.01.2017]

(2¹) Платник податку — резидент, який станом на останній день періоду оподаткування перебував у шлюбі або зареєстрованому співжитті, може у своїй декларації про доходи здійснити відрахування, передбачені § 26, з урахуванням передбаченого § 28². Зазначеними відрахуваннями можуть скористатися також подружжя або зареєстровані співмешканці, з яких один є резидентом, а інший — резидентом договірної держави, або обидва є резидентами договірної держави. [RT I, 06.07.2023, 6 - набув чинності 01.01.2024]

(3) У випадку, передбаченому частиною 6 § 36, фізична особа зобов'язана подати декларацію про доходи протягом одного місяця з моменту оголошення банкрутства.

(3¹) [Втратив чинність - RT I, 23.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

(4) [Втратив чинність - RT I, 23.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

(5) [Втратив чинність - RT I, 23.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

(5¹) [Втратив чинність - RT I, 23.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

(5²) Нерезидент, зазначений у частині 2 або 3 § 31¹, для використання дозволених у зазначених частинах відрахувань подає декларацію про доходи фізичної особи — резидента. [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(6) Декларацію про доходи не зобов'язані подавати:

1) фізична особа — резидент, дохід якої не перевищив ставки неоподатковуваного доходу, передбаченої § 23, або з доходу якої за період оподаткування не потрібно додатково сплачувати прибутковий податок, за винятком випадку, зазначеного в частині 6¹; [RT I, 24.12.2016, 1 - набув чинності 01.01.2018]

1¹) фізична особа — резидент договірної держави, дохід якої не перевищив ставки неоподатковуваного доходу, передбаченої § 23, або з доходу якої за період оподаткування не потрібно додатково сплачувати прибутковий податок, за винятком випадку, коли особа отримує з Естонії підприємницький дохід, що оподатковується на підставі частини 3 § 29; [RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2026 - набрання чинності змінено [RT I, 20.12.2024, 2]]

2) особа, зазначена в частині 4 § 43.

3) [втратив чинність - RT I 2006, 28, 208 - набув чинності 01.01.2007]

(6¹) Наступні особи подають декларацію про доходи незалежно від передбаченого пунктом 1 частини 6:

1) фізична особа — підприємець;

2) особа, яка протягом періоду оподаткування здійснювала внески на зазначений у § 17² інвестиційний рахунок або виплати з нього;

3) особа, зазначена в частині 6 § 22 та частині 1³ цього параграфа;

4) [втратив чинність - RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2026 - набрання чинності змінено [RT I, 20.12.2024, 2]]

4¹) особа, яка бажає скористатися правом, передбаченим частинами 6¹, 6² або 6³ § 38; [RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 01.01.2025]

5) особа, яка бажає скористатися правом, передбаченим частиною 3 § 39. [RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 01.01.2025]

(7) Форми декларацій про доходи та додатків до них і порядок їх заповнення встановлюються постановою відповідального за сферу міністра. ↗

(1) Якщо платник податку — резидент отримав протягом періоду оподаткування дохід з-за кордону, усі доходи, отримані в іноземних державах, додаються до оподатковуваного доходу особи, а з прибуткового податку, що підлягає сплаті, віднімається прибутковий податок, сплачений або утриманий за кордоном з зазначених доходів, відповідно до умов, наведених у частинах 2–6. Щодо доходу, отриманого в Естонії та в кожній іноземній державі, прибутковий податок обчислюється окремо. Прибутковий податок, сплачений в іноземній державі з доходу, що не оподатковується в Естонії, в Естонії не враховується.

(2) Якщо прибутковий податок, обчислений згідно з цим законом з доходу, отриманого в іноземній державі, є більшим за прибутковий податок, сплачений в іноземній державі, платник податку зобов'язаний сплатити в Естонії як прибутковий податок різницю між прибутковим податком іноземної держави та естонським прибутковим податком.

(3) Якщо прибутковий податок, обчислений з доходу, отриманого в іноземній державі, є меншим за прибутковий податок, сплачений в іноземній державі, а також у випадку, коли прибутковий податок, обчислений з доходу, отриманого з усіх джерел згідно з декларацією про доходи платника податку, є меншим за прибутковий податок, сплачений в іноземній державі, то надміру сплачений в іноземній державі прибутковий податок в Естонії не відшкодовується.

(4) Якщо фізична особа — резидент отримала дохід, що підлягає оподаткуванню згідно з § 18 частиною 4 або § 22, вона має право відняти зі свого прибуткового податку, що підлягає сплаті, пропорційну частину прибуткового податку, сплаченого або утриманого за кордоном іноземною юридичною особою, об'єднанням осіб чи майновим фондом, яка відповідає частці прибутку, оподатковуваній як дохід резидента. Якщо фізична особа — резидент отримала дохід, що підлягає оподаткуванню згідно з § 18 частиною 6, вона має право відняти зі свого прибуткового податку, що підлягає сплаті, пропорційну частину прибуткового податку, сплаченого або утриманого за кордоном з доходу трастового фонду, яка відповідає її частці в трастовому фонді. [RT I, 31.12.2016, 3 - jõust. 10.01.2017]

(5) Прибутковий податок, сплачений або утриманий в іноземній державі, дозволяється віднімати з прибуткового податку, що підлягає сплаті в Естонії, лише за умови, що платник податку подає довідку податкового органу іноземної держави або особи, яка утримала податок, про сплату прибуткового податку чи іншого податку, рівнозначного прибутковому податку.

(6) Якщо в іноземній державі прибутковий податок сплачено або утримано більше, ніж передбачає закон відповідної держави чи міжнародний договір, з прибуткового податку, що підлягає сплаті в Естонії, можна відняти лише ту частину прибуткового податку іноземної держави, сплата якої була обов'язковою.

(7) Якщо з доходу, отриманого в іноземній державі, прибутковий податок сплачується в іноземній державі в періоді оподаткування, відмінному від періоду отримання доходу, він враховується в Естонії в періоді оподаткування, коли надійшов оподаткований в іноземній державі дохід.

(8) [Втратив чинність – RT I, 15.04.2026, 1 - jõust. 25.04.2026]

(1) Податково-митний департамент обчислює суму податку, що підлягає доплаті (доплата), та надсилає платнику податку відповідне письмове податкове повідомлення. Податкове повідомлення не видається у разі декларації, поданої в електронному вигляді, та нерезиденту, за винятком випадку, зазначеного в § 44 частині 5². Податковий орган оприлюднює податковий облік у середовищі е-послуг Податково-митного департаменту «e-maksuamet/e-toll» та повідомляє про термін настання зобов'язань і можливість ознайомитися з податковим обліком у середовищі «e-maksuamet/e-toll». [RT I, 07.12.2018, 1 - jõust. 01.01.2019]

(1¹) Якщо платник податку користується правом, встановленим § 37 частиною 10, доплата з прибутку, отриманого від відчуження права на вирубку зростаючого лісу та зрубаного лісоматеріалу, обчислюється не пізніше ніж на підставі декларації про доходи, поданої за третій календарний рік, наступний за календарним роком отримання прибутку. [RT I, 08.07.2011, 5 - jõust. 01.01.2012]

(2) Із загальної суми прибуткового податку періоду оподаткування віднімається прибутковий податок, який протягом періоду оподаткування був утриманий або сплачений на підставі §§ 41 і 47. Так само віднімається прибутковий податок, утриманий або сплачений за кордоном, в межах, дозволених § 45. [RT I 2010, 22, 108 - jõust. 01.01.2011]

(3) Платник податку зобов'язаний сплатити зазначену в податковому повідомленні доплату на банківський рахунок Податково-митного департаменту не пізніше 1 жовтня календарного року, наступного за періодом оподаткування. [RT I, 23.12.2019, 2 - jõust. 01.01.2020]

(4) [Втратив чинність – RT I, 23.12.2019, 2 - jõust. 01.01.2020]

(4¹) [Втратив чинність – RT I, 23.12.2019, 2 - jõust. 01.01.2020]

(5) [Втратив чинність – RT I, 23.12.2019, 2 - jõust. 01.01.2020]

(6) Надміру сплачену фізичною особою суму податку Податково-митний департамент повертає на банківський рахунок платника податку, зазначений у податковій декларації, або на підставі письмової заяви платника податку на банківський рахунок третьої особи, за винятком випадків, передбачених законом про податковий облік. Надміру сплачену суму податку слід повернути не пізніше терміну, встановленого частиною 3. [RT I, 23.12.2019, 2 - jõust. 01.01.2020]

(1) Фізична особа — підприємець, яка в попередньому періоді оподаткування отримала дохід від підприємницької діяльності, зобов'язана протягом періоду оподаткування сплачувати авансові платежі прибуткового податку. Розмір авансового платежу становить 1/4 суми прибуткового податку, нарахованого особі з доходу від підприємницької діяльності за попередній період оподаткування. [RT I 2006, 28, 208 - jõust. 01.07.2006]

(2) Авансові платежі слід сплатити рівними сумами до 15 вересня та до 15 грудня на банківський рахунок Податково-митного департаменту. Авансові платежі не потрібно сплачувати, якщо розмір платежу за один квартал не перевищує 300 євро. [RT I, 23.12.2019, 2 - jõust. 01.01.2020]

(3) Протягом першого періоду оподаткування платник податку, який отримує дохід від підприємницької діяльності, не зобов'язаний сплачувати авансові платежі прибуткового податку.

(4) Фізична особа — підприємець не зобов'язана сплачувати авансові платежі прибуткового податку, якщо її підприємницьку діяльність зареєстровано в комерційному реєстрі як тимчасову чи сезонну або призупинено. [RT I 2008, 60, 331 - jõust. 01.01.2009]

(5) Податково-митний департамент має право зменшити авансові платежі або звільнити платника податку від сплати авансових платежів, якщо прогнозований дохід платника податку від підприємницької діяльності в періоді оподаткування є суттєво меншим за дохід попереднього періоду оподаткування та якщо платник податку подає щодо цього обґрунтоване клопотання.

(1) Кредитна установа-резидент та естонська філія кредитної установи-нерезидента зобов'язані до 10 числа третього місяця кожного кварталу сплатити на банківський рахунок Податково-митного департаменту авансовий платіж прибуткового податку за ставкою, встановленою § 4 частиною 5, з прибутку, отриманого в попередньому кварталі, до виконання податкових зобов'язань, встановлених цією частиною, § 50 частинами 1 і 2 та § 53 частиною 4. [RT I, 30.06.2023, 107 - jõust. 01.01.2025]

(2) Прибуток кварталу зменшується на суму доходу того самого кварталу, зазначеного в § 50 частині 1¹ та § 53 частині 4¹, а також на суму збитку до 19 попередніх кварталів. Збиток попередніх кварталів можна використати для зменшення прибутку в тій частині, яка раніше не використовувалася для зменшення прибутку. [RT I, 07.07.2017, 3 - jõust. 01.01.2018]

(1) Роботодавець сплачує прибутковий податок зі спеціальної пільги, наданої працівникові.

(2) Роботодавцем у розумінні частини 1 є юридична або фізична особа-резидент, а також установа держави чи одиниці місцевого самоврядування та нерезидент, який має в Естонії постійне місце діяльності (§ 7) або має в Естонії працівників.

(3) Працівником у розумінні частини 1 є особа, яка працює на підставі трудового договору, посадова особа (§ 13 частина 1), член органу управління чи контролю (§ 9), а також фізична особа, яка продає роботодавцю товари протягом періоду понад шість місяців. Працівником у розумінні частини 1 вважається також фізична особа, яка працює або надає послуги на підставі договору підряду, доручення чи іншого зобов'язально-правового договору. [RT I, 06.07.2012, 1 – набув чинності 01.04.2013]

(4) Спеціальна пільга — це будь-який товар, послуга, винагорода в натуральній формі чи грошово оцінювана пільга, що надається зазначеній у частині 3 особі у зв'язку з трудовими чи службовими відносинами, перебуванням членом органу управління чи контролю юридичної особи або з довгостроковими договірними відносинами, незалежно від часу надання спеціальної пільги. Спеціальною пільгою є, зокрема:

1) повне або часткове покриття витрат на житло;

2) надання транспортного засобу чи іншого майна роботодавця в користування безоплатно або за пільговою ціною для діяльності, не пов'язаної з робочими, посадовими чи службовими обов'язками або з підприємницькою діяльністю роботодавця;

3) сплата страхових внесків, якщо такий обов'язок не передбачений законом;

4) [Втратив чинність – RT I, 30.06.2015, 1 – набув чинності 01.01.2016]

5) виплата компенсації за використання особистого легкового автомобіля в частині, що перевищує граничні розміри, встановлені пунктом 2 частини 3 § 13 (пункти 2 і 2¹ частини 3 § 13, пункт 8 частини 1 § 31); [RT I 2009, 18, 109 – набув чинності 01.07.2009]

6) надання позики за процентною ставкою, нижчою за ринкові умови, за винятком випадків, коли процент на момент його сплати становить щонайменше подвійну процентну ставку, востаннє опубліковану згідно з частиною 2 § 94 зобов'язально-правового закону; [RT I, 11.07.2014, 5 – набув чинності 01.01.2015]

7) безоплатна передача, продаж чи обмін речі, цінного паперу, майнового права або послуги за ціною, нижчою за ринкову;

8) придбання речі, цінного паперу, майнового права або послуги за ціною, вищою за ринкову;

9) відмова від стягнення грошової вимоги, за винятком випадків, коли прогнозовані розумні витрати, пов'язані зі стягненням грошової вимоги, перевищують розмір вимоги;

10) покриття витрат на формальну освіту та підвищення кваліфікації в розумінні § 1 закону про навчання дорослих, за винятком покриття витрат на формальну освіту чи підвищення кваліфікації, безпосередньо пов'язаних з трудовими та службовими відносинами й обов'язками члена правління юридичної особи, керівника філії іноземного підприємства та виконавчого директора іншого постійного місця діяльності нерезидента; [RT I, 23.03.2015, 5 – набув чинності 01.07.2015]

11) дохід, отриманий при відчуженні наданого роботодавцем опціону на участь або при набутті участі, що є базовим активом опціону, з урахуванням встановленого в частині 5³. [RT I, 18.11.2010, 1 – набув чинності 01.01.2011]

(5) До спеціальних пільг не належать грошові виплати, які зазвичай вважаються заробітною платою, додатковою винагородою, доплатою, винагородою члену органу управління чи контролю або платою за продані товари чи надані послуги. Так само до спеціальних пільг не належать такі здійснені фізичним особам виплати, з яких утримано прибутковий податок на підставі § 41, або які не підлягають оподаткуванню прибутковим податком згідно з §§ 13–21 чи 30–31, або які розглядаються як витрата, пов'язана з підприємницькою діяльністю, згідно з частиною 2 § 32. [RT I, 20.12.2024, 2 – набув чинності 01.01.2025]

(5¹) Як спеціальна пільга не оподатковується відшкодування вартості квитка громадського транспорту, використаного для перевезення працівників між місцем проживання та місцем роботи. Відшкодування інших транспортних витрат не оподатковується як спеціальна пільга, якщо цей маршрут неможливо подолати з розумними витратами часу чи коштів за допомогою громадського транспорту або якщо працівник з інвалідністю не має змоги користуватися громадським транспортом чи користування громадським транспортом спричиняє істотне зниження здатності до пересування та працездатності. Так само як спеціальна пільга не оподатковуються пов'язані з підприємницькою діяльністю роботодавця витрати на перевезення працівника, який працює на підставі трудового договору, між місцем проживання та місцем роботи, якщо місце проживання працівника розташоване на відстані щонайменше 50 кілометрів від місця роботи або якщо роботодавець організовує перевезення транспортним засобом, що має щонайменше вісім місць для сидіння, чи автобусом у розумінні закону про дорожній рух. [RT I, 06.12.2018, 2 – набув чинності 01.01.2020]

(5²) Спеціальною пільгою не вважаються витрати, здійснені у зв'язку з дипломатичним прийомом, зустріччю чи іншим заходом, організованим з метою зовнішніх зносин. [RT I, 27.09.2024, 1 – набув чинності 01.01.2025]

(5³) Спеціальною пільгою не вважається надання опціону на участь. Якщо базовим активом опціону на участь є участь у роботодавці або в підприємстві, що належить до того самого концерну, що й роботодавець, набуття участі, яка є базовим активом опціону на участь, не вважається спеціальною пільгою, якщо участь набувається не раніше ніж через три роки з моменту надання опціону на участь. Працівник зобов'язаний повідомити роботодавця про відчуження опціону на участь. У разі зміни базового активу опціону зазначений строк обчислюється з моменту надання початкового опціону. Якщо вся участь у роботодавці або в підприємстві, що належить до того самого концерну, відчужується протягом строку дії опціонного договору з терміном щонайменше три роки, а також якщо у працівника встановлюється повна непрацездатність або працівник помирає, набуття участі, яка є базовим активом опціону, не вважається спеціальною пільгою в обсязі, що пропорційно відповідає часу утримання опціону до зазначеної події. Якщо опціонний договір не підписано цифровим підписом і не засвідчено нотаріально, роботодавець зобов'язаний подати зазначений договір до Податково-митного департаменту протягом п'яти робочих днів з моменту його укладення. [RT I, 07.07.2017, 3 – набув чинності 01.08.2017, частина 5³ застосовується ретроактивно з 1 липня 2017 року.]

