Постановление · Порядок исчисления социального налога и передачи данных о социальном налоге Департаменту социального страхования и Больничной кассе Эстонии

(1) Постановлением устанавливается порядок исчисления социального налога, порядок учета социального налога в Налогово-таможенном департаменте, а также порядок предоставления данных, содержащихся в регистре налогообязанных лиц, Департаменту социального страхования и Больничной кассе Эстонии.

(1) Плательщик социального налога, являющийся работодателем, исчисляет социальный налог с выплаченного работнику или должностному лицу (далее — работник) за месяц вознаграждения, однако не менее чем с месячной ставки, указанной в § 2¹ Закона о социальном налоге (далее — месячная ставка), за каждый месяц, в отношении которого согласована выплата вознаграждения.

(2) Месяцем, в отношении которого согласована выплата вознаграждения, по смыслу настоящего постановления является календарный месяц, на который приходится день выплаты заработной платы.

(1) Если вознаграждение выплачивается в месяце, предшествующем месяцу, в отношении которого согласована выплата вознаграждения, социальный налог исчисляется с выплаченного вознаграждения. Социальный налог, исчисленный с указанного в предыдущем предложении вознаграждения, декларируется за налоговый период, в котором была произведена выплата.

(2) Если вознаграждение выплачивается в месяце, следующем за месяцем, в отношении которого согласована выплата вознаграждения, и за месяц, в отношении которого согласована выплата вознаграждения, социальный налог задекларирован с месячной ставки, то облагаемое вознаграждение уменьшается на положительную разницу между месячной ставкой и вознаграждением, выплаченным за месяц выплаты вознаграждения, предшествующий месяцу последней выплаты вознаграждения, однако не более чем на общую сумму выплаченного вознаграждения. Социальный налог, исчисленный с указанной суммы, декларируется за налоговый период, в котором была произведена выплата.

(1) Если в месяце, согласованном для выплаты вознаграждения, за месяц, в котором вознаграждение заработано, вознаграждение не было выплачено или выплаченное вознаграждение оказалось меньше месячной ставки, социальный налог рассчитывается с месячной ставки, за исключением случая, установленного в части 2. Социальный налог, рассчитанный с месячной ставки, декларируется за налоговый период, которым является месяц, согласованный для выплаты вознаграждения.

(2) Если за месяц, согласованный для выплаты вознаграждения, вознаграждение было выплачено в предшествующем месяце или в предшествующих месяцах, социальный налог рассчитывается с месячной ставки, из которой вычтено вознаграждение, выплаченное в предшествующем месяце или в предшествующих месяцах за месяц, согласованный для выплаты вознаграждения, однако не с меньшей суммы, чем вознаграждение, выплаченное в месяце, согласованном для выплаты вознаграждения, за месяц, в котором вознаграждение заработано.

(1) В случае работника, состоящего в трудовых или служебных отношениях с несколькими работодателями, которому выплачиваемое вознаграждение в месяце, согласованном для выплаты вознаграждения, меньше месячной ставки, работодатель, учитывающий при удержании подоходного налога необлагаемый доход в соответствии с частями 1 и 2 § 42 Закона о подоходном налоге, рассчитывает социальный налог с суммы, получаемой путем вычитания из месячной ставки вознаграждения, выплаченного другим работодателем. Если результат указанного действия меньше, чем то, что работодатель, учитывающий при удержании подоходного налога необлагаемый доход, выплатил работнику, работодатель рассчитывает социальный налог с вознаграждения, выплаченного работнику.

(1) В случаях, указанных в части 3 § 2 Закона о социальном налоге, социальный налог за месяц, согласованный для выплаты вознаграждения, рассчитывается не менее чем с месячной ставки пропорционально времени, отработанному в месяце, в котором вознаграждение заработано.

