Постановление · Порядок корректировки налогооблагаемой стоимости туристической услуги налогообязанным лицом, использующим среднюю маржу

(1) При применении особого порядка обложения налогом с оборота услуги по организации путешествий (далее – особый порядок) отдельно, в разрезе налоговых ставок услуги по организации путешествий, отражаются уменьшенная на сумму налога с оборота реализационная цена (доход), определенная на основании § 40 Закона о налоге с оборота, и расходы (расход), понесенные на приобретение товаров или получение услуг у занимающегося предпринимательством эстонского или иностранного лица для оказания услуги по организации путешествий.

(2) При применении особого порядка доход отражается в соответствии с моментом возникновения оборота, установленным в § 11 Закона о налоге с оборота.

(3) При применении особого порядка расход отражается тогда, когда расход произведен и имеется расходный документ. Документы рассматриваются в качестве расходных документов аналогично первичным документам бухгалтерского учета. Запись о расходе должна содержать ссылку на расходный документ.

(1) Налогооблагаемая стоимость, отраженная в декларации по налогу с оборота в течение календарного года на основании средней маржи, корректируется в конце календарного года в объеме всего календарного года, исходя из налогооблагаемой стоимости услуги по организации путешествий, рассчитанной согласно части 4 § 40 Закона о налоге с оборота.

(2) Для корректировки налогооблагаемой стоимости услуги по организации путешествий на основании дохода и расхода, отраженных согласно части 1 § 1 постановления, определяется совокупная налогооблагаемая стоимость услуги по организации путешествий, оказанной в течение календарного года, в разрезе налоговых ставок. Налогооблагаемая стоимость, задекларированная на основании средней маржи, корректируется в разрезе налоговых ставок.

(1) Результат корректировки отражается в декларации по налогу с оборота за декабрь месяц. Результат корректировки отражается в зависимости от налоговой ставки в графе 1 или 3 декларации по налогу с оборота (соответственно операции и сделки, облагаемые по ставке 20% или 0%). [RTL 2009, 50, 745 – вст. в силу 01.07.2009]

(2) Если результат корректировки является отрицательным числом, налогооблагаемая стоимость, определенная на основании особого порядка для услуги по организации путешествий, в графе 1 или 3 декларации по налогу с оборота уменьшается до нуля.

(3) Не отраженная в декларации по налогу с оборота отрицательная налогооблагаемая стоимость переносится на последующие периоды налогообложения. Налогооблагаемая стоимость услуги по организации путешествий уменьшается на сумму отрицательной налогооблагаемой стоимости в последующих периодах налогообложения до нуля.

(4) О результате корректировки за предыдущий календарный год, в том числе о не отраженном в декларации по налогу с оборота отрицательном результате корректировки, налогообязанное лицо составляет справку. Справка представляется налоговому управляющему к 20 января следующего года. В случае если налогообязанное лицо желает продолжить использование средней маржи, вместе со справкой представляется ходатайство об используемой в следующем календарном году средней марже.

(1) При корректировке отражённой на основании средней маржи и подлежащей налогообложению по ставке, установленной в § 15 части 1 Закона о налоге с оборота, стоимости учитывается обстоятельство, что до 30 июня 2009 года оборот облагается налогом по ставке 18%, а с 1 июля по 31 декабря 2009 года — по ставке 20%.

(2) Если результат корректировки является положительным числом, дополнительно исчисленный налог с оборота декларируется в графе 10 декларации по налогу с оборота за декабрь. Если результат корректировки является отрицательным числом, дополнительно подлежащий вычету налог с оборота декларируется в графе 11 декларации по налогу с оборота за декабрь. [RTL 2009, 68, 1009 – вст. в силу 30.08.2009]