(5⁴) Спеціальною пільгою не вважаються витрати, здійснені на надання допоміжних засобів працівникові, у якого встановлено часткову або відсутню працездатність (у разі порушення слуху — зі зниженням слуху від 30 децибелів) чи якому визначено ступінь тяжкості інвалідності, в обсязі до 50% від оподаткованої соціальним податком суми, виплаченої йому протягом цього року. Виникнення спеціальної пільги визначається в зазначеній у частині 1 § 54 декларації, що подається за останній місяць календарного року надання допоміжних засобів. [RT I, 07.07.2017, 3 – набув чинності 01.08.2017, частина 5⁴ застосовується ретроактивно з 1 липня 2017 року.]

(5⁵) Як спеціальна пільга не оподатковуються такі витрати, здійснені на зміцнення здоров'я працівника, в обсязі 400 євро на працівника на рік, якщо роботодавець надав їх усім працівникам: [RT I, 20.12.2024, 2 – набув чинності 01.01.2025]

1) плата за участь у публічному масовому спортивному заході;

2) витрати, безпосередньо пов'язані з регулярним користуванням місцем для занять спортом чи фізичною активністю або з масажем; [RT I, 20.12.2024, 2 – набув чинності 01.01.2025]

3) витрати на утримання наявних спортивних споруд роботодавця;

4) витрати на послуги, що надаються особою, яка має ліцензію на надання послуг охорони здоров'я, у межах стоматологічного лікування, відновлювального лікування, психологічного лікування, фізіотерапії чи логопедичного лікування, та на послугу консультування з питань харчування, яку надає дієтолог з професійною кваліфікацією; [RT I, 20.12.2024, 2 – набув чинності 01.01.2025]

5) страховий внесок за договором медичного страхування. [RT I, 24.12.2016, 1 – набув чинності 01.01.2018]

(5⁶) Спеціальною пільгою не вважаються пов'язані з підприємницькою діяльністю роботодавця витрати на розміщення (проживання) працівника, який працює на підставі трудового договору, якщо виконано обидві наведені нижче умови:

1) місце проживання працівника розташоване на відстані щонайменше 50 кілометрів від місця роботи і у власності працівника немає розташованої ближче до місця роботи нерухомості, яка використовується як житло, та ці умови виконані протягом усього періоду розміщення;

2) витрати на розміщуваного працівника становлять до 500 євро на календарний місяць у разі розміщення в Таллінні чи Тарту та до 250 євро в інших випадках. [RT I, 20.12.2024, 2 – набув чинності 01.01.2025]

(6) Спеціальною пільгою, наданою роботодавцем, вважаються також зазначені в частині 4 пільги, які роботодавець надає дружині/чоловікові, зареєстрованому співмешканцю, співмешканцю або родичу по прямій чи бічній лінії зазначеної в частині 3 особи, або які надає особа, що належить до того самого концерну, що й роботодавець. Працівник зобов'язаний повідомити роботодавця про отримання спеціальної пільги від зазначеної в попередньому реченні особи. [RT I, 06.07.2023, 6 – набув чинності 01.01.2024]

(7) Під час визначення ціни спеціальної пільги за загальним правилом виходять з ринкової ціни наданого як спеціальна пільга товару чи послуги. Порядок визначення ціни спеціальної пільги встановлюється постановою відповідального за відповідну сферу міністра. [RT I, 11.07.2014, 5 – набув чинності 01.01.2015]

(8) У разі надання можливості використовувати легковий автомобіль, що перебуває у власності чи володінні роботодавця, для діяльності, не пов'язаної з робочими, посадовими чи службовими обов'язками або з підприємницькою діяльністю роботодавця, ціна спеціальної пільги становить 1,96 євро за одиницю потужності двигуна (кВт), зазначеної в реєстрі транспортних засобів, на місяць. Для легкового автомобіля віком понад п'ять років ціна спеціальної пільги становить 1,47 євро за одиницю потужності двигуна (кВт). Спеціальна пільга не виникає в періоді оподаткування, якщо легковий автомобіль тимчасово знято з реєстру транспортних засобів або реєстровий запис призупинено. [RT I, 07.07.2017, 3 – набув чинності 01.01.2018]

(8¹) Встановлений у частині 8 порядок визначення ціни спеціальної пільги можна застосовувати також у разі надання можливості використовувати вантажний автомобіль з повною масою до 3500 кілограмів у розумінні закону про дорожній рух для діяльності, не пов'язаної з робочими, посадовими чи службовими обов'язками або з підприємницькою діяльністю роботодавця. [RT I, 07.07.2017, 3 – набув чинності 01.01.2018]

(8²) Якщо роботодавець, який є власником легкового автомобіля або відповідальним користувачем у розумінні закону про дорожній рух, не надає можливості використовувати легковий автомобіль, що перебуває в його власності чи володінні, для діяльності, не пов'язаної з робочими, посадовими чи службовими обов'язками або з підприємницькою діяльністю роботодавця, він повідомляє про це Департамент шосейних доріг під час придбання чи введення в експлуатацію легкового автомобіля, який вносить до даних реєстру транспортних засобів позначку про використання легкового автомобіля виключно для виконання робочих, посадових чи службових обов'язків. У разі введення такого легкового автомобіля в експлуатацію для діяльності, не пов'язаної з робочими, посадовими чи службовими обов'язками або з підприємницькою діяльністю роботодавця, роботодавець повинен заздалегідь повідомити про це Департамент шосейних доріг. [RT I, 07.07.2017, 3 – набув чинності 01.01.2018]

(9) Прибутковим податком не оподатковується спеціальна пільга, що надається працівникові у зв'язку з роботою в іноземній державі, якщо виконані умови, встановлені частиною 4 § 13. [RT I, 18.11.2010, 1 – набув чинності 01.01.2011]

(1) Юридична особа-резидент, за винятком особи, внесеної до списку, зазначеного в § 11 частині 1, сплачує прибутковий податок зі здійснених подарунків та пожертв, з яких прибутковий податок не було утримано на підставі § 41 або сплачено на підставі § 48, з урахуванням особливостей, зазначених у частинах 2 та 4. Прибутковим податком не оподатковуються переданий з рекламною метою товар чи надана послуга, вартість яких без податку з обороту становить до 21 євро. Подарунком вважається також виграш у комерційній лотереї з призовим фондом до 10 000 євро, без урахування граничного розміру, встановленого в попередньому реченні. [RT I, 20.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

(2) Прибутковим податком не оподатковуються подарунки та пожертви, здійснені протягом календарного року особі, внесеній до списку, зазначеного в § 11 частині 1, або особі, зазначеній у § 11 частині 10, сума яких не перевищує одного з наведених нижче граничних розмірів: [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

1) 3% від суми виплат, оподаткованих соціальним податком (далі — персоніфікований соціальний податок), здійснених платником податку в тому ж календарному році відповідно до § 2 частини 1 пунктів 1–4 та 6 закону про соціальний податок;

2) 10% від прибутку останнього господарського року платника податку, що закінчився до 1 січня календарного року, обчисленого відповідно до правових актів, які регулюють бухгалтерський облік.

(3) Здійснені протягом календарного року подарунки та пожертви, зазначені в частині 2, платник податку обліковує сумарно. При визначенні неоподатковуваної річної суми цих подарунків та пожертв платник податку виходить на свій вибір лише з одного граничного розміру, зазначеного в тій самій частині.

(4) Прибутковим податком не оподатковуються виплати особи, внесеної до списку, зазначеного в § 11 частині 1, у зв'язку з харчуванням, розміщенням, транспортом чи розвагами гостей або партнерів зі співпраці. Щодо іншої юридичної особи-резидента ці виплати не оподатковуються в межах до 50 євро на календарний місяць. Крім того, остання зазначена юридична особа, яка здійснює виплати, оподатковані персоніфікованим соціальним податком, може протягом календарного місяця без прибуткового податку здійснювати у зв'язку з харчуванням, розміщенням, транспортом чи розвагами гостей або партнерів зі співпраці виплати загальною сумою в межах до 2% від суми здійснених нею в тому ж календарному місяці виплат, оподаткованих персоніфікованим соціальним податком. [RT I, 20.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

(4¹) Партнером зі співпраці некомерційного об'єднання та цільової установи вважається також фізична особа, яка у свій вільний час і без отримання винагороди бере участь у діяльності некомерційного об'єднання чи цільової установи. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(5) Якщо юридична особа-резидент у якомусь місяці календарного року не здійснює виплат, перелічених у частині 4, або здійснює їх менше за неоподатковуваний граничний розмір, встановлений у тій самій частині, вона має право в цьому та наступних місяцях до кінця календарного року здійснити сумарний перерахунок цих виплат.

(6) Особа, внесена до списку, зазначеного в § 11 частині 1, сплачує прибутковий податок з усіх здійснених подарунків та пожертв, з яких прибутковий податок не було утримано на підставі § 41 або сплачено на підставі § 48, за винятком наступних подарунків та пожертв, здійснених зі статутною метою: [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

1) подарунки та пожертви, здійснені особі, внесеній до списку, зазначеного в § 11 частині 1, або особі, зазначеній у § 11 частині 10; [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

2) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

3) матеріальна допомога, надана фізичній особі для забезпечення прожиття, зокрема грошова допомога в межах середньомісячних витрат члена домогосподарства за останніми даними Департаменту статистики на календарний місяць; [RT I 2006, 28, 208 - набув чинності 01.07.2006]

4) сувеніри, подаровані учаснику постійного молодіжного табору чи проєктного молодіжного табору, у межах до 85 євро на одного учасника табору; [RT I, 20.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

5) сувеніри, подаровані на спортивних змаганнях учаснику змагань, у межах до 85 євро на одного учасника змагань; [RT I, 20.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

6) переданий з рекламною метою товар чи надана послуга, вартість яких без податку з обороту становить до 10 євро. [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(6¹) Подарунком чи пожертвою не вважається передання майна особи, внесеної до списку, зазначеного в § 11 частині 1, для досягнення цілей її благодійної діяльності, що здійснюється в публічних інтересах. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(7) [Втратив чинність – RT I 2003, 88, 587 - набув чинності 01.01.2004]

(1) Комерційне товариство-резидент, у тому числі повне та командитне товариство, сплачує прибутковий податок з прибутку, розподіленого у вигляді дивідендів або інших розподілів прибутку, при їх виплаті в грошовій або негрошовій формі. Прибутковим податком не оподатковується прибуток, розподілений у порядку фондової емісії. [RT I, 30.06.2023, 107 - jõust. 01.01.2025]

(1¹) Дивіденд не оподатковується прибутковим податком, встановленим частиною 1, якщо:

1) комерційне товариство-резидент, яке виплачує дивіденд, отримало дивіденд, що є підставою для виплати, від комерційного товариства, яке є резидентом договірної держави або Швейцарської Конфедерації та платником прибуткового податку (за винятком комерційного товариства, розташованого в юрисдикції, що не співпрацює у податковій сфері), і йому на момент отримання дивіденду належало щонайменше 10% акцій, часток або голосів зазначеного товариства; [RT I, 26.03.2021, 1 - jõust. 01.07.2021]

2) дивіденд виплачується за рахунок прибутку, віднесеного до постійного представництва комерційного товариства-резидента, розташованого в договірній державі або Швейцарській Конфедерації;

3) комерційне товариство, яке виплачує дивіденд, отримало дивіденд, що є підставою для виплати, від комерційного товариства іноземної держави, не зазначеного в пункті 1 (за винятком комерційного товариства, розташованого в юрисдикції, що не співпрацює у податковій сфері), і йому на момент отримання дивіденду належало щонайменше 10% акцій, часток або голосів зазначеного товариства, та з дивіденду утримано прибутковий податок або оподаткована прибутковим податком частина прибутку, що є його підставою; [RT I, 26.03.2021, 1 - jõust. 01.07.2021]

4) дивіденд виплачується за рахунок прибутку, віднесеного до постійного представництва комерційного товариства-резидента, розташованого в іноземній державі, і цей прибуток оподаткований прибутковим податком;

5) дивіденд виплачується за рахунок частини виплати, зазначеної в частині 2¹; [RT I 2008, 51, 286 - jõust. 01.01.2009]

6) дивіденд виплачується за рахунок доходу фонду у формі акціонерного товариства, оподаткованого прибутковим податком згідно з положеннями глави 5¹ або звільненого від прибуткового податку згідно з частиною 2 § 31²; [RT I, 31.12.2016, 3 - jõust. 10.01.2017]

7) дивіденд виплачується за рахунок поверненої позики, оподаткованої на підставі § 50²; [RT I, 07.07.2017, 3 - jõust. 01.01.2018]

8) дивіденд виплачується за рахунок дивіденду, отриманого від контрольованої іноземної компанії, або прибутку від продажу такого товариства в межах суми, оподаткованої прибутковим податком на підставі § 54³; [RT I, 28.12.2018, 44 - jõust. 01.01.2019]

9) дивіденд виплачується за рахунок майна, оподаткованого прибутковим податком на підставі § 54⁵ та виведеного до постійного представництва. [RT I, 28.12.2018, 44 - jõust. 01.01.2020]

(1²) У випадку, зазначеному в пунктах 3 і 4 частини 1¹, враховується лише прибутковий податок, сплата якого була обов'язковою на підставі закону або міжнародного договору. [RT I 2006, 28, 208 - jõust. 01.01.2007]

(1³) Пункти 1 і 3 частини 1¹ та частина 2¹ застосовуються, якщо комерційне товариство, від якого отримано дивіденд, не має права вирахувати його з оподатковуваного прибутку. [RT I, 04.05.2016, 2 - jõust. 01.11.2016]

(1⁴) [Втратив чинність – RT I, 28.12.2018, 44 - jõust. 01.01.2019]

(1⁵) Отриманням дивіденду в розумінні пунктів 1 і 3 частини 1¹ вважається також отримання дивіденду трастовим фондом, учасником якого є комерційне товариство-резидент. У такому випадку участю, встановленою в пунктах 1 і 3 частини 1¹, вважається непряма участь у зазначеному в цих пунктах товаристві, що відповідає розміру частки комерційного товариства-резидента в трастовому фонді. [RT I, 31.12.2016, 3 - jõust. 10.01.2017]

(2) Комерційне товариство-резидент, за винятком фонду у формі акціонерного товариства, сплачує прибутковий податок при зменшенні акціонерного або пайового капіталу чи внесків, при викупі або поверненні акцій, часток, пайових внесків або внесків (далі — участь) або в іншому випадку — з тієї частини суми виплат, здійснених з власного капіталу, яка перевищує грошові та негрошові внески, здійснені до власного капіталу товариства. Внеском до власного капіталу товариства, що приєднало інше або було засноване внаслідок злиття, не вважаються внески, здійснені одним з об'єднаних товариств до власного капіталу іншого об'єднаного товариства, або внески, здійснені об'єднаним товариством до власного капіталу товариства, заснованого внаслідок злиття. При поділі внеском до власного капіталу товариства, що набуває, вважаються внески, здійснені до його власного капіталу до поділу, за рахунок яких не було здійснено виплат з власного капіталу або які не було передано іншому товариству, а також частина таких самих внесків, переданих йому товариством, що поділяється. Якщо майно, за винятком майна, виведеного до постійного представництва та повернутого до Естонії, резидентство або господарська діяльність постійного представництва переносяться до Естонії, внеском до власного капіталу комерційного товариства-резидента вважається вартість майна, визначена в державі платника податку або його постійного представництва. Якщо визначена вартість не відображає ринкову вартість, виходять з ринкової вартості. Якщо підприємство, що входить до складу постійного представництва нерезидента, передається комерційному товариству-резиденту, грошовими та негрошовими внесками до власного капіталу товариства вважається також майно, ввезене до Естонії для постійного представництва до передачі підприємства. [RT I, 28.12.2018, 44 - jõust. 01.01.2020, muudetud [RT I, 23.12.2019, 1]]

(2¹) Враховуючи розмір участі, встановлений частиною 1¹, та положення частини 1², прибутковим податком не оподатковується виплата, зазначена в частинах 2 і 2², підставою для якої є отримана товариством сума, зазначена в частині 1¹, або частина виплати, зазначеної в частині 2 чи 2², яка сама оподаткована прибутковим податком або частина прибутку, що є її підставою, оподаткована прибутковим податком. Якщо одержувачів виплати, зазначеної в частині 2 чи 2², було декілька, при її подальшій виплаті звільнення від податку застосовується до тієї частини отриманої виплати, яка пропорційна оподаткованій частині виплати. [RT I, 28.12.2018, 44 - jõust. 01.01.2019]