(2) Пропорция отработанного времени, указанная в части 1 настоящего параграфа, рассчитывается путем деления на 30 числа календарных дней, предшествовавших и следовавших в этом месяце освобождению от работы, указанному в пунктах 1, 2 и 2¹ части 3 § 2 Закона о социальном налоге, или, в случае, указанном в пункте 3 той же части, путем деления на 30 числа календарных дней, следовавших в этом месяце за поступлением на работу и предшествовавших уходу с работы.

(3) В отработанное время засчитываются рабочие дни, дни отпуска без сохранения заработной платы и другие дни, не охваченные § 19 Закона о трудовом договоре.

(1) Социальный налог, рассчитанный с окончательного расчета, выплачиваемого лицам, указанным в части 2 статьи 2 Закона о социальном налоге, при увольнении с работы, учитывается при расчете суммы социального налога по месячной ставке за месяц его выплаты, за исключением сумм, которые выплачиваются за месяцы, согласованные ранее для выплаты вознаграждения.

(2) Окончательным расчетом по смыслу настоящего постановления является вознаграждение, включающее заработную плату, заработанную работником к моменту прекращения трудовых или служебных отношений, компенсацию за неиспользованный основной отпуск, а также иные вознаграждения и компенсации, которые работник вправе получить в связи с прекращением трудовых или служебных отношений.

(1) Налогово-таможенный департамент ведет учет налогообязанных лиц и застрахованных лиц в регистре налогообязанных лиц.

(2) Учет социального налога ведется в разрезе налогообязанных лиц в отношении подлежащего уплате и уплаченного ими социального налога.

(3) В разрезе застрахованных лиц ведется учет подлежащего уплате за них и уплаченного за них социального налога.

(1) Налогово-таможенный департамент предоставляет Департаменту социального страхования данные о лицах, за которых плательщик социального налога задекларировал или уплатил социальный налог, либо которые сами уплатили за себя социальный налог на основании § 2, 6 или 6¹ Закона о социальном налоге, с указанием:

1) наименования и регистрационного или личного кода налогообязанного лица;

2) имени и фамилии, а также личного кода застрахованного лица;

3) суммы социального налога, задекларированной на основании пунктов 1–4, 6, 8 и 9 части 1 статьи 2, частей 2 и 3 статьи 2, а также статьи 6 Закона о социальном налоге, по календарным месяцам;

4) суммы социального налога, уплаченной физическим лицом – предпринимателем за себя и за супруга (супругу), указанного в § 6¹ Закона о социальном налоге, по календарным месяцам.

(1) Налогово-таможенный департамент представляет Эстонской больничной кассе данные о лицах, за которых плательщик социального налога задекларировал или уплатил социальный налог, либо которые сами уплатили за себя социальный налог на основании § 2, 6 или 6¹ Закона о социальном налоге, указывая:

1) имя и регистрационный или личный код налогообязанного лица;

2) имя, фамилию и личный код застрахованного лица;

3) сумму социального налога, задекларированную и уплаченную на основании пунктов 1–4, 6, 8 и 9 части 1 § 2 и частей 2 и 3 § 2 Закона о социальном налоге, по календарным месяцам;

4) сумму социального налога, задекларированную на основании § 6 Закона о социальном налоге, по календарным месяцам;

5) сумму социального налога, задекларированную и уплаченную физическим лицом — предпринимателем за себя и за супруга (супругу), указанного в § 6¹ Закона о социальном налоге, по календарным месяцам.

(2) При изменении данных, указанных в пунктах 3–5 части 1 настоящего параграфа, Налогово-таможенный департамент представляет Эстонской больничной кассе дату последнего изменения.

(1) Налогово-таможенный департамент передает Департаменту социального страхования поступившие в течение месяца данные, указанные в § 9 настоящего постановления, в первую пятницу следующего месяца. Эстонской больничной кассе Налогово-таможенный департамент делает данные, указанные в § 10 настоящего постановления, доступными в текущем порядке через электронные услуги.

(1) Постановление вступает в силу 1 апреля 2013 года.