(2²) Комерційне товариство-резидент, яке виключається з реєстру, сплачує прибутковий податок з ринкової вартості майна, у тому числі ліквідаційних виплат, що перевищує грошові та негрошові внески, здійснені до власного капіталу, за рахунок яких не було здійснено виплат з власного капіталу або які не було передано іншому товариству. Ця частина не застосовується, якщо майно товариства, виключеного з реєстру без ліквідації, продовжує використовуватися в господарській діяльності в Естонії в іншому комерційному товаристві, або якщо майно товариства, виключеного з реєстру, продовжує використовуватися в постійному представництві комерційного товариства-нерезидента. Якщо господарська діяльність продовжується через інше комерційне товариство-резидента, зазначена частина власного капіталу оподатковується на підставі §§ 48–52. Якщо в товариства зберігається постійне представництво в Естонії, зазначена частина власного капіталу оподатковується на підставі § 53. [RT I, 28.12.2018, 44 - jõust. 01.01.2020]

(2³) [Втратив чинність – RT I, 28.12.2018, 44 - jõust. 01.01.2020]

(2⁴) Прибутковим податком не оподатковується виплата, зазначена в частинах 1 і 2, дохід, що є її підставою, отримано при поверненні паю договірного інвестиційного фонду або акції фонду у формі акціонерного товариства чи при ліквідації фонду, або у вигляді відсотків з фонду, і його оподатковано прибутковим податком згідно з положеннями глави 5¹ або звільнено від прибуткового податку згідно з частиною 2 § 31². [RT I, 31.12.2016, 3 - jõust. 10.01.2017]

(3) [Втратив чинність – RT I 2000, 102, 667 - jõust. 01.01.2001]

(4) Якщо ціна угоди, укладеної між юридичною особою-резидентом та пов'язаною з нею особою, відрізняється від ринкової вартості зазначеної угоди, прибутковим податком оподатковується сума, яку платник податку отримав би як дохід, або сума, яку платник податку не поніс би як витрати, якби трансфертна ціна відповідала ринковій вартості угоди. [RT I, 18.11.2010, 1 - jõust. 01.01.2011]

(4¹) Частини 4 та 4²‒8 застосовуються також до угод між господарськими одиницями, що входять до складу юридичної особи, якщо дохід принаймні однієї з них оподатковується на підставі § 52¹. [RT I, 04.03.2019, 1 - jõust. 01.07.2020, jõustumisaeg muudetud [RT I, 28.02.2020, 2]]

(4²) У разі передачі майна з господарської одиниці, що входить до складу юридичної особи, прибуток якої оподатковується на підставі §§ 49–52, до господарської одиниці, дохід якої оподатковується на підставі § 52¹, майно вважається виведеним з підприємницької діяльності першої господарської одиниці, і в підприємця виникає податкове зобов'язання виходячи з ринкової вартості майна. Податкове зобов'язання виникає в повному обсязі також у випадку, коли до доходу від діяльності, що здійснюється з майном, § 52¹ застосовується лише частково. [RT I, 04.03.2019, 1 - jõust. 01.07.2020, jõustumisaeg muudetud [RT I, 28.02.2020, 2]]

(5) Частина 4 не застосовується до різниці між трансфертною ціною та ринковою вартістю угоди, якщо юридична особа сплатила з неї прибутковий податок або з неї утримано прибутковий податок згідно з § 41. [RT I, 18.11.2010, 1 - jõust. 01.01.2011]

(6) Методи визначення ринкової вартості угод, зазначених у частині 4, встановлює відповідальний за галузь міністр постановою. [RT I, 18.11.2010, 1 - jõust. 01.01.2011] ↗

(7) Для застосування частини 4 комерційне товариство-резидент зобов'язане на вимогу податкового керуючого подати додаткові дані про угоди, укладені з пов'язаними особами, про діяльність товариств, що входять до того самого концерну, та про структуру концерну. Податковий керуючий надає товариству для подання даних строк щонайменше 60 днів. [RT I 2006, 28, 208 - jõust. 01.01.2007]

(8) Вимоги до даних, зазначених у частині 7, встановлює відповідальний за галузь міністр постановою. [RT I 2006, 28, 208 - jõust. 01.01.2007] ↗

(9) Особа, яка здійснює виплату, зазначену в частині 2, зобов'язана на вимогу платника податку видати довідку про виплати, зазначені в частині 2, здійснені протягом календарного місяця, до 5-го числа наступного календарного місяця. У довідці зазначається загальна сума виплати та її частина, яка сама оподаткована прибутковим податком або частина прибутку, що є її підставою, оподаткована прибутковим податком. Форму довідки та порядок її заповнення встановлює відповідальний за галузь міністр постановою. [RT I, 30.06.2023, 107 - jõust. 01.01.2025] ↗

[Втратив чинність - RT I, 30.06.2023, 107 - набр. чинності 01.01.2025]

(1) Комерційне товариство – резидент сплачує податок з доходу з позики, наданої акціонеру, учаснику або члену товариства, якщо обставини правочину вказують на те, що може йтися про прихований розподіл прибутку. У разі позики, наданої материнському підприємству в значенні частини 2 та § 6 Комерційного кодексу, а також іншому дочірньому підприємству того самого материнського підприємства, за винятком дочірнього підприємства позикодавця, строк повернення якої перевищує 48 місяців, на платника податку на вимогу податкового керуючого покладається обов'язок довести спроможність і намір повернути позику. Податковий керуючий надає товариству для подання доказів строк щонайменше 30 днів.

(2) Материнським підприємством вважається також товариство, яке в структурі концерну (§ 6 Комерційного кодексу) розташоване вище дочірнього підприємства, що надає позику, а також некомерційне об'єднання та цільова установа, які мають у товаристві, що надає позику, більшість голосів або вирішальний вплив. [RT I, 07.07.2017, 3 - набув чинності 01.01.2018]

[RT I, 11.07.2014, 5 – набув чинності 01.01.2015]

(1) Комерційне товариство-резидент сплачує прибутковий податок з витрат, не пов'язаних з підприємництвом, за винятком випадків, коли з цих витрат сплачено прибутковий податок відповідно до §§ 48–50 цього закону.

(2) Витратами, не пов'язаними з підприємництвом, у розумінні частини 1 є:

1) витрати або виплати, зазначені в пунктах 3–6, 11 і 13 § 34; [RT I, 07.07.2017, 2 – набув чинності 01.01.2018]

2) вступні та членські внески, сплачені некомерційним об'єднанням, якщо участь у цих об'єднаннях не пов'язана безпосередньо з підприємництвом платника податку;

3) виплати, щодо яких платник податку не має первинного документа, що відповідає вимогам, встановленим правовими актами, які регулюють бухгалтерський облік;

4) витрати або виплати на придбання послуг, не пов'язаних з підприємництвом платника податку;

5) витрати або виплати на виконання зобов'язань, не пов'язаних з підприємництвом.

(3) Некомерційне об'єднання-резидент, цільова установа (фонд) та релігійне об'єднання, що є юридичною особою, сплачують прибутковий податок з витрат і виплат, зазначених у пунктах 1 і 3 частини 2 та в § 52, а також з витрат, здійснених на придбання послуг і майна, не пов'язаних зі статутною діяльністю особи (у тому числі з дозволеним статутом підприємництвом).

(4) [Втратив чинність – RT I 2008, 51, 286 – набув чинності 01.01.2009]

(5) Витратами, не пов'язаними з підприємництвом, не вважаються витрати, зазначені в частині 3 § 13. [RT I, 11.07.2014, 5 – набув чинності 01.01.2015]

(1) Комерційне товариство – резидент, за винятком кредитної установи, сплачує податок з доходу з виплат, не пов'язаних із підприємницькою діяльністю, крім випадків, коли з цих виплат утримано податок з доходу на підставі § 41 або сплачено податок з доходу відповідно до §§ 48–51.

(2) Виплатою, не пов'язаною з підприємницькою діяльністю, у значенні частини 1 є:

1) придбання майна, не пов'язаного з підприємницькою діяльністю;

2) придбання цінних паперів, емітованих юридичною особою (§ 10¹), що перебуває в юрисдикції, яка не співпрацює у податкових питаннях, за винятком випадків, коли зазначені цінні папери відповідають умовам, встановленим у частині 1 § 107 Закону про інвестиційні фонди; [RT I, 26.03.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

3) набуття участі в юридичній особі, що перебуває в юрисдикції, яка не співпрацює у податкових питаннях; [RT I, 26.03.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

4) сплата пені або неустойки, відшкодування збитків у позасудовому чи позаарбітражному порядку юридичній особі, що перебуває в юрисдикції, яка не співпрацює у податкових питаннях; [RT I, 26.03.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

5) надання позики або здійснення передоплати юридичній особі, що перебуває в юрисдикції, яка не співпрацює у податкових питаннях, або набуття в інший спосіб права вимоги до юридичної особи, що перебуває в юрисдикції, яка не співпрацює у податкових питаннях. [RT I, 26.03.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

(3) Кредитна установа – резидент сплачує податок з доходу з таких виплат і збитків, крім випадків, коли з цих виплат утримано податок з доходу на підставі § 41 або сплачено податок з доходу відповідно до §§ 48–51:

1) з виплат, зазначених у пунктах 1 і 2 частини 2;

2) з виплат, зазначених у пункті 4 частини 2, за винятком випадків, коли виплату здійснено кредитній або фінансовій установі, яка відповідає вимогам, встановленим у законах країни її місцезнаходження щодо установи, рівнозначної естонській кредитній або фінансовій установі;

3) зі збитків, які кредитна установа зазнає внаслідок відчуження права вимоги (у тому числі наданої позики та здійсненої передоплати), набутого до юридичної особи, що перебуває в юрисдикції, яка не співпрацює у податкових питаннях, або відмови від його стягнення. [RT I, 26.03.2021, 1 - набув чинності 01.07.2021]

(1) Комерційне товариство-резидент може сплачувати прибутковий податок з доходу, отриманого від зазначених у частинах 6, 7 та 9–11 або в частині 13 цього параграфа видів діяльності з міжнародного морського перевезення вантажів чи пасажирів судном, що відповідає умовам пункту 1 частини 5 або частини 6 § 13, згідно з цим параграфом, не застосовуючи встановленого §§ 49–52 (далі — тоннажний режим).

(2) Застосування тоннажного режиму є державною допомогою у розумінні частини 1 статті 107 Договору про функціонування Європейського Союзу, при наданні якої дотримуються настанов щодо допомоги мореплавству, настанов щодо суднокеруючих підприємств та відповідного рішення Європейської Комісії, що дозволяє надання державної допомоги.

(3) Комерційне товариство-резидент може застосовувати тоннажний режим, якщо виконано такі умови:

1) воно взяло на себе відповідальність за організацію безпеки мореплавства та технічне обслуговування судна, що відповідає умовам, встановленим пунктом 1 частини 5 або частиною 6 § 13, і має відповідну сертифікацію;

2) стратегічні, комерційні та технічні управлінські рішення, пов'язані з експлуатацією судна, приймаються в Естонії;

3) рішення, пов'язані з управлінням екіпажем судна, приймаються в договірній державі;

4) воно не є підприємством, що перебуває у скруті, у розумінні настанов Європейської Комісії щодо державної допомоги на порятунок та реструктуризацію нефінансових підприємств, що перебувають у скруті;

5) воно не має невиконаного обов'язку з повернення державної допомоги, визнаної на підставі рішення Європейської Комісії незаконною та несумісною з внутрішнім ринком.

(4) Для застосування тоннажного режиму із загальної місткості суден, включених до обліку тоннажного режиму та наявних у користуванні комерційного товариства-резидента і підприємств, що входять з ним до одного концерну:

1) щонайменше 25% мають перебувати у власності товариства та підприємств, що входять з ним до одного концерну, або в користуванні на підставі договору фрахтування судна без екіпажу (бербоут-чартеру);

2) щонайменше 60%, включно з усіма земснарядами та буксирами, мають бути зареєстровані під прапором договірної держави.

(5) Морське перевезення вантажів та пасажирів вважається у розумінні цього параграфа міжнародним, якщо понад 50% рейсів здійснюється:

1) між портом Естонії та портом іноземної держави;

2) між портом Естонії та спорудою, розташованою за межами територіального моря Естонії;

3) між портами іноземної держави чи іноземних держав;

4) між портом іноземної держави та спорудою, розташованою віддалік від берега.

(6) Основними видами діяльності з міжнародного морського перевезення вантажів чи пасажирів є:

1) перевезення вантажів чи пасажирів за плату;

2) надання каюти в користування за плату;

3) продаж їжі та напоїв на борту для негайного споживання;

4) надання судна в користування за плату на підставі договору фрахтування (далі — здача у фрахт), за винятком здачі у фрахт на підставі договору фрахтування судна без екіпажу (бербоут-чартеру).

(7) Додатковими видами діяльності з міжнародного морського перевезення вантажів чи пасажирів є:

1) надання послуг чи продаж товарів, які зазвичай пропонуються на пасажирському судні, за умови, що відповідна діяльність безпосередньо пов'язана з морським перевезенням пасажирів;

2) рятування майна;

3) навантаження, розвантаження та кріплення вантажу, якщо це виконують члени екіпажу комерційного товариства-резидента;

4) надання в користування за плату контейнера чи іншої ємності;

5) здача в оренду приміщення на судні продавцю товару чи надавачу послуги;

6) надання в користування за плату рекламної площі на судні;

7) посередництво в ознайомленні пасажира з визначними пам'ятками під час рейсу за умови, що каюта залишається в користуванні пасажира.

(8) Дохід, отриманий від додаткових видів діяльності, встановлених у частині 7, оподатковується згідно з цим параграфом, якщо він не перевищує 50% доходу, отриманого від діяльності з міжнародного морського перевезення вантажів чи пасажирів судном, що відповідає умовам пункту 1 частини 5 або частини 6 § 13.

(9) Міжнародним морським перевезенням вантажів чи пасажирів вважається також така діяльність:

1) управління екіпажем судна або технічне управління судном;

2) здача судна у фрахт на підставі договору фрахтування судна без екіпажу (бербоут-чартеру) підприємству, що входить до того самого концерну та розташоване в договірній державі.

(10) Міжнародним морським перевезенням вантажів чи пасажирів вважається також здача судна у фрахт на підставі договору фрахтування судна без екіпажу (бербоут-чартеру) за умови, що:

1) причиною здачі у фрахт є виникнення тоннажу судна, що тимчасово не використовується комерційним товариством-резидентом, з іншої причини, ніж придбання чи фрахтування судна з метою здачі у фрахт;

2) судно здається у фрахт не більше ніж на три роки;

3) здача у фрахт не перевищує 50% загальної місткості суден, включених до обліку тоннажного режиму та наявних у користуванні комерційного товариства-резидента.

(11) Міжнародним морським перевезенням вантажів чи пасажирів вважається також робота, що виконується земснарядом чи буксиром за межами порту та територіального моря Естонії, якщо понад 50% робочого часу земснаряда чи буксира становить морське перевезення, та лише в межах таких перевезень.

(12) Прибутковим податком не оподатковується дохід, який підприємство, що відповідає умовам, встановленим у частинах 3 і 4, отримало від відчуження судна, що використовувалося протягом щонайменше трьох років для отримання доходу, оподатковуваного згідно з встановленим у цьому параграфі порядком, якщо при передачі судна сплачено прибутковий податок згідно з частиною 4² § 50 або якщо зазначене судно було придбане за рахунок доходу, оподаткованого згідно з встановленим у цьому параграфі порядком.

(13) Тоннажний режим може застосовувати також комерційне товариство-резидент, яке отримує дохід від надання послуги з управління екіпажем судна або технічного управління судном, що відповідає умовам, встановленим пунктом 1 частини 5 або частиною 6 § 13, і яке відповідає умовам, встановленим пунктами 4 і 5 частини 3 цього параграфа, якщо:

1) надавач послуги з управління екіпажем судна приймає управлінські рішення в Естонії та повністю дотримується і застосовує всі вимоги Конвенції про працю в морському судноплавстві Міжнародної організації праці;

2) надавач послуги з технічного управління судном приймає управлінські рішення в Естонії, бере на себе відповідальність за організацію безпеки мореплавства та технічне обслуговування судна і має відповідну сертифікацію;

3) усі судна та екіпажі, якими керує надавач послуги, зазначений у пунктах 1 і 2, відповідають міжнародним стандартам та вимогам, що випливають із права Європейського Союзу, пов'язаним з безпекою та охороною мореплавства, підготовкою та сертифікацією моряків, охороною довкілля та умовами праці на судні;

4) щонайменше 60% загальної місткості суден, включених до обліку тоннажного режиму та наявних у користуванні товариства і підприємств, що входять з ним до одного концерну, включно з усіма земснарядами та буксирами, зареєстровані під прапором договірної держави;

5) для управління екіпажами до десяти суден надавач послуги має щонайменше одного керівника екіпажу та чотирьох інших працівників, а для управління екіпажами понад десяти суден — щонайменше двох керівників екіпажу та вісім інших працівників;

6) для технічного управління до десяти суднами надавач послуги має щонайменше одного керівника технічного обслуговування та чотирьох інших працівників, а для технічного управління понад десятьма суднами — щонайменше двох керівників технічного обслуговування та вісім інших працівників;

7) щонайменше 51% працівників, зазначених у пунктах 5 і 6, є громадянами договірної держави.

(14) До 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем застосування тоннажного режиму, підприємство, що відповідає умовам, встановленим у цьому параграфі (далі — суб'єкт застосування тоннажного режиму), подає податковому органу дані, необхідні для переходу на тоннажний режим та його застосування. Перелік зазначених даних встановлює міністр, відповідальний за відповідну сферу, постановою.

(15) Умовам, встановленим у частині 4 або пункті 4 частини 13, відповідає підприємство, яке виконує умови разом із підприємствами, що входять з ним до одного концерну та відповідають умовам застосування тоннажного режиму, і якщо всі зазначені підприємства приєдналися до тоннажного режиму.

(16) Умовам щодо частки, встановленим у частинах 5, 8 і 11, відповідає підприємство, яке виконує умови протягом календарного року пропорційно кількості місяців, протягом яких застосовувався тоннажний режим.

(17) Тоннажний режим застосовується доти, доки виконуються умови його застосування, але не довше ніж до закінчення строку дії відповідного рішення Європейської Комісії, що дозволяє надання державної допомоги. У разі припинення права на застосування тоннажного режиму право застосовувати тоннажний режим повторно виникає після закінчення строку дії відповідного рішення Європейської Комісії, що дозволяє надання державної допомоги, за умови, що Європейська Комісія надала новий дозвіл на державну допомогу та виконано умови застосування тоннажного режиму.

(18) При застосуванні тоннажного режиму сума оподатковуваного доходу обчислюється для кожного судна суб'єкта застосування тоннажного режиму, що відповідає умовам, встановленим пунктом 1 частини 5 або частиною 6 § 13, за кожен розпочатий 24-годинний проміжок часу, незалежно від того, чи використовується судно.

(19) Сума оподатковуваного доходу, зазначена в частині 18, обчислюється як добуток чистої місткості наявного у користуванні суб'єкта застосування тоннажного режиму судна та відповідного коефіцієнта таким чином:

1) коефіцієнт, застосовуваний до тоннажного діапазону до 1000, становить 0,0084 євро;

2) коефіцієнт, застосовуваний до тоннажного діапазону від 1001 до 10 000, становить 0,0062 євро;

3) коефіцієнт, застосовуваний до тоннажного діапазону від 10 001 до 25 000, становить 0,0040 євро;

4) коефіцієнт, застосовуваний до тоннажного діапазону від 25 001, становить 0,0020 євро.

(20) Коефіцієнти, встановлені в частині 19, застосовуються залежно від віку судна таким чином:

1) 50% для суден, вік яких не перевищує п'яти років;

2) 75% для суден, вік яких перевищує п'ять років, але не перевищує десяти років;

3) 100% для суден, вік яких перевищує десять років.

(21) Міністерство клімату або уповноважена ним установа обчислює на підставі даних Податково-митного департаменту розмір державної допомоги та вносить дані до реєстру державної допомоги та допомоги незначного розміру, встановленого § 49² Закону про конкуренцію, а також здійснює нагляд за відповідністю правилам державної допомоги, зазначеним у частині 2 цього параграфа. [RT I, 30.06.2023, 1 - набув чинності 01.07.2023]

(1) Юридична особа — нерезидент, яка має в Естонії постійне місце діяльності (§ 7), сплачує прибутковий податок згідно з §§ 48–52, 54¹–54³ та 54⁷, враховуючи особливості, зазначені в цьому параграфі. [RT I, 23.12.2019, 2 – набув чинності 01.01.2020]

(2) На підставі § 48 прибутковим податком оподатковуються всі спеціальні пільги, які нерезидент надає через постійне місце діяльності або за рахунок постійного місця діяльності своєму працівникові чи членові органу управління або контролю, незалежно від того, чи є отримувач спеціальної пільги резидентом або нерезидентом.

(3) На підставі § 49 прибутковим податком оподатковуються подарунки та пожертви, а також витрати на прийом, які нерезидент здійснює через постійне місце діяльності або за рахунок постійного місця діяльності, незалежно від того, чи є отримувачем подарунка або пожертви, гостем чи партнером по співпраці резидент або нерезидент. Гостем та партнером по співпраці вважаються також представники головного офісу нерезидента або іншого структурного підрозділу, розташованого за межами Естонії. [RT I, 11.07.2014, 5 – набув чинності 01.01.2015]

(4) На підставі § 50 або 50² прибутковим податком оподатковується віднесений до постійного місця діяльності прибуток, який протягом періоду оподаткування був виведений з постійного місця діяльності у грошовій або негрошовій формі. [RT I, 30.06.2023, 107 – набув чинності 01.01.2025]

(4¹) Виведений з постійного місця діяльності прибуток, підставою якого є дивіденд, отриманий через постійне місце діяльності або за рахунок постійного місця діяльності, не оподатковується прибутковим податком, зазначеним у частині 4, якщо на момент отримання дивіденду отримувачу дивіденду належало не менше 10% акцій, часток або голосів товариства, що виплатило дивіденд, і якщо: [RT I, 18.11.2010, 1 – набув чинності 01.01.2011]

1) дивіденд отримано від товариства — резидента договірної держави або Швейцарської Конфедерації, що є платником прибуткового податку (за винятком товариства, розташованого в юрисдикції, яка не співпрацює у сфері оподаткування); [RT I, 26.03.2021, 1 – набув чинності 01.07.2021]

2) дивіденд отримано від товариства іноземної держави, не зазначеного в пункті 1 (за винятком товариства, розташованого в юрисдикції, яка не співпрацює у сфері оподаткування), і з дивіденду утримано прибутковий податок або частина прибутку, що є його підставою, оподаткована прибутковим податком. [RT I, 26.03.2021, 1 – набув чинності 01.07.2021]

(4²) У випадку, зазначеному в пункті 2 частини 4¹, враховується лише прибутковий податок, сплата якого була обов'язковою на підставі закону або міжнародного договору. При застосуванні частини 4¹ керуються частиною 1³ § 50. [RT I, 28.12.2018, 44 – набув чинності 01.01.2019]

(4³) Якщо товариство-резидент виключається з комерційного реєстру та господарська діяльність товариства продовжується в Естонії через постійне місце діяльності, віднесеним до постійного місця діяльності прибутком у розумінні частини 4 вважається також та частина власного капіталу виключеного з комерційного реєстру товариства, яка перевищує внесені до власного капіталу грошові та негрошові внески. [RT I, 28.12.2018, 44 – набув чинності 01.01.2020]

(4⁴) Частина 4 не застосовується при передачі підприємства, що входить до складу постійного місця діяльності, іншому товариству як негрошового внеску або в ході злиття, поділу чи перетворення, якщо через це підприємство в Естонії продовжується господарська діяльність. Якщо підприємство придбало товариство-нерезидент, прибутком його постійного місця діяльності вважається також неоподаткований прибуток, віднесений до постійного місця діяльності нерезидента, який передав підприємство. [RT I, 18.11.2010, 1 – набув чинності 01.01.2011]

(4⁵) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 – набув чинності 01.01.2011]

(4⁶) Частини 4–8 § 50 застосовуються також до операцій, здійснених через постійне місце діяльності нерезидента або за рахунок постійного місця діяльності. [RT I, 18.11.2010, 1 – набув чинності 01.01.2011]

(4⁷) Враховуючи розмір участі, встановлений частиною 4¹, та частину 4², прибутковим податком, зазначеним у частині 4, не оподатковується виведений з постійного місця діяльності прибуток, підставою якого є частина зазначеної в частині 2¹ § 50 виплати, отриманої через постійне місце діяльності нерезидента або за рахунок постійного місця діяльності. [RT I, 18.11.2010, 1 – набув чинності 01.01.2011]

(4⁸) Виведений з постійного місця діяльності прибуток не оподатковується прибутковим податком, зазначеним у частині 4, якщо підставою прибутку є дохід, отриманий через постійне місце діяльності або за його рахунок при поверненні паю договірного інвестиційного фонду чи акції фонду у формі акціонерного товариства або при ліквідації фонду, або у вигляді процентів з фонду, який оподаткований прибутковим податком згідно з положеннями глави 5¹ чи звільнений від прибуткового податку згідно з частиною 2 § 31². [RT I, 31.12.2016, 3 – набув чинності 10.01.2017]

(4⁹) Отриманням дивіденду у розумінні частини 4¹ вважається також отримання дивіденду командитним фондом, у якому юридична особа — нерезидент є учасником. У такому разі участю, зазначеною в частині 4¹, вважається опосередкована участь у зазначеному в частині 4¹ товаристві, що відповідає розміру частки нерезидента в командитному фонді. [RT I, 31.12.2016, 3 – набув чинності 10.01.2017]

(4¹⁰) Виведений з постійного місця діяльності прибуток не оподатковується прибутковим податком, зазначеним у частині 4, якщо прибуток виводиться:

1) за рахунок поверненої позики, оподаткованої на підставі § 50², або

2) за рахунок суми, визначеної та оподаткованої на підставі частини 4¹³. [RT I, 23.12.2019, 2 – набув чинності 01.01.2020]

(4¹¹) Виведений з постійного місця діяльності прибуток, підставою якого є дивіденд, отриманий від іноземного контрольованого товариства, або прибуток від продажу такого товариства, не оподатковується прибутковим податком, зазначеним у частині 4, у частині, оподаткованій згідно з частиною 8. [RT I, 28.12.2018, 44 – набув чинності 01.01.2019]

(4¹²) При визначенні вартості майна, ввезеного до Естонії для постійного місця діяльності, керуються вартістю майна, визначеною в тій державі, з якої майно було ввезено. Якщо визначена вартість не відображає ринкової вартості, керуються ринковою вартістю. [RT I, 28.12.2018, 44 – набув чинності 01.01.2019]

(4¹³) Віднесеним до постійного місця діяльності прибутком у розумінні частини 4 вважається також різниця між ринковою вартістю та балансовою вартістю виведеного майна на момент виведення майна, а також позитивна різниця між ринковою вартістю ввезеного до Естонії для постійного місця діяльності майна, зазначеного в частині 4¹², та визначеною на підставі тієї ж частини вартістю на момент його виведення з постійного місця діяльності. Виведення майна з постійного місця діяльності вважається виведенням прибутку в негрошовій формі у розумінні частини 4. [RT I, 23.12.2019, 2 – набув чинності 01.01.2020]

(4¹⁴) Ввезенням майна для постійного місця діяльності та виведенням майна з постійного місця діяльності не вважається ввезення, виведення або надання майна в заставу у зв'язку з фінансуванням цінних паперів, якщо майно повертається або застава звільняється протягом 12 місяців. Попереднє речення застосовується також щодо майна, яке ввозиться, виводиться або надається в заставу для виконання вимог до капіталу за пруденційними нормативами або для управління ліквідністю. [RT I, 23.12.2019, 2 – набув чинності 01.01.2020]

(5) На підставі §§ 51 та 52 прибутковим податком оподатковуються всі не пов'язані з підприємницькою діяльністю витрати або інші виплати, здійснені через постійне місце діяльності або за рахунок доходу постійного місця діяльності. Не пов'язані з підприємницькою діяльністю виплати, здійснені через внесену до естонського комерційного реєстру філію кредитної установи — нерезидента, оподатковуються на підставі § 51 та частини 3 § 52.

(6) На підставі § 54¹ прибутковим податком оподатковується дохід, який був би віднесений до постійного місця діяльності, або витрати, які не були б здійснені через постійне місце діяльності або за його рахунок, якби була відсутня операція чи ланцюг операцій, що відповідає ознакам, зазначеним у § 5¹. [RT I, 28.12.2018, 44 – набув чинності 01.01.2019]

(7) На підставі § 54² прибутковим податком оподатковуються надлишкові витрати на використання позики, здійснені через постійне місце діяльності або за його рахунок. [RT I, 28.12.2018, 44 – набув чинності 01.01.2019]

(8) На підставі § 54³ до розташованого в Естонії постійного місця діяльності товариства — нерезидента відноситься та оподатковується як його прибуток та частина прибутку іноземного контрольованого товариства, яка отримана в результаті використання такого майна та прийняття таких ризиків, що пов'язані з ключовими працівниками постійного місця діяльності контролюючого товариства і отримані від удаваних операцій, основною метою яких було отримання податкової переваги. Прибуток іноземного контрольованого товариства, що відноситься до розташованого в Естонії постійного місця діяльності товариства — нерезидента, обчислюється відповідно до принципу ринкової вартості. [RT I, 28.12.2018, 44 – набув чинності 01.01.2019]

(9) На підставі § 54⁷ нерезидент сплачує через постійне місце діяльності або за його рахунок прибутковий податок із суми, що спричинила невідповідність оподаткування. [RT I, 23.12.2019, 2 – набув чинності 01.01.2020]

(1) Особа або установа, яка надає спеціальні пільги, що підлягають оподаткуванню на підставі § 48, зобов'язана до 10-го числа календарного місяця, що настає за періодом оподаткування, подати Податково-митному департаменту податкову декларацію про спеціальні пільги, надані протягом календарного місяця. [RT I, 25.10.2012, 1 - jõust. 01.12.2012]

(2) Юридична особа-резидент та нерезидент, зазначений у § 53, зобов'язані до 10-го числа календарного місяця, що настає за періодом оподаткування, подати Податково-митному департаменту податкову декларацію про витрати, доходи та виплати, зазначені у § 49–53, а також про обставини, що впливають на податкове зобов'язання, передбачені § 50, 50², 52¹ і 53, за попередній календарний місяць. [RT I, 28.02.2020, 2 - jõust. 01.07.2020]

(2¹) Кредитна установа-резидент та естонська філія кредитної установи-нерезидента зобов'язані до 10-го числа третього місяця кожного кварталу подати Податково-митному департаменту податкову декларацію про прибуток за попередній квартал. [RT I, 07.07.2017, 3 - jõust. 01.01.2018]

(3) Форми податкової декларації та її додатків, зазначені в частинах 1–2¹ та § 54⁴ і 54⁹, а також порядок їх заповнення встановлює своєю постановою міністр, відповідальний за відповідну сферу. [RT I, 23.12.2019, 2 - jõust. 01.01.2020]

(4) Платник податку зобов'язаний перерахувати прибутковий податок, що підлягає сплаті на підставі § 48–53, на банківський рахунок Податково-митного департаменту не пізніше 10-го числа календарного місяця, що настає за періодом оподаткування.

(4¹) Кредитна установа-резидент та естонська філія кредитної установи-нерезидента можуть відняти від прибуткового податку, що підлягає сплаті на підставі частини 1 або 2 § 50, частини 2² § 50 чи частини 4 § 53, авансові платежі, сплачені на підставі § 47¹. При обчисленні прибуткового податку, що підлягає сплаті на підставі частини 2² § 50, можна вимагати повернення надміру сплачених авансових платежів. Авансові платежі можна відняти в межах, у яких вони не були відняті раніше. [RT I, 30.06.2023, 107 - jõust. 01.01.2025]

(5) Якщо комерційне товариство-резидент або нерезидент через розташоване в Естонії постійне місце діяльності чи за його рахунок отримали від комерційного товариства-нерезидента дохід, зазначений у частині 1 або 2 § 50, до якого не застосовується частина 1¹ або 2¹ § 50, або отримали за кордоном інший дохід, воно може відняти від прибуткового податку, що підлягає сплаті на підставі частини 1 або 2 § 50 чи частини 4 § 53, прибутковий податок, сплачений або утриманий за кордоном з цього доходу, з урахуванням положень частини 9 § 54⁷. Відняти можна лише ту частину прибуткового податку іноземної держави, сплата якого була обов'язковою на підставі закону або міжнародного договору. У випадку операцій, зазначених у § 54¹ та 54³, вважається, що сплата прибуткового податку в іноземній державі не була обов'язковою. Щодо прибуткового податку, сплаченого в кожній державі, ведеться окремий облік. Прибутковий податок, сплачений в іноземній державі з доходу, що є підставою для виплати, яка не оподатковується згідно з частиною 1¹ або 1² § 50 чи частиною 4¹ або 4⁷ § 53, не враховується. [RT I, 23.12.2019, 2 - jõust. 01.01.2020]

(5¹) [Втратив чинність – RT I 2005, 25, 193 - набув чинності 01.07.2005, застосовується ретроактивно з 1 січня 2005 р.]

(5²) [Втратив чинність – RT I 2005, 25, 193 - набув чинності 01.07.2005, застосовується ретроактивно з 1 січня 2005 р.]

(5³) [Втратив чинність – RT I 2008, 51, 286 - набув чинності 01.01.2009]

(5⁴) [Втратив чинність – RT I 2008, 51, 286 - набув чинності 01.01.2009]

(5⁵) Частина 5 застосовується також у випадку, коли комерційне товариство-резидент або нерезидент за рахунок розташованого в Естонії постійного місця діяльності є учасником трастового фонду і зазначений у частині 5 дохід отримав трастовий фонд. У такому випадку можна відняти прибутковий податок, сплачений або утриманий за кордоном з доходу трастового фонду, пропорційно до частки участі резидента чи нерезидента в трастовому фонді. [RT I, 31.12.2016, 3 - jõust. 10.01.2017]

(6) Якщо платник податку використовує підсумований облік, зазначений у частинах 3 і 5 § 49, або якщо відпадають обставини, що є підставою для оподаткування, зазначені в пунктах 3–5 частини 2 § 51, частині 3 § 51 та частинах 2 і 3 § 52, платник податку має право здійснити перерахунок прибуткового податку та вимагати повернення надміру сплаченого прибуткового податку. Відповідні перерахунки здійснюються в декларації, зазначеній у частині 2. Повернення надміру сплаченого прибуткового податку відбувається в порядку, встановленому законом про податкове адміністрування. [RT I, 18.11.2010, 1 - jõust. 01.01.2011]

(1) Прибутковим податком оподатковується сума, яку комерційне товариство-резидент отримало б як дохід, або сума, яку комерційне товариство-резидент не понесло б як витрату, якби була відсутня операція чи ланцюг операцій, що відповідають ознакам, зазначеним у § 5¹. [RT I, 28.12.2018, 44 - jõust. 01.01.2019]

(1) Прибутковим податком оподатковуються надлишкові витрати на користування позикою комерційного товариства-резидента, за винятком фінансового підприємства, які перевищують 3 000 000 євро та 30% прибутку комерційного товариства-резидента за господарський рік до вирахування процентів, податків та амортизації (далі — прибуток до вирахування амортизації), у частині, що перевищує збиток комерційного товариства-резидента, за винятком випадків, коли:

1) комерційне товариство-резидент не є частиною консолідованого для цілей фінансової звітності концерну і не має асоційованого підприємства чи постійного місця діяльності, або

2) позика використовується для фінансування довгострокових інфраструктурних проектів публічного сектору, за яких місцезнаходження як виконавця проекту, витрат на користування позикою, майна, так і доходу перебуває в Європейському Союзі, або

3) комерційне товариство-резидент, яке є членом консолідованого для цілей фінансової звітності концерну, обирає застосування частини 8.

(2) Надлишкові витрати на користування позикою — це сума, на яку витрати на користування позикою комерційного товариства-резидента, що підлягають вирахуванню, перевищують процентний дохід та інший економічно рівнозначний оподатковуваний дохід. Витратами на користування позикою у розумінні цього закону вважаються процентні витрати за будь-яким борговим зобов'язанням, а також інші витрати, які економічно рівнозначні процентам і витратам, що виникають при залученні грошових коштів, зокрема:

1) виплати за позиками з участю в прибутку;

2) нараховані розрахункові проценти за конвертованими облігаціями та безкупонними облігаціями;

3) суми, отримані на підставі альтернативних угод про фінансування;

4) частина виплат за фінансовим лізингом, що припадає на витрати з фінансування;

5) капіталізовані проценти, включені до балансової вартості пов'язаного з ними майна, або амортизаційні витрати капіталізованих процентів;

6) суми, що відповідають дохідності фінансування, розрахованій за принципом ринкової вартості;

7) умовні проценти, що виникли на підставі похідних інструментів або угод про хеджування ризиків, пов'язаних з користуванням позикою відповідної одиниці;

8) прибуток або збиток від зміни валютного курсу, що виникає з користування позикою та з інструментів, пов'язаних із залученням грошових коштів;

9) гарантійні платежі за угодами про фінансування, платежі за оформлення та подібні витрати, пов'язані з позиченням грошових коштів.

(3) Фінансове підприємство — це кредитна установа, інвестиційне товариство, керуючий альтернативним інвестиційним фондом, керуюча компанія фонду, створеного для спільного інвестування у вільно відчужувані цінні папери, страховик, перестраховик, установа накопичення пенсії роботодавця, установа пенсійного страхування, альтернативний інвестиційний фонд, підприємство, створене для спільного інвестування у вільно відчужувані цінні папери, центральний контрагент або центральний депозитарій цінних паперів.

(4) Консолідований для цілей фінансової звітності концерн — це концерн, до якого входять усі одиниці, повністю охоплені консолідованою фінансовою звітністю, складеною на основі міжнародних стандартів фінансової звітності або системи фінансової звітності держави-члена Європейського Союзу.

(5) Асоційоване підприємство — це:

1) одиниця, в якій комерційне товариство-резидент має пряму або опосередковану участь, що становить щонайменше 25% права голосу або капіталу, або з прибутку якої воно має право отримувати щонайменше 25%;

2) фізична особа або одиниця, яка має в платникові податку пряму або опосередковану участь, що становить щонайменше 25% права голосу або капіталу, або яка має право отримувати щонайменше 25% прибутку цього платника податку;

3) усі відповідні одиниці, якщо фізична особа або одиниця має в платникові податку та в одній чи більше одиницях пряму або опосередковану участь, що становить щонайменше 25%.

(6) Довгостроковий інфраструктурний проект публічного сектору — це проект, метою якого є надання, модернізація, експлуатація або обслуговування великомасштабного майна, яке держава-член Європейського Союзу вважає таким, що становить загальний публічний інтерес.

(7) Прибуток до вирахування амортизації обчислюється шляхом додавання до оподатковуваного прибутковим податком доходу скоригованих для цілей оподаткування сум надлишкових витрат на користування позикою, а також скоригованих для цілей оподаткування сум зношення та амортизації. Якщо скоригованих для цілей оподаткування сум немає, то виходять з бухгалтерських сум. З прибутку до вирахування амортизації виключаються:

1) звільнений від прибуткового податку дохід, зокрема дохід, за рахунок якого розподілений прибуток не оподатковується;

2) весь дохід, отриманий від позики, використаної для фінансування довгострокового інфраструктурного проекту публічного сектору.

(8) Комерційне товариство-резидент, яке є членом консолідованого для цілей фінансової звітності концерну, може обрати, щоб його надлишкові витрати на користування позикою не оподатковувалися, якщо воно доведе, що співвідношення його власного капіталу та сукупних активів дорівнює співвідношенню власного капіталу та сукупних активів концерну, за винятком фінансових підприємств, що входять до концерну, або є більшим за нього, і якщо виконані такі умови:

1) співвідношення власного капіталу та сукупних активів комерційного товариства-резидента вважається рівним співвідношенню власного капіталу та сукупних активів концерну, якщо співвідношення власного капіталу та сукупних активів комерційного товариства-резидента менше за концернове не більше ніж на два процентні пункти;

2) усі активи та зобов'язання оцінюються тим самим методом, що й у консолідованій фінансовій звітності, складеній на основі міжнародних стандартів фінансової звітності або системи фінансової звітності держави-члена Європейського Союзу.

(9) Комерційне товариство-резидент, яке є членом консолідованого для цілей фінансової звітності концерну, може виходити з вищого граничного розміру надлишкових витрат на користування позикою, ніж встановлений у частині 1. Вищий граничний розмір надлишкових витрат на користування позикою обчислюється у два етапи:

1) коефіцієнт обчислюється шляхом ділення надлишкових витрат на користування позикою концерну, що виникли у зв'язку з третіми особами, за винятком витрат на користування позикою фінансових підприємств, що входять до концерну, та витрат на користування позикою, зазначених у пункті 2 частини 1, на прибуток до вирахування амортизації концерну, за винятком фінансових підприємств, що входять до концерну;

2) отриманий коефіцієнт множиться на прибуток до вирахування амортизації комерційного товариства-резидента.

(10) Якщо надлишкові витрати на користування позикою комерційного товариства-резидента протягом періоду оподаткування залишаються нижчими за граничний розмір, встановлений у цьому параграфі, комерційне товариство-резидент має право здійснити перерахунок прибуткового податку щодо прибуткового податку, сплаченого з надлишкових витрат на користування позикою в попередні періоди оподаткування, до граничного розміру, встановленого у цьому параграфі, та вимагати повернення надміру сплаченого прибуткового податку. Перерахунки здійснюються у декларації, зазначеній у § 54⁴. Надміру сплачений прибутковий податок повертається у порядку, встановленому законом про порядок оподаткування. [RT I, 28.12.2018, 44 - jõust. 01.01.2019]

(1) Компанії-резиденту приписується та оподатковується як її прибуток частина прибутку іноземної контрольованої компанії, отримана в результаті використання такого майна та прийняття таких ризиків, які пов'язані з ключовими працівниками контролюючої компанії та які отримані від удаваних операцій, основною метою яких було отримання податкової переваги. Прибуток іноземної контрольованої компанії, що приписується компанії-резиденту, обчислюється відповідно до принципу ринкової вартості.

(2) При застосуванні частини 1 операція або ланцюг операцій вважається удаваною, якщо відповідна одиниця чи постійне місце діяльності не мали б майна, від якого вони отримують увесь або частину свого доходу, і не прийняли б відповідних ризиків, якби їх не контролювала компанія, у якій виконується функція ключових працівників, пов'язаних із цим майном та цими ризиками, що має вирішальне значення для отримання доходу контрольованої компанії.

(3) Іноземною контрольованою компанією вважається:

1) одиниця, щодо якої компанія-резидент одноосібно або разом зі своїми пов'язаними підприємствами має у розумінні частини 5 § 54² пряму чи опосередковану участь понад 50% права голосу, або вона прямо чи опосередковано володіє понад 50% капіталу, або має право отримувати понад 50% прибутку зазначеної одиниці;

2) постійне місце діяльності.

(4) Частина 1 не застосовується до компанії-резидента, контрольована компанія якої за попередній господарський рік має прибуток, що не перевищує 750 000 євро, і в якої інші господарські доходи, прибуток від дочірніх підприємств, пов'язаних підприємств та фінансових інвестицій, процентні доходи та інші фінансові доходи разом не перевищують за той самий період 75 000 євро. [RT I, 28.12.2018, 44 - набув чинності 01.01.2019]

(1) Нерезидент, зазначений у § 53, та компанія, зазначена у § 54¹, зобов'язані задекларувати Податково-митному департаменту неотриманий дохід або понесені витрати внаслідок операції чи ланцюга операцій, зазначених у § 5¹, протягом періоду оподаткування — до 10 числа календарного місяця, що настає за періодом оподаткування.

(2) Платник податку зобов'язаний перерахувати прибутковий податок, що підлягає сплаті на підставі частини 6 § 53 та § 54¹, на банківський рахунок Податково-митного департаменту не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за періодом оподаткування.

(3) Нерезидент, зазначений у § 53, та компанія, зазначена у § 54², зобов'язані задекларувати Податково-митному департаменту оподатковувані надлишкові витрати на використання позик, що виникли у господарському році, не пізніше 10 числа дев'ятого календарного місяця наступного господарського року.

(4) Платник податку зобов'язаний перерахувати прибутковий податок, що підлягає сплаті на підставі частини 7 § 53 та § 54², на банківський рахунок Податково-митного департаменту не пізніше 10 числа дев'ятого календарного місяця наступного господарського року.

(5) Нерезидент, зазначений у § 53, та компанія, зазначена у § 54³, зобов'язані задекларувати Податково-митному департаменту прибуток, що оподатковується в Естонії, не пізніше 10 числа дев'ятого календарного місяця наступного господарського року іноземної контрольованої компанії.

(6) Платник податку зобов'язаний перерахувати прибутковий податок, що підлягає сплаті на підставі частини 8 § 53 та § 54³, на банківський рахунок Податково-митного департаменту не пізніше 10 числа дев'ятого календарного місяця наступного господарського року іноземної контрольованої компанії. [RT I, 28.12.2018, 44 - набув чинності 01.01.2019]

(7) Компанія, зазначена у § 54⁵, зобов'язана задекларувати Податково-митному департаменту майно, виведене до її постійного місця діяльності протягом періоду оподаткування, до 10 числа календарного місяця, що настає за періодом оподаткування. [RT I, 28.12.2018, 44 - набув чинності 01.01.2020]

(8) Платник податку зобов'язаний перерахувати прибутковий податок, що підлягає сплаті на підставі § 54⁵, на банківський рахунок Податково-митного департаменту не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за періодом оподаткування, за винятком випадку, зазначеного в частині 3 § 54⁵. [RT I, 28.12.2018, 44 - набув чинності 01.01.2020]

(1) Прибутковим податком оподатковується сума, що дорівнює різниці між ринковою вартістю та балансовою вартістю виведеного майна на момент виведення майна з Естонії, якщо компанія-резидент виводить майно до постійного місця діяльності, розташованого в іншій державі — члені Європейського Союзу або в третій країні.

(2) Частина 1 не застосовується до виведення майна, пов'язаного з фінансуванням цінних паперів, до майна, наданого як забезпечення, або у випадку, коли майно виводиться для виконання вимог до капіталу згідно з пруденційними нормативами чи для управління ліквідністю, якщо майно повертається до Естонії протягом 12 місяців.

(3) Сплату прибуткового податку, зазначеного в частині 1 та частині 2² § 50, можна розстрочити, сплачуючи його протягом до п'яти років, за наявності принаймні однієї з таких обставин:

1) компанія-резидент виводить майно до постійного місця діяльності, розташованого в договірній державі;

2) компанія-резидент стає резидентом іншої договірної держави.

(4) Частина 3 не застосовується до третіх країн — учасниць Угоди про Європейський економічний простір, якщо вони не уклали з Естонією або Європейським Союзом угоди про взаємну допомогу у стягненні податкових вимог, яка є рівнозначною взаємній допомозі, передбаченій Директивою Ради 2010/24/ЄС про взаємну допомогу у стягненні вимог, пов'язаних з податками, зборами та іншими заходами (ELT L 84, 31.03.2010, с. 1–12).

(5) За наявності обґрунтованого сумніву, що платник податку не сплатить податок, від нього можна вимагати забезпечення при розстроченні прибуткового податку, передбаченого частиною 3. Розстрочення сплати прибуткового податку, вимагання забезпечення та сплата відсотків із розстроченого зобов'язання з прибуткового податку здійснюються у порядку, встановленому законом про порядок оподаткування (maksukorralduse seadus).

(6) Розстрочення сплати прибуткового податку, передбачене частиною 3, скасовується, а податкова заборгованість стає такою, що підлягає стягненню, у таких випадках:

1) виведене майно або підприємство, що входило до складу постійного місця діяльності, продано чи іншим чином відчужено;

2) виведене майно передано далі до третьої країни;

3) резидентство компанії або господарська діяльність постійного місця діяльності перенесено до третьої країни;

4) оголошено банкрутство компанії або компанію ліквідовано;

5) компанія не виконує своїх зобов'язань щодо розстрочених платежів і не виправляє ситуацію протягом 12 місяців.

(7) Пункти 2 і 3 частини 6 не застосовуються до третіх країн — учасниць Угоди про Європейський економічний простір, якщо вони уклали з Естонією або Європейським Союзом угоду про взаємну допомогу у стягненні податкових вимог, яка є рівнозначною взаємній допомозі, передбаченій Директивою Ради 2010/24/ЄС. [RT I, 28.12.2018, 44 - набув чинності 01.01.2020]

[RT I, 23.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

(1) Невідповідність — це ситуація, коли:

1) одну й ту саму виплату, витрату або збиток (далі разом — витрата) дозволено враховувати як витрату при обчисленні податкового зобов'язання більш ніж в одній юрисдикції;

2) одну й ту саму виплату або розрахунковий платіж (далі разом — платіж) дозволено враховувати як витрату при обчисленні податкового зобов'язання в юрисдикції, де цей платіж вважається здійсненим, але його не включають до складу доходів при обчисленні оподатковуваного прибутку в юрисдикції, де платіж вважається одержаним.

(2) Податкова невідповідність — це невідповідність, що виникла:

1) між комерційним товариством-резидентом та його пов'язаним підприємством;

2) між юридичною особою та її постійним представництвом;

3) між двома або більше постійними представництвами юридичної особи-нерезидента, одне з яких розташоване в Естонії;

4) внаслідок платежу, здійсненого гібридній одиниці або гібридною одиницею, або

5) внаслідок податкової схеми.

(3) Податковою невідповідністю є також ситуація, що виникає у випадку, коли платіж, здійснений на підставі фінансового інструмента, спричиняє невідповідність, описану в пункті 2 частини 1, через те, що зазначені юрисдикції по-різному класифікували фінансовий інструмент або здійснений на його підставі платіж, і цей платіж не враховується протягом розумного строку як дохід при обчисленні прибутку в юрисдикції одержувача платежу. Податкова невідповідність не виникає, якщо на підставі гібридного передавання, здійснюваного на ринкових умовах, платіж здійснює трейдер і згідно з правовими актами юрисдикції платника трейдер розглядає всі доходи, отримані від торгівлі фінансовими інструментами, як частину свого оподатковуваного прибутку.

(4) Платіж, здійснений на підставі фінансового інструмента, вважається врахованим протягом розумного строку в розумінні частини 3, якщо:

1) платіж враховується як дохід при обчисленні прибутку в юрисдикції одержувача платежу в періоді оподаткування, що починається протягом 12 місяців після закінчення періоду оподаткування платника, або

2) є розумні підстави припускати, що платіж буде враховано як дохід при обчисленні прибутку в юрисдикції одержувача платежу в наступному періоді оподаткування, і платіж здійснено за ринковою вартістю.

(4¹) Податкова невідповідність не виникає у випадку, коли, крім витрати, в обох юрисдикціях при оподаткуванні враховується також дохід, у ситуації, коли:

1) платіж, здійснений гібридній одиниці, спричиняє невідповідність, зазначену в пункті 2 частини 1, оскільки юрисдикція одержувача платежу не визнає платіж;

2) розрахунковий платіж, здійснений між головним офісом і постійним представництвом або між двома чи більше постійними представництвами, спричиняє невідповідність, зазначену в пункті 2 частини 1, оскільки юрисдикція одержувача платежу не визнає платіж, або

3) виникає невідповідність, зазначена в пункті 1 частини 1. [RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.07.2023, застосовується ретроактивно з 1 січня 2023 року.]

(5) Пов'язаним підприємством вважається особа або одиниця, зазначена в частині 5 § 54², з урахуванням таких особливостей:

1) при застосуванні пункту 1 частини 1 і пунктів 2–5 частини 2 цього параграфа, частини 7 § 54⁷ та § 54⁸ вимогу 25%, встановлену в частині 5 § 54², замінюють вимогою 50%;

2) при застосуванні §§ 54⁷ та 54⁸ вважається, що особа, яка має право голосу в одиниці або бере участь у капіталі одиниці спільно з іншою особою, водночас користується також правом голосу, що належить цій іншій особі, і бере участь у капіталі, що належить іншій особі;

3) при застосуванні §§ 54⁷ та 54⁸ пов'язане підприємство означає також одиницю, що належить до того самого консолідованого для цілей фінансової звітності концерну, що й платник податку, і підприємство, в управлінні яким платник податку має істотний вплив, а також підприємство, яке має істотний вплив в управлінні платником податку.

(6) Юрисдикція платника — це юрисдикція, з якої походить платіж або де він вважається здійсненим, де було понесено витрату або виник збиток. У разі платежу, здійсненого через гібридну одиницю чи постійне представництво або за їхній рахунок, юрисдикцією платника є та, де гібридну одиницю або постійне представництво засновано чи де воно розташоване.

(7) Юрисдикція головного офісу або учасника гібридної одиниці — це юрисдикція, яка, крім юрисдикції платника, дозволяє враховувати витрату, зазначену в пункті 1 частини 1.

(8) Юрисдикція одержувача платежу — це юрисдикція, де платіж одержується або де він вважається одержаним згідно з правовими актами будь-якої іншої юрисдикції.

(9) Відрахована витрата — це сума, яку дозволено враховувати як витрату при обчисленні оподатковуваного прибутку в юрисдикції платника або головного офісу чи учасника гібридної одиниці.

(10) Врахований дохід — це сума, яка враховується як дохід при обчисленні оподатковуваного прибутку в юрисдикції одержувача платежу. Платіж, здійснений на підставі фінансового інструмента, не вважається врахованим доходом, якщо до платежу застосовується податкова пільга виключно через спосіб його кваліфікації в юрисдикції одержувача платежу.

(11) Податкова пільга — це звільнення від податку, зниження ставки податку та право на зменшення податкового зобов'язання або на повернення податку. Податковою пільгою не вважається право враховувати утриманий за кордоном прибутковий податок.

(12) Двічі врахований дохід — це дохід, який враховується при оподаткуванні більш ніж в одній юрисдикції, де виникла невідповідність.

(13) Гібридна одиниця — це одиниця, яку в одній юрисдикції розглядають як платника податку, але дохід чи витрату якої в іншій юрисдикції розглядають як дохід або витрату іншої особи.

(14) Фінансовий інструмент — це будь-який цінний папір, переданий у ході гібридного передавання, дохід або прибуток від якого оподатковується в юрисдикції платника чи одержувача платежу як дохід або прибуток, одержаний від позикового або власного капіталу чи від похідного інструмента.

(15) Трейдер — це особа або одиниця, яка в ході підприємницької діяльності регулярно купує або продає за власний рахунок фінансові інструменти.

(16) Гібридне передавання — це будь-яка операція з передавання фінансового інструмента, якщо внаслідок такого передавання дохід, одержаний від фінансового інструмента, для цілей оподаткування розглядається водночас як дохід більш ніж однієї сторони операції.

(17) Гібридне передавання, здійснюване на ринкових умовах, — це будь-яке гібридне передавання, яке трейдер здійснює в ході звичайної діяльності, а не як частину податкової схеми.

(18) Невизнане постійне представництво — це господарська одиниця, яку юрисдикція головного офісу розглядає як постійне представництво, але не юрисдикція його місцезнаходження.

(19) Податкова схема — це операція або ланцюг операцій, передумовою яких є наявність податкової невідповідності або які сформовано для створення податкової невідповідності. Операцію або ланцюг операцій, що відповідають зазначеним умовам, не вважають податковою схемою, якщо є розумні підстави припускати, що учасники операцій не мали бути обізнані про невідповідність і не отримали частку податкової пільги, що випливає з податкової невідповідності. [RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2024]

[RT I, 23.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

(1) Якщо податкова невідповідність виникає внаслідок ситуації, описаної в § 54⁶ частині 1 пункті 1, і комерційне товариство-резидент або юридична особа-нерезидент є через розташоване в Естонії постійне представництво учасником гібридного суб'єкта або головним офісом розташованого за кордоном постійного представництва, воно сплачує прибутковий податок із суми, яку дозволено вираховувати як витрату в юрисдикції платника.

(2) Якщо податкова невідповідність виникає внаслідок ситуації, описаної в § 54⁶ частині 1 пункті 1, і особою, що здійснює виплату, є комерційне товариство-резидент або юридична особа-нерезидент через розташоване в Естонії постійне представництво чи за його рахунок, вона сплачує прибутковий податок із суми, яку дозволено вираховувати як витрату в юрисдикції головного офісу або учасника гібридного суб'єкта.

(3) Частини 1 і 2 не застосовуються, якщо, крім витрати, при оподаткуванні в обох юрисдикціях враховується також дохід. Якщо дохід, що враховується двічі, виникає в періодах оподаткування, наступних за періодом оподаткування, у якому здійснено витрату, комерційне товариство-резидент та юридична особа-нерезидент через розташоване в Естонії постійне представництво мають право здійснити перерахунок прибуткового податку щодо прибуткового податку, сплаченого за попередні періоди оподаткування на підставі частин 1 і 2, та вимагати повернення переплаченого прибуткового податку. Перерахунок здійснюється в декларації, зазначеній у § 54⁹. Переплачений прибутковий податок повертається в порядку, встановленому законом про податкове адміністрування.

(4) Якщо податкова невідповідність виникає внаслідок ситуації, описаної в § 54⁶ частині 1 пункті 2, і особою, що здійснює виплату, є комерційне товариство-резидент або юридична особа-нерезидент через розташоване в Естонії постійне представництво чи за його рахунок, вона сплачує прибутковий податок із суми, яка не враховується як дохід у юрисдикції отримувача.

(5) Якщо податкова невідповідність виникає внаслідок ситуації, описаної в § 54⁶ частині 1 пункті 2, і отримувачем виплати є комерційне товариство-резидент або юридична особа-нерезидент через розташоване в Естонії постійне представництво чи за його рахунок, і виплату враховано як витрату в юрисдикції платника, звільнення від податку, встановлене § 50 частиною 1¹ та § 53 частиною 4¹, не застосовується щодо суми, яка спричинила б невідповідність.

(6) Частина 5 не застосовується у випадку, якщо податкова невідповідність, описана в § 54⁶ частині 1 пункті 2, виникає:

1) з різниці правил віднесення платежу, здійсненого гібридному суб'єкту, в юрисдикції гібридного суб'єкта та в юрисдикції особи, яка володіє участю в гібридному суб'єкті;

2) з різниці правил віднесення платежу, здійсненого суб'єкту, що має постійне представництво, в юрисдикції головного офісу та в юрисдикції постійного представництва;

3) внаслідок платежу, здійсненого невизнаному постійному представництву;

4) внаслідок розрахункового платежу між головним офісом та постійним представництвом через те, що юрисдикція отримувача цей платіж не визнає.

(7) Прибутковим податком оподатковується платіж, здійснений через розташоване в Естонії постійне представництво комерційного товариства-резидента або юридичної особи-нерезидента чи за його рахунок, яким прямо або опосередковано фінансується витрата, що вираховується або не оподатковується та яка спричиняє податкову невідповідність через угоду між пов'язаними підприємствами чи ланцюг угод або як частину податкової схеми. Якщо одна з юрисдикцій, пов'язаних з угодою чи ланцюгом угод, уже оподаткувала суму, пов'язану з цією податковою невідповідністю, то встановлене в попередньому реченні не застосовується.

(8) Якщо комерційне товариство-резидент є резидентом двох або більше юрисдикцій, прибутковим податком оподатковується витрата, яку воно може в іншій юрисдикції вирахувати з такого доходу, що не є доходом, який враховується двічі. Зазначена в попередньому реченні витрата не оподатковується в Естонії у випадку, якщо інша держава резидентства є державою-членом і на підставі укладеного з цією державою-членом міжнародного договору платник податку вважається резидентом Естонії. Якщо дохід, що враховується двічі, виникає в періодах оподаткування, наступних за періодом оподаткування, у якому здійснено витрату, комерційне товариство-резидент або юридична особа-нерезидент через розташоване в Естонії постійне представництво мають право здійснити перерахунок прибуткового податку щодо прибуткового податку, сплаченого за попередні періоди оподаткування на підставі цієї частини, та вимагати повернення переплаченого прибуткового податку. Перерахунок здійснюється в декларації, зазначеній у § 54⁹. Переплачений прибутковий податок повертається в порядку, встановленому законом про податкове адміністрування.

(9) Якщо внаслідок гібридного передання виникає право на вирахування утриманого прибуткового податку з платежу, отриманого від переданого фінансового інструмента, що розглядається як дохід більш ніж однієї сторони угоди, комерційне товариство-резидент та нерезидент, який має в Естонії постійне представництво, мають право врахувати утриманий прибутковий податок пропорційно оподатковуваному чистому доходу.

(10) § 50 частини 1¹ пункт 2 не застосовується щодо невизнаного постійного представництва. [RT I, 23.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

[RT I, 23.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2022]

(1) Довірчий фонд або його керуючий сплачує прибутковий податок із доходу, який був би віднесений до учасника довірчого фонду пропорційно його частці в довірчому фонді, якщо цей дохід не оподатковується згідно з § 29 частиною 11 або 12 чи згідно з правовими актами іншої юрисдикції та якщо принаймні один учасник довірчого фонду є пов'язаним підприємством-нерезидентом, якому прямо або опосередковано належить у сукупності щонайменше 50% участі в довірчому фонді і який перебуває в юрисдикції, що розглядає довірчий фонд як платника прибуткового податку. [RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2024]

(2) Частина 1 не застосовується щодо підприємства колективного інвестування. При застосуванні цієї частини підприємство колективного інвестування означає інвестиційний фонд або інструмент, який є широко використовуваним, має диверсифікований портфель цінних паперів і щодо якого застосовуються правові акти про захист інвесторів у державі, де він заснований. [RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.07.2023, застосовується ретроактивно з 1 січня 2023 року.]

[RT I, 23.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

(1) Нерезидент, зазначений у § 53, та платник податку, зазначений у § 54⁷ і § 54⁸, зобов'язані задекларувати Податково-митному департаменту суму, що спричинила невідповідність оподаткування у господарському році, не пізніше 10 числа дев'ятого календарного місяця наступного господарського року. [RT I, 23.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2022]

(2) Платник податку зобов'язаний перерахувати прибутковий податок, що підлягає сплаті на підставі частини 9 § 53 та § 54⁷ і § 54⁸, на банківський рахунок Податково-митного департаменту не пізніше 10 числа дев'ятого календарного місяця наступного господарського року. [RT I, 23.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2022]

(1) Цей параграф застосовується щодо одиниць, які входять до багатонаціональної групи (далі в цьому розділі також група) з розташованою в Естонії кінцевою материнською одиницею, що розташовані в Естонії та сукупний дохід яких, з урахуванням також сукупного доходу одиниць, виключених згідно з частиною 3, у консолідованій фінансовій звітності кінцевої материнської одиниці становить щонайменше 750 000 000 євро принаймні у двох із чотирьох послідовних господарських років, що безпосередньо передують контрольованому господарському року.

(2) Якщо принаймні один із чотирьох господарських років, зазначених у частині 1, є довшим або коротшим за 12 місяців, поріг доходу, зазначений у тій самій частині, коригується пропорційно щодо кожного зазначеного господарського року.

(3) Цей параграф не застосовується щодо таких одиниць (далі виключена одиниця):

1) урядова одиниця, міжнародна організація, неприбуткове об'єднання та пенсійний фонд, а також такий інвестиційний фонд і засіб інвестування в нерухомість, що є кінцевою материнською одиницею;

2) одиниця, щонайменше 95 відсотків вартості якої належить безпосередньо або через принаймні одну виключену одиницю прямо чи опосередковано щонайменше одній зазначеній у пункті 1 одиниці, за винятком одиниці пенсійних послуг, і яка виключно або майже виключно утримує майно чи інвестує кошти на користь зазначеної в пункті 1 одиниці або займається виключно чи майже виключно допоміжною діяльністю, пов'язаною з діяльністю зазначеної в тому самому пункті одиниці;

3) одиниця, щонайменше 85 відсотків вартості якої належить безпосередньо або через принаймні одну виключену одиницю прямо чи опосередковано щонайменше одній зазначеній у пункті 1 одиниці, за винятком одиниці пенсійних послуг, за умови, що більшість її доходу складається з дивідендів або отриманих від часток прибутку чи збитку, які виключені при обчисленні відповідного умовам доходу чи збитку згідно з пунктами «b» і «c» частини 2 статті 16 директиви Ради (ЄС) 2022/2523 про забезпечення глобального мінімального рівня оподаткування груп багатонаціональних підприємств та великих внутрішньодержавних груп у Союзі (ОВ L 328, 22.12.2022, с. 1–58).

(4) Розташована в Естонії кінцева материнська одиниця визначає одиницю, що подає декларацію з мінімального податку, в іншій державі-члені, або, якщо група не має одиниці в іншій державі-члені, то в такій третій країні чи юрисдикції, яка щодо звітного господарського року має чинну відповідну умовам угоду компетентних органів з юрисдикціями, що застосовують мінімальний податок, де розташовані інші одиниці групи.

(5) Розташовані в Естонії одиниці, які входять до групи з розташованою в Естонії кінцевою материнською одиницею, та кінцева материнська одиниця подають визначеній кінцевою материнською одиницею одиниці, що подає декларацію з мінімального податку, інформацію, необхідну для виконання вимог частини 5 статті 44 директиви Ради (ЄС) 2022/2523. Розташовані в Естонії одиниці, які входять до групи з розташованою в Естонії кінцевою материнською одиницею, можуть подати зазначену інформацію також кінцевій материнській одиниці замість одиниці, що подає декларацію з мінімального податку.

(6) Терміни, що використовуються в цьому розділі, визначені у статтях 3 та 20 директиви Ради (ЄС) 2022/2523. [RT I, 02.05.2024, 1 - набув чинності 12.05.2024]

(1) При застосуванні цього розділу одиниця, яка не є прозорою для цілей оподаткування, вважається такою, що розташована в юрисдикції, де вона вважається резидентом на підставі місця її управління або заснування чи інших подібних критеріїв. Якщо місцезнаходження одиниці неможливо визначити таким чином, одиниця вважається розташованою в юрисдикції, де вона була заснована.

(2) Одиниця, прозора для цілей оподаткування, вважається одиницею без державної належності, за винятком випадку, коли вона є кінцевою материнською одиницею багатонаціональної групи або великої національної групи або коли вона зобов'язана застосовувати правило врахування доходу згідно зі статтями 5–8 директиви Ради (ЄС) 2022/2523. У цьому випадку одиниця вважається розташованою в юрисдикції, де вона була заснована.

(3) Місцезнаходження постійного місця діяльності визначається таким чином:

1) постійне місце діяльності, зазначене в підпункті a пункту 13 статті 3 директиви Ради (ЄС) 2022/2523, розташоване в тій юрисдикції, де воно вважається постійним місцем діяльності та де віднесений до нього дохід оподатковується на підставі такої статті застосовної податкової угоди, яка є подібною до статті 7 Модельної угоди Організації економічного співробітництва та розвитку;

2) постійне місце діяльності, зазначене в підпункті b пункту 13 статті 3 директиви Ради (ЄС) 2022/2523, розташоване в тій юрисдикції, де в юридичної особи-нерезидента, яка має постійне місце діяльності, виникає зобов'язання зі сплати прибуткового податку через її господарську діяльність;

3) постійне місце діяльності, зазначене в підпункті c пункту 13 статті 3 директиви Ради (ЄС) 2022/2523, розташоване в юрисдикції свого місцезнаходження;

4) постійне місце діяльності, зазначене в підпункті d пункту 13 статті 3 директиви Ради (ЄС) 2022/2523, вважається місцем без державної належності.

(4) Якщо одиниця, що входить до складу групи, розташована більш ніж в одній юрисдикції та між цими юрисдикціями укладено податкову угоду, одиниця, що входить до складу групи, вважається розташованою в тій юрисдикції, де вона вважається резидентом згідно із зазначеною податковою угодою. Якщо податкова угода вимагає, щоб компетентні органи досягли взаємної згоди щодо резидентства одиниці, що входить до складу групи, але згоди не досягнуто, застосовується частина 5. Якщо податкова угода не дозволяє усунути подвійне оподаткування через те, що одиниця, що входить до складу групи, є резидентом обох сторін угоди, застосовується частина 5.

(5) Якщо одиниця, що входить до складу групи, розташована більш ніж в одній юрисдикції та між цими юрисдикціями не укладено податкової угоди, одиниця, що входить до складу групи, вважається розташованою в тій юрисдикції, де вона сплатила у більшій сумі охоплені податки за господарський рік. При обчисленні суми охоплених податків не враховується сума податку, сплаченого згідно з положенням про контрольовану іноземну компанію. Якщо сума охоплених податків, що підлягають сплаті в усіх юрисдикціях, однакова або дорівнює нулю, одиниця, що входить до складу групи, вважається розташованою в юрисдикції, де більший її дохід, що виключається на підставі винятку для фактичної господарської діяльності, обчислений на основі одиниці згідно зі статтею 28 директиви Ради (ЄС) 2022/2523. Якщо дохід, що виключається на підставі винятку для фактичної господарської діяльності, однаковий або дорівнює нулю в усіх юрисдикціях, одиниця, що входить до складу групи, вважається одиницею без державної належності. Це не поширюється на кінцеву материнську одиницю, яка в такому випадку вважається розташованою в юрисдикції, де вона була заснована.

(6) Якщо в результаті застосування частин 4 і 5 материнська одиниця вважається розташованою в юрисдикції, де до неї не застосовується кваліфіковане правило врахування доходу, до неї застосовується кваліфіковане правило врахування доходу іншої юрисдикції, за винятком випадку, коли застосовна податкова угода забороняє застосування такого правила.

(7) Якщо одиниця, що входить до складу групи, змінює своє місцезнаходження протягом господарського року, вона вважається розташованою в юрисдикції, в якій вона згідно з цим § вважалася розташованою на початку господарського року. [RT I, 02.05.2024, 1 - jõust. 12.05.2024]

(1) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 - jõust. 01.01.2011]

(2) Юридична особа-нерезидент, яка має в Естонії постійне місце діяльності (§ 7), зобов'язана протягом шести місяців від закінчення господарського року подати Податково-митному департаменту підписаний примірник звіту за господарський рік постійного місця діяльності. [RT I, 18.11.2010, 1 - jõust. 01.01.2011]

[RT I, 11.07.2014, 5 - jõust. 01.01.2015]

(1) Комерційне товариство-резидент, за винятком фонду акціонерного товариства, зобов'язане подати Податково-митному департаменту декларацію про розмір і одержувачів виплачених протягом періоду оподаткування дивідендів та інших розподілів прибутку, ліквідаційних часток, а також виплат, здійснених із власного капіталу товариства при зменшенні акціонерного чи пайового капіталу або внесків та при викупі чи поверненні акцій, часток, пайових внесків або внесків чи в іншому випадку. [RT I, 31.12.2016, 3 - jõust. 10.01.2017]

(1¹) Фонд акціонерного товариства зобов'язаний подати Податково-митному департаменту декларацію про розмір і одержувачів виплачених протягом періоду оподаткування дивідендів та інших розподілів прибутку, а також ліквідаційних часток. [RT I, 31.12.2016, 3 - jõust. 10.01.2017]

(2) [Втратив чинність – RT I 2006, 28, 208 - jõust. 01.01.2007]

(2¹) [Втратив чинність – RT I 2008, 51, 286 - jõust. 01.01.2009]

(3) Декларація, зазначена в частинах 1 і 1¹, подається до 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем здійснення виплати. Форму декларації та порядок її заповнення встановлює відповідальний за сферу міністр постановою. [RT I, 31.12.2016, 3 - jõust. 10.01.2017] ↗

(1) Юридична особа-резидент, державна установа або установа одиниці місцевого самоврядування, роботодавець – фізична особа, а також нерезидент, який має в Естонії постійне місце діяльності або діє як роботодавець, який протягом календарного року здійснив фізичній особі виплати, зазначені в пункті 2 або 2¹ частини 3 § 13, зобов'язаний подати про них декларацію Податково-митному департаменту до 1 лютого року, що настає за календарним роком. Форму декларації та порядок її заповнення встановлює відповідальний за сферу міністр постановою. [RT I, 11.07.2014, 5 - jõust. 01.01.2015] ↗

(1) Юридична особа-резидент, державна установа, установа одиниці місцевого самоврядування, роботодавець — фізична особа, нерезидент, який має в Естонії постійне місце діяльності, та нерезидент, який діє як роботодавець і який протягом календарного року покрив витрати на формальне навчання, зазначені в пункті 10 частини 4 § 48, що не розглядаються як спеціальна пільга, зобов'язані подати Податково-митному департаменту декларацію про такі витрати до 1 лютого наступного року.

(2) Форму декларації та порядок її заповнення встановлює постановою міністр, відповідальний за відповідну сферу. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(1) Командитний фонд зобов'язаний подати Податково-митному департаменту декларацію про отриманий протягом календарного року дохід та про осіб, які на момент отримання доходу мали частку у фонді, розмір належної їм частини доходу та їхню резидентність, до 1 лютого року, наступного за календарним роком отримання доходу. Форму декларації та порядок її заповнення встановлює постановою міністр, відповідальний за відповідну сферу. [RT I, 31.12.2016, 3 - набув чинності 10.01.2017]

(1) Юридична особа-резидент, державна установа, установа одиниці місцевого самоврядування, роботодавець — фізична особа, нерезидент, що має постійне місце діяльності в Естонії, та нерезидент, що діє як роботодавець, які протягом календарного року покрили витрати, зазначені в § 48 частині 5⁵, зобов'язані подати до Податково-митного департаменту декларацію про ці витрати до 1 лютого наступного року.

(2) Форму декларації та порядок її заповнення встановлює міністр, відповідальний за сферу, своїм розпорядженням. [RT I, 24.12.2016, 1 - набув чинності 01.01.2018] ↗

(1) Комерційне товариство-резидент та розташоване в Естонії постійне місце діяльності комерційного товариства-нерезидента, за винятком фонду акціонерного товариства, кредитної установи-резидента та естонської філії кредитної установи-нерезидента, зобов'язані подати до Податково-митного департаменту до 20 числа місяця, що настає за кварталом, декларацію про позики, надані протягом попереднього кварталу особам, зазначеним у § 50², та їх повернення. Форму декларації та порядок її заповнення встановлює міністр, відповідальний за сферу, своїм розпорядженням. [RT I, 07.07.2017, 3 - набув чинності 01.01.2018] ↗

[Втратив чинність - RT I, 11.07.2014, 5 - набр. чинності 01.01.2015]

(1) [Втратив чинність – RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2025]

(2) Освітній заклад держави або одиниці місцевого самоврядування, публічно-правовий університет та приватна школа, які мають дозвіл на діяльність, реєстрацію в Естонській інформаційній системі освіти, право проводити професійне навчання або право проводити навчання рівня вищої освіти, зобов'язані подати до Податково-митного департаменту декларацію про сплачені фізичними особами протягом календарного року витрати на навчання, зазначені в § 26. [RT I, 02.07.2013, 1 - набув чинності 01.07.2014 (набуття чинності змінено - RT I, 22.12.2013, 1)]

(3) Особа, внесена до списку, зазначеного в § 11 частині 1, зобов'язана подати до Податково-митного департаменту декларацію про отримані протягом календарного року подарунки та пожертви, а також про використання цих подарунків, пожертв та інших доходів, у тому числі про отримувачів стипендій, що не оподатковуються прибутковим податком згідно з § 19 частиною 6, та про розмір стипендії, виплаченої кожній особі. Релігійне об'єднання не зобов'язане подавати зазначену в попередньому реченні декларацію про отримання подарунків та пожертв. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(3¹) Постачальник PEPP зобов'язаний подати до Податково-митного департаменту декларацію про внески, отримані протягом календарного року на підставі договору PEPP, з урахуванням встановленого в § 28 частині 1 пункті 3 та частинах 1¹ і 1³. [RT I, 17.03.2023, 5 - набув чинності 27.03.2023]

(4) Страховик зобов'язаний подати до Податково-митного департаменту декларацію про частину страхових внесків, отриманих протягом календарного року на підставі договору страхування додаткової накопичувальної пенсії, що відповідає умовам § 63 закону про накопичувальні пенсії, метою сплати яких була виплата страхової суми у вигляді страхової пенсії. У декларації не зазначаються страхові внески, вказані в § 63 частині 5² та § 65 частині 3 закону про накопичувальні пенсії. [RT I, 18.02.2011, 1 - набув чинності 01.01.2012]

(5) Держатель пенсійного реєстру зобов'язаний подати до Податково-митного департаменту декларацію про суми, сплачені протягом календарного року для придбання паїв добровільних пенсійних фондів, за винятком пенсійних фондів, зареєстрованих як PEPP. У декларації не зазначаються суми, за які паї пенсійного фонду були придбані в ході обміну паїв, а також внесок, зазначений у § 63 частині 5² закону про накопичувальні пенсії. [RT I, 17.03.2023, 5 - набув чинності 27.03.2023]

(5¹) [Втратив чинність – RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2025]

(5²) Центральний депозитарій цінних паперів та держатель пенсійного реєстру подає до Податково-митного департаменту такі дані про фізичну особу-резидента, яка відчужила цінні папери протягом періоду оподаткування: [RT I, 26.06.2017, 1 - набув чинності 06.07.2017]

1) ім'я та прізвище, а також особистий код;

2) найменування емітента цінного папера;

3) вид цінного папера та код ISIN;

4) кількість цінних паперів;

5) ціна продажу;

6) дата відчуження.

(5³) Кредитна або фінансова установа-резидент, внесена до естонського комерційного реєстру філія кредитної установи-нерезидента та страховик зобов'язані подати до Податково-митного департаменту декларацію про виплачені фізичним особам відсотки та страхове відшкодування, зазначені в § 40 частині 2 пункті 4, з яких не було утримано прибутковий податок. [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(6) Декларації та дані, зазначені в частинах 1–5³, подаються до 1 лютого року, що настає за календарним роком. Зазначена в частині 3 декларація про використання подарунків, пожертв та інших доходів подається до 1 липня року, що настає за календарним роком. Форми декларацій та порядок їх подання встановлюються розпорядженням міністра, відповідального за сферу. [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011] ↗

(7) Департамент сільськогосподарських реєстрів та інформації зобов'язаний до 1 лютого року, що настає за календарним роком, подати до Податково-митного департаменту декларацію про виплачені фізичним особам протягом календарного року субсидії на приватні лісові землі Natura 2000. [RT I, 10.07.2020, 5 - набув чинності 20.07.2020]

(8) [Втратив чинність – RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2025]

[Втратив чинність - RT I, 24.12.2016, 1 - набр. чинності 01.01.2017]

[Втратив чинність - RT I, 18.11.2010, 1 - набр. чинності 01.01.2011]

(1) Платник податку — фізична особа, який має основні засоби, щодо яких до набрання чинності цим законом було нараховано амортизацію на підставі § 17 закону про прибутковий податок, що діяв, при відчуженні об'єкта основних засобів обчислює прибуток або збиток (§ 37) виходячи з коригованої вартості майна. Коригованою вартістю вважається вартість основних засобів, що переноситься на наступний період оподаткування, наведена в таблиці податкової амортизації, складеній за останній період оподаткування, який закінчився на день набрання чинності цим законом. Щодо основних засобів, що належать до II амортизаційної групи, коригована вартість кожного окремого об'єкта основних засобів обчислюється пропорційно відношенню вартості придбання кожного об'єкта до загальної суми вартостей придбання всіх об'єктів основних засобів II амортизаційної групи.

(2) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(3) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(4) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(5) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

[Втратив чинність - RT I, 23.12.2013, 3 - набр. чинності 01.01.2015]

(1) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(2) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(3) Збиток, перенесений на майбутнє на підставі § 22 закону про прибутковий податок, що діяв до набрання чинності цим законом, можна відняти від прибутку, отриманого від продажу майна платника податку, відповідно до § 39.

(4) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(5) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(6) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(7) [Втратив чинність – RT I 2010, 34, 181 - набув чинності 01.01.2024]

(8) [Втратив чинність – RT I 2005, 25, 193 - набув чинності 01.07.2005, застосовується ретроактивно з 1 січня 2005 р.]

(9) Виплати, здійснені страховиком на підставі договору страхування додаткової накопичувальної пенсії, укладеного до 1 травня 2002 року, оподатковуються за ставкою прибуткового податку, встановленою частиною 1 § 4 цього закону, з урахуванням особливостей, встановлених частинами 10–12. [RT I 2005, 25, 193 - набув чинності 01.07.2005, посилання на частину 1 § 4 цього закону, встановлене в частині 9, застосовується ретроактивно з 1 січня 2005 р.]

(10) Виплати, здійснювані страховиком страхувальнику на підставі договору страхування додаткової накопичувальної пенсії, укладеного до 1 травня 2002 року, після досягнення страхувальником 55-річного віку або при ліквідації страховика, оподатковуються за ставкою прибуткового податку 10%. [RT I, 22.12.2021, 5 - набув чинності 01.01.2022, застосовується ретроактивно з 1 січня 2021 року]

(11) Страхову пенсію, що виплачується страхувальнику на підставі договору страхування додаткової накопичувальної пенсії, укладеного до 1 травня 2002 року, після досягнення ним 55-річного віку до його смерті періодично не рідше одного разу на три місяці, а також виплати, здійснювані страхувальнику, якому встановлено відсутність працездатності або який мав відсутню працездатність безпосередньо перед досягненням віку пенсії за віком, не оподатковуються прибутковим податком. [RT I, 22.12.2021, 5 - набув чинності 01.01.2022, застосовується ретроактивно з 1 січня 2021 року]

(12) Страхові відшкодування на випадок смерті, виплачені на підставі договору страхування додаткової накопичувальної пенсії, укладеного до 1 травня 2002 року, оподатковуються за ставкою прибуткового податку, встановленою частиною 1 § 4 цього закону, незалежно від установленого частиною 5 § 20 та частиною 5 § 21. [RT I 2005, 25, 193 - набув чинності 01.07.2005, посилання на частину 1 § 4 цього закону, встановлене в частині 12, застосовується ретроактивно з 1 січня 2005 р.]

(13) [Втратив чинність – RT I, 29.03.2012, 1 - набув чинності 01.01.2013]

(13¹) [Втратив чинність – RT I, 29.03.2012, 1 - набув чинності 01.01.2013]

(14) Якщо договір страхування додаткової накопичувальної пенсії укладено до 1 травня 2002 року, фізична особа-резидент може, окрім установленого пунктом 1 частини 1 § 28, відняти від доходу свого періоду оподаткування частину страхових внесків, сплачених протягом періоду оподаткування на підставі зазначеного договору, метою яких є забезпечення виплати страхової суми як відшкодування на випадок смерті.

(15) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(16) Частина 1¹ § 28 не застосовується до договорів додаткової накопичувальної пенсії, укладених до 1 травня 2002 року.

(17) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(18) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(19) Ставка податку, встановлена частиною 1 § 4, застосовується до прибуткового податку, що підлягає сплаті за відповідний період оподаткування.

(20) [Втратив чинність – RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2024]

(21) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(22) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(23) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(24) У разі договірних відносин, що почалися до 1 січня 2004 року, інформація про отримувача процентів, зазначена в частині 1 § 57², може обмежуватися іменем отримувача процентів, країною проживання та адресою в країні проживання. Інформація визначається на підставі даних, доступних платнику процентів. [RT I 2005, 36, 277 - набув чинності 01.01.2006, положення частини 24 застосовуються до процентів, сплачених з тієї ж дати.]

(25) Сума прибуткового податку, що віднімається на підставі частини 5 § 54, не може відповідно до моменту виникнення податкового зобов'язання на підставі частини 1 або 2 § 50 чи частини 4 § 53 перевищувати суму, яка становить 20/80 суми виплати, здійсненої нерезидентом. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(26) Частина 1¹ § 50, частина 4¹ § 53 і частина 5 § 54 застосовуються до виплат, здійснених за рахунок дивідендів, отриманих з 1 січня 2005 року. [RT I 2005, 25, 193 - набув чинності 01.07.2005, частина 26 застосовується ретроактивно з 1 січня 2005 р.]

(27) [Втратив чинність – RT I, 23.12.2013, 3 - набув чинності 01.01.2015]

(28) [Втратив чинність – RT I, 23.12.2013, 3 - набув чинності 01.01.2015]

(29) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(30) Податки та внески на соціальне страхування, сплачені за період оподаткування, що передував періоду оподаткування 2007 року, фізична особа-підприємець може відняти від доходу від підприємницької діяльності незалежно від установленого пунктом 12 § 34. Внесок обов'язкової накопичувальної пенсії, сплачений з доходу від підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця на підставі частини 2 § 11 закону про накопичувальні пенсії, від доходу від підприємницької діяльності не віднімається. [RT I 2006, 28, 208 - набув чинності 01.01.2007]

(31) [Втратив чинність – RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(32) Частина 2¹ § 50 і частина 4⁷ § 53 застосовуються до зазначених у цих частинах виплат, отриманих з 1 січня 2009 року. [RT I 2008, 51, 286 - набув чинності 01.01.2009]

(33) До доходу, отриманого через постійне місце діяльності комерційного товариства-резидента або нерезидента, зареєстроване в Естонії, до 1 січня 2009 року, застосовуються частина 1¹ § 50 або частина 4¹ § 53 та частина 5 § 54 закону про прибутковий податок, що діяв до зазначеної дати. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(34) Якщо комерційне товариство-резидент здійснило фондову емісію до 2000 року:

1) оподатковується частина суми виплат, зазначених у частині 2 § 50, яка перевищує суму грошових та негрошових внесків, здійснених до власного капіталу товариства, та прибутку, використаного до 2000 року для фондової емісії;

2) у випадку, встановленому частиною 2² § 50, оподатковується частина власного капіталу товариства, яка перевищує суму грошових та негрошових внесків, здійснених до власного капіталу, та прибутку, використаного до 2000 року для фондової емісії. [RT I 2008, 51, 286 - набув чинності 01.01.2009]

(35) Установлене в цьому законі щодо фізичної особи-підприємця, внесеної до комерційного реєстру, застосовується також щодо фізичної особи-підприємця, зареєстрованої в регіональному структурному підрозділі Податково-митного департаменту, у період перереєстрації з 1 січня 2009 року до його виключення з реєстру платників податків. [RT I 2008, 60, 331 - набув чинності 01.01.2009]

(36) При поданні декларації щодо процентів за навчальним кредитом, сплачених у 2009 році, та вступних і членських внесків профспілки застосовуються частини 2 і 3 § 57¹, що діяли до 31 грудня 2009 року. [RT I 2009, 54, 362 - набув чинності 01.01.2010]

(37) Прибутковим податком не оподатковуються зазначені в пункті 1 частини 3 § 17 проценти, виплачені до 31 грудня 2013 року з депозиту через кредитну установу-резидента договірної держави або через постійне місце діяльності кредитної установи, розташоване в договірній державі, чи за їх рахунок, якщо їх отримано із суми, розміщеної на депозиті до 1 січня 2011 року, яку не було задекларовано як внесок на інвестиційний рахунок. [RT I 2010, 34, 181 - набув чинності 01.01.2011]

(38) Різницю між внесками та виплатами, здійсненими на підставі договору страхування життя з інвестиційним ризиком, зазначеного в пункті 5 частини 2 § 17¹, станом на 31 грудня 2010 року, або вартість накопичувального резерву, накопиченого до цієї дати, можна задекларувати як внесок на інвестиційний рахунок за 2011 рік. Такий фінансовий актив розглядається як фінансовий актив, придбаний за рахунок коштів, що були на інвестиційному рахунку. [RT I 2010, 34, 181 - набув чинності 01.01.2011]

(39) Для відстрочення податкового зобов'язання з прибуткового податку, що виникає у разі прибутку чи доходу від фінансового активу, придбаного до 1 січня 2011 року, вартість придбання цінних паперів або розміщена на депозиті сума декларується як внесок на інвестиційний рахунок за 2011 рік. Такий фінансовий актив розглядається як фінансовий актив, придбаний за рахунок коштів, що були на інвестиційному рахунку. [RT I 2010, 34, 181 - набув чинності 01.01.2011]

(40) Збиток від відчуження цінних паперів, перенесений з попередніх періодів оподаткування, можна задекларувати як внесок на інвестиційний рахунок за 2011 рік. Задекларована як внесок сума від прибутку, отриманого від відчуження цінних паперів, не віднімається. [RT I 2010, 34, 181 - набув чинності 01.01.2011]

(41) Юридична особа, яка станом на 31 грудня 2010 року перебуває в реєстрі релігійних об'єднань, вноситься до списку некомерційних об'єднань, цільових установ та релігійних об'єднань з пільгою з прибуткового податку з 1 січня 2011 року без подання заяви. Зазначена особа подає декларацію, встановлену частиною 3 § 57¹, уперше до 1 липня 2012 року. [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(42) Прибутковим податком оподатковується вартість майна, що виводиться з постійного місця діяльності, у частині, яка дорівнює неоподаткованому прибутку, віднесеному до постійного місця діяльності, виведеному до 1 січня 2011 року за рахунок майна, ввезеного для постійного місця діяльності. [RT I, 18.11.2010, 1 - набув чинності 01.01.2011]

(43) [Втратив чинність – RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(44) Юридична особа-резидент та зазначений у § 53 нерезидент зобов'язані задекларувати в податковій декларації, зазначеній у частині 2 § 54, що подається до 10 лютого 2015 року, усі обставини, що впливають на розмір податкового зобов'язання, встановленого § 50 і 53, станом на 31 грудня 2014 року. Комерційне товариство, яке приєднало інше або було засноване при злитті, не може декларувати як внески, здійснені до його власного капіталу, внески, здійснені до його власного капіталу товариством, що брало участь у злитті. Товариство-набувач, яке брало участь у поділі, може декларувати як внесок до власного капіталу, отриманий при поділі, лише частину внесків до власного капіталу, переданих йому товариством, що поділяється. [RT I, 11.07.2014, 5 - набув чинності 01.01.2015]

(44¹) До 30 червня 2016 року до витрат на навчання, зазначених у частині 2 § 26 цього закону, зараховуються також документально підтверджені витрати, сплачені за участь у підвищенні кваліфікації в навчальному закладі держави або одиниці місцевого самоврядування, у публічно-правовому університеті або в приватній школі, яка має ліцензію на провадження навчання за відповідною навчальною програмою, якщо той, хто навчається, брав участь у підвищенні кваліфікації зазначеного провайдера, метою навчальної програми якого є досягнення професійної, посадової чи фахової компетентності, що міститься в навчальній програмі рівневого навчання або описана в професійному стандарті, або вивчення мови. [RT I, 30.06.2015, 1 - набув чинності 01.01.2016]

(45) Для особи, якій на підставі закону про державне пенсійне страхування встановлено втрату працездатності від 40%, умова часткової або відсутньої працездатності, встановлена частиною 5⁴ § 48 цього закону, вважається виконаною. Для особи, якій встановлено повну непрацездатність на підставі закону про державне пенсійне страхування або стійку непрацездатність зі 100-відсотковою втратою працездатності на підставі закону про службу в силах оборони, умова відсутньої працездатності, встановлена пунктом 1 частини 3 § 20¹, пунктом 1 частини 4 § 21 та частинами 10 і 11 § 61 цього закону, вважається виконаною. [RT I, 07.03.2023, 7 - набув чинності 01.04.2023]

(46) Норма робочого часу, зазначена в частині 5 § 40, уперше вказується в декларації, що подається за грудень 2015 року. [RT I, 30.06.2015, 2 - набув чинності 01.01.2016]

(47) Пункт 1⁵ частини 3 § 13 застосовується ретроактивно з 1 січня 2015 року. [RT I, 17.12.2015, 2 - набув чинності 01.01.2016]

(48) Частина 1³ § 50 застосовується до виплат, дивіденд або виплата з власного капіталу, що є їх підставою, отримані з 1 листопада 2016 року. [RT I, 28.12.2018, 44 - набув чинності 01.01.2019]

(49) [Втратив чинність – RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2024]

(50) При поданні декларації про доходи за 2016 рік застосовуються частина 2 § 44 та частини 1–6 § 46, що діяли до 31 грудня 2016 року. [RT I, 24.12.2016, 1 - набув чинності 01.01.2017]

(51) [Втратив чинність – RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2024]

(52) Редакція пункту 2³ частини 3 § 13, пунктів 3¹ і 17 частини 3 § 19, частин 5¹, 5³, 5⁴ і 5⁶ § 48 та частини 45 § 61, що набула чинності 1 серпня 2017 року, застосовується ретроактивно з 1 липня 2017 року. [RT I, 07.07.2017, 3 - набув чинності 01.08.2017]

(53) [Втратив чинність – RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2024]

(54) Обов'язок доведення, встановлений § 50², та обов'язок декларування позик, встановлений § 56⁵, застосовується щодо позики, наданої з 1 липня 2017 року, а також щодо такої позики, за якою з 1 липня 2017 року збільшено суму позики, продовжено строк повернення позики або змінено інші істотні умови. [RT I, 07.07.2017, 3 - набув чинності 01.01.2018]

(55) Комерційне товариство-резидент зобов'язане задекларувати зазначені в частині 54 позики в податковій декларації, зазначеній у § 56⁵, що подається до 20 квітня 2018 року. [RT I, 28.12.2017, 74 - набув чинності 01.01.2018]

(56) [Втратив чинність – RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2024]

(57) Якщо отримувач державної пенсії у 2017 році не отримував доходу, оподатковуваного соціальним податком, заява, зазначена в частині 1 § 42, вважається поданою до Департаменту соціального страхування 1 січня 2018 року в розмірі однієї дванадцятої суми, встановленої частиною 1 § 23, за винятком випадку, коли особа висловила бажання не подавати заяву до Департаменту соціального страхування. [RT I, 28.12.2017, 74 - набув чинності 01.01.2018]

(58) На підставі § 35 суму витрат, що перевищує дохід від підприємницької діяльності за 2018 рік, можна відняти від доходу від підприємницької діяльності до восьми наступних періодів оподаткування. [RT I, 28.12.2017, 74 - набув чинності 01.01.2018]

(59) На підставі § 35 суму витрат, що перевищує дохід від підприємницької діяльності за 2019 рік, можна відняти від доходу від підприємницької діяльності до дев'яти наступних періодів оподаткування. [RT I, 28.12.2017, 74 - набув чинності 01.01.2018]

(60) Зазначений у § 53 нерезидент зобов'язаний задекларувати Податково-митному департаменту в податковій декларації, зазначеній у частині 2 § 54, що подається до 10 лютого 2019 року, майно, ввезене до Естонії для постійного місця діяльності та не виведене назад, станом на 31 грудня 2018 року. [RT I, 28.12.2018, 44 - набув чинності 01.01.2019]

(61) При переході від податкового обліку, встановленого § 49–52, до податкового обліку, встановленого § 52¹, або при переході від податкового обліку, встановленого § 52¹, до податкового обліку, встановленого § 49–52, комерційне товариство-резидент зобов'язане задекларувати всі обставини, що впливають на розмір податкового зобов'язання, встановленого § 49–52¹. [RT I, 04.03.2019, 1 - набув чинності 01.07.2020, час набрання чинності змінено [RT I, 28.02.2020, 2]]

(62) При декларуванні доходів за 2019 рік нерезидента, керуючого договірним інвестиційним фондом та акціонерного фонду застосовуються частини 3¹–5¹ § 44 цього закону, що діяли до 31 грудня 2019 року. [RT I, 23.12.2019, 2 - набув чинності 01.01.2020]

(63) Прибутковим податком не оподатковується подарунок чи пожертва, здійснені юридичною особою з 12 березня до 1 липня 2020 року з благодійною метою установі держави або одиниці місцевого самоврядування Естонії чи установі соціального піклування або утримувачу лікарні, розташованої в Естонії. [RT I, 21.04.2020, 1 - набув чинності 22.04.2020]

(64) Установлене в пункті 6 § 41 щодо підтримки приватної лісової землі Natura 2000 застосовується ретроактивно з 1 січня 2020 року. [RT I, 28.12.2020, 1 - набув чинності 02.01.2021, застосовується з 01.01.2021]

(65) Для страхувальника, який уклав договір страхування додаткової накопичувальної пенсії, і для особи, яка вперше придбала паї добровільного пенсійного фонду до 1 січня 2021 року, зазначений у частинах 2, 3 і 4 § 21 вік становить 55 років, з урахуванням § 72⁷ закону про накопичувальні пенсії. [RT I, 27.10.2020, 1 - набув чинності 01.01.2021]

(66) Юридична особа-резидент не сплачує прибутковий податок з пожертв та подарунків, здійснених для збереження територіальної цілісності та суверенітету України і для цільового надання та організації гуманітарної допомоги, якщо їх здійснено з 24 лютого 2022 року до 31 грудня 2027 року таким внесеним до списку, зазначеного в частині 1 § 11, юридичним особам: [RT I, 18.12.2025, 3 - набув чинності 01.01.2026]

1) МТÜ Eesti Pagulasabi (НКО «Естонська допомога біженцям»);

2) МТÜ Mondo (НКО «Mondo»);

3) Ukraina Kultuurikeskus (Український культурний центр);

4) Riigikaitse Edendamise Sihtasutus (Цільова установа сприяння державній обороні);

5) Eesti Punane Rist (Естонський Червоний Хрест);

6) Päästeliit (Рятувальна спілка);

7) Rotary Klubi Tallinn Vanalinn (Ротарі-клуб «Таллінн Старе місто»); [RT I, 17.04.2024, 2 - набув чинності 27.04.2024, застосовується ретроактивно з 1 січня 2024 року.]

8) Mittetulundusühing Freedom Convoy (некомерційне об'єднання «Freedom Convoy»). [RT I, 20.12.2024, 2 - набув чинності 01.01.2025]

(66¹) Міністр, відповідальний за галузь, не пізніше 2029 року аналізує в цілому вплив, пов'язаний зі зміною частини 1 § 5, що набула чинності 1 січня 2024, 2025, 2026 та 2027 років, і подає Уряду Республіки результати подальшого оцінювання та за потреби пропозицію щодо зміни регулювання. [RT I, 14.08.2024, 1 - набув чинності 01.01.2025]

(66²) Якщо на підставі договору страхування життя з інвестиційним ризиком, укладеного до 1 серпня 2010 року, виплати здійснювалися до 1 січня 2024 року, від суми, зазначеної в частині 3 § 20, окрім страхових внесків, сплачених з 1 січня 2024 року, віднімається також частина страхових внесків, сплачених до 31 грудня 2023 року, яка перевищує виплати, здійснені до тієї ж дати. [RT I, 17.04.2024, 2 - набув чинності 27.04.2024]

(66³) Частину 2¹ § 26 та частину 66 § 61 редакції цього закону, прийнятої 10 квітня 2024 року, застосовують ретроактивно з 1 січня 2024 року. [RT I, 17.04.2024, 2 - набув чинності 27.04.2024]

(67) При поданні декларації фізичної особи за 2023 рік застосовується закон про прибутковий податок, що діяв до 31 грудня 2023 року. [RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2024]

(67¹) Рахунок, відкритий в інвестиційній фірмі до 1 січня 2024 року, можна задекларувати як інвестиційний рахунок у декларації про доходи фізичної особи, що подається за 2024 рік. Для відстрочення податкового зобов'язання з прибуткового податку, що виникає у разі прибутку чи доходу від фінансового активу, придбаного через такий рахунок до зазначеної дати, вартість придбання фінансового активу декларується як внесок на інвестиційний рахунок за 2024 рік. Такий фінансовий актив розглядається як фінансовий актив, придбаний за рахунок коштів, що були на інвестиційному рахунку. [RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 01.01.2025]

(67²) Щодо виплати, зазначеної в § 50¹, що діяв до 31 грудня 2024 року, той, хто здійснює виплату, надає довідку в порядку, встановленому частиною 9 § 50, що діяла до зазначеної дати. [RT I, 03.12.2024, 1 - набув чинності 01.01.2025]

(68) Комерційне товариство-резидент утримує прибутковий податок за ставкою 7% з виплачених фізичній особі дивідендів або іншого розподілу прибутку, звільнених від прибуткового податку на підставі частини 1¹ § 50 цього закону, у разі якщо прибуток, що є підставою дивідендів або іншого розподілу прибутку, оподатковувався на підставі § 50¹, що діяв до 31 грудня 2024 року. [RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2025]

(69) Кредитна установа-резидент та естонська філія кредитної установи-нерезидента можуть відняти від прибуткового податку, що підлягає сплаті на підставі частини 1 або 2 § 50 чи частини 4 § 53 цього закону, також авансові платежі, сплачені в попередніх календарних роках на підставі § 47¹, що діяв до 31 грудня 2024 року. [RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2025]

(70) Кредитна установа-резидент та естонська філія кредитної установи-нерезидента сплачують авансовий платіж, встановлений § 47¹ цього закону, з прибутку, отриманого в четвертому кварталі 2024 року, за ставкою 14%. Авансовий платіж, сплачений із зазначеного прибутку, віднімається від прибуткового податку, що підлягає сплаті з розподіленого прибутку, згідно з частиною 4¹ § 54, що діяла до 31 грудня 2024 року. [RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2025]

(71) Міністерство фінансів не пізніше 2027 року аналізує вплив, пов'язаний зі скасуванням § 23¹, 23⁴ і 25 цього закону, що діяли до 1 січня 2024 року, а у 2028 році — вплив, пов'язаний зі зміною § 4 і 23 та скасуванням § 50¹, і за потреби подає Уряду Республіки пропозицію щодо зміни регулювання. [RT I, 30.06.2023, 107 - набув чинності 01.01.2025]

(72) Зменшення надходжень до дохідної бази одиниці місцевого самоврядування, пов'язане зі зміною частини 1 § 5, компенсується до 2035 року в обсязі, встановленому законом про державний бюджет відповідного року. [RT I, 14.08.2024, 1 - набув чинності 01.01.2025]

(1) Цей закон набуває чинності 1 січня 2000 року.

[Вилучено з цього тексту